注冊會計師實務(wù)復(fù)習(xí)試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列不屬于注冊會計師審計準(zhǔn)則范疇的是：

A.審計業(yè)務(wù)約定書

B.審計計劃

C.審計證據(jù)

D.稅務(wù)籌劃

2.下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法，正確的是：

A.審計風(fēng)險是由注冊會計師控制的

B.審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險

C.審計風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險無關(guān)

D.注冊會計師無需評估審計風(fēng)險

3.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是確保財務(wù)報表公允性的唯一手段

B.內(nèi)部控制與注冊會計師的審計工作無關(guān)

C.內(nèi)部控制是指被審計單位內(nèi)部的管理控制

D.內(nèi)部控制只涉及財務(wù)報告相關(guān)活動

4.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，錯誤的是：

A.審計證據(jù)是注冊會計師進行審計工作的基礎(chǔ)

B.審計證據(jù)可以包括內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

C.審計證據(jù)的可靠性取決于其來源和性質(zhì)

D.審計證據(jù)的充分性取決于審計證據(jù)的數(shù)量

5.下列關(guān)于審計報告的說法，正確的是：

A.審計報告是審計工作的最終成果

B.審計報告應(yīng)當(dāng)明確指出審計意見的類型

C.審計報告應(yīng)當(dāng)包含注冊會計師的免責(zé)聲明

D.審計報告應(yīng)當(dāng)由被審計單位簽字確認

6.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的說法，正確的是：

A.審計準(zhǔn)則是對注冊會計師審計工作的具體要求

B.審計準(zhǔn)則由注冊會計師協(xié)會制定

C.審計準(zhǔn)則與被審計單位的內(nèi)部控制無關(guān)

D.審計準(zhǔn)則對注冊會計師的審計工作沒有實際指導(dǎo)意義

7.下列關(guān)于審計程序的說法，正確的是：

A.審計程序是注冊會計師執(zhí)行審計工作的步驟

B.審計程序可以根據(jù)被審計單位的具體情況調(diào)整

C.審計程序與審計目標(biāo)無關(guān)

D.審計程序可以保證審計工作的質(zhì)量

8.下列關(guān)于審計意見的說法，正確的是：

A.審計意見是對被審計單位財務(wù)報表的總體評價

B.審計意見分為無保留意見、保留意見和否定意見

C.審計意見與審計程序無關(guān)

D.審計意見由被審計單位負責(zé)

9.下列關(guān)于審計費用的說法，正確的是：

A.審計費用由被審計單位承擔(dān)

B.審計費用與審計風(fēng)險成正比

C.審計費用與審計工作量無關(guān)

D.審計費用由注冊會計師協(xié)會制定

10.下列關(guān)于審計職業(yè)道德的說法，正確的是：

A.審計職業(yè)道德是注冊會計師的職業(yè)行為準(zhǔn)則

B.審計職業(yè)道德與審計準(zhǔn)則無關(guān)

C.審計職業(yè)道德只涉及注冊會計師與被審計單位之間的關(guān)系

D.審計職業(yè)道德可以由注冊會計師自行決定

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些風(fēng)險？

A.被審計單位的風(fēng)險

B.審計風(fēng)險

C.訴訟風(fēng)險

D.證券市場風(fēng)險

2.下列哪些屬于審計證據(jù)的來源？

A.被審計單位提供的證據(jù)

B.注冊會計師自行收集的證據(jù)

C.第三方提供的證據(jù)

D.被審計單位內(nèi)部控制生成的證據(jù)

3.下列哪些屬于審計程序的步驟？

A.審計計劃

B.審計實施

C.審計評價

D.審計報告

4.下列哪些屬于審計意見的類型？

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

5.下列哪些屬于審計職業(yè)道德的基本原則？

A.誠信

B.獨立

C.專業(yè)勝任能力

D.對客戶保密

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)保持獨立性。（）

2.審計證據(jù)的充分性取決于審計證據(jù)的數(shù)量。（）

3.注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位的風(fēng)險。（）

4.審計意見是對被審計單位財務(wù)報表的總體評價。（）

5.審計費用由被審計單位承擔(dān)。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述注冊會計師在審計過程中如何評估和控制審計風(fēng)險。

答案：注冊會計師在審計過程中評估和控制審計風(fēng)險的步驟如下：

（1）了解被審計單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制等；

（2）識別和評估重大錯報風(fēng)險，包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險；

（3）針對評估出的重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施相應(yīng)的審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；

（4）根據(jù)獲取的審計證據(jù)，對財務(wù)報表發(fā)表審計意見；

（5）持續(xù)關(guān)注審計過程中的風(fēng)險變化，及時調(diào)整審計程序和審計意見。

2.題目：簡述內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則。

答案：內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：

（1）保證財務(wù)報告的可靠性；

（2）提高經(jīng)營效率和效果；

（3）遵守法律法規(guī)。

內(nèi)部控制的原則包括：

（1）全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)覆蓋所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域和流程；

