2024年度青海省國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類考前沖刺試卷A卷含答案一單選題(共80題)1、2019年3月15日，某企業(yè)財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)當(dāng)月初登記入賬的一筆交易出現(xiàn)記賬錯(cuò)誤，該筆交易的記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目及記賬方向無(wú)誤，但所記金額小于應(yīng)記賬金額，可以采用的錯(cuò)賬更正方法是（）。

A.補(bǔ)充登記法

B.紅字更正法

C.試算平衡法

D.劃線更正法

【答案】A2、甲企業(yè)在2×18年1月1日以3200萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了乙企業(yè)80%股權(quán)，并能夠控制乙企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。此前甲企業(yè)和乙企業(yè)無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在購(gòu)買日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，沒(méi)有負(fù)債和或有負(fù)債。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進(jìn)行過(guò)減值測(cè)試。2×18年年末，甲企業(yè)經(jīng)計(jì)算確定該資產(chǎn)組的可收回金額為3100萬(wàn)元，按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2700萬(wàn)元。則甲企業(yè)在2×18年12月31日編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示的商譽(yù)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.320

B.200

C.480

D.800

【答案】A3、甲企業(yè)2019年5月份購(gòu)入了一批原材料，會(huì)計(jì)人員在7月份才入賬，該事項(xiàng)違背的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）要求。

A.相關(guān)性

B.客觀性

C.及時(shí)性

D.明晰性

【答案】C4、某證券公司為居民企業(yè)，以收取手續(xù)費(fèi)、傭金為主要收入。20X6年收取手續(xù)費(fèi)收入1000萬(wàn)元，傭金收入1200萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，發(fā)生的成本費(fèi)用稅金為1500萬(wàn)元(包括支付的手續(xù)費(fèi)1000萬(wàn)元)，通過(guò)公益部門捐贈(zèng)給貧困地區(qū)200萬(wàn)元，假設(shè)不存在其他的調(diào)整項(xiàng)目，20X6年該企業(yè)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

A.204

B.175

C.225

D.185

【答案】A5、準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金投資支出與籌資計(jì)劃，同時(shí)也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)的是()

A.銷售預(yù)算

B.專門決策預(yù)算

C.現(xiàn)金預(yù)算

D.財(cái)務(wù)預(yù)算

【答案】B6、下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不會(huì)引起資產(chǎn)總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A.賒購(gòu)商品

B.以銀行存款償還前欠貨款

C.接受新投資者追加投資

D.將庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行

【答案】D7、賬戶兩邊哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決于()。

A.所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要程度

B.開(kāi)設(shè)賬戶時(shí)間的長(zhǎng)短

C.所涉及金額的大小

D.所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)

【答案】D8、B公司適用的所得稅稅率為25%，2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳日為2013年3月31日。2013年1月10日發(fā)生銷售退回的業(yè)務(wù)，商品已收到并入庫(kù)，且已開(kāi)具增值稅紅字專用發(fā)票。該銷售在2012年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，價(jià)款為1000萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額為170萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元，貨款未收到。則B公司對(duì)該事項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理不正確的是()。

A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

B.沖減2012年度的營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元

C.沖減2012年度的營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元

D.沖減2012年度的遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

【答案】D9、分批法下計(jì)算產(chǎn)品成本，以下月末在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品之間的費(fèi)用分配的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.如果是單件生產(chǎn)，不存在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間費(fèi)用分配問(wèn)題

B.如果是小批生產(chǎn)，一般不存在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的費(fèi)用分配問(wèn)題

C.如果批內(nèi)產(chǎn)品跨月陸續(xù)完工，需要在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配費(fèi)用

D.成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期是一致的，不存在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配成本的問(wèn)題

【答案】D10、與各類交易和事項(xiàng)、期末賬戶余額及列報(bào)和披露都相關(guān)的認(rèn)定（）

A.發(fā)生

B.完整性

C.計(jì)價(jià)與分?jǐn)?/p>

D.截止

【答案】B11、某企業(yè)A產(chǎn)品的單位成本為100元，其中，原材料60元，直接人工25元，制造費(fèi)用15元。則A產(chǎn)晶中原材料的構(gòu)成比率為()。

A.25%

B.60%

C.15%

D.40%

【答案】B12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境最直接的目的是（）。

A.確定重要性水平

B.控制固有風(fēng)險(xiǎn)

C.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.控制檢查風(fēng)險(xiǎn)

【答案】C13、企業(yè)為維持一定經(jīng)營(yíng)能力所必須負(fù)擔(dān)的最低成本是()。

A.約束性固定成本

B.酌量性變動(dòng)成本

C.混合成本

D.酌量性固定成本

【答案】A14、丙公司2×14年6月30日取得了丁公司60%的股權(quán)，能夠?qū)Χ」緦?shí)施控制，支付的現(xiàn)金為9000萬(wàn)元。當(dāng)日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9500萬(wàn)元，公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。2×16年6月30日，丙公司處置了對(duì)丁公司的一部分股權(quán)（占丁公司股權(quán)的40%），取得處置價(jià)款為8000萬(wàn)元，處置后對(duì)丁公司的持股比例為20%（當(dāng)日剩余20%股權(quán)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元），喪失了對(duì)丁公司的控制權(quán)。當(dāng)日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10200萬(wàn)元，公允價(jià)值為10700萬(wàn)元。丁公司在2×14年6月30日至2×16年6月30日之間按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元，其他綜合收益為100萬(wàn)元（不可轉(zhuǎn)損益），無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮其他因素，則喪失控制權(quán)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為（）萬(wàn)元。

A.5580

B.5640

C.2180

D.2580

【答案】D15、某企業(yè)在某年度銷售收入為7000萬(wàn)元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，該企業(yè)允許扣除的廣告費(fèi)最高為()萬(wàn)元。

A.140

B.560

C.700

D.1050

【答案】D16、甲企業(yè)以融資租賃方式租人A設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為1900萬(wàn)元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為5萬(wàn)元，甲企業(yè)支付途中運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.2015

B.1915

C.1910

D.2010

【答案】B17、（2015年）下列有關(guān)在審計(jì)報(bào)告中提及相關(guān)人員的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（)。

