內(nèi)蒙古正大有限公司內(nèi)部審計(jì)問題及完善對策研究摘要隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)要想在競爭中立于不敗之地，就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物。它不僅是公司治理的重要組成部分，也是完善公司治理、保護(hù)公司利益的有效工具。經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是內(nèi)部審計(jì)的基本要求。本文在概述內(nèi)部審計(jì)及相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，分析了內(nèi)蒙古正大公司在呼和浩特的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，結(jié)合內(nèi)蒙古正大公司在呼和浩特的內(nèi)部審計(jì)實(shí)際情況，分析了內(nèi)蒙古正大公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題。，并研究了呼和浩特市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題。最后，提出了解決呼和浩特內(nèi)蒙古正大股份有限公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問題的有效措施和完善上市公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對策。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)質(zhì)量；質(zhì)量控制目錄TOC\o"1-3"\h\u31070摘要 緒論隨著經(jīng)濟(jì)、科學(xué)和技術(shù)的迅速發(fā)展，我國工業(yè)的競爭日益激烈。在市場經(jīng)濟(jì)中，現(xiàn)代企業(yè)如果想達(dá)到最大的經(jīng)濟(jì)效益，可以生存和發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)是指監(jiān)測、審查和監(jiān)測公司其他相關(guān)單位的活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況和業(yè)績，在內(nèi)部審計(jì)范圍內(nèi)提供會計(jì)信息和經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)。隨著審計(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜，內(nèi)部環(huán)境越來越復(fù)雜，出現(xiàn)了一些問題，這將不可避免地增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并降低公司的盈利能力。隨著我國經(jīng)濟(jì)迅速復(fù)蘇，我國絕大多數(shù)企業(yè)都適應(yīng)了國家發(fā)展趨勢，并從國家發(fā)展中受益。其中許多是非公司、小型甚至跨國集團(tuán)，并在交易所上市。然而，目前，隨著企業(yè)結(jié)束自己的利益和管理的改進(jìn)，所有行業(yè)的企業(yè)似乎都是，增長的困難。”說到增長，大家都非常擔(dān)心，尤其是中國等地區(qū)的大中型企業(yè)正在積極尋找增長的機(jī)會，對公司內(nèi)部管理提出了更高的要求，并尋求從改進(jìn)內(nèi)部管理和規(guī)范中獲得新的發(fā)展途徑。私營企業(yè)應(yīng)主要根據(jù)股東的意愿決定是否設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。執(zhí)行結(jié)果差別很大，難以滿足安理會的需要。審查公司內(nèi)部審計(jì)對查明企業(yè)增長緩慢的原因和管理問題的影響，以及如何解決這些問題。通過預(yù)防和糾正、風(fēng)險(xiǎn)管理、嚴(yán)格控制等等，減輕企業(yè)發(fā)展的痛苦點(diǎn)。Frishkoff（研究表明，核查率是衡量測試結(jié)果的主要因素。正如謝切溫所指出的那樣，2017年考試的重要性是決定考試范圍的最重要因素之一。在評價(jià)過程中，考官考慮了測試的概念。審計(jì)準(zhǔn)則第1221條-中國審計(jì)員的重要意義：重要程度取決于在某些情況下估計(jì)的不準(zhǔn)確信息的數(shù)量和種類。這種錯(cuò)誤報(bào)告只有在影響財(cái)務(wù)報(bào)表用戶的財(cái)務(wù)決策時(shí)才具有重要意義。蔡立新（2017年）認(rèn)為，考慮到審計(jì)單位的活動(dòng)性質(zhì)、活動(dòng)范圍和專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)員可能會考慮到審計(jì)單位的獨(dú)立性和獨(dú)立性。他們將無法適當(dāng)考慮到財(cái)務(wù)審計(jì)的水平。財(cái)務(wù)報(bào)告用戶根據(jù)經(jīng)證明的財(cái)務(wù)報(bào)告作出的決定也將產(chǎn)生影響。隨著時(shí)間的推移，國內(nèi)外科學(xué)家從兩個(gè)角度研究了測試的影響和評估標(biāo)準(zhǔn)。在國外，對影響考試重要性的因素進(jìn)行比較迅速的研究，各種研究得出的結(jié)論也不盡相同。內(nèi)部審計(jì)協(xié)會將內(nèi)部審計(jì)定義為獨(dú)立的審計(jì)和咨詢活動(dòng)，本研究的宗旨是提高本組織的效率和效力。我國在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面有許多問題。這些問題嚴(yán)重限制了內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用。這限制了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。此外，我們自己的內(nèi)部審計(jì)處還面臨內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量低下、經(jīng)驗(yàn)不足和內(nèi)部審計(jì)效率低下的問題。如何通過技術(shù)改革和創(chuàng)新、準(zhǔn)確的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和有效的內(nèi)部審計(jì)來提高內(nèi)部審計(jì)的效力；為了對內(nèi)部審計(jì)采取一種科學(xué)的方法來評估內(nèi)部審計(jì)問題？目前，內(nèi)部質(zhì)量控制已成為內(nèi)部審計(jì)的主題。在內(nèi)部審計(jì)方面，按照既定做法，結(jié)合更系統(tǒng)地掌握內(nèi)部審計(jì)管理知識，必須研究內(nèi)部審計(jì)問題，解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題，以便使企業(yè)能夠更好地發(fā)展。第1章內(nèi)部審計(jì)概述1.1內(nèi)部審計(jì)的涵義內(nèi)部審計(jì)不是一項(xiàng)簡單的審計(jì)，也不是一項(xiàng)蓄意的錯(cuò)誤。