附退貨條件的銷(xiāo)售商品收入的會(huì)計(jì)處理一、非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的正常退貨

1、企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的

在銷(xiāo)售商品時(shí)，如果符合銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件，且企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，那么就要確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入。

會(huì)計(jì)分錄：

銷(xiāo)售商品時(shí)，

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨的可能性沖減當(dāng)期收入、成本(此種情況屬于正常退貨)，確認(rèn)“預(yù)計(jì)負(fù)債”。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

預(yù)計(jì)負(fù)債

因預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

會(huì)計(jì)分錄：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)，退回的商品可能與估計(jì)時(shí)一致，也可能比當(dāng)時(shí)估計(jì)的多或者少。

(1)退回的商品與估計(jì)數(shù)量一致

在發(fā)生退回前，已經(jīng)提前將收入、成本沖減了，因此實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)，不需要再做收入、成本的沖減。

借：庫(kù)存商品

預(yù)計(jì)負(fù)債

貸：應(yīng)收賬款

調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)，會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

(2)退回的商品比估計(jì)的數(shù)量多

實(shí)際發(fā)生的退貨大于估計(jì)的退貨，說(shuō)明銷(xiāo)售當(dāng)月月底少?zèng)_減了收入與成本，需要繼續(xù)沖收入與成本。

借：庫(kù)存商品

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

預(yù)計(jì)負(fù)債

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)收賬款

調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)，會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

(3)退回的商品比估計(jì)的數(shù)量少

實(shí)際發(fā)生的退貨小于估計(jì)的退貨，說(shuō)明銷(xiāo)售當(dāng)月月底多沖減了收入與成本，應(yīng)該將多沖減的部分恢復(fù)。

借：庫(kù)存商品

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

預(yù)計(jì)負(fù)債

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

應(yīng)收賬款

調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)，會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

2、企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性

此種情況因與銷(xiāo)售商品相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬并沒(méi)有完全轉(zhuǎn)移，不符合銷(xiāo)售商品確認(rèn)收入的條件，故不能在發(fā)出商品時(shí)就確認(rèn)收入，應(yīng)將發(fā)出的商品反映在“發(fā)出商品”科目中，在退貨期滿(mǎn)才能確認(rèn)收入。

會(huì)計(jì)分錄：

借：發(fā)出商品

貸：庫(kù)存商品

(1)當(dāng)退貨期滿(mǎn)沒(méi)有商品退回

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品

(2)當(dāng)退貨期滿(mǎn)，發(fā)生退貨

借：庫(kù)存商品

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

發(fā)出商品

二、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生退貨

在日后事項(xiàng)期間發(fā)生退貨，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)，那么要調(diào)整報(bào)告年度的收入、成本及稅金。如果企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，應(yīng)考慮實(shí)際退貨數(shù)量與估計(jì)數(shù)量之間的差異分別處理：

1、實(shí)際退貨數(shù)量與估計(jì)數(shù)量一致

因當(dāng)時(shí)在確認(rèn)收入的當(dāng)月月末已經(jīng)進(jìn)行過(guò)調(diào)整，故此時(shí)不必再?zèng)_減收入、成本及稅金。

借：庫(kù)存商品

預(yù)計(jì)負(fù)債