A.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)。

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專家的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)工作。

【答案】A18、在管理實(shí)踐中，我們應(yīng)學(xué)會(huì)通過(guò)調(diào)查研究管理的規(guī)律，提高標(biāo)準(zhǔn)水平，采用先進(jìn)的管理技術(shù)，不斷提高管理效率。這體現(xiàn)了管理學(xué)的()。

A.系統(tǒng)原理

B.人本原理

C.科學(xué)原理

D.權(quán)變?cè)?/p>

【答案】C19、甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2×18年1月1日以50000萬(wàn)元的價(jià)格（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）發(fā)行面值總額為50000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實(shí)際年利率為6%。已知（P/A，6%，5）=4.2124，（P/F，6%，5）=0.7473。2×18年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成分的公允價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.45789.8

B.4210.2

C.50000

D.0

【答案】B20、下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要目的的是（）。

A.確定與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解

B.了解被審計(jì)單位的規(guī)模.組織結(jié)構(gòu)等確定審計(jì)費(fèi)用

C.確定不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)

D.確定具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

【答案】B21、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)中的銷售交易進(jìn)行測(cè)試時(shí)，一般會(huì)偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問(wèn)題，那么為了實(shí)現(xiàn)發(fā)生或存在目標(biāo)，所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是（）。

A.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，選取樣本追查至銷售發(fā)票存根和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬

B.可以由發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)順查，也可以以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點(diǎn)逆查

C.以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至銷售發(fā)票存根.發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證

D.核對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬金額和應(yīng)收賬款明細(xì)賬金額

【答案】C22、已知某企業(yè)購(gòu)貨付現(xiàn)率為:當(dāng)月付現(xiàn)60%，下月付現(xiàn)30%，再下月付現(xiàn)10%.若該企業(yè)2010年12月份的購(gòu)貨金額為200萬(wàn)元，年末的應(yīng)付賬款余額為128萬(wàn)元。預(yù)計(jì)2011年第1季度各月購(gòu)貨金額分別為:220萬(wàn)元、260萬(wàn)元、300萬(wàn)元，則2011年1月份預(yù)計(jì)的購(gòu)貨現(xiàn)金支出為()萬(wàn)元。

A.240

B.260

C.212

D.180

【答案】A23、下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。

A.通過(guò)提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定

B.非常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.公允價(jià)值模式下，非貨幣性資產(chǎn)交換換出存貨結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失

D.“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目不能出現(xiàn)借方余額

【答案】C24、A公司適用的所得稅稅率為25%。2016年4月1日，A公司董事會(huì)決定將其固定資產(chǎn)的折舊年限由10年調(diào)整為6年，該項(xiàng)變更自2016年1月1日起執(zhí)行。上述管理用固定資產(chǎn)系2013年12月購(gòu)入，成本為1000萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的計(jì)稅年限為10年。下列會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）。

A.2016年計(jì)提的折舊額為100萬(wàn)元

B.2016年按照稅法規(guī)定計(jì)算折舊額為100萬(wàn)元

C.2016年確認(rèn)遞延所得稅收益20萬(wàn)元

D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響2016年凈利潤(rùn)－60萬(wàn)元

【答案】A25、2012年1月1日，某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額8300萬(wàn)元，其中2012年年末應(yīng)付租金3000萬(wàn)元，2013年年末應(yīng)付租金3000萬(wàn)元，2014年年末應(yīng)付租金2300萬(wàn)元。假定在租賃期開(kāi)始日(2012年1月1日)最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值均為6934.64萬(wàn)元，租賃內(nèi)含利率為10%。2012年12月31日，該項(xiàng)租賃應(yīng)付本金余額為()萬(wàn)元。

A.2090.91

B.4628.10

C.2300

D.5300

【答案】B26、2013年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額210萬(wàn)元，包括：2013年收到的國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬(wàn)元。甲公司2013年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬(wàn)元，年末余額為25萬(wàn)元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2013年的所得稅費(fèi)用是()。

A.52.5萬(wàn)元

B.55萬(wàn)元

C.57.5萬(wàn)元

D.60萬(wàn)元

【答案】B27、注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，以下說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析程序可以有效測(cè)試控制運(yùn)行情況

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將詢問(wèn)與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用通常能夠比僅實(shí)驗(yàn)檢查獲取更高的保證

C.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，本身也不足以測(cè)試運(yùn)行的有效性

D.通過(guò)詢問(wèn)和觀察程序往往不足以測(cè)試某些控制的運(yùn)行有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往還需要實(shí)施檢查獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

【答案】A28、成本控制的目標(biāo)是()。

A.為外部信息使用者提供成本信息

B.為內(nèi)部信息使用者提供成本信息

C.降低成本水平

D.擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模

【答案】C29、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，本年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)銷售成套化妝品30萬(wàn)套，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額1224萬(wàn)元；銷售成套化妝品5套件，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含銷售收入額1404萬(wàn)元。本期外購(gòu)原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明購(gòu)貨金額2470萬(wàn)元、增值稅額419.9萬(wàn)元。每件成套化妝品單位成本90元。(2)接受某單位捐贈(zèng)原材料一批，取得專用發(fā)票上注明貨物金額30萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬(wàn)元；國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入20萬(wàn)元。(3)產(chǎn)品銷售費(fèi)用700萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元、管理費(fèi)用640萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元，含新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元。(4)營(yíng)業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下：通過(guò)公益部門為貧困山區(qū)捐款20萬(wàn)元，因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款1萬(wàn)元，7月發(fā)生固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))損失35.1萬(wàn)元，10月取得保險(xiǎn)公司賠款10萬(wàn)元。(5)12月購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)保專用設(shè)備一臺(tái)，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)351萬(wàn)元。已知：以上的增值稅專用發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證?；瘖y品消費(fèi)稅稅率為30%，城建稅和教育費(fèi)附加的稅率分別為7%和3%。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

