做賬實(shí)操1/12做賬實(shí)操-村級(jí)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄一、資產(chǎn)類賬務(wù)處理收到財(cái)政補(bǔ)助資金：村集體經(jīng)濟(jì)組織收到上級(jí)財(cái)政撥付的辦公經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助50,000元，款項(xiàng)存入銀行賬戶。借：銀行存款50,000貸：補(bǔ)助收入-財(cái)政辦公經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助50,000購(gòu)置固定資產(chǎn)：用銀行存款購(gòu)買辦公桌椅，花費(fèi)10,000元。借：固定資產(chǎn)-辦公桌椅10,000貸：銀行存款10,000每月計(jì)提折舊（假設(shè)折舊年限5年，無殘值，采用直線法），月折舊額=10,000÷(5×12)≈166.67元。借：管理費(fèi)用-固定資產(chǎn)折舊166.67貸：累計(jì)折舊166.67資源性資產(chǎn)登記：村集體擁有一片果園，經(jīng)評(píng)估價(jià)值500,000元，進(jìn)行資產(chǎn)登記入賬。借：資源性資產(chǎn)-果園500,000貸：公積公益金500,000資產(chǎn)清查盤盈：在資產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外一臺(tái)舊電腦，經(jīng)評(píng)估價(jià)值2,000元。借：固定資產(chǎn)-電腦2,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢2,000經(jīng)批準(zhǔn)后，將盤盈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為收益。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢2,000貸：其他收入-資產(chǎn)盤盈收入2,000二、負(fù)債類賬務(wù)處理向銀行借款：為發(fā)展村辦企業(yè)，村集體經(jīng)濟(jì)組織向銀行借款100,000元，期限1年，年利率5%。借：銀行存款100,000貸：短期借款-銀行借款100,000每月計(jì)提利息，月利息=100,000×5%÷12≈416.67元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出416.67貸：應(yīng)付利息-銀行借款利息416.67到期還款及支付利息時(shí)，借：短期借款-銀行借款100,000應(yīng)付利息-銀行借款利息（累計(jì)計(jì)提利息）貸：銀行存款（本金+累計(jì)利息）應(yīng)付賬款發(fā)生與償還：村集體購(gòu)買一批辦公用品，價(jià)值5,000元，款項(xiàng)尚未支付。借：管理費(fèi)用-辦公用品費(fèi)5,000貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]5,000后期支付該筆款項(xiàng)時(shí)，借：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]5,000貸：銀行存款5,000三、所有者權(quán)益類賬務(wù)處理收到村民投資入股：村民以現(xiàn)金50,000元投資入股村辦企業(yè)，增加村集體經(jīng)濟(jì)組織的資本。借：銀行存款50,000貸：股金-[村民姓名]50,000年末收益分配：年末，村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)現(xiàn)收益150,000元，經(jīng)村民代表大會(huì)決議，按以下方案分配：提取10%的公積公益金，向村民分配利潤(rùn)80,000元。提取公積公益金，金額=150,000×10%=15,000元。借：收益分配-各項(xiàng)分配-提取公積公益金15,000貸：公積公益金15,000進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，借：收益分配-各項(xiàng)分配-向投資者分配利潤(rùn)80,000貸：應(yīng)付利潤(rùn)-[村民姓名等投資者明細(xì)]80,000實(shí)際支付利潤(rùn)時(shí)，借：應(yīng)付利潤(rùn)-[村民姓名等投資者明細(xì)]80,000貸：銀行存款80,000最后，將收益分配明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)至未分配收益。借：收益分配-未分配收益95,000貸：收益分配-各項(xiàng)分配-提取公積公益金15,000各項(xiàng)分配-向投資者分配利潤(rùn)80,000四、收入類賬務(wù)處理經(jīng)營(yíng)收入確認(rèn)：村辦企業(yè)銷售農(nóng)產(chǎn)品，取得銷售收入30,000元，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款30,000貸：經(jīng)營(yíng)收入-農(nóng)產(chǎn)品銷售收入30,000發(fā)包及上交收入：村集體將果園發(fā)包給村民經(jīng)營(yíng)，當(dāng)年收到承包費(fèi)20,000元，存入銀行。借：銀行存款20,000貸：發(fā)包及上交收入-果園承包費(fèi)收入20,000投資收益：村集體對(duì)某企業(yè)投資，當(dāng)年收到投資分紅15,000元，存入銀行。借：銀行存款15,000貸：投資收益-[被投資企業(yè)名稱]分紅收入15,000資產(chǎn)租賃收入：村集體將閑置的倉(cāng)庫(kù)出租給一家企業(yè)，每月租金5,000元，本季度收到租金15,000元，存入銀行。借：銀行存款15,000貸：其他收入-倉(cāng)庫(kù)租賃收入15,000政府專項(xiàng)補(bǔ)助收入：村集體收到政府撥付的用于農(nóng)田水利設(shè)施建設(shè)的專項(xiàng)補(bǔ)助資金100,000元，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款100,000貸：補(bǔ)助收入-農(nóng)田水利設(shè)施建設(shè)補(bǔ)助100,000利息收入：村集體銀行存款取得利息收入2,000元。借：銀行存款2,000貸：其他收入-利息收入2,000土地流轉(zhuǎn)收入：村集體將部分閑置土地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)公司，每年收取土地流轉(zhuǎn)費(fèi)30,000元，款項(xiàng)已到賬。借：銀行存款30,000貸：其他收入-土地流轉(zhuǎn)收入30,000勞務(wù)服務(wù)收入：村集體組織村民為附近企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)，獲得勞務(wù)報(bào)酬25,000元，存入銀行。借：銀行存款25,000貸：經(jīng)營(yíng)收入-勞務(wù)服務(wù)收入25,000上級(jí)獎(jiǎng)勵(lì)收入：因村集體在鄉(xiāng)村振興工作中表現(xiàn)突出，收到上級(jí)政府發(fā)放的獎(jiǎng)勵(lì)資金15,000元。借：銀行存款15,000貸：補(bǔ)助收入-上級(jí)獎(jiǎng)勵(lì)收入15,000五、支出類賬務(wù)處理經(jīng)營(yíng)支出：村辦企業(yè)生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品過程中，發(fā)生原材料成本10,000元，人工成本8,000元。借：經(jīng)營(yíng)支出-農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)成本-原材料10,000農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)成本-人工8,000貸：原材料-[原材料名稱]10,000應(yīng)付職工薪酬8,000管理費(fèi)用支出：支付村集體辦公水電費(fèi)3,000元。借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)3,000貸：銀行存款3,000其他支出：村集體為救助困難村民，支出救助金5,000元。借：其他支出-困難村民救助金5,000貸：銀行存款5,000會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時(shí)需注意日期、金額大小寫及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對(duì)賬與結(jié)賬?定期核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制