做賬實操1/10會計實操文庫做賬實操-西瓜種植企業(yè)的賬務(wù)處理種植準(zhǔn)備階段土地租賃或購置-土地租賃：西瓜種植企業(yè)租賃了300畝土地用于種植西瓜，租賃期為3年，每年租金30萬元，簽訂合同時支付首年租金。-支付租金時：借：長期待攤費(fèi)用——土地租金900000貸：銀行存款300000其他應(yīng)付款600000-每月攤銷租金（每月攤銷額=300000÷12=25000元）：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——間接費(fèi)用——土地租金25000貸：長期待攤費(fèi)用——土地租金25000-土地購置：若企業(yè)花費(fèi)200萬元購買土地用于西瓜種植。借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)2000000貸：銀行存款2000000假設(shè)土地使用權(quán)按50年攤銷，每月攤銷額=2000000÷(50×12)≈3333.33元借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——間接費(fèi)用——土地攤銷3333.33貸：累計攤銷——土地使用權(quán)3333.33種苗采購采購西瓜種苗15000株，每株3元，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：消耗性生物資產(chǎn)——西瓜種苗45000貸：銀行存款45000農(nóng)資采購購買化肥40噸，每噸2200元；農(nóng)藥15箱，每箱1000元；地膜50卷，每卷200元，均以銀行存款支付。借：原材料——化肥88000原材料——農(nóng)藥15000原材料——地膜10000貸：銀行存款113000種植生長階段人工成本每月雇傭的種植工人工資共計20000元，次月發(fā)放。-計提工資時：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接人工20000貸：應(yīng)付職工薪酬20000-發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬20000貸：銀行存款20000水電及灌溉成本本月灌溉用水費(fèi)用6000元，電費(fèi)2000元，均以銀行存款支付。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——間接費(fèi)用——水電費(fèi)8000貸：銀行存款8000農(nóng)資領(lǐng)用本月領(lǐng)用化肥20噸，農(nóng)藥8箱，地膜30卷用于西瓜種植?；暑I(lǐng)用成本=20×2200=44000元農(nóng)藥領(lǐng)用成本=8×1000=8000元地膜領(lǐng)用成本=30×200=6000元借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接材料——化肥44000農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接材料——農(nóng)藥8000農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接材料——地膜6000貸：原材料——化肥44000原材料——農(nóng)藥8000原材料——地膜6000生長期間特殊處理（達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的前）為提高西瓜產(chǎn)量和質(zhì)量，對西瓜地進(jìn)行土壤改良等資本化后續(xù)支出10000元，以銀行存款支付。借：消耗性生物資產(chǎn)——西瓜作物10000貸：銀行存款10000收獲階段成本結(jié)轉(zhuǎn)西瓜達(dá)到可收獲狀態(tài)，將之前歸集的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，假設(shè)累計農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本為200000元。借：消耗性生物資產(chǎn)——西瓜200000貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接材料（化肥、農(nóng)藥、地膜等）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接人工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——間接費(fèi)用（土地租金、水電費(fèi)等）收獲入庫收獲西瓜50000千克，驗收入庫。借：農(nóng)產(chǎn)品——西瓜200000貸：消耗性生物資產(chǎn)——西瓜200000銷售階段確認(rèn)收入企業(yè)將40000千克西瓜銷售給某水果批發(fā)商，售價為每千克2元，款項已收到存入銀行，增值稅稅率為9%。銷售金額=40000×2=80000元增值稅銷項稅額=80000÷(1+9%)×9%≈6605.50元不含稅收入=80000-6605.50=73394.50元借：銀行存款80000貸：主營業(yè)務(wù)收入73394.50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6605.50成本結(jié)轉(zhuǎn)按照銷售數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，單位成本=200000÷50000=4元/千克，銷售40000千克的成本為40000×4=160000元。借：主營業(yè)務(wù)成本160000貸：農(nóng)產(chǎn)品——西瓜160000其他賬務(wù)處理固定資產(chǎn)核算企業(yè)購置一臺西瓜采摘機(jī)，價值30000元，以銀行存款支付，預(yù)計使用年限5年，無殘值，采用直線法計提折舊。-購置設(shè)備時：借：固定資產(chǎn)——西瓜采摘機(jī)30000貸：銀行存款30000-每月計提折舊（每月折舊額=30000÷(5×12)=500元）：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——間接費(fèi)用——折舊費(fèi)500貸：累計折舊——西瓜采摘機(jī)500生物資產(chǎn)盤盈盤虧在盤點過程中，發(fā)現(xiàn)盤盈西瓜1000千克，按同類市場價格估算價值為2000元；盤虧西瓜500千克，成本為500×4=2000元。-盤盈時：借：消耗性生物資產(chǎn)——西瓜2000貸：待處理財產(chǎn)損溢2000經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢2000貸：管理費(fèi)用2000-盤虧時：借：待處理財產(chǎn)損溢2000貸：消耗性生物資產(chǎn)——西瓜2000經(jīng)查明是由于管理不善導(dǎo)致，由責(zé)任人賠償1000元，其余損失計入管理費(fèi)用。借：其他應(yīng)收款——責(zé)任人1000管理費(fèi)用1000貸：待處理財產(chǎn)損溢2000會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費(fèi)報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費(fèi)用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，對存貨進(jìn)行實地盤點，對銀行存款進(jìn)行對賬等。2.進(jìn)行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準(zhǔn)確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務(wù)處