A.2099.56

B.2020.32

C.2872.30

D.2346.80

【答案】C30、甲公司2018年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為8400萬(wàn)元。該公司2018年1月1日發(fā)行在外的普通股為20000萬(wàn)股，3月30日定向增發(fā)1500萬(wàn)股普通股，9月30日自公開(kāi)市場(chǎng)回購(gòu)300萬(wàn)股擬用于高層管理人員股權(quán)激勵(lì)，該公司2018年基本每股收益為()元。

A.0.84

B.0.42

C.0.40

D.0.39

【答案】C31、針對(duì)使用信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的被審計(jì)單位，下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中存在設(shè)計(jì)缺陷的是（）。

A.信用管理部門賒銷審批后，信息系統(tǒng)自動(dòng)更新主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬

B.倉(cāng)庫(kù)部門在銷售單得到發(fā)貨批準(zhǔn)后才能生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)憑證，并能按照設(shè)定的要求核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證與銷售單之間相關(guān)內(nèi)容的一致性

C.銷售單、發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)一致的情況下生成連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票，并對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行匯總，以供企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行進(jìn)一步的處理

D.系統(tǒng)將客戶代碼、商品發(fā)送地址、發(fā)運(yùn)憑證、發(fā)票與應(yīng)收賬款主文檔中的相關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)

【答案】A32、下列各項(xiàng)中，不屬于影響股票價(jià)格的宏觀經(jīng)濟(jì)與政策因素是()。

A.貨幣政策

B.戰(zhàn)爭(zhēng)

C.財(cái)政政策

D.經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

【答案】B33、某資產(chǎn)類科目的本期期初余額為5600元，本期期末余額為5700元，本期的減少額為800元，該科目本期增加額為（）元。

A.12100

B.700

C.900

D.1600

【答案】C34、下列關(guān)于會(huì)計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法不正確的是（）。

A.會(huì)計(jì)目標(biāo)是要求會(huì)計(jì)工作完成的任務(wù)或達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)

B.會(huì)計(jì)目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供會(huì)計(jì)信息

C.會(huì)計(jì)目標(biāo)反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況

D.會(huì)計(jì)目標(biāo)是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

【答案】D35、下列關(guān)于賬簿的表述錯(cuò)誤的是（）。

A.三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿

B.銀行存款日記賬、總分類賬應(yīng)使用訂本賬形式

C.各種明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)賬形式

D.備查賬簿是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記的賬簿

【答案】D36、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接假定（）存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

A.存貨余額

B.應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)

C.收入確認(rèn)

D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

【答案】C37、下列應(yīng)對(duì)通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)策略中，不正確的是()。

A.進(jìn)行長(zhǎng)期投資

B.簽訂長(zhǎng)期購(gòu)貨合同

C.取得長(zhǎng)期借款

D.簽訂長(zhǎng)期銷貨合同

【答案】D38、我國(guó)其他審計(jì)組織承辦國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)時(shí)必須遵循的準(zhǔn)則是()。

A.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

B.社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則

C.被審計(jì)單位認(rèn)可的準(zhǔn)則

D.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

【答案】D39、在各月在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)較大的情況下，采用在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配時(shí)，可能導(dǎo)致()。

A.月末在產(chǎn)品成本為負(fù)數(shù)

B.月初在產(chǎn)品成本為負(fù)數(shù)

C.本月完工產(chǎn)品成本為負(fù)數(shù)

D.本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為負(fù)數(shù)

【答案】C40、下列關(guān)于通過(guò)多次交易分步處置對(duì)子公司股權(quán)直至喪失控制權(quán)且屬于一攬子交易的會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)處置子公司股權(quán)投資并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，在喪失控制權(quán)之前每一次處置價(jià)款與所處置的股權(quán)對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)先確認(rèn)為其他綜合收益

C.個(gè)別報(bào)表在喪失控制權(quán)時(shí)需要將原確認(rèn)的其他綜合收益轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益

D.合并報(bào)表中，對(duì)于喪失控制權(quán)之前的每一次交易，處置價(jià)款與處置投資對(duì)應(yīng)的享有該子公司自購(gòu)買日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額之間的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

【答案】D41、目前我國(guó)個(gè)人所得稅采?。ǎ┒愔颇Ｊ?。

A.分類征收制

B.分項(xiàng)征收制

C.問(wèn)答題征收制

D.混合征收制

【答案】D42、根據(jù)規(guī)定，存款人因主體資格終止后而撤銷銀行結(jié)算賬戶的順序是()。

A.應(yīng)先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷

B.應(yīng)先撤銷基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入專用存款賬戶后，方可辦理專用存款賬戶的撤銷

C.應(yīng)先撤銷基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入臨時(shí)存款賬戶后，方可辦理臨時(shí)存款賬戶的撤銷

D.應(yīng)先撤銷基本存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入一般存款賬戶后，方可辦理一般存款賬戶的撤銷

【答案】A43、審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)其2016年末2～3年賬齡的應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)元，如2015年末（），則應(yīng)當(dāng)懷疑2016年末應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)。

A.賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款余額為100萬(wàn)元

B.賬齡為1～2年的應(yīng)收賬款余額為150萬(wàn)元

C.賬齡為2～3年的應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)元

D.賬齡為3年以上的應(yīng)收賬款余額為250萬(wàn)元

【答案】B44、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)中的銷售交易進(jìn)行測(cè)試時(shí)，一般會(huì)偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問(wèn)題，那么為了實(shí)現(xiàn)發(fā)生或存在目標(biāo)，所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是（）。

A.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，選取樣本追查至銷售發(fā)票存根和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬

B.可以由發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)順查，也可以以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點(diǎn)逆查

C.以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至銷售發(fā)票存根.發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證

D.核對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬金額和應(yīng)收賬款明細(xì)賬金額

【答案】C45、2015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備公允價(jià)值為800萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬(wàn)元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為100萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.650

B.750

C.800

D.850

【答案】B46、在服務(wù)對(duì)象方面，管理會(huì)計(jì)屬于()。

A.對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì)

B.對(duì)內(nèi)報(bào)告會(huì)計(jì)

C.創(chuàng)造價(jià)值會(huì)計(jì)

D.記錄價(jià)值會(huì)計(jì)

