XXXIII引言對于大型企業(yè)來說，由于平時(shí)的經(jīng)營規(guī)模較大，需要不斷投資一些新項(xiàng)目，這些都必須提前制定完善的預(yù)算管理計(jì)劃，才能有效節(jié)省經(jīng)營成本，也能讓資源得到合理分配。企業(yè)如果想要在市場競爭中脫穎而出，就要制定明確的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，做好業(yè)務(wù)管理、成本管理、人員管理等工作。根據(jù)現(xiàn)代管理學(xué)理論，預(yù)算管理是必不可少的工作內(nèi)容，能夠有效提升企業(yè)的經(jīng)營水平，也能對各類工作進(jìn)行充分協(xié)調(diào)。筆者在本篇論文中以世通谷物公司為主要研究案例，針對這家公司在預(yù)算管理方面暴露出的問題進(jìn)行探討，也制定了一些改善建議，希望能夠提高該企業(yè)的工作效率，建立核心競爭力。根據(jù)本次的調(diào)查結(jié)果得知，該公司制定的預(yù)算管理方案并不合理，沒有在內(nèi)部建立專門處理預(yù)算工作的部門，相應(yīng)的負(fù)責(zé)人沒有接受過專業(yè)培訓(xùn)，很難利用專業(yè)知識(shí)來縮減成本?；诋?dāng)前發(fā)現(xiàn)的問題，筆者也幫助這家公司制定了一套全新的預(yù)算管理體系，根據(jù)這家公司的問題提供了一些針對性的改善措施。在本次的研究過程中，筆者旨在找出合理的解決方案，結(jié)合該公司的實(shí)際案例，在今后的發(fā)展中減少成本支出，也能規(guī)避一定的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，由于目前各個(gè)企業(yè)都在市場上展開了激烈的競爭，如果想要在競爭中脫穎而出，必須不斷調(diào)整內(nèi)部的預(yù)算方案，適應(yīng)市場需求的變化，每一步都穩(wěn)扎穩(wěn)打，才能獲得更高的發(fā)展。世通谷物公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析世通谷物公司簡介本次以世通谷物公司為主要研究案例，該公司于1993年成立，注冊資金為陸仟萬元，該公司主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)包括糧食收購、銷售、農(nóng)產(chǎn)品銷售、農(nóng)產(chǎn)品種植、企業(yè)管理咨詢等等。經(jīng)過多年的發(fā)展，該公司目前擁有300多名員工，其中有100多名技術(shù)崗位人員，這些年始終堅(jiān)持以人為本的管理理念，能夠?yàn)閱T工創(chuàng)造和諧、安定的工作環(huán)境。管理制度方面以人性化著稱，在勞動(dòng)市場上擁有一定的競爭力。為了不斷提高發(fā)展水平，公司也會(huì)定期開展招聘會(huì)，定向招聘一些專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的人才，能夠?yàn)閱T工提供施展才華的平臺(tái)，讓所有的員工都能在崗位上發(fā)揮自己的才能，在團(tuán)隊(duì)管理方面，不斷為員工建立危機(jī)意識(shí)，同時(shí)也不斷通過獎(jiǎng)懲措施來調(diào)動(dòng)員工的積極性，在公司內(nèi)形成良性競爭的氛圍，既能提高團(tuán)隊(duì)的工作效率，也能提高團(tuán)隊(duì)的凝聚力。員工也逐漸把自己的個(gè)人利益和團(tuán)隊(duì)的利益結(jié)合起來，往同一個(gè)方向發(fā)展。該公司的員工從不會(huì)在工作中計(jì)較得失，愿意和團(tuán)隊(duì)共同努力，也從不考慮自己的報(bào)酬，始終秉持積極向上的精神投入工作。也正是由于這樣的企業(yè)文化，才能推動(dòng)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。世通谷物公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀從1998年開始，該公司就決定要開展預(yù)算管理工作，對營業(yè)收入、利潤額等數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)估，事后也會(huì)對整個(gè)交易管理過程進(jìn)行復(fù)盤。