小規(guī)模納稅人不應(yīng)索要專用發(fā)票?小規(guī)模納稅人源自增值稅的規(guī)定，特指增值稅納稅人中的一類。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法，按取得的銷售額乘以征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅額。

稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅人不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，很多小規(guī)模納稅人的財(cái)務(wù)人員要求企業(yè)人員在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不得索要專用發(fā)票，這種做法正確么？

不得不說，財(cái)務(wù)人員的這種規(guī)定，不僅錯(cuò)誤，而且極其荒謬！小規(guī)模納稅人不僅僅可以取得增值稅專用發(fā)票，而且，有些活動(dòng)，還應(yīng)主動(dòng)索要增值稅專用發(fā)票。

一、小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，應(yīng)主動(dòng)索要增值稅專用發(fā)票

財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

根據(jù)此政策可知，納稅人初次購買稅控設(shè)備，要想全額抵減增值稅應(yīng)納稅額，必須取得增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人如果不了解政策，索要了普通發(fā)票，屬于喪失了全額抵減增值稅應(yīng)納稅額的權(quán)利。

因此，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控專用設(shè)備，應(yīng)主動(dòng)索要增值稅專用發(fā)票。

注：納稅人只有初次購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得專用發(fā)票才可以抵減增值稅。

二、小規(guī)模納稅人購買增值稅稅控收款機(jī)支付的費(fèi)用，可主動(dòng)索要增值稅專用發(fā)票

財(cái)政部國家稅務(wù)總局《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣稅控收款機(jī)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕167號(hào)）規(guī)定：

二、增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：

可抵免稅額=價(jià)款÷（1+17%）X17%

當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

根據(jù)此政策可知，小規(guī)模納稅人購置稅控收款機(jī)，可以取得增值稅專用發(fā)票按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額。而且，納稅人在每次購買稅控收款機(jī)時(shí)，都可以按規(guī)定申請(qǐng)抵免，這個(gè)區(qū)別于納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的增值稅抵減規(guī)定。

因此，小規(guī)模納稅人在購買稅控收款機(jī)時(shí)，可主動(dòng)索要增值稅專用發(fā)票。

三、某些小規(guī)模納稅人購買設(shè)備和商品，為了保證認(rèn)定為一般納稅人后可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的權(quán)利，應(yīng)主動(dòng)索要增值稅專用發(fā)票

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)）規(guī)定：納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)此政策可知，納稅人在小規(guī)模期間，采購的設(shè)備和商品，如果取得了增值稅專用發(fā)票，只要沒有取得生產(chǎn)經(jīng)營收入、未申報(bào)繳納增值稅，則其在認(rèn)定為一般納稅人后，可以認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

很多企業(yè)投資者，在成立企業(yè)的時(shí)候，不能確定是否應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人，但卻需要及時(shí)采購設(shè)備和商品、甚至裝修辦公室、消耗水電等費(fèi)用。在此期間，納稅人發(fā)生上述行為如果主動(dòng)索要增值稅專用發(fā)票，則保留了后期因?yàn)榻?jīng)營需要認(rèn)定為一般納稅人后可以抵扣相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額的可能；而納稅人如果沒有索要專用發(fā)票，則屬于主動(dòng)放棄了這種可能，損失無法彌補(bǔ)。

四、小規(guī)模納稅人索要增值稅專用發(fā)票，不會(huì)形成滯留票

很多小規(guī)模納稅人問：除了初次購買稅控專用設(shè)備，其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)取得的專用發(fā)票，會(huì)不會(huì)形成滯留票，從而給企業(yè)平添麻煩？

這個(gè)問題屬于納稅人不了解滯留票的概念。

滯留票是指銷售方已開出，并抄稅報(bào)稅，而購貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人，沒有對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證的功能，也就沒有購貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣一說，因此，滯留票一說，特指一般納稅人的行為結(jié)果，與小規(guī)模納稅人無關(guān)。

小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，不會(huì)形成滯留票。

結(jié)論：小規(guī)模納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不僅僅是取得的增值稅專用發(fā)票可以放心入賬，在某些特定情況下，還應(yīng)主動(dòng)索要增值稅專用發(fā)票。

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