【答案】B47、在作業(yè)成本法下，引起作業(yè)成本變動(dòng)的驅(qū)動(dòng)因素稱為()。

A.資源動(dòng)因

B.作業(yè)動(dòng)因

C.數(shù)量動(dòng)因

D.產(chǎn)品動(dòng)因

【答案】A48、采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法時(shí)，完工產(chǎn)晶與在產(chǎn)晶之間的費(fèi)用分配是()。

A.各生產(chǎn)步驟完工半成晶與月末加工中在產(chǎn)品之間費(fèi)用的分配

B.各步驟產(chǎn)成晶與各步驟在產(chǎn)品之間的費(fèi)用分配

C.產(chǎn)成品與月末各步驟尚未加工完成的在產(chǎn)品和各步驟已完工但尚未最終完成的產(chǎn)品

D.產(chǎn)成品與月末加工中在產(chǎn)品之間的費(fèi)用分配

【答案】C49、針對(duì)銀行存款管理業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及的內(nèi)部控制，下面說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.企業(yè)的銀行賬戶的開(kāi)立、變更或注銷須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，報(bào)總經(jīng)理審批

B.每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符

C.出納員登記銀行票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等事項(xiàng)

D.企業(yè)的財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管，辦理相關(guān)業(yè)務(wù)中使用的個(gè)人名章由出納員保管

【答案】B50、某企業(yè)正在討論更新現(xiàn)有的生產(chǎn)線，有兩個(gè)備選方案A和B,A、B兩方案的原始投資額不同，A方案的凈現(xiàn)值為400萬(wàn)元，年金凈流量為100萬(wàn)元;B方案的凈現(xiàn)值為300萬(wàn)元，年金凈流量為110萬(wàn)元，根據(jù)以上信息判斷哪個(gè)方案較好()。

A.A方案

B.B方案

C.沒(méi)有區(qū)別

D.根據(jù)以上信息無(wú)法判斷

【答案】B51、甲公司2017年出售2000張禮品卡，每張面值500元，可在其所有營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)兌換。甲公司基于類似禮品卡的相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)此次未行使禮品卡權(quán)利的金額為總額的5%，即50000元。2018年，客戶兌換了價(jià)值450000元的禮品卡，不考慮其他因素，則甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。

A.450000

B.472500

C.427500

D.473684.21

【答案】D52、在采購(gòu)辦公用品過(guò)程中，辦公室主任李某指使采購(gòu)員張某偽造購(gòu)物發(fā)票，多報(bào)銷1000元。對(duì)該行為，縣級(jí)以上財(cái)政部門可以對(duì)李某進(jìn)行的處罰是()。

A.通報(bào)，并處2000元以上20000元以下的罰款

B.通報(bào)，并處3000元以上30000元以下的罰款

C.通報(bào)，并處5000元以上10000元以下的罰款

D.5000元以上50000元以下的罰款

【答案】D53、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，對(duì)于上一年度納入合并范圍、本年處置的子公司，下列合并利潤(rùn)表的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中表述正確的是（）。

A.合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)將處置該子公司的損益作為營(yíng)業(yè)外收支計(jì)列

B.合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)包括該子公司年初至喪失控制權(quán)日的相關(guān)收入和費(fèi)用

C.合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至喪失控制權(quán)日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)作為投資收益計(jì)列

D.合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至喪失控制權(quán)日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)與處置該子公司的損益一并作為投資收益計(jì)列

【答案】B54、如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡早()。

A.告知適當(dāng)層次的管理層

B.告知適當(dāng)層次的治理層

C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

D.征詢法律意見(jiàn)

【答案】B55、企業(yè)在遭受自然災(zāi)害時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行的清查屬于（）。

A.全面定期清查

B.局部定期清查

C.局部不定期清查

D.全面不定期清查

【答案】C56、下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值計(jì)算基礎(chǔ)的表述中，正確的是()。

A.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量少于銷售合同的訂貨數(shù)量，實(shí)際持有與該銷售合同相關(guān)的存貨應(yīng)以市場(chǎng)價(jià)格作為可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)

B.對(duì)于為生產(chǎn)而持有的材料，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)高于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量

C.如果材料價(jià)格的下降表明材料的售價(jià)低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按其售價(jià)計(jì)量，按其差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價(jià)格（即市場(chǎng)銷售價(jià)格）作為計(jì)算基礎(chǔ)

【答案】D57、ISP分配給某公司的地址塊為199.34.76.64/28，則該公司得到的地址數(shù)是()。

A.8

B.16

C.32

D.64

【答案】B58、管理的知識(shí)和行為具有可檢驗(yàn)的標(biāo)準(zhǔn)性和可重復(fù)檢驗(yàn)性，指的是管理具有()。

A.科學(xué)性

B.藝術(shù)性

C.一般性

D.特殊性

【答案】A59、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×8年5月10日購(gòu)入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為500萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬(wàn)元。為購(gòu)買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。設(shè)備安裝過(guò)程中，領(lǐng)用材料50萬(wàn)元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬(wàn)元；支付安裝工人工資12萬(wàn)元。該設(shè)備于20×8年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×9年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。

A.102.18萬(wàn)元

B.103.64萬(wàn)元

C.105.82萬(wàn)元

D.120.64萬(wàn)元

【答案】C60、下列關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。

A.從上市公司取得的限制性股票所得，按照“股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅

B.股票增值權(quán)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為上市公司向被授予人兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得的日期

C.被激勵(lì)對(duì)象為繳納個(gè)人所得稅款而出售股票，其出售價(jià)格與原計(jì)稅價(jià)格不一致的，按原計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額

D.個(gè)人在同一納稅年度內(nèi)多次取得股票增值權(quán)的，應(yīng)將各次的所得合并納稅

【答案】A61、某縣財(cái)政局9月從汽車貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)一輛轎車自用，取得汽車銷售行業(yè)的普通發(fā)票，注明銷售額250000元；另外支付購(gòu)買工具和零配件含稅價(jià)款8100元，并取得汽車貿(mào)易公司開(kāi)具的發(fā)票；支付控購(gòu)部門控購(gòu)費(fèi)35000元，并取得控購(gòu)部門的收款收據(jù)；汽車貿(mào)易公司提供系列服務(wù)，代辦各種手續(xù)并收取一定的費(fèi)用，該財(cái)政局支付代收費(fèi)用9500元，并取得汽車貿(mào)易公司開(kāi)具的發(fā)票。該財(cái)政局應(yīng)納車輛購(gòu)置稅稅額()元。

