做賬實(shí)操1/11會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-采礦行業(yè)的賬務(wù)處理分錄一、資源勘探階段勘探費(fèi)用支出：企業(yè)支付地質(zhì)勘探機(jī)構(gòu)對(duì)某礦山區(qū)域進(jìn)行勘探的費(fèi)用200,000元，以銀行存款支付。借：勘探開(kāi)發(fā)成本-地質(zhì)勘探費(fèi)200,000貸：銀行存款200,000土地使用權(quán)獲取：取得用于采礦的土地使用權(quán)，支付土地出讓金500,000元，相關(guān)手續(xù)費(fèi)10,000元。借：無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權(quán)510,000貸：銀行存款510,000勘探設(shè)備采購(gòu)：采購(gòu)用于勘探的設(shè)備，如鉆機(jī)、探測(cè)儀等，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款150,000元，增值稅稅額19,500元，款項(xiàng)已付。借：固定資產(chǎn)-勘探設(shè)備150,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19,500貸：銀行存款169,500二、采礦權(quán)取得階段采礦權(quán)價(jià)款支付：企業(yè)通過(guò)競(jìng)拍取得某礦山的采礦權(quán)，支付采礦權(quán)價(jià)款800,000元。借：無(wú)形資產(chǎn)-采礦權(quán)800,000貸：銀行存款800,000采礦權(quán)相關(guān)稅費(fèi)：繳納取得采礦權(quán)過(guò)程中的相關(guān)稅費(fèi)，如資源稅、登記費(fèi)等共計(jì)30,000元。借：無(wú)形資產(chǎn)-采礦權(quán)30,000貸：銀行存款30,000三、礦山建設(shè)階段工程物資采購(gòu)：采購(gòu)建設(shè)礦山所需的建筑材料，如鋼材、水泥等，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300,000元，增值稅稅額39,000元，款項(xiàng)已付。借：工程物資-建筑材料300,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000貸：銀行存款339,000領(lǐng)用工程物資：建設(shè)過(guò)程中領(lǐng)用建筑材料成本共計(jì)280,000元。借：在建工程-礦山建設(shè)280,000貸：工程物資-建筑材料280,000支付工程建設(shè)人員薪酬：計(jì)算并支付建設(shè)期間工程人員工資100,000元。借：在建工程-礦山建設(shè)100,000貸：應(yīng)付職工薪酬100,000支付工程建設(shè)其他費(fèi)用：支付施工水電費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)等共計(jì)50,000元。借：在建工程-礦山建設(shè)50,000貸：銀行存款50,000工程完工結(jié)轉(zhuǎn)：礦山建設(shè)完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，將在建工程結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)。假設(shè)在建工程總成本為430,000元（280,000+100,000+50,000）。借：固定資產(chǎn)-礦山設(shè)施430,000貸：在建工程-礦山建設(shè)430,000四、開(kāi)采生產(chǎn)階段原材料及輔助材料采購(gòu)：采購(gòu)開(kāi)采過(guò)程中使用的炸藥、雷管等原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款80,000元，增值稅稅額10,400元，款項(xiàng)已付。同時(shí)采購(gòu)潤(rùn)滑油等輔助材料，發(fā)票注明價(jià)款20,000元，增值稅稅額2,600元，款項(xiàng)已付。采購(gòu)炸藥、雷管借：原材料-炸藥、雷管80,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10,400貸：銀行存款90,400采購(gòu)輔助材料借：原材料-輔助材料20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：銀行存款22,600領(lǐng)用原材料及輔助材料：本月開(kāi)采生產(chǎn)領(lǐng)用炸藥、雷管成本70,000元，領(lǐng)用輔助材料成本15,000元。借：生產(chǎn)成本-直接材料85,000貸：原材料-炸藥、雷管70,000輔助材料15,000核算人工成本：計(jì)算本月采礦工人工資120,000元。借：生產(chǎn)成本-直接人工120,000貸：應(yīng)付職工薪酬120,000設(shè)備折舊計(jì)提：礦山開(kāi)采設(shè)備原值600,000元，預(yù)計(jì)使用年限8年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，采用年限平均法計(jì)提折舊。每月折舊額計(jì)算如下：年折舊額=600,000×(1-5%)÷8=71,250元月折舊額=71,250÷12≈5,937.5元借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用5,937.5貸：累計(jì)折舊5,937.5計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)：按照規(guī)定計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)，本月計(jì)提金額為30,000元。借：生產(chǎn)成本-安全生產(chǎn)費(fèi)30,000貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備-安全生產(chǎn)費(fèi)30,000產(chǎn)品完工入庫(kù)：本月開(kāi)采的礦石完工，經(jīng)核算生產(chǎn)成本為240,937.5元（85,000+120,000+5,937.5+30,000），辦理入庫(kù)手續(xù)。借：庫(kù)存商品-礦石240,937.5貸：生產(chǎn)成本-直接材料85,000直接人工120,000制造費(fèi)用5,937.5安全生產(chǎn)費(fèi)30,000五、產(chǎn)品銷售階段銷售礦石：企業(yè)銷售一批礦石，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款350,000元，增值稅稅額45,500元?？蛻糁Ц读?00,000元貨款存入銀行，剩余款項(xiàng)暫欠。借：銀行存款200,000應(yīng)收賬款195,500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-礦石銷售收入350,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）45,500結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：結(jié)轉(zhuǎn)該批礦石的銷售成本200,000元（假設(shè)該批產(chǎn)品成本為200,000元）。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-礦石銷售成本200,000貸：庫(kù)存商品-礦石200,000六、資源稅及其他稅費(fèi)繳納資源稅計(jì)算與繳納：根據(jù)銷售礦石的數(shù)量和規(guī)定的資源稅稅率，計(jì)算本月應(yīng)繳納資源稅15,000元，以銀行存款繳納。借：稅金及附加-資源稅15,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅15,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅15,000貸：銀行存款15,000增值稅及其他稅費(fèi)繳納：計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）及其他稅費(fèi)，如城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，并進(jìn)行繳納。假設(shè)本月計(jì)算出應(yīng)繳納增值稅20,000元，城市維護(hù)建設(shè)稅1,400元（20,000×7%），教育費(fèi)附加600元（20,000×3%）。計(jì)提增值稅及附加稅費(fèi)借：稅金及附加-城市維護(hù)建設(shè)稅1,400教育費(fèi)附加600應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅20,000應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1,400應(yīng)交教育費(fèi)附加600繳納稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅20,000應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1,400應(yīng)交教育費(fèi)附加600貸：銀行存款22,000七、固定資產(chǎn)處置階段假設(shè)企業(yè)將一臺(tái)閑置的開(kāi)采設(shè)備出售，售價(jià)80,000元，該設(shè)備固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為60,000元（假設(shè)已計(jì)提折舊30,000元），處置過(guò)程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)及清理費(fèi)用5,000元。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理60,000累計(jì)折舊30,000貸：固定資產(chǎn)-開(kāi)采設(shè)備90,000支付清理費(fèi)用及稅費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理5,000貸：銀行存款5,000收到處置價(jià)款借：銀行存款80,000貸：固定資產(chǎn)清理80,000結(jié)轉(zhuǎn)處置損益處置收益=80,000-60,000-5,000=15,000元借：固定資產(chǎn)清理15,000貸：資產(chǎn)處置損益15,000會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫(xiě)是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫(xiě)在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映