內(nèi)部審計(jì)是本組織內(nèi)部管理的一個(gè)重要組成部分。現(xiàn)代組織是內(nèi)外的過程。它是預(yù)防欺詐、減少風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)管理、提高效率和提高價(jià)值的重要工具。這是治療和反腐敗的一個(gè)重要工具。”不生病，增強(qiáng)免疫力。內(nèi)部審計(jì)是“第一次嘗試，第二次嘗試，第三次嘗試”。審計(jì)范圍包括公司治理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、欺詐審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，利益審計(jì)等。1.2內(nèi)部審計(jì)理論基礎(chǔ)1.2.1內(nèi)部控制理論內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)是指結(jié)果和結(jié)論。因此，內(nèi)部審計(jì)從評價(jià)和分析內(nèi)部控制開始，涵蓋審計(jì)工作。內(nèi)部控制包括五個(gè)主要領(lǐng)域，即：監(jiān)測環(huán)境狀況及其對管理概念等內(nèi)部控制機(jī)制效力的影響；風(fēng)險(xiǎn)意識和公司文化。其次，信息和通信，如果企業(yè)內(nèi)部信息和通信不暢，內(nèi)部控制的作用就很難發(fā)揮。第三，風(fēng)險(xiǎn)評估程序。企業(yè)負(fù)責(zé)人通過風(fēng)險(xiǎn)評估調(diào)整戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)方針。四是控制。監(jiān)測活動(dòng)是在合理授權(quán)、授權(quán)和責(zé)任分配的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。五是內(nèi)部監(jiān)督。所有活動(dòng)的效率不僅取決于機(jī)制的改進(jìn)，而且取決于本組織內(nèi)部的日常內(nèi)部監(jiān)督，為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤，避免混亂。企業(yè)內(nèi)部控制制度的效率和效力直接決定企業(yè)內(nèi)部管理的質(zhì)量。建立和實(shí)施內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理方面也起著關(guān)鍵作用，由于風(fēng)險(xiǎn)管理控制是有效確定風(fēng)險(xiǎn)程度的內(nèi)部控制機(jī)制。因此，內(nèi)部控制的基本條件也是根據(jù)審計(jì)的優(yōu)先事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)的對象。1.2.2風(fēng)險(xiǎn)管理理論如果內(nèi)部控制是內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)，而內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部監(jiān)督的結(jié)果，風(fēng)險(xiǎn)管理是對內(nèi)部審計(jì)過程的控制。風(fēng)險(xiǎn)管理是一系列影響業(yè)務(wù)目標(biāo)的事故管理過程，以確保風(fēng)險(xiǎn)最小化。在現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部分中，許多企業(yè)設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會和各類專業(yè)人員。目的是減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)并盡量減少其損失。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)的三個(gè)方面是業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用通常非常重要。風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。這是內(nèi)部審計(jì)的主題，是審計(jì)的重點(diǎn)和方向。審查了與管理過程有關(guān)的問題和風(fēng)險(xiǎn)，并確定了審計(jì)領(lǐng)域。1.2.3公司治理理論公司治理的概念在狹義上和廣義上都有不同的理解，包括企業(yè)所有人對經(jīng)營者的監(jiān)督行為。通過建立合理制度等手段和手段對經(jīng)營人施加限制，并區(qū)分所有人和經(jīng)營人的權(quán)利和義務(wù)，為了防止經(jīng)營者違反誠信義務(wù)，以不尋常手段損害所有人的利益和背離所有人的利益。此外，從廣義上講，公司治理是指管理所有利益攸關(guān)方的利益，包括股東、債權(quán)人、管理層等。通過一系列內(nèi)部和外部系統(tǒng)、正式或非正式系統(tǒng)，使公司決策更為有效和科學(xué)，這可能有助于保護(hù)整個(gè)公司的利益。早在2005年的TTA會議上，學(xué)者們就提出了公司治理的四個(gè)主要組成部分，其中包括高級企業(yè)管理人員、股東。3.外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。今天，大多數(shù)學(xué)者都認(rèn)為，“內(nèi)部審計(jì)制度是公司治理的四個(gè)支柱之一”。改進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提供了保障，a內(nèi)部審計(jì)費(fèi)用的增加反過來又有助于改進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)。第2章呼和浩特市內(nèi)蒙古正大有限公司內(nèi)部審計(jì)調(diào)查分析2.1呼和浩特市內(nèi)蒙古正大有限公司內(nèi)部審計(jì)問題研究簡介內(nèi)蒙古正大有限公司，于1994-04-29在呼和浩特市賽罕區(qū)注冊成立，屬于制造業(yè)，主營行業(yè)為農(nóng)副食品加工業(yè)，我公司以生產(chǎn)加工的模式經(jīng)營，員工人數(shù)201-300人，注冊資本819.07萬美元。內(nèi)蒙古正大有限公司辦公地址為內(nèi)蒙古呼和浩特市東郊呼錫公路九公里處。2019年，呼和浩特市內(nèi)蒙古正大有限公司內(nèi)部審計(jì)問題研究主營業(yè)務(wù)利潤為9.79億元，利潤總額為3.16億元，凈利潤為1.33億元，凈利潤為2791萬元，國稅為4882萬元。