A.22894.21

B.22871.79

C.27240.00

D.30260.00

【答案】B62、某公司新建一條生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)投產(chǎn)后第1年、第2年流動(dòng)資產(chǎn)需要額分別為40萬(wàn)元和50萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額分別為15萬(wàn)元和20萬(wàn)元，則第2年新增的流動(dòng)資金額是()萬(wàn)元。

A.5

B.15

C.20

D.30

【答案】A63、2017年12月31日，AS公司對(duì)購(gòu)入的時(shí)間相同、型號(hào)相同、性能相似的設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該類設(shè)備可能發(fā)生減值。該類設(shè)備公允價(jià)值總額為82萬(wàn)元；直接歸屬于該類設(shè)備的處置費(fèi)用為2萬(wàn)元，尚可使用3年，預(yù)計(jì)其在未來(lái)2年內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：40萬(wàn)元、30萬(wàn)元，第3年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量合計(jì)為20萬(wàn)元；在考慮相關(guān)因素的基礎(chǔ)上，公司決定采用3%的折現(xiàn)率。2017年12月31日設(shè)備的可收回金額為（）?！荆≒/F，3%，1）＝0.97087；（P/F，3%，2）＝0.94260；（P/F，3%，3）＝0.91514】

A.82萬(wàn)元

B.20萬(wàn)元

C.80萬(wàn)元

D.85.42萬(wàn)元

【答案】D64、我國(guó)某紡織生產(chǎn)企業(yè)甲公司向歐洲H國(guó)出口“雙羊”牌高檔羊絨被，其英文名為"Goats",該產(chǎn)品質(zhì)量上乘，但在H國(guó)一直銷路不佳。甲公司進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，在H國(guó)，"Goats"除了有山羊的意思以外，還有其他的貶義。一些消費(fèi)者因此產(chǎn)生不好的聯(lián)想，影響了產(chǎn)品的銷售，這個(gè)案例表明，企業(yè)跨國(guó)營(yíng)銷可能面臨()

A.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

B.環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

C.品牌風(fēng)險(xiǎn)

D.文化風(fēng)險(xiǎn)

【答案】D65、()是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。

A.稅務(wù)登記

B.發(fā)票管理

C.納稅申報(bào)

D.稅款征收

【答案】A66、下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的是()。

A.預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

B.與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)支出的時(shí)間或金額具有一定的不確定性

C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮未來(lái)期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置損失的影響

D.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計(jì)數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計(jì)量

【答案】B67、某企業(yè)固定資產(chǎn)為800萬(wàn)元，永久性流動(dòng)資產(chǎn)為200萬(wàn)元，波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)為200萬(wàn)元。已知長(zhǎng)期負(fù)債、自發(fā)性負(fù)債和權(quán)益資本可提供的資金為900萬(wàn)元，則該企業(yè)采取的是()。

A.期限匹配融資策略

B.保守融資策略

C.激進(jìn)融資策略

D.折中融資策略

【答案】C68、適用于需要計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的成本計(jì)算方法是()

A.品種法

B.分步法

C.分批法

D.分類法

【答案】B69、2010年12月31日，甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計(jì)發(fā)生的資本化支出為210000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)該核電站在使用壽命屆滿時(shí)為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬(wàn)元，其現(xiàn)值為8200萬(wàn)元。該核電站的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.200000

B.210000

C.218200

D.220000

【答案】C70、下列各項(xiàng)中，不符合賬簿登記要求的是（）。

A.根據(jù)紅字沖賬的記賬憑證，用紅字沖銷錯(cuò)誤記錄

B.登記賬簿一律使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫

C.日記賬必須逐日結(jié)出余額

D.發(fā)生賬簿記錄錯(cuò)誤不得刮、擦、補(bǔ)、挖

【答案】B71、某企業(yè)為一般納稅人，當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅為10萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅為6萬(wàn)元，上月留抵未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅為3萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。

A.4

B.7

C.3

D.1

【答案】D72、A公司和B公司同為M集團(tuán)的子公司，2012年5月1日，A公司以無(wú)形資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)取得B公司60%的表決權(quán)資本。無(wú)形資產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷額為200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。合并日B公司相對(duì)于M集團(tuán)而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。A公司取得股權(quán)發(fā)生審計(jì)、評(píng)估費(fèi)用10萬(wàn)元。假設(shè)A公司資本公積項(xiàng)目有足夠的貸方余額，A公司合并日因此項(xiàng)投資業(yè)務(wù)對(duì)個(gè)別報(bào)表“資本公積”項(xiàng)目的影響額為（）。

A.－400萬(wàn)元

B.－200萬(wàn)元

C.－800萬(wàn)元

D.－100萬(wàn)元

【答案】D73、下列說(shuō)法正確的是()。

A.相關(guān)系數(shù)為0時(shí)，不能分散任何風(fēng)險(xiǎn)

B.相關(guān)系數(shù)在0~1之間時(shí)，相關(guān)系數(shù)越低風(fēng)險(xiǎn)分散效果越小消除風(fēng)險(xiǎn)

C.相關(guān)系數(shù)在-1~0之間時(shí)，相關(guān)系數(shù)越高風(fēng)險(xiǎn)分散效果越大

D.相關(guān)系數(shù)為-1時(shí)，可以最大程度的分散風(fēng)險(xiǎn)

【答案】D74、下列關(guān)于消極式函證的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.采用消極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函

B.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供說(shuō)服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)

C.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對(duì)無(wú)誤

D.在采用消極的函證方式時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常還需輔之以其他審計(jì)程序

【答案】C75、下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的相關(guān)表述，不正確的是（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序應(yīng)當(dāng)包括詢問(wèn)管理層以及被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員.分析程序.觀察.檢查和重新執(zhí)行程序