但經(jīng)過多年的發(fā)展以后，市場上的競爭也變得更加激烈，在2008年時(shí)，該公司開始建設(shè)新的廠區(qū)，從事新項(xiàng)目投資，希望能夠賺取更高的利潤。由于經(jīng)營者們提供了正確的決策，也讓公司的利潤不斷增長，在市場上建立了一定的競爭力。該公司的管理者認(rèn)為，不能只計(jì)算某一種指標(biāo)，預(yù)算管理應(yīng)該屬于全過程管理，涉及工作中的方方面面，尤其是生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算等等，管理者也不斷吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，調(diào)整預(yù)算管理制度。具體流程見下圖所示：董事會(huì)董事會(huì)財(cái)務(wù)部預(yù)算指標(biāo)（營業(yè)收入、利潤總額）圖2-SEQ圖\*ARABIC\s11公司初期預(yù)算流程圖在2021年，該公司對原有的管理流程進(jìn)行了調(diào)整，包括管理工作涉及的內(nèi)容，管理工作需要達(dá)成的目標(biāo)等等，從按時(shí)起，該公司的預(yù)算管理工作初見雛形。從整體管理工作來看，財(cái)務(wù)部門需要承擔(dān)較大的壓力，對各項(xiàng)交易支出、收入等進(jìn)行核算，還要計(jì)算采購費(fèi)用、生產(chǎn)成本、線下的推廣成本等等。當(dāng)完成一定周期的工作以后，也要開展復(fù)盤，對公司的銷售額、盈利水平、凈利潤等進(jìn)行計(jì)算和分析，最終輸出年度財(cái)務(wù)報(bào)告。筆者在調(diào)查中了解到，從事該工作的團(tuán)隊(duì)普遍缺乏經(jīng)驗(yàn)，執(zhí)行力低下，很難最終的核算結(jié)果提供充足的保障，而且財(cái)務(wù)部門輸出的報(bào)告也未能得到業(yè)務(wù)部門的認(rèn)可，雙方缺乏交流溝通，存在很多矛盾，而且財(cái)務(wù)部門也從未采納業(yè)務(wù)部門的意見，很多工作最終都流于表面形式，這些都無法推動(dòng)預(yù)算工作的開展。目前這個(gè)現(xiàn)象也引起了上級部門的重視，決定重新調(diào)整預(yù)算管理方案，對部分流程進(jìn)行了修改，具體流程見下圖所示：董事會(huì)董事會(huì)總經(jīng)理（分管業(yè)務(wù)副總、總會(huì)計(jì)師）財(cái)務(wù)部門采購預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算費(fèi)用預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算圖2-SEQ圖\*ARABIC\s12公司改革后預(yù)算流程圖在2022年，該公司對過去的預(yù)算管理方案進(jìn)行了總結(jié)，基于原有的流程進(jìn)行了整改，從那時(shí)起，預(yù)算管理工作涵蓋的內(nèi)容更加廣泛，也制定了明確的管理規(guī)定，完成了所有流程的梳理工作以后，有董事會(huì)負(fù)責(zé)審批，各個(gè)職能部門共同參與，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)填制所有的憑證，共同配合完成預(yù)算管理工作，為了促進(jìn)各個(gè)部門的交流溝通，本次也采取了問責(zé)制管理，各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人都要對自己的工作負(fù)起全部責(zé)任，約束員工的行為，共同為預(yù)算管理工作做出貢獻(xiàn)，確保所有的環(huán)節(jié)都能有效銜接。今后各個(gè)團(tuán)隊(duì)的管理成果也將體現(xiàn)在員工的績效考核當(dāng)中，考核的評分直接和工資掛鉤。通過這樣的方式來引起員工的重視，能夠在工作中注意成本控制。自從這套管理規(guī)定開始執(zhí)行以后，公司內(nèi)部很多工作都走向了正軌，并且讓最終輸出的成果也變得更加科學(xué)化、合理化。