表2-1正大公司2013年-2019年主要經(jīng)營指標(biāo)數(shù)據(jù)（單位：億元）項(xiàng)目2013201420152016201720182019主營業(yè)務(wù)收入4.515.947.617.588.098.279.79銷售毛利1.012.342.592.983.073.583.16商業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營收入0.390.981.050.981.061.181.33凈利潤0.090.110.130.130.210.250.28特別是自2008年起內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市內(nèi)蒙古商貿(mào)利潤及凈利潤有限公司內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特核心業(yè)務(wù)發(fā)展收入增長較快，2019年銷售額較2017年增長近60%；總體經(jīng)濟(jì)目標(biāo)已經(jīng)有效地實(shí)現(xiàn)。2.2呼和浩特市內(nèi)蒙古正大有限公司內(nèi)部審計(jì)問題研究現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀公司審計(jì)中心成立于2005年。該委員會最初稱為“審計(jì)部”，并作為企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門成立。最初的小組由金融部門的工作人員和社會工作者組成，重點(diǎn)是收入和支出的財(cái)務(wù)審計(jì)等業(yè)務(wù)，稅務(wù)審計(jì)等自2010年以來，隨著企業(yè)市場的擴(kuò)大，公司發(fā)展迅速，年銷售額近200億美元。員工人數(shù)約為百萬元。隨著公司規(guī)模的增長，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，工作人員欺詐案件的增加。然而，雖然內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)審計(jì)，但需要改進(jìn)公司治理和避免風(fēng)險(xiǎn)，在管理方面，不能再滿意了。2010年，該股將審計(jì)部改名為審計(jì)中心，履行財(cái)務(wù)審計(jì)職能。審計(jì)和反欺詐審計(jì)等審計(jì)中心的數(shù)目從6個(gè)增加到12個(gè)，審計(jì)小組的數(shù)目增加了一倍，這表明：大公司董事會對審計(jì)中心寄予厚望。審計(jì)小組由一名審計(jì)長、兩名審計(jì)經(jīng)理和九名首席審計(jì)員組成。在總公司董事會的支持下，審計(jì)中心總體發(fā)展迅速，組織結(jié)構(gòu)逐漸成熟，工作人員責(zé)任明確，對公司內(nèi)部審計(jì)工作人員的責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督。人員分配明確。在國外市場激烈競爭的情況下，J集團(tuán)公司通過其產(chǎn)品定位明確、戰(zhàn)略眼光明確，贏得了其行業(yè)的第一大勝利。規(guī)劃。在內(nèi)部業(yè)務(wù)管理方面，內(nèi)部審計(jì)處是一個(gè)主要機(jī)構(gòu)，在企業(yè)的最后防線和維護(hù)集團(tuán)的發(fā)展過程中承擔(dān)責(zé)任。表2-1正大公司內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)背景專業(yè)審計(jì)學(xué)會計(jì)學(xué)經(jīng)濟(jì)管理其他合計(jì)人數(shù)342312比例25%33.33%16.67%25%100%對公司目前情況的分析表明，對公司的內(nèi)部審計(jì)有兩個(gè)問題：第一，對大公司的內(nèi)部審計(jì)，對大公司的內(nèi)部審計(jì)，對大公司的內(nèi)部審計(jì)，對大公司的內(nèi)部審計(jì)，對大公司的內(nèi)部審計(jì)，對大公司的內(nèi)部審計(jì)，對大公司的內(nèi)部審計(jì)，以及對大公司的內(nèi)部審計(jì)，出現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)組織的獨(dú)立性問題。審計(jì)中心向董事會負(fù)責(zé)，但其日常管理、部門預(yù)算、人事結(jié)構(gòu)等。在某種程度上，審計(jì)工作是在總統(tǒng)的嚴(yán)格控制下進(jìn)行的，總統(tǒng)最終獲得司法權(quán)力。而首席執(zhí)行官和審計(jì)人員促成了權(quán)力平衡。在企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的時(shí)期，不存在重大問題，但企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境不斷變化。一旦企業(yè)面臨生存危機(jī)，危機(jī)將對企業(yè)資源的使用和部署造成嚴(yán)重問題，遵守管理將逐步被忽視，由一個(gè)專業(yè)的企業(yè)經(jīng)理制定的策略將被拒絕，企業(yè)的外部問題很容易涉及內(nèi)部管理和運(yùn)營。這是最糟糕的時(shí)候，每個(gè)人都必須向市場讓步。后來的事實(shí)證實(shí)了這一點(diǎn)。第二，內(nèi)部審計(jì)工作人員的知識結(jié)構(gòu)是統(tǒng)一的。審計(jì)、會計(jì)和經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)人員占75%，其他專業(yè)人員只占25%。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)非常專業(yè)的工作，因?yàn)樗鼘⒑w商業(yè)活動(dòng)的所有方面，從公司戰(zhàn)略到日常收入和支出、財(cái)政、稅收、法律和刑事調(diào)查，心理問題等只有持續(xù)不斷的教育和知識的自我發(fā)展，審計(jì)員才能獲得各種各樣的知識和經(jīng)驗(yàn)，3.確保審計(jì)的質(zhì)量、信譽(yù)和董事會的信任。圖2-1正大公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)施流程圖2.3問卷調(diào)查及統(tǒng)計(jì)分析2.3.1問卷返回情況問卷發(fā)放:本次問卷發(fā)累計(jì)發(fā)放160份，返回91份，問卷回收率56.8%.發(fā)經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)管理、人力資源等領(lǐng)域。問卷對象:放部門涵蓋營銷管理、基層管理人員、中層管理人員、高層管理人員。問卷答題率:問卷客觀題答題率100%。2.3.2問卷統(tǒng)計(jì)根據(jù)調(diào)查目的，將調(diào)查問卷分為5個(gè)維度進(jìn)行統(tǒng)計(jì):A對正大公司內(nèi)部審計(jì)的工作基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)查統(tǒng)計(jì)1-5題B對正大公司風(fēng)險(xiǎn)識別情況進(jìn)行調(diào)查統(tǒng)計(jì)6-8題C對正大公司內(nèi)部審計(jì)可能存在的問題進(jìn)行調(diào)查9-12題D對正大公司內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)問題的因素進(jìn)行調(diào)查13-17題E對正大公司內(nèi)部審計(jì)工作改進(jìn)措施進(jìn)行調(diào)查18-23題2.3.3調(diào)查問卷分析(1)對正大公司內(nèi)部審計(jì)的工作基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)查在這方面進(jìn)行了五次調(diào)查。