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解到，被審計(jì)單位所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈并伴隨著利潤(rùn)率的下降，而管理層過(guò)于強(qiáng)調(diào)提高被審計(jì)單位利潤(rùn)水平的目標(biāo)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要警惕管理層通過(guò)實(shí)施舞弊高估收入，從而高估利潤(rùn)的風(fēng)險(xiǎn)

D.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要，例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況.被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)衡量等，有助于其考慮收入虛假錯(cuò)報(bào)可能采取的方式，從而設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序以發(fā)現(xiàn)此類錯(cuò)報(bào)

【答案】B76、甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2×18年1月1日以50000萬(wàn)元的價(jià)格（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）發(fā)行面值總額為50000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實(shí)際年利率為6%。已知（P/A，6%，5）=4.2124，（P/F，6%，5）=0.7473。2×18年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成分的公允價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.45789.8

B.4210.2

C.50000

D.0

【答案】B77、記錄銷售有關(guān)的控制程序通常包括以下幾個(gè)方面，其中，最有助于管理層對(duì)其銷貨記錄的發(fā)生認(rèn)定的控制程序是（）。

A.控制所有事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票

B.依據(jù)附有裝運(yùn)憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售

C.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)獨(dú)立復(fù)核

D.記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷貨交易的其他職責(zé)相分離

【答案】B78、根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于資源稅征稅范圍的是()。

A.天然氣

B.人造石油

C.原油

D.海鹽

【答案】B79、甲公司于2012年10月1日與丙公司簽訂合同，為丙公司訂制一項(xiàng)軟件，工期為5個(gè)月，合同總收入1000000元。至2012年12月31日，甲公司已發(fā)生成本500000元(假定均為開(kāi)發(fā)人員薪酬)，預(yù)收賬款5000000元。甲公司預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)該軟件還將發(fā)生成本600000元。2012年12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，該軟件的完工進(jìn)度為45%。2012年確認(rèn)的勞務(wù)收入為()元。

A.450000

B.500000

C.1000000

D.454545

【答案】A80、下列有關(guān)審計(jì)程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.細(xì)節(jié)測(cè)試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

B.實(shí)質(zhì)性程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易

C.實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試與實(shí)質(zhì)性分析程序

D.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試

【答案】B二多選題(共20題)1、應(yīng)收賬款在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用主要有()。

A.增加銷售功能

B.減少存貨功能

C.減少銷售功能

D.增加存貨功能

【答案】AB2、針對(duì)被審計(jì)單位采購(gòu)與付款交易不相容崗位職責(zé)分離，下列說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.詢價(jià)與確定供應(yīng)商

B.采購(gòu)與驗(yàn)收

C.采購(gòu)合同的訂立與審批

D.付款審批與付款執(zhí)行

【答案】ABCD3、稅法按主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可以分為()。

A.國(guó)內(nèi)稅法

B.國(guó)外稅法

C.外國(guó)稅法

D.國(guó)際稅法

【答案】ACD4、某公司由于經(jīng)營(yíng)不善，虧損已成定局。為了實(shí)現(xiàn)公司提出的當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100萬(wàn)元的目標(biāo)，財(cái)務(wù)經(jīng)理張某和會(huì)計(jì)人員余某通過(guò)虛增收入、虛減費(fèi)用等手段，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行了處理。若該公司行為尚未構(gòu)成犯罪，則財(cái)政部門對(duì)該公司及相關(guān)人員的處罰正確的有()。

A.對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理張某處以4萬(wàn)元的罰款

B.吊銷余某的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書

C.對(duì)財(cái)務(wù)部經(jīng)理處以2500元的罰款

D.對(duì)該公司予以通報(bào)的同時(shí)，并處8萬(wàn)元的罰款

【答案】ABD5、被審計(jì)單位是一家鉆石飾品商業(yè)企業(yè)，在進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用的審計(jì)程序有（）。

A.選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析

B.運(yùn)用工程估測(cè)、幾何計(jì)算、高空勘測(cè)，并依賴詳細(xì)的存貨記錄

C.通過(guò)高空攝影以確定其存在性，對(duì)不同時(shí)點(diǎn)的數(shù)量進(jìn)行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄

D.利用專家的工作

【答案】AD6、根據(jù)《優(yōu)先股試點(diǎn)管理辦法》，上市公司公開(kāi)發(fā)行優(yōu)先股,應(yīng)當(dāng)在公司章程中規(guī)定的事項(xiàng)有()。

A.采取固定股息率

B.在有可分配稅后利潤(rùn)的情況下必須向優(yōu)先股股東分配股息

C.未向優(yōu)先股股東足額派發(fā)股息的差額部分應(yīng)當(dāng)累積到下一會(huì)計(jì)年度

D.優(yōu)先股股東按照約定的股息率分配股息后，可同普通股股東一起參加剩余利潤(rùn)分配

【答案】ABC7、原始憑證按填制手續(xù)及內(nèi)容不同分為（）。

A.一次憑證

B.累計(jì)憑證

C.匯總憑證

D.外來(lái)憑證

【答案】ABC8、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤表述中，正確的有（）。

A.存貨監(jiān)盤不僅是監(jiān)督盤點(diǎn)，還包括適當(dāng)?shù)臋z查

B.存貨監(jiān)盤針對(duì)的主要是存貨的存在認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取存貨監(jiān)盤的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)

C.存貨監(jiān)盤程序主要包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序兩種方式

D.對(duì)監(jiān)盤結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)檢查的目的僅是為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額

【答案】ABC9、下列關(guān)于彈性預(yù)算法的說(shuō)法中，正確的有()。

A.實(shí)務(wù)中主要用于編制成本費(fèi)用預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算

B.能夠保證預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)

C.更貼近企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況

D.編制的工作量比固定預(yù)算法大

【答案】ACD10、根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，經(jīng)營(yíng)性存款人在使用銀行結(jié)算賬戶過(guò)程中，下列行為將給予警告并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款有()。

A.違反規(guī)定支取現(xiàn)金

B.出租、出借銀行結(jié)算賬戶

C.違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

D.利用開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)

