應(yīng)付工資結(jié)算和分配的核算一、工資結(jié)算的核算

工資結(jié)算是指企業(yè)與職工之間對應(yīng)付工資、各種代扣（包括代墊）款項(xiàng)和實(shí)發(fā)金額的清算活動(dòng)。

為了總括核算企業(yè)應(yīng)付職工工資的結(jié)算與分配情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資”科目?！皯?yīng)付工資”屬于負(fù)債類科目，其貸方登記應(yīng)付工資總額（即工資的分配數(shù)）；借方登記實(shí)發(fā)的工資額和代扣的各種款項(xiàng)；期末一般無余額?！皯?yīng)付工資”科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。

應(yīng)注意的是，對于隨同工資一起發(fā)放的各種不計(jì)入工資總額的款項(xiàng)，如退休費(fèi)、福利補(bǔ)助等，都不在“應(yīng)付工資”科目進(jìn)行核算，而應(yīng)直接記入“管理費(fèi)用”等有關(guān)科目。

工資結(jié)算的核算是根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”進(jìn)行的。工資結(jié)算的核算一般包括提取現(xiàn)金、發(fā)放工資、結(jié)轉(zhuǎn)代扣款等項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算。

現(xiàn)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”的有關(guān)資料，說明工資結(jié)算的總分類核算。

①企業(yè)按表中實(shí)發(fā)金額及應(yīng)發(fā)退休金從銀行提取現(xiàn)金，準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，根據(jù)支票存根填制銀行存款的付款憑證，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：現(xiàn)金199700

貸：銀行存款199700

②按表中實(shí)發(fā)金額以現(xiàn)金發(fā)放職工工資時(shí)，根據(jù)工資結(jié)算表填制現(xiàn)金付款憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付工資189960

貸：現(xiàn)金189960

③根據(jù)“離休、退休金發(fā)放清單”和“工資結(jié)算匯總表”兩表結(jié)轉(zhuǎn)各種代扣款項(xiàng)時(shí)，填制轉(zhuǎn)賬憑證，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付工資15790

管理費(fèi)用960

貸：其他應(yīng)收款——水電費(fèi)3820

——托兒費(fèi)1250

其他應(yīng)付款——住房公積金10610

應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅1070

④職工因出差、休假等原因在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的車間或部門及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，并填制現(xiàn)金收款憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：現(xiàn)金1995

貸：其他應(yīng)付款——未領(lǐng)工資1995

⑤將代扣款項(xiàng)付給有關(guān)部門時(shí)，填制銀行存款付款憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅1070

其他應(yīng)付款——住房公積金10610

貸：銀行存款11680

⑥另外，支付離退休人員退休金9740元時(shí)，填制現(xiàn)金付款憑證，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用9740

貸：現(xiàn)金9740

二、工資分配的核算

工資的分配是指對企業(yè)本月應(yīng)發(fā)的工資，作為一種費(fèi)用，要在月份終了時(shí)進(jìn)行分配，計(jì)入有關(guān)的費(fèi)用或由規(guī)定的來源開支。工資應(yīng)按照職工所在的崗位進(jìn)行分配，如從事生產(chǎn)經(jīng)營的職工，其工資應(yīng)構(gòu)成企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，其中生產(chǎn)工人的應(yīng)付工資應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”科目借方；車間管理人員的應(yīng)付工資，應(yīng)記入“制造費(fèi)用”科目借方；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)職工的應(yīng)付工資，應(yīng)記入“營業(yè)費(fèi)用”科目借方；行政管理人員的應(yīng)付工資作為期間費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”科目借方；醫(yī)院室、食堂、托兒所、幼兒園等生活福利部門工作人員的應(yīng)付工資，應(yīng)由職工福利費(fèi)開支，記入“應(yīng)付福利費(fèi)”科目借方；從事本企業(yè)固定資產(chǎn)安裝、改擴(kuò)建、大修理等工程人員的應(yīng)付工資，應(yīng)計(jì)入工程成本，記入“在建工程”科目借方；對參加清理固定資產(chǎn)的工人的應(yīng)付工資，記入“固定資產(chǎn)清理”科目借方；六個(gè)月以上長期病假人員的應(yīng)付工資應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”科目借方。工資的分配數(shù)（即應(yīng)付工資總額）記入“應(yīng)付工資”科目的貸方。

工資分配的總分類核算，一般是根據(jù)“工資分配匯總表”來進(jìn)行的?，F(xiàn)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”的資料，編制“工資分配匯總表”，其格式如下表：

工資分配匯總表

200×年×月單位：元

車間部門

應(yīng)借賬戶

第一基本生產(chǎn)車間

第二基本生產(chǎn)車間

管理部門長病人員

銷售部門

基建部門

醫(yī)院室托兒所

合計(jì)

生產(chǎn)成本

72860

47682

120542

制造費(fèi)用

6560

6098

12658

管理費(fèi)用

33590

33590

營業(yè)費(fèi)用

12040

12040

在建工程

21300

21300

應(yīng)付福利費(fèi)

5620

5620

合計(jì)

79420

53780

33590

12040

21300

5620

205750

根據(jù)“工資分配匯總表”填制轉(zhuǎn)賬憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本——第一基本生產(chǎn)車間72860

——第二基本生產(chǎn)車間47682

制造費(fèi)用——第一基本生產(chǎn)車間6560

——第二基本生產(chǎn)車間6098

管理費(fèi)用33590

營業(yè)費(fèi)用12040

在建工程21300

應(yīng)付福利費(fèi)5620

貸：應(yīng)付工資205750

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以