2024年注會實務(wù)案例分析試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.某公司2023年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額為1000萬元，已計提壞賬準備100萬元。2024年1月10日，該公司收到客戶部分款項，金額為200萬元。則該公司2024年1月10日的應(yīng)收賬款余額為多少？

A.800萬元

B.900萬元

C.1000萬元

D.1100萬元

2.某公司采用年數(shù)總和法計提固定資產(chǎn)折舊，該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。2023年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價值為100萬元。則2024年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為多少？

A.10萬元

B.9萬元

C.8萬元

D.7萬元

3.某公司2023年12月31日存貨賬面余額為500萬元，已計提存貨跌價準備50萬元。2024年1月10日，該公司銷售部分存貨，銷售金額為100萬元。則該公司2024年1月10日的存貨余額為多少？

A.400萬元

B.450萬元

C.500萬元

D.550萬元

4.某公司采用先進先出法核算存貨，2023年12月31日庫存商品賬面余額為100萬元，已計提跌價準備20萬元。2024年1月5日，該公司購入庫存商品，金額為50萬元。1月10日，該公司銷售庫存商品，銷售金額為30萬元。則該公司2024年1月10日的庫存商品賬面余額為多少？

A.80萬元

B.90萬元

C.100萬元

D.110萬元

5.某公司采用直線法計提無形資產(chǎn)攤銷，該無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。2023年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值為100萬元。則2024年該無形資產(chǎn)應(yīng)計提的攤銷額為多少？

A.20萬元

B.10萬元

C.15萬元

D.25萬元

6.某公司2023年12月31日對外投資賬面余額為1000萬元，已計提減值準備100萬元。2024年1月10日，該公司收回部分投資，收回金額為200萬元。則該公司2024年1月10日的對外投資余額為多少？

A.800萬元

B.900萬元

C.1000萬元

D.1100萬元

7.某公司采用成本法核算長期股權(quán)投資，該投資的初始投資成本為1000萬元，占被投資企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額為800萬元。2023年12月31日，該投資的賬面價值為1000萬元。則該公司2023年12月31日對被投資企業(yè)的影響為多少？

A.200萬元

B.800萬元

C.1000萬元

D.1200萬元

8.某公司采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，該投資的初始投資成本為1000萬元，占被投資企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額為800萬元。2023年12月31日，該投資的賬面價值為1000萬元。則該公司2023年12月31日對被投資企業(yè)的影響為多少？

A.200萬元

B.800萬元

C.1000萬元

D.1200萬元

9.某公司采用公允價值計量模式核算投資性房地產(chǎn)，該房地產(chǎn)的公允價值為1000萬元。2023年12月31日，該房地產(chǎn)的賬面價值為800萬元。則該公司2023年12月31日對投資性房地產(chǎn)的公允價值變動為多少？

A.200萬元

B.100萬元

C.0

D.-100萬元

10.某公司采用成本法核算固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。2023年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價值為100萬元。則2024年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為多少？

A.10萬元

B.9萬元

C.8萬元

D.7萬元

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.以下哪些屬于企業(yè)負債？

A.長期借款

B.短期借款

C.預(yù)收賬款

D.存貨

2.以下哪些屬于企業(yè)所有者權(quán)益？

A.股本

B.盈余公積

C.未分配利潤

D.累計折舊

3.以下哪些屬于企業(yè)成本？

A.制造費用

B.銷售費用

C.管理費用

D.財務(wù)費用

4.以下哪些屬于企業(yè)收入？

A.銷售收入

B.利息收入

C.投資收益

D.營業(yè)外收入

5.以下哪些屬于企業(yè)費用？

A.營業(yè)成本

B.營業(yè)稅金及附加

C.銷售費用

D.管理費用

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)采用公允價值計量模式核算金融資產(chǎn)時，應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日按照公允價值計量，并將公允價值變動計入當期損益。（）

2.企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資時，應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日按照投資的初始投資成本計量，并按照長期股權(quán)投資的持有期間確認投資收益。（）

3.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊時，應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日按照預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值計算折舊額，并將折舊額計入當期損益。（）