【答案】ABCD11、下列票據(jù)允許掛失止付的有()。

A.現(xiàn)金支票

B.轉(zhuǎn)賬支票

C.銀行匯票

D.注明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票

【答案】ABD12、會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的“參與管理”就是要求會(huì)計(jì)人員()。

A.全面熟悉單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程

B.主動(dòng)提出合理化建議

C.替代領(lǐng)導(dǎo)決策

D.積極參與管理

【答案】ABD13、下列關(guān)于不相容職務(wù)的說(shuō)法中，正確的有()。

A.授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離

B.保管某些財(cái)產(chǎn)物資和對(duì)其進(jìn)行記錄的職務(wù)要分離

C.保管某些財(cái)產(chǎn)物資和使用這些財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù)要分離

D.執(zhí)行某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離

【答案】ABCD14、2×13年6月3日，甲公司向乙公司一次購(gòu)入3套不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B和C。甲公司為該批設(shè)備共支付價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額160萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)3.4萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.6萬(wàn)元，全部以銀行轉(zhuǎn)賬支付，假定設(shè)備A、B和C分別滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為312、468和260萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.甲公司AB和C設(shè)備應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配

B.甲公司應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的總成本為1004萬(wàn)元

C.A.B和C設(shè)備價(jià)值分配比例為30%、45%和25%

D.A.B和C設(shè)備入賬價(jià)值分別為301.2萬(wàn)元、451.8萬(wàn)元、251萬(wàn)元

【答案】ABCD15、下列關(guān)于確定可收回金額的說(shuō)法中正確的有（）。

A.資產(chǎn)可收回金額的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定

B.資產(chǎn)可收回金額的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

C.資產(chǎn)可收回金額的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其銷售凈價(jià)減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

D.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過(guò)了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值，不需再估計(jì)另一項(xiàng)金額

【答案】BD16、反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域包括()

A.未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益

B.未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益

C.董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán)

D.相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊

【答案】ABCD17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，下列應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容正確的有（）。

A.所有在截止日以前入庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中

B.所有在截止日以前裝運(yùn)出庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中

C.在途存貨和被審計(jì)單位直接向顧客發(fā)運(yùn)的存貨是否均未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.所有已記錄為購(gòu)貨但尚未入庫(kù)的存貨是否均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在會(huì)計(jì)記錄中

【答案】BD18、下列關(guān)于開(kāi)具發(fā)票的說(shuō)法中，正確的有()。

A.單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票

B.應(yīng)逐聯(lián)開(kāi)具發(fā)票

C.單位和個(gè)人開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)碼順序填開(kāi)

D.單位和個(gè)人填寫發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)使用中文

【答案】ACD19、通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿包含的要素可能有（）。

A.審計(jì)工作底稿的標(biāo)題

B.審計(jì)過(guò)程記錄

C.審計(jì)結(jié)論

D.編制者姓名及其編制日期

【答案】ABCD20、順序分配法是指按照輔助生產(chǎn)車間受益多少的順序分配費(fèi)用。下列關(guān)于順序分配法的說(shuō)法中，正確的有()。

A.受益少的先分配，受益多的后分配

B.受益多的先分配，受益少的后分配

C.受益最少的輔助車間不接受其他輔助車間的分配

D.受益最多的輔助車間要接受其他所有輔助車間的分配

【答案】ACD三大題(共10題)1、長(zhǎng)江公司于2×17年1月1日以貨幣資金3100萬(wàn)元取得了大海公司30%的有表決權(quán)股份，對(duì)大海公司能夠施加重大影響，當(dāng)日大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值是11000萬(wàn)元。2×17年1月1日，大海公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，剩余使用年限為10年、采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。大海公司2×17年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，未發(fā)放現(xiàn)金股利，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益200萬(wàn)元。2×18年1月1日，長(zhǎng)江公司以貨幣資金5220萬(wàn)元進(jìn)一步取得大海公司40%的有表決權(quán)股份，因此取得了對(duì)大海公司的控制權(quán)。大海公司在該日所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元，其中：股本5000萬(wàn)元，資本公積1200萬(wàn)元，其他綜合收益1000萬(wàn)元，盈余公積480萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)4320萬(wàn)元；可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值是12300萬(wàn)元。2×18年1月1日，大海公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。當(dāng)日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為390萬(wàn)元，賬面價(jià)值為90萬(wàn)元，剩余使用年限為9年、采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。長(zhǎng)江公司和大海公司在合并前無(wú)任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定：①原30%股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)值為3915萬(wàn)元。②不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。要求：（1）編制2×17年1月1日至2×18年1月1日長(zhǎng)江公司對(duì)大海公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2×18年1月1日長(zhǎng)江公司追加投資后個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（3）計(jì)算長(zhǎng)江公司對(duì)大海公司投資形成的商譽(yù)的金額。（4）編制在購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中對(duì)大海公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）①2×17年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本3100貸：銀行存款3100借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本200（11000×30%-3100）貸：營(yíng)業(yè)外收入200②2×17年12月31日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整294［1000-（300-100）÷10］×30%貸：投資收益294借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益60貸：其他綜合收益60③2×18年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資52202、P公司和S公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2×17年1月1日，P公司以銀行存款購(gòu)入S公司80%的股份，能夠?qū)公司實(shí)施控制。2×17年S公司從P公司購(gòu)進(jìn)A商品400件，購(gòu)買價(jià)格為每件2萬(wàn)元（不含增值稅，下同）。每件A商品的成本為1.5萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2×17年S公司對(duì)外銷售A商品300件，每件銷售價(jià)格為

2.2萬(wàn)元；2×17年年末結(jié)存A商品100件。2×17年12月31日，每件A商品可變現(xiàn)凈值為1.8萬(wàn)元；S公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。2×18年S公司對(duì)外銷售A商品20件，每件銷售價(jià)格為1.8萬(wàn)元。2×18年12月31日，S公司年末存貨中包括從P公司購(gòu)進(jìn)的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬(wàn)元。S公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為48萬(wàn)元。要求：編制2×17年和2×18年與存貨有關(guān)的抵銷分錄或調(diào)整分錄（編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)考慮遞延所得稅的影響）。