這些都是達(dá)成預(yù)算管理目標(biāo)的基本前提。世通谷物公司全面預(yù)算管理存在的問題全面預(yù)算編制方法不合理筆者在調(diào)查中了解到，該公司所采取的預(yù)算管理方案不夠完善，目前主要以固定預(yù)算為主，由于這家公司的主營業(yè)務(wù)是糧食生產(chǎn)、市場銷售等等，在平時(shí)的經(jīng)營管理中，很多工作流程都會(huì)占據(jù)一定的成本，所以也會(huì)受到很多因素的影響。例如采購價(jià)格、生產(chǎn)成本變化、市場需求變化、宏觀政策等等，如果外部因素對企業(yè)的生產(chǎn)造成的制約，就會(huì)致使預(yù)算方案失靈，無法達(dá)成發(fā)展目標(biāo)，也無法控制管理成本。如果一味沿襲傳統(tǒng)編制方法，就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算方案的靈活性欠佳，無法適應(yīng)外部環(huán)境的變化，而且財(cái)務(wù)部門的工作也會(huì)變得更加復(fù)雜，達(dá)不到預(yù)期制定的目標(biāo)，甚至有可能影響企業(yè)的發(fā)展。由于該公司的預(yù)算方案不夠靈活，導(dǎo)致這些固定的模式無法適應(yīng)外部環(huán)境的變化，而且這種方式如果不能及時(shí)整改，就會(huì)導(dǎo)致最終的核算結(jié)果存在偏差，我們也無法通過財(cái)務(wù)報(bào)表來了解企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營水平，造成信息不對稱的現(xiàn)象。筆者這段時(shí)間也對該公司的銷售預(yù)算進(jìn)行了分析，具體調(diào)查結(jié)果如下表所示：表3-SEQ表\*ARABIC\s112022年10月世通谷物公司銷售費(fèi)用預(yù)算（預(yù)計(jì)銷量為500噸）銷售費(fèi)用明細(xì)金額/元費(fèi)用分配率/(元/噸)變動(dòng)銷售費(fèi)用廣告費(fèi)2900005.8整理費(fèi)600001.2績效獎(jiǎng)1500003合計(jì)50000010固定銷售費(fèi)用租賃費(fèi)200000—折舊費(fèi)50000—保底工資300000—合計(jì)550000—數(shù)據(jù)來源：世通谷物公司財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)該公司的負(fù)責(zé)人提供的信息來看，用于開展研發(fā)工作的預(yù)算為105萬元。銷售預(yù)算方面，分為固定成本支出和機(jī)動(dòng)成本支出。例如該公司銷售550噸糧食，需要花費(fèi)110萬元的成本，但如果只使用一種預(yù)算方案，有可能會(huì)導(dǎo)致最終的結(jié)果存在較大的偏差，實(shí)際的銷量和預(yù)算方案中評估的銷量也不符，而且由于該公司目前掌握的預(yù)算管理水平有限，后續(xù)想要找出問題所在，也十分困難。缺少獨(dú)立的全面預(yù)算管理部門根據(jù)本次的調(diào)查結(jié)果得知，由于該公司沒有成立預(yù)算編制部門，導(dǎo)致很多工作壓力都又財(cái)務(wù)部門承擔(dān)，具體工作流程見下圖所示：財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算銷售部門后勤部門生產(chǎn)部門通勤部門下達(dá)預(yù)算指標(biāo)圖3-SEQ圖\*ARABIC\s11世通谷物公司預(yù)算編制部門設(shè)置情況根據(jù)上圖中的內(nèi)容可以得知，當(dāng)公司發(fā)布了今后一定周期內(nèi)的財(cái)務(wù)管理指標(biāo)以后，各個(gè)部門會(huì)結(jié)合自己的工作內(nèi)容來提交編制報(bào)告，但這些都僅限于部門內(nèi)部的工作需求，隨后把申請?zhí)峤唤o財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部門制作統(tǒng)一的預(yù)算方案。