應(yīng)當(dāng)指出，在91名被調(diào)查者中，半數(shù)以上對內(nèi)部審計(jì)職能有一定的了解，但經(jīng)驗(yàn)不足，僅為29人。67%。此外，30.77%的人認(rèn)為審計(jì)部設(shè)在財(cái)務(wù)處，31.87%的人認(rèn)為審計(jì)部是該小組主席的管理部門。這突出了兩個(gè)問題：第一，內(nèi)部審計(jì)的范圍沒有充分涵蓋所有業(yè)務(wù)港口，需要擴(kuò)大范圍。第二，內(nèi)部審計(jì)辦公室由董事會和小組組長共同管理。這項(xiàng)工作的獨(dú)立性難以充分保證。如果獨(dú)立性得不到有效保證，這必然會影響審計(jì)的質(zhì)量。圖2-2正大公司內(nèi)部審計(jì)工作基礎(chǔ)調(diào)查(2)對正大公司風(fēng)險(xiǎn)識別情況進(jìn)行調(diào)查這就提出了三個(gè)問題。在答復(fù)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職能的問題時(shí)，65%的答復(fù)者指出，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)是業(yè)務(wù)活動(dòng)，59.34%的答復(fù)者指出，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)是業(yè)務(wù)活動(dòng)。（a）聯(lián)合國毒品和犯罪問題辦事處（毒品和犯罪問題辦事處）與聯(lián)合國系統(tǒng)其他實(shí)體，包括聯(lián)合國預(yù)防犯罪和刑事司法方案網(wǎng)各研究所和聯(lián)合國預(yù)防犯罪和刑事司法方案網(wǎng)各研究所密切合作；2.反欺詐職能在發(fā)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)方面沒有有效價(jià)值。主要公司的內(nèi)部審計(jì)部門沒有開展任何反欺詐工作，甚至沒有開展任何反欺詐工作。然而，其他兩個(gè)問題更為尖銳。對于是否有熱線的問題，50%以上的答卷人認(rèn)為存在嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)，半數(shù)以上的答卷人認(rèn)為，這是一個(gè)問題，而大多數(shù)答卷人認(rèn)為，這是一個(gè)問題。公司有對賄賂行為的自我控制的實(shí)踐。在廣泛審計(jì)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)著重于深化這一進(jìn)程。只有進(jìn)一步加強(qiáng)反欺詐職能并賦予內(nèi)部審計(jì)職能以權(quán)力，才能有效地履行內(nèi)部審計(jì)職能，并加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能。內(nèi)部審計(jì)的成本效益。(3)對正大公司內(nèi)部審計(jì)可能存在的問題進(jìn)行調(diào)查這就提出了四個(gè)問題。關(guān)于公司審計(jì)模式的問題，91名被調(diào)查者中有43.96%認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)模式是對賬目的主要審計(jì)，只有21.98%的答卷人認(rèn)為他們提供了咨詢服務(wù)，12.09%的答卷人認(rèn)為他們提供了反欺詐服務(wù)，這表明他們的工作范圍很廣。監(jiān)督廳發(fā)現(xiàn)，在內(nèi)部審計(jì)中，咨詢服務(wù)和反欺詐措施的參與程度較低。35%以上的答復(fù)者在答復(fù)關(guān)于大型公司內(nèi)部審計(jì)職能和內(nèi)部審計(jì)問題的問題時(shí)指出，存在問題，由于審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，審計(jì)深度不夠，2.審計(jì)范圍相對一致，以往審計(jì)的使用也不令人滿意。圖2-3正大公司內(nèi)部審計(jì)存在問題調(diào)查(4)對正大公司內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)問題的成因進(jìn)行調(diào)查關(guān)于內(nèi)部審計(jì)處與主要公司其他部門之間的關(guān)系良好的問題，6374%的工作人員作出了肯定的答復(fù)，36.26%的工作人員作出了否定的答復(fù)，因此內(nèi)部審計(jì)處與相關(guān)部門之間的溝通存在問題。這是造成內(nèi)部審計(jì)問題的因素之一。50%以上的工作人員傾向于認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)問題的最重要因素之一，審計(jì)知識結(jié)構(gòu)的一致性和管理層對內(nèi)部審計(jì)的重視不夠。第3章呼和浩特市內(nèi)蒙古正大有限公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題3.1公司治理結(jié)構(gòu)不完善公司治理的四個(gè)主要組成部分包括高級管理人員、股東、外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。我國長期以來一直承認(rèn)內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用。健全的管理結(jié)構(gòu)為進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)提供了必要的保障，而內(nèi)部審計(jì)的效率反過來又是如此，加強(qiáng)公司治理的基石。有效的管理結(jié)構(gòu)可以有效地促進(jìn)和抑制高級別管理結(jié)構(gòu)的發(fā)展。管理結(jié)構(gòu)不完善主要是造成內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的最重要因素之一。如圖所示，上一層存在管理漏洞。小組主席由董事會監(jiān)督，無法有效監(jiān)督和控制企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務(wù)。此外，很難理解和客觀地評估國內(nèi)市場的情況。該股股長直接控制所有部門，甚至管理審計(jì)事務(wù)。由于董事會離香港很遠(yuǎn)，不能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。對企業(yè)活動(dòng)的監(jiān)督完全取決于內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。這種管理結(jié)構(gòu)可能會導(dǎo)致企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)、對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不足、個(gè)人素質(zhì)和粗放的經(jīng)營活動(dòng)。（a）缺乏適當(dāng)?shù)目刂啤⒈O(jiān)督和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制；這最終導(dǎo)致無法控制的內(nèi)部控制。