【答案】（1）2×17年抵銷分錄①抵銷內(nèi)部存貨交易中未實(shí)現(xiàn)的收入、成本和利潤(rùn)借：營(yíng)業(yè)收入800（400×2）貸：營(yíng)業(yè)成本800借：營(yíng)業(yè)成本50貸：存貨50［100×（2-1.5）］②抵銷計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：資產(chǎn)減值損失20③調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)2×17年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中結(jié)存存貨成本=100×1.5=150（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值=100×1.8=180（萬(wàn)元），賬面價(jià)值為150萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=100×2=200（萬(wàn)元），合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（200-150）×25%=1

2.5（萬(wàn)元）。因S公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=20×25%=5（萬(wàn)元），所以合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額=1

2.5-5=7.5（萬(wàn)元）。2×17年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)7.53、甲公司持有乙公司25%的股份，并能對(duì)乙公司施加重大影響。當(dāng)期，乙公司將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性資房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值1500萬(wàn)元，計(jì)入了其他綜合收益。（貸方）不考慮其他因素，甲公司當(dāng)期按照權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的會(huì)計(jì)處理如下：

【答案】按權(quán)益法核算甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益＝1500×25%＝375（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益3750000貸：其他綜合收益37500004、甲公司2×19年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債期初無(wú)余額。甲公司2×19年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2×18年12月購(gòu)入管理用固定資產(chǎn)，原價(jià)為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元，，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法按年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限與預(yù)計(jì)凈殘值和會(huì)計(jì)規(guī)定相一致。（2）2×19年1月1日，甲公司支付價(jià)款120萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)，企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無(wú)法合理預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定此專利技術(shù)攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。2×19年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為90萬(wàn)元。（3）2×19年甲公司因銷售產(chǎn)品承諾3年的保修服務(wù)，年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面余額為80萬(wàn)元，當(dāng)年度未發(fā)生任何保修支出，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)有關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)抵扣。（4）2×19年8月4日購(gòu)入一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具），取得成本為900萬(wàn)元，2×19年12月31日該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）公允價(jià)值為1020萬(wàn)元，假定稅法規(guī)定，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2×19年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。（2）計(jì)算甲公司2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額。（3）計(jì)算甲公司2×19年所得稅費(fèi)用金額并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）應(yīng)納稅所得額=2000+[300×2/10-（300-15）/10]-120/10+30+80=2129.5（萬(wàn)元），應(yīng)交所得稅=2129.5×25%=53

2.38（萬(wàn)元）；（2）事項(xiàng)（1）2×19年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300-300×2/10=240（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=300-（300-15）/10=271.5（萬(wàn)元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=271.5-240=31.5（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=31.5×25%=7.88（萬(wàn)元）；事項(xiàng)（2）無(wú)形資產(chǎn)使用壽命不確定，不計(jì)提攤銷，所以2×19年12月31日成本為120萬(wàn)元，可收回金額為90萬(wàn)元，所以賬面價(jià)值為90萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=120-120/10=108（萬(wàn)元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=108-90=18（萬(wàn)元）。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=18×25%=4.5（萬(wàn)元）；事項(xiàng)（3）2×19年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20（萬(wàn)元）；事項(xiàng)（4）2×19年12月31日以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）賬面價(jià)值為1020萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1020-900=120（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬(wàn)元（120×25%）；綜上：2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=7.88+4.5+20=3

2.38（萬(wàn)元）。2×19年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為30萬(wàn)元。（3）2×19年所得稅費(fèi)用=53

2.38-3

2.38=500（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用500遞延所得稅資產(chǎn)3

2.385、2×11年7月1日，甲公司以銀行存款4000萬(wàn)元取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。購(gòu)買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，公允價(jià)值為5400萬(wàn)元。2×12年12月10日甲公司處置乙公司10%的股權(quán)取得價(jià)款420萬(wàn)元，處置乙公司10%股權(quán)后，對(duì)乙公司的剩余持股比例為70%，仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。當(dāng)日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購(gòu)買日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的金額（甲公司根據(jù)購(gòu)買日計(jì)算的價(jià)值）為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6200萬(wàn)元。甲公司、乙公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（4）題。（1）計(jì)算甲公司因該項(xiàng)交易對(duì)2×11年合并利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)外收入的影響金額。（2）計(jì)算甲公司2×12年處置乙公司10%股權(quán)在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益。（3）計(jì)算甲公司2×12年處置乙公司10%股權(quán)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益。（4）計(jì)算甲公司在編制2×12年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因處置少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額。

【答案】（1）甲公司合并成本小于享有購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額影響合并當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入的金額=5400×80%-4000=320（萬(wàn)元）。（2）甲公司處置乙公司10%股權(quán)在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=420-4000/80%×10%=-80（萬(wàn)元）。（3）甲公司處置乙公司10%股權(quán)后，仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，該項(xiàng)交易應(yīng)作為權(quán)益性交易，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不確認(rèn)處置股權(quán)相關(guān)的損益，故合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益為0。（4）甲公司在編制2×12年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因處置少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額=420-6000×10%=-180（萬(wàn)元）。6、20×7年1月1日，A股份有限公司購(gòu)入一塊土地的使用權(quán)，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付8000萬(wàn)元，并在該土地上自行建造廠房等工程，發(fā)生材料支出12000萬(wàn)元，工資費(fèi)用8000萬(wàn)元，其他相關(guān)費(fèi)用10000萬(wàn)元等。該工程已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定土地使用權(quán)的使用年限為50年，該廠房的使用年限為25年，兩者都沒(méi)有凈殘值，都采用直線法進(jìn)行攤銷和計(jì)提折舊。為簡(jiǎn)化核算，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

【答案】A公司的賬務(wù)處理如下：（1）支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款：借：無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)80000000貸：銀行存款80000000（2）在土地上自行建造廠房：借：在建工程300000000貸：工程物資120000000應(yīng)付職工薪酬80000000銀行存款100000000（3）廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)300000000貸：在建工程