該公司平時(shí)的交易項(xiàng)目很多，財(cái)務(wù)部門本身的工作壓力就很大，需要填寫憑證、核算財(cái)務(wù)收支情況等等，此時(shí)還要對各個(gè)部門的預(yù)算申請進(jìn)行處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部已經(jīng)沒有足夠的精力來制作詳細(xì)的預(yù)算方案，很多方案都顯得十分籠統(tǒng)，今后想要具體核算某一項(xiàng)業(yè)務(wù)，也變得十分困難，這些問題都會(huì)導(dǎo)致公司內(nèi)部的管理陷入一片混亂，也無法順應(yīng)市場發(fā)展的需求。從本次調(diào)查的結(jié)果可以得知，之所以會(huì)存在混亂的預(yù)算管理現(xiàn)狀，主要還是因?yàn)楣疚茨芙ｉT從事預(yù)算管理的部門，這些工作壓力都施加在財(cái)務(wù)部門身上，財(cái)務(wù)人員沒有足夠的精力來完成這些工作，說明公司內(nèi)部的組織架構(gòu)存在問題。如果不能及時(shí)整改，就會(huì)引發(fā)員工的不滿，也會(huì)讓團(tuán)隊(duì)的工作效率不斷下降。綜上所述，如果僅依靠財(cái)務(wù)部門的努力，無法達(dá)到理想的管理目標(biāo)，目前的首要任務(wù)就是建立專門的管理部門，從事預(yù)算管理工作，也能通過該部門的協(xié)調(diào)，促進(jìn)各個(gè)部門之間的交流合作，避免在工作中存在相互推諉的現(xiàn)象。預(yù)算制定與企業(yè)戰(zhàn)略脫離該公司的管理人員目前已經(jīng)意識(shí)到了這一點(diǎn)，認(rèn)為應(yīng)該不斷調(diào)整自己的管理理念，重新制定完善的預(yù)算管理方案，但由于目前掌握的資源有限，也無法建立保障措施，相關(guān)從業(yè)者在預(yù)算方面的了解都不多，制定的管理計(jì)劃也很難和今后的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合。在2021年，公司決定實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，希望能夠進(jìn)入電子商務(wù)領(lǐng)域，借助互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的交互性來提高企業(yè)的銷售業(yè)績，也能在此過程中賺取更高的利潤，財(cái)務(wù)部門的工作水平有限，制定的預(yù)算方案也并不符合今后的發(fā)展目標(biāo)，而且由于內(nèi)部的經(jīng)營現(xiàn)狀比較混亂，導(dǎo)致公司在合作過程中也丟失了很多重要訂單。在第二季度，一共丟失了15個(gè)重要訂單，在第三季度，一共丟失了14個(gè)重要訂單，在第四季度，一共丟失了17個(gè)重要訂單，占據(jù)總比例的40%，這些都給企業(yè)今后的發(fā)展造成了重創(chuàng)，下表為2022年的預(yù)算方案：表3-SEQ表\*ARABIC\s122022年世通谷物訂單簽訂表（豆粉）單位：T(噸)項(xiàng)目第二季度第三季度第三季度生產(chǎn)預(yù)算（上年銷量*增長率）400T450T500T按產(chǎn)量預(yù)算接受/拒絕訂單數(shù)35/2031/1633/18正常產(chǎn)量700T700T700T按正常產(chǎn)量可接訂單數(shù)504550因預(yù)算脫節(jié)喪失訂單數(shù)151417因預(yù)算脫節(jié)閑置產(chǎn)能數(shù)300T250T200T數(shù)據(jù)來源：世通谷物公司生產(chǎn)預(yù)算與訂單銷售記錄根據(jù)上表中的信息可以得知，該公司對于產(chǎn)品的保存、生產(chǎn)質(zhì)量等等都提出了很高的要求，根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的預(yù)算來決定今后一段時(shí)間內(nèi)的生產(chǎn)數(shù)量，但從事財(cái)務(wù)工作的人員在轉(zhuǎn)型升級方面并沒有清晰的認(rèn)知，導(dǎo)致忽略了跨境電商的重要性，把大量的精力都用戶核算線下業(yè)務(wù)，沒有對線上的業(yè)務(wù)投入過多的精力，連續(xù)三個(gè)季度都在不斷丟失訂單，很多產(chǎn)品都只能被閑置在倉庫中，這些對于企業(yè)來說，都是嚴(yán)重的損失。