4.企業(yè)采用年數(shù)總和法計提固定資產(chǎn)折舊時，應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日按照預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值計算折舊額，并將折舊額計入當期損益。（）

5.企業(yè)采用先進先出法核算存貨時，應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日按照存貨的賬面價值計量，并將存貨跌價準備計入當期損益。（）

參考答案：

一、單項選擇題

1.B

2.A

3.B

4.B

5.B

6.B

7.A

8.A

9.A

10.A

二、多項選擇題

1.ABC

2.ABC

3.ABCD

4.ABC

5.ABCD

三、判斷題

1.√

2.×

3.√

4.√

5.×

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：某公司2023年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，銷售費用100萬元，管理費用50萬元，財務(wù)費用30萬元，營業(yè)稅金及附加20萬元，凈利潤為多少？

答案：凈利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-營業(yè)稅金及附加

凈利潤=1000-800-100-50-30-20=200萬元

2.題目：某公司采用公允價值計量模式核算投資性房地產(chǎn)，2023年12月31日該房地產(chǎn)的公允價值為1200萬元，賬面價值為1000萬元，該房地產(chǎn)的公允價值變動損益如何確認？

答案：該房地產(chǎn)的公允價值變動損益應(yīng)按照公允價值變動金額與賬面價值的差額確認，即公允價值變動損益=公允價值-賬面價值

公允價值變動損益=1200-1000=200萬元

3.題目：某公司采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，2023年12月31日該投資的賬面價值為1000萬元，占被投資企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額為800萬元，該投資產(chǎn)生的投資收益如何確認？

答案：該投資產(chǎn)生的投資收益應(yīng)按照被投資企業(yè)的凈利潤乘以持股比例確認，即投資收益=被投資企業(yè)凈利潤×持股比例

假設(shè)被投資企業(yè)凈利潤為200萬元，持股比例為40%，則投資收益=200×40%=80萬元

五、綜合案例分析題（共30分）

題目：某公司2023年度財務(wù)報表審計案例分析

（一）背景介紹

某公司成立于2008年，主要從事電子產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。公司注冊資本為5000萬元，員工人數(shù)約300人。公司2023年度財務(wù)報表審計工作已經(jīng)完成，審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下問題：

1.公司2023年度營業(yè)收入較2022年度增長20%，但營業(yè)成本增長25%，審計師懷疑公司存在虛增收入或成本降低的情況。

2.公司2023年度存貨賬面余額較2022年度增長30%，但存貨周轉(zhuǎn)率下降，審計師懷疑公司存在存貨跌價風險。

3.公司2023年度對外投資賬面余額較2022年度增長50%，但投資收益較2022年度下降，審計師懷疑公司存在投資風險。

（二）審計要求

1.分析公司2023年度財務(wù)報表中存在的問題，并提出相應(yīng)的審計建議。

2.針對上述問題，設(shè)計相應(yīng)的審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

3.根據(jù)審計結(jié)果，對公司的財務(wù)報表發(fā)表審計意見。

（三）案例分析

（四）審計建議

（五）審計程序設(shè)計

（六）審計意見

五、論述題

題目：論述注冊會計師在審計過程中如何運用職業(yè)判斷，確保審計質(zhì)量的提升。

答案：

在審計過程中，注冊會計師的職業(yè)判斷是確保審計質(zhì)量提升的關(guān)鍵因素。以下是如何運用職業(yè)判斷的幾個方面：

1.**風險評估**：注冊會計師需要運用職業(yè)判斷來識別和評估財務(wù)報表中可能存在的重大錯報風險。這包括對行業(yè)特點、公司經(jīng)營狀況、內(nèi)部控制環(huán)境等因素的綜合分析。

2.**審計程序設(shè)計**：根據(jù)風險評估的結(jié)果，注冊會計師需要設(shè)計相應(yīng)的審計程序。這要求會計師能夠判斷哪些程序能夠最有效地獲取審計證據(jù)，以及如何平衡成本效益。

3.**證據(jù)收集**：在執(zhí)行審計程序時，注冊會計師需要判斷哪些證據(jù)是可靠的，以及如何從不同的來源和形式中獲取足夠的證據(jù)。這包括對內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的評估。