大型公司前總裁于2018年3月被解雇。所以公司錯(cuò)過了三年的黃金開采。大公司增加了穩(wěn)定市場機(jī)會的成本，并遭受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。最后，企業(yè)支付的后果。3.2內(nèi)部審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)單一企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以審計(jì)工作質(zhì)量為基礎(chǔ)。審計(jì)的質(zhì)量取決于一系列因素，其中最重要的是人的因素，審計(jì)員的質(zhì)量決定審計(jì)的質(zhì)量。2.內(nèi)部審計(jì)的范圍很廣，很復(fù)雜。審計(jì)人員只有具備全面的知識結(jié)構(gòu)，才能靈活應(yīng)對復(fù)雜和變化無常的審計(jì)環(huán)境，并通過提高審計(jì)過程的質(zhì)量來提高審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。了解大公司的審計(jì)項(xiàng)目，我們發(fā)現(xiàn)它涉及財(cái)務(wù)、法律、營銷、經(jīng)濟(jì)研究、調(diào)查、心理等許多方面。如上文所述關(guān)于大公司和大公司內(nèi)部審計(jì)員專業(yè)資格的統(tǒng)計(jì)數(shù)字所示，內(nèi)部審計(jì)員的知識結(jié)構(gòu)主要是會計(jì)和審計(jì)專業(yè)。在更為復(fù)雜的審計(jì)業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)員的知識有限，可能無法在這方面取得突破，關(guān)于審計(jì)范圍和深度，這將對最后審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生不利影響。大型公司不僅十分關(guān)注財(cái)務(wù)狀況，而且在隨后對審計(jì)員進(jìn)行培訓(xùn)方面也存在差距。因此，大公司的專業(yè)審計(jì)員的素質(zhì)不高。3.3公司核心人員對內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視在內(nèi)部審計(jì)的范圍內(nèi)，存在著一種風(fēng)險(xiǎn)，即它不會因人們的意愿而遷移或消失。因此，內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上是對風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)。審計(jì)工作是從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之時(shí)開始進(jìn)行的，并恢復(fù)到風(fēng)險(xiǎn)本身。管理和防范組織風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。企業(yè)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識對內(nèi)部審計(jì)的效率至關(guān)重要，并直接影響審計(jì)結(jié)果的使用。作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的創(chuàng)建者，公司也在某種程度上是一種破壞性行為，重視企業(yè)而不是控制。在長期和激烈的市場競爭中，大公司不斷起飛和倒閉，其工作人員正在枯竭。一些新的和老的領(lǐng)導(dǎo)人沒有融入商業(yè)文化。他們對發(fā)展集團(tuán)在發(fā)展方面的戰(zhàn)略方向和規(guī)劃以及在日常工作中缺乏風(fēng)險(xiǎn)信息和準(zhǔn)備狀態(tài)表示懷疑，此外，對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制缺乏認(rèn)識。我們認(rèn)為，大公司資本資源內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)必須得到明確的批準(zhǔn)，不同的工作人員負(fù)責(zé)許可證、經(jīng)營許可證、記錄、認(rèn)證和其他鄰近職務(wù)。然而，管理層通常在口頭授權(quán)后開始財(cái)務(wù)和資源方面的業(yè)務(wù)，結(jié)果是：這意味著以后的資金大大超過預(yù)算，并改變了公司資金的規(guī)劃。所有這一切都是典型的“補(bǔ)充方案”，其中包括未經(jīng)簽字的初步核準(zhǔn)。”管理層已經(jīng)習(xí)慣了這一問題，而且根據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)員的建議，管理層沒有充分注意這一問題。這一問題在大公司的營銷部也很明顯，導(dǎo)致大公司失去內(nèi)部控制，對業(yè)務(wù)管理構(gòu)成巨大風(fēng)險(xiǎn)，并對財(cái)務(wù)處、風(fēng)險(xiǎn)管理等職能部門構(gòu)成挑戰(zhàn)。3.4企業(yè)缺乏獨(dú)立審計(jì)環(huán)境有效的信息處理和通信系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值，確保企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和工作人員不僅清楚了解自己在企業(yè)中的責(zé)任和作用，而且能夠獲得信息，聯(lián)合國發(fā)展集團(tuán)（發(fā)展集團(tuán)）在調(diào)查中，63.74%的人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)處與其他部門保持密切聯(lián)系，36.26%的人認(rèn)為不滿意。市場就像戰(zhàn)場。面對激烈的市場競爭，J公司采取了許多措施，防止信息泄漏，并取得了一些成果。然而，這也暴露了一個(gè)嚴(yán)重的問題。首先，信息在公司內(nèi)部傳播不好，以上信息不能迅速傳達(dá)給所有員工；監(jiān)管機(jī)構(gòu)和運(yùn)營商無法及時(shí)和迅速獲得關(guān)于營銷戰(zhàn)略的信息，銷售數(shù)據(jù)等，雖然不同部門是獨(dú)立的，彼此溝通不好，這導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的孤立和風(fēng)險(xiǎn)管理的延遲實(shí)施。第二，在設(shè)計(jì)、執(zhí)行和監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、缺陷和缺陷尚未建立反饋機(jī)制，沒有及時(shí)提請企業(yè)管理部門注意，各部門制定了各種內(nèi)部控制制度，這導(dǎo)致了信息交流不足。最后，沒有定期的風(fēng)險(xiǎn)評估，也無法事先加以處理。每個(gè)部門都有自己的專業(yè)觀點(diǎn)，可以從不同的角度查明問題。內(nèi)部審計(jì)處協(xié)助被審計(jì)實(shí)體查明管理風(fēng)險(xiǎn)并提供支助服務(wù)，審計(jì)單位沒有有效利用企業(yè)內(nèi)部資源來管理內(nèi)部管理。