開展預(yù)算管理，主要目的就是能夠賺取更高的利潤，因此，必須在制定預(yù)算規(guī)劃時(shí)，設(shè)立明確的目標(biāo)，而且要對員工有一定的激勵(lì)作用。但這家公司在制定目標(biāo)時(shí)，過于看重短期利益，很少立足于長遠(yuǎn)發(fā)展的眼光，因?yàn)楣镜目偛每偸窍Ｍ谧约旱娜纹趦?nèi)完成更多的利潤指標(biāo)，雖然也幫助公司賺取到了一定的利潤，但無法為長遠(yuǎn)的發(fā)展提供更多的幫助，這些依然有可能會(huì)限制今后的發(fā)展。在制定預(yù)算方案時(shí)，必須和今后的發(fā)展目標(biāo)結(jié)合起來，才能制定科學(xué)化的預(yù)算管理方案。該公司也要盡快改善只看中短期目標(biāo)的經(jīng)營理念，需要為今后的長期發(fā)展做好打算?；鶎尤藛T預(yù)算參與度低今后在制定預(yù)算方案時(shí)，應(yīng)該以財(cái)務(wù)部為主導(dǎo)，前天部門共同參與，例如銷售部、生產(chǎn)部、人力資源部等都能，相互之間應(yīng)該實(shí)現(xiàn)信息共享，并且既要做到縱向預(yù)算管理，也要做到橫向預(yù)算管理，過去財(cái)務(wù)部在制定這些預(yù)算計(jì)劃時(shí)，很難從其他部門獲取有效信息，只能憑借自己的主觀意識(shí)來設(shè)計(jì)今后的管理方案，難免會(huì)存在一定的偏差。在編制預(yù)算的過程中，需要參考很多重要數(shù)據(jù)，除了過去幾年的數(shù)據(jù)以外，也要各個(gè)職能部門提供內(nèi)部的關(guān)鍵數(shù)據(jù)，否則有可能會(huì)致使編制結(jié)果和實(shí)際情況存在誤差，而且財(cái)務(wù)人員并不了解市場需求的變化，對于各個(gè)職能部門的專業(yè)性工作也不夠了解，需要得到各個(gè)部門的幫助和協(xié)調(diào)，才能幫助他們制定出更加合理的預(yù)算規(guī)劃方案。因此，各個(gè)部門都可以委派負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)部進(jìn)行指導(dǎo)和溝通，讓公司的發(fā)展方向變得更加明確。預(yù)算方案中的任何細(xì)節(jié)都會(huì)對最終的市場發(fā)展情況帶來影響，如果不能及時(shí)制定應(yīng)急管理措施，就無法更上市場發(fā)展的規(guī)律，也無法預(yù)測今后有可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)。有些部門的員工對于預(yù)算方案的理解存在偏差，認(rèn)為無故執(zhí)行預(yù)算管理制度，會(huì)浪費(fèi)他們的時(shí)間，而且也會(huì)導(dǎo)致自己的工作受到約束，自己也不愿意接受這樣嚴(yán)格的管理。從這一點(diǎn)就能看出，企業(yè)平時(shí)的宣導(dǎo)工作做得還不足，未能養(yǎng)成員工的自我管理意識(shí)，員工也很少把自己的個(gè)人利益和集體利益結(jié)合起來，各個(gè)部門各自為政，從不考慮其他部門的需求，為了解決這些問題，我們需要制定嚴(yán)格的管理措施，提高對預(yù)算管理的重視程度，也要不斷給財(cái)務(wù)部門的人員培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)水平，今后能夠拿出更加科學(xué)的編制方案，也能通過嚴(yán)格的管理制度來約束員工的行為，提高他們的工作熱情。世通谷物公司全面預(yù)算管理問題的解決對策選用合理的全面預(yù)算編制方法筆者在調(diào)查中了解到，該公司目前使用的預(yù)算編制方案十分簡單，無論開展什么樣的投資項(xiàng)目，都采用統(tǒng)一的預(yù)算方案，很少結(jié)合當(dāng)時(shí)的市場情況來進(jìn)行調(diào)整，也有可能和企業(yè)今后的發(fā)展需求不符。所以，目前應(yīng)該先調(diào)整預(yù)算編制方案，例如彈性與算法、零基預(yù)算法等等，都可以作為參考。