4.**專業(yè)懷疑**：在審計過程中，注冊會計師應(yīng)保持專業(yè)懷疑態(tài)度，對異常或意外的發(fā)現(xiàn)進行深入調(diào)查。職業(yè)判斷在這里體現(xiàn)在對異常情況是否構(gòu)成重大錯報的判斷。

5.**專業(yè)標準的應(yīng)用**：注冊會計師需要根據(jù)適用的專業(yè)標準（如《中國注冊會計師審計準則》）來執(zhí)行審計工作，并在必要時對標準進行解釋和運用。

6.**持續(xù)專業(yè)發(fā)展**：注冊會計師應(yīng)不斷更新知識和技能，以適應(yīng)不斷變化的審計環(huán)境。這有助于提高職業(yè)判斷的能力。

7.**溝通與報告**：在審計過程中，注冊會計師需要運用職業(yè)判斷來決定如何與客戶溝通審計發(fā)現(xiàn)和意見，以及如何撰寫審計報告。

為了提升審計質(zhì)量，注冊會計師應(yīng)遵循以下步驟：

-**深入理解業(yè)務(wù)**：通過了解客戶的業(yè)務(wù)模式、行業(yè)環(huán)境和內(nèi)部控制，注冊會計師可以更好地進行職業(yè)判斷。

-**保持客觀性**：在做出判斷時，注冊會計師應(yīng)保持獨立性和客觀性，避免受到客戶或其他外部因素的影響。

-**咨詢和培訓(xùn)**：在遇到復(fù)雜或不確定的情況時，注冊會計師應(yīng)尋求專業(yè)咨詢或參加相關(guān)培訓(xùn)，以提高判斷的準確性。

-**記錄職業(yè)判斷**：注冊會計師應(yīng)詳細記錄其職業(yè)判斷的依據(jù)和過程，以便在必要時進行解釋和辯護。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.B

解析思路：應(yīng)收賬款減少200萬元，壞賬準備也應(yīng)相應(yīng)減少200萬元，因此應(yīng)收賬款余額為1000萬元-200萬元=900萬元。

2.A

解析思路：直線法計提折舊，每年折舊額為（100萬元-0）/10年=10萬元。

3.B

解析思路：存貨減少100萬元，存貨跌價準備也應(yīng)相應(yīng)減少100萬元，因此存貨余額為500萬元-50萬元=450萬元。

4.B

解析思路：購入庫存商品50萬元，庫存商品余額增加50萬元，銷售庫存商品30萬元，庫存商品余額減少30萬元，存貨跌價準備余額不變，因此庫存商品余額為500萬元+50萬元-30萬元=520萬元。

5.B

解析思路：直線法計提無形資產(chǎn)攤銷，每年攤銷額為（100萬元-0）/5年=20萬元。

6.B

解析思路：應(yīng)收賬款減少200萬元，壞賬準備也應(yīng)相應(yīng)減少200萬元，因此應(yīng)收賬款余額為1000萬元-200萬元=900萬元。

7.A

解析思路：成本法下，長期股權(quán)投資以初始投資成本計量，不確認投資收益，因此對被投資企業(yè)的影響為初始投資成本，即200萬元。

8.A

解析思路：權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的賬面價值應(yīng)調(diào)整至被投資企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，即800萬元。

9.A

解析思路：公允價值變動損益為公允價值與賬面價值的差額，即1200萬元-1000萬元=200萬元。

10.A

解析思路：直線法計提固定資產(chǎn)折舊，每年折舊額為（100萬元-0）/10年=10萬元。

二、多項選擇題

1.ABC

解析思路：負債包括企業(yè)的短期和長期債務(wù)，以及應(yīng)付款項等。

2.ABC

解析思路：所有者權(quán)益包括企業(yè)的股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

3.ABCD

解析思路：成本是企業(yè)為生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所發(fā)生的直接費用和間接費用。

4.ABC

解析思路：收入是企業(yè)日?；顒又挟a(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入。

5.ABCD

解析思路：費用是企業(yè)日常活