如果現(xiàn)有的信息交流機(jī)制和交流習(xí)慣切斷了查明和解決問題的渠道，企業(yè)就應(yīng)該考慮它們應(yīng)該在哪里。第4章完善呼和浩特市內(nèi)蒙古正大有限公司內(nèi)部審計(jì)的對策4.1內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的優(yōu)化第一，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能，目前有12名審計(jì)員在大公司工作，占總數(shù)的0.5%。工作人員總數(shù)的21%。對于銷售額超過100億美元的企業(yè)（千美元）審計(jì)權(quán)力結(jié)構(gòu)太薄弱，內(nèi)部業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得不到及時(shí)查明和處理。合同行業(yè)的審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)模和效率應(yīng)為0.5，為了使大公司的內(nèi)部審計(jì)能力能夠有效地提高審計(jì)的效率。第二，根據(jù)著名創(chuàng)新管理大師庫姆·派特的第二條曲線原則，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)組織，采用生產(chǎn)要素和生產(chǎn)條件的新組合，創(chuàng)造第二條曲線）和促進(jìn)勞動(dòng)生產(chǎn)率的顯著提高。從第一條曲線到第二條曲線的過渡可能導(dǎo)致十倍的增長。這一理論對于優(yōu)化大公司的內(nèi)部審計(jì)組織十分重要。重組大公司和大公司的國內(nèi)監(jiān)管機(jī)構(gòu)意味著“新的和舊的聯(lián)盟，以獲得一個(gè)新的機(jī)構(gòu)。該股的商業(yè)檢查司和該股的內(nèi)部審計(jì)司的目標(biāo)和職能與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)司的目標(biāo)相同。例如，監(jiān)督公司系統(tǒng)、監(jiān)測和控制公司開支投資、接受投訴等職能，其職能與監(jiān)督企業(yè)和審計(jì)公司集團(tuán)的職能相同。這項(xiàng)工作最終涉及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。在中央管理方面，對該部工作的監(jiān)督屬于該部的主要管理層，沒有一定的獨(dú)立性。各部門之間的復(fù)雜人際關(guān)系對檢查站的運(yùn)作進(jìn)行了管制，a管理問題的確定和處理較為寬容，因此難以取得成果。為了建立一個(gè)新的內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)，首先必須合并內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)。審計(jì)中心股負(fù)責(zé)監(jiān)督業(yè)務(wù)部的活動(dòng)，并設(shè)立審計(jì)監(jiān)督中心。人力資源綜合管理可以避免不必要的監(jiān)督工作。這提高了監(jiān)督的獨(dú)立性，a審計(jì)中心能夠迅速收集關(guān)于該部管理的資料，并在監(jiān)督和審計(jì)方面進(jìn)行合作；5.信息交流和互補(bǔ)性。第二，實(shí)行職業(yè)分工。在審計(jì)中心的框架內(nèi)，審計(jì)機(jī)構(gòu)分為三類：財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)欺詐和采購審計(jì)，視審計(jì)對象和范圍而定。根據(jù)審計(jì)員的經(jīng)驗(yàn)，他們必須對自己的工作負(fù)責(zé)，并擁有合理的權(quán)力，使他們能夠在這些領(lǐng)域工作。他們有權(quán)這樣做。當(dāng)問及“您公司對內(nèi)部審計(jì)人員是否定期進(jìn)行后續(xù)教育培訓(xùn)?”，在91名被調(diào)查者中，60.44%表示支持。通過培訓(xùn)和發(fā)展，審計(jì)員可以將成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力和增加附加值。第一，提高專業(yè)資格，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)員參加中高級專業(yè)資格考試，如：作為中級審計(jì)員，注冊會計(jì)師，CIA）（在國際注冊系統(tǒng)工作的內(nèi)部審計(jì)員）和培訓(xùn)專業(yè)和復(fù)雜的工作人員，從理論到實(shí)踐和理論。第二，鼓勵(lì)審計(jì)員提高“軟”技能，如溝通能力、管理能力、合作意識等。如果企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門是一個(gè)戰(zhàn)斗堡壘，那么每一個(gè)審計(jì)員都是一個(gè)戰(zhàn)斗單位。只有所有各方都取得進(jìn)展，審計(jì)才能真正有效。第三，建立學(xué)習(xí)組織。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)挑選合格和高度合格的審計(jì)員來評價(jià)業(yè)績。通過凈化他們的經(jīng)驗(yàn)，他們形成的主題和創(chuàng)造自己的演講。最后，審計(jì)員是一個(gè)獨(dú)立和獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，每個(gè)機(jī)構(gòu)都是強(qiáng)有力的，內(nèi)部審計(jì)組織是強(qiáng)大的，這使得通過繼續(xù)教育和培訓(xùn)建立超自然人成為可能。因此，內(nèi)部審計(jì)員對培訓(xùn)的渴望激發(fā)起來，有助于加強(qiáng)其創(chuàng)新的審計(jì)能力，從而提高內(nèi)部審計(jì)的效率。4.2擴(kuò)展內(nèi)審業(yè)務(wù)職能近年來，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)部門采用了“分享利潤和共同管理”的概念。審計(jì)部門的許多社會團(tuán)體進(jìn)一步加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)制度。其中，太陽光聯(lián)盟和企業(yè)反欺詐聯(lián)盟所代表的商業(yè)組織發(fā)展最快，由約1000家國內(nèi)企業(yè)組成的工業(yè)聯(lián)合管理集團(tuán)。2017年2月，建立了由近173家企業(yè)組成的“陽光與公正”聯(lián)盟，如北京-東倡議、反欺詐聯(lián)盟、唐恩倡議等。百度等，2015年10月，賓源市、阿里巴巴、萬科等機(jī)構(gòu)共同成立了中國企業(yè)反欺詐組織。它是一個(gè)非營利組織，是一家企業(yè)為打擊欺詐而發(fā)起的。通過企業(yè)之間的合作和信息交流，加強(qiáng)了在反欺詐領(lǐng)域的經(jīng)驗(yàn)和專門知識交流，使內(nèi)部審計(jì)處能夠更快地開展工作。1.提高反欺詐能力，協(xié)助企業(yè)執(zhí)行反欺詐和機(jī)構(gòu)建設(shè)措施；這是我國第一次。