而且生產(chǎn)規(guī)劃應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前的購買需求來進(jìn)行調(diào)整，避免采用固定的預(yù)算方案，筆者對該公司2022年制定的預(yù)算表格進(jìn)行了分析，下表為一類飼料的成本預(yù)算規(guī)劃：表4-SEQ表\*ARABIC\s11一類飼料成本預(yù)算表單位：萬元項(xiàng)目金額原料成本0.12每噸設(shè)備折舊1.23人員薪酬4.5生產(chǎn)績效0.001每噸包裝費(fèi)0.02每噸彈性預(yù)算產(chǎn)量1060—1260噸實(shí)際產(chǎn)量1160噸根據(jù)上表中的內(nèi)容可以得知，如果通過彈性預(yù)算法來編制預(yù)算方案，可以把生產(chǎn)量設(shè)定在一個(gè)區(qū)間以內(nèi)，今后的生產(chǎn)工作可以隨時(shí)出現(xiàn)一定的浮動(dòng)，根據(jù)本次制定的表格來看，成本需要控制在183萬元以下，155萬元以上，最終實(shí)際消耗的成本為169萬元，符合這個(gè)價(jià)格區(qū)間，如果能夠以這樣的方式來管理，可以有效提升管理效率。建立獨(dú)立的全面預(yù)算管理部門筆者認(rèn)為，該公司應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前的發(fā)展情況來制定和合理化的管理措施，首先要成立專門管理預(yù)算的部門，并且該部門在公司內(nèi)部應(yīng)該具有絕對的權(quán)威，能夠調(diào)動(dòng)公司內(nèi)部的資源，所有部門都應(yīng)該為該部門服務(wù)，主動(dòng)配合預(yù)算管理部門的工作。另外，也要不斷招聘專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的人員加入，完善組織架構(gòu)，搭建優(yōu)質(zhì)的人才團(tuán)隊(duì)，才能為今后的管理工作提供充足的保障。總經(jīng)理辦公室應(yīng)該作為預(yù)算管理部門的領(lǐng)導(dǎo)者，其他部門都要主動(dòng)配合工作，同時(shí)在制定內(nèi)部的管理方案時(shí)，也要和自身的實(shí)際發(fā)展情況結(jié)合起來，提高預(yù)算方案的合理性和科學(xué)性。做好成本管理、利潤核算、資產(chǎn)管理等工作。第一，在管理成本支出時(shí)，需要先對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有一定的了解，和各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人進(jìn)行投用，結(jié)合各部門今后的發(fā)展需求，制定合理的成本管理方案。負(fù)責(zé)管理成本的人員應(yīng)該來自于市場部、法務(wù)部、文化部、財(cái)務(wù)部等等；第二，從事利潤核算工作的人員應(yīng)該對平時(shí)的銷售價(jià)格、銷售額、利潤率等了如指掌，才能在今后的交易過程中賺取更高的利潤，也能準(zhǔn)確控制各個(gè)部門的資金投入，讓公司能夠掌握更多的主動(dòng)權(quán)；第三，負(fù)責(zé)管理投資項(xiàng)目的小組需要對每個(gè)項(xiàng)目的投入資金、成本支出等有一定了解，在兩者之間做好平衡，要確保公司能夠從項(xiàng)目中賺取利潤；第四，該公司在做出投資決策之前，需要對今后有可能產(chǎn)生的收益進(jìn)行預(yù)估，確保能夠賺取利潤在進(jìn)行投資，所以，該部門的人員主要負(fù)責(zé)監(jiān)督項(xiàng)目中產(chǎn)生的利潤。貼合企業(yè)戰(zhàn)略明確預(yù)算目標(biāo)由于很多企業(yè)都開展了全面預(yù)算管理工作，也逐漸引起了政府部門的重視，提供了一次扶持政策，能夠幫助市場主體做好內(nèi)部管理工作，今后能夠憑借科學(xué)化的管理方案立足于市場，并且賺取更高的利潤，在不斷發(fā)展的過程中積累更多的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，才能盡早實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)。