越來越多地強(qiáng)調(diào)讓私營企業(yè)參與社會審計(jì)，以便通過共同管理控制風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)是每個(gè)企業(yè)和社會責(zé)任的一個(gè)非常重要的問題。4.3提高內(nèi)審經(jīng)濟(jì)效益對于一個(gè)企業(yè)來說，技術(shù)迭代、銷售渠道和客戶資源往往是其業(yè)務(wù)的第一位，而內(nèi)部審計(jì)則是其第一位。負(fù)責(zé)預(yù)防國內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)可以排在第二和第三位，特別是在國內(nèi)私營企業(yè)。近年來，隨著大型國內(nèi)企業(yè)欺詐丑聞不斷曝光，一些私營企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，隨時(shí)準(zhǔn)備應(yīng)對企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。但是，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)處并不是一種常識，也不意味著有效處理管理方面的缺陷，3.避免業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，或特別注意內(nèi)部審計(jì)事務(wù)，并將內(nèi)部監(jiān)督納入高級別戰(zhàn)略?？梢哉f，企業(yè)越多，就越需要內(nèi)部審計(jì)。由于競爭的需要，主要公司在近五年的時(shí)間里投資市場資源，使企業(yè)連續(xù)兩年盈利。過去十年積累的資金流動(dòng)已經(jīng)枯竭，總體而言，經(jīng)濟(jì)效率沒有得到核實(shí)，資本投資的效率和一致性。內(nèi)部審計(jì)由專業(yè)管理小組的執(zhí)行主任取代，內(nèi)部審計(jì)組織的知名度較低，它的價(jià)值并沒有完全實(shí)現(xiàn)。董事會將于2019年對管理層進(jìn)行重組，目前需要重新確認(rèn)審計(jì)職能，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用。直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的理事會成員，可以直接提請理事會注意商業(yè)問題，并作出更迅速的決定。改進(jìn)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，這是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要組成部分，可以在內(nèi)部審計(jì)中有效地履行風(fēng)險(xiǎn)管理職能。在選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法時(shí)，不應(yīng)忽視內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的主導(dǎo)作用。如果不這樣做，內(nèi)部審計(jì)的效率就會大大降低。如果將這項(xiàng)工作與內(nèi)部審計(jì)結(jié)合起來，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，并逐步實(shí)施強(qiáng)化的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，面向風(fēng)險(xiǎn)的。采用基于風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式將有助于有效地轉(zhuǎn)移和控制企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的管理以及本組織的風(fēng)險(xiǎn)管理。此外，改進(jìn)以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制有助于在公司內(nèi)營造一種健康的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，這實(shí)際上提高了風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制將有助于準(zhǔn)確確定審計(jì)的目標(biāo)，避免審計(jì)目標(biāo)模糊不清。在進(jìn)行審計(jì)之前，審計(jì)小組通過收集數(shù)據(jù)、了解、監(jiān)測、訪談等方式評估審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)因素。在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)員對審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行比較分析，不斷審查審計(jì)計(jì)劃和修訂審計(jì)戰(zhàn)略。在審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)員審查了審計(jì)結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)，并得出結(jié)論：3.審計(jì)發(fā)現(xiàn)整個(gè)審計(jì)過程中存在的缺陷，以及在下一次審計(jì)中可以借鑒的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性，建立有效的公司監(jiān)督制度和賦予公司權(quán)力是大公司的優(yōu)先事項(xiàng)。本組織內(nèi)部的監(jiān)督職能分配有助于企業(yè)活動(dòng)的各個(gè)方面的滲透，并建立有效的相互監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督不僅限于企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)告，還包括企業(yè)的生產(chǎn)、管理和管理。監(jiān)測關(guān)鍵領(lǐng)域的成本效益、效率、效率和遵守情況，例如市場行為、采購等。特別是近年來國內(nèi)大型互聯(lián)網(wǎng)公司，迅速消費(fèi)企業(yè)和不動(dòng)產(chǎn)集團(tuán)曾多次目睹高技能的腐敗丑聞，如盜竊資金，腐敗等問題即使在基層，每一個(gè)有一定權(quán)力的職位都有可能變得貪婪。這是令人震驚的。因此，公司在處理生產(chǎn)、采購和營銷等關(guān)鍵領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)問題時(shí)應(yīng)謹(jǐn)慎行事，并應(yīng)作出評估，資金和支出在多大程度上得到有效利用，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期成果，是否有過多的費(fèi)用，資源是否浪費(fèi)。鼓勵(lì)所有各級的經(jīng)銷商、客戶、工作人員和伙伴就公司采取的行動(dòng)提供合理的指導(dǎo)，并報(bào)告和報(bào)告違規(guī)行為。通過預(yù)先預(yù)防、過程控制和追溯調(diào)查，企業(yè)不想要的行為的生存空間可能受到限制。為了換取經(jīng)濟(jì)增長，公司轉(zhuǎn)移和控制的風(fēng)險(xiǎn)。4.4完善內(nèi)審績效考核機(jī)制通過訪談，了解了公司集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)員所作評價(jià)的七個(gè)方面的情況。可以指出，總體而言，評價(jià)是多方面的，主要反映了內(nèi)部監(jiān)督和評價(jià)職能。然而，多哥的評估仍有一些不足之處，內(nèi)部審計(jì)如何有助于改進(jìn)審計(jì)實(shí)體的管理措施。審計(jì)人的評分和業(yè)績獎(jiǎng)金根據(jù)所發(fā)現(xiàn)的問題而有所提高，但在發(fā)現(xiàn)問題時(shí)卻給予獎(jiǎng)勵(lì)。沒有監(jiān)測和改進(jìn)機(jī)制。下表顯示了通過訪談獲得的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果：表4-1正大公司內(nèi)部審計(jì)考核維度序號考核維度概況1內(nèi)部審計(jì)是否形成權(quán)威性以及正大公司內(nèi)部的廣泛認(rèn)可度否2內(nèi)部審計(jì)是否進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理，統(tǒng)一審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)流程、審計(jì)尺度等是3內(nèi)部審計(jì)是否通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)幫助被審計(jì)部門改善管理措施否4內(nèi)部審計(jì)是否為其他內(nèi)部組織提供了有效咨詢建議服務(wù)是5內(nèi)部審計(jì)是否出具了客觀的審計(jì)報(bào)告，并發(fā)表有效的審計(jì)意見是6內(nèi)部審計(jì)部門是否有效開展反舞弊工作否7內(nèi)部審計(jì)直接/間接挽回經(jīng)濟(jì)損失數(shù)是這七個(gè)方面可以有效地涵蓋內(nèi)部審計(jì)的所有方面，第三個(gè)方面應(yīng)該得到考慮。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)監(jiān)測和糾正審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，這是整個(gè)審計(jì)過程的結(jié)束。有效執(zhí)行多層面辦法，從審計(jì)權(quán)到監(jiān)管權(quán)到有效打擊欺詐，只有通過在系統(tǒng)、人力資源、生產(chǎn)等部門分配和支持資源，才能實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。這將提高內(nèi)部審計(jì)的效率，加強(qiáng)本組織的內(nèi)部審計(jì)職能。2.建立一個(gè)業(yè)績計(jì)量機(jī)制，以改進(jìn)審計(jì)問題的質(zhì)量和評價(jià)。審計(jì)人員不僅獲得評級和獎(jiǎng)金，而且還確保被審計(jì)實(shí)體有效處理公司治理方面的問題和差距，建立一個(gè)審計(jì)圈。審計(jì)質(zhì)量最終影響到對審計(jì)員業(yè)績的評價(jià)。公司集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量不僅反映了審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，而且也反映了對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行監(jiān)測的質(zhì)量。實(shí)施一個(gè)審計(jì)監(jiān)測系統(tǒng)，又稱為審計(jì)后變革管理系統(tǒng)，這是一個(gè)將審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化為價(jià)值的進(jìn)程，即完成各項(xiàng)審計(jì)工作的最后階段，和集中反映審計(jì)結(jié)果。對公司集團(tuán)審計(jì)建議的后續(xù)行動(dòng)指標(biāo)應(yīng)包括以下幾點(diǎn)：問題造成的經(jīng)濟(jì)損失是否得到賠償，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題以及是否根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則》采取了進(jìn)一步的懲罰措施。第二，我們在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了管理上的缺陷，這些缺陷可以通過適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制加以改進(jìn)。第三，風(fēng)險(xiǎn)管理的第一個(gè)方面是否將通過改進(jìn)治理和避免其他次要問題而形成。由于大公司和大公司沒有審計(jì)結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)處發(fā)現(xiàn)一次審計(jì)，沒有對案件的實(shí)質(zhì)內(nèi)容進(jìn)行跟蹤，也沒有僅僅依靠對報(bào)告的反饋，因此，在審計(jì)之后，必須改進(jìn)對改革的監(jiān)督和監(jiān)測。審計(jì)后對重新設(shè)計(jì)系統(tǒng)實(shí)施情況的監(jiān)測是根據(jù)這三個(gè)指標(biāo)進(jìn)行的。審計(jì)員應(yīng)返回檢查地點(diǎn)，進(jìn)行工藝試驗(yàn)并檢查現(xiàn)場是否正常。審計(jì)對象在沒有實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的情況下，不能簡單地填寫后續(xù)報(bào)告。此外，內(nèi)審辦應(yīng)分析審計(jì)對象在執(zhí)行改善措施方面遇到困難的原因。并根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整方案，以協(xié)助受審計(jì)實(shí)體管理管理管理系統(tǒng)。這也將有助于有效地履行內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的咨詢和服務(wù)職能，同時(shí)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的知名度和權(quán)威性。PAGEPAGE3第5章結(jié)論與展望5.1結(jié)論在呼和浩特市內(nèi)蒙古正大有限公司發(fā)展進(jìn)程中，不應(yīng)忽視內(nèi)部審計(jì)的積極作用。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是公司可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要基礎(chǔ)。這也可以通過有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制來做到，并考慮到在審查過