第一，需要結(jié)合今后的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行分析，內(nèi)部制定的所有預(yù)算規(guī)劃都要和今后的發(fā)展目標(biāo)相符，隨后對內(nèi)部的職能部門進(jìn)行管理，確保所有的員工都能約束自己的行為。第二，對各個(gè)管理流程進(jìn)行細(xì)化，確保每個(gè)環(huán)節(jié)都有對應(yīng)的責(zé)任人，確立不同的預(yù)算管理層級，能夠確保實(shí)現(xiàn)今后的發(fā)展目標(biāo)。在分解管理目標(biāo)時(shí)，需要先從公司內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)開始分析，確立專門從事預(yù)算管理的人員，隨后對各個(gè)部門的管理制度進(jìn)行調(diào)整。該公司在制定預(yù)算方案時(shí)，應(yīng)該以今后的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)為主要方向，隨后對各個(gè)部門的工作性質(zhì)、工作內(nèi)容進(jìn)行分層策劃，確保所有的員工都能在完成本職工作的基礎(chǔ)上，幫助公司減少經(jīng)營成本，提高員工的參與熱情，因?yàn)轭A(yù)算管理工作并非財(cái)務(wù)部門獨(dú)有的任務(wù)，所有的員工都應(yīng)該參與進(jìn)來，達(dá)成全面管理的目的。另外，在管理工作開展之前，需要建立統(tǒng)一的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，有些指標(biāo)需要開展定性分析，有些指標(biāo)需要開展定量分析，只有兩者相結(jié)合，才能體現(xiàn)客觀的評定結(jié)果。筆者認(rèn)為，該公司應(yīng)該考慮自身所處的行業(yè)，提高自身的盈利水平，今后選擇有發(fā)展前景的工作項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目都要有獨(dú)立的評價(jià)指標(biāo)。最重要的是，在市場經(jīng)營中勢必會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，包括合同風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)等等。建立全面預(yù)算激勵(lì)考核機(jī)制由于該公司未能制定明確的獎(jiǎng)懲措施，導(dǎo)致員工的工作狀態(tài)很難被調(diào)動(dòng)起來，而且部分員工由于在提供服務(wù)時(shí)出現(xiàn)敷衍了事的現(xiàn)象，導(dǎo)致公司接到了很多投訴，影響了公司在市場上的口碑，這些都會(huì)讓公司今后的發(fā)展受到影響。筆者認(rèn)為，今后在從事預(yù)算管理的過程中，應(yīng)該對員工的表現(xiàn)進(jìn)行評價(jià)，把員工的考核結(jié)果和公司掛鉤，讓員工對這項(xiàng)工作引起重視。盡快制定全新的考核體系，通過嚴(yán)格的管理制度來約束員工的行為，如果銷售人員在工作中未能做到節(jié)省成本，就會(huì)體現(xiàn)了工資績效當(dāng)中。如果采購人員未能在采購工作中縮減成本，也會(huì)得到一定的懲罰。除了負(fù)激勵(lì)以外，也要對工作中獲得成就的員工提供有一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，讓員工有十足的動(dòng)力進(jìn)入下一階段的工作當(dāng)中，可以將物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)結(jié)合起來，充分調(diào)動(dòng)員工的工作熱情，為員工提供晉升機(jī)會(huì)等等，這些都會(huì)提高員工的積極性，也會(huì)給預(yù)算管理工作創(chuàng)造有利條件。結(jié)論越來越多的企業(yè)已經(jīng)證實(shí)，全面預(yù)算管理是企業(yè)管理中提高經(jīng)營管理水平的有效方法。目前中小企業(yè)面臨著越來越激烈的競爭，需要更加重視應(yīng)用全面預(yù)算管理方法，合理配置資源