（2）重要性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注對財務(wù)報告有重大影響的風(fēng)險；

（3）制衡性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)確保不同職責(zé)相互分離、相互制約；

（4）適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和外部環(huán)境的變化進行調(diào)整；

（5）成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)考慮成本效益，避免過度控制。

3.題目：簡述審計證據(jù)的可靠性如何判斷。

答案：審計證據(jù)的可靠性判斷可以從以下幾個方面進行：

（1）證據(jù)的來源：來自被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，如財務(wù)報表、會計記錄等，其可靠性相對較低；來自外部獨立第三方的證據(jù)，如銀行對賬單、稅務(wù)申報表等，其可靠性較高；

（2）證據(jù)的性質(zhì)：原始憑證、合同、協(xié)議等具有法律效力的文件，其可靠性較高；口頭證據(jù)、電子郵件等非正式文件，其可靠性較低；

（3）證據(jù)的完整性：證據(jù)內(nèi)容完整、清晰，能夠充分支持審計意見，其可靠性較高；

（4）證據(jù)的客觀性：證據(jù)不受主觀因素影響，如審計人員親自觀察、訪談等，其可靠性較高。

五、論述題

題目：論述注冊會計師在審計過程中如何應(yīng)對舞弊風(fēng)險。

答案：注冊會計師在審計過程中應(yīng)對舞弊風(fēng)險的策略和方法包括：

1.提高舞弊意識：注冊會計師應(yīng)具備對舞弊的識別和防范意識，了解舞弊的常見形式和動機，以便在審計過程中保持警惕。

2.了解被審計單位環(huán)境：通過了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理以及治理結(jié)構(gòu)，識別可能存在舞弊風(fēng)險的領(lǐng)域。

3.評估舞弊風(fēng)險：運用專業(yè)判斷，評估舞弊風(fēng)險的可能性和影響程度，確定是否需要實施額外的審計程序。

4.設(shè)計針對性審計程序：

-實施風(fēng)險評估程序，關(guān)注異常交易和財務(wù)報告；

-獲取與舞弊相關(guān)的證據(jù)，如銀行對賬單、合同、采購訂單等；

-實施分析程序，識別異常趨勢和關(guān)系；

-實施詢問程序，與被審計單位管理層和員工進行溝通。

5.加強證據(jù)收集：

-通過觀察、詢問、重新計算、函證等方式獲取證據(jù)；

-獲取第三方證據(jù)，如律師意見、專家評估等；

-保留審計工作底稿，確保審計程序的完整性。

6.關(guān)注舞弊跡象：

-被審計單位財務(wù)狀況異常波動；

-內(nèi)部控制存在缺陷或失效；

-關(guān)鍵人員變動頻繁；

-財務(wù)報表存在重大差異或異常。

7.協(xié)同工作：與被審計單位內(nèi)部審計部門、法律顧問等合作，共同應(yīng)對舞弊風(fēng)險。

8.保持職業(yè)懷疑：在審計過程中保持客觀、獨立和懷疑的態(tài)度，不輕易接受被審計單位的解釋和說明。

9.審計報告披露：在審計報告中充分披露舞弊風(fēng)險，對舞弊的影響進行評估，并提出相應(yīng)的審計意見。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：審計業(yè)務(wù)約定書、審計計劃和審計證據(jù)都是審計準(zhǔn)則的組成部分，而稅務(wù)籌劃與審計準(zhǔn)則無關(guān)。

2.B

解析思路：審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，其中固有風(fēng)險和控制風(fēng)險是注冊會計師無法控制的，而檢查風(fēng)險是可以通過審計程序來控制的。

3.C

解析思路：內(nèi)部控制是指被審計單位內(nèi)部的管理控制，它旨在確保財務(wù)報告的可靠性、提高經(jīng)營效率和效果以及遵守法律法規(guī)。

4.D

解析思路：審計證據(jù)的充分性取決于審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量，而不僅僅是數(shù)量。

5.A

解析思路：審計報告是審計工作的最終成果，其中審計意見是對被審計單位財務(wù)報表的總體評價。

6.A

解析思路：審計準(zhǔn)則是對注冊會計師審計工作的具體要求，由注冊會計師協(xié)會制定。

7.A

解析思路：審計程序是注冊會計師執(zhí)行審計工作的步驟，包括審計計劃、審計實施、審計評價和審計報告。

8.A

解析思路：審計意見是對被審計單位財務(wù)報表的總體評價，分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。

9.A

解析思路：審計費用通常由被審計單位承擔(dān)，但具體情況可能因合同約定而有所不同。

10.A

解析思路：審計職業(yè)道德是注冊會計師的職業(yè)行為準(zhǔn)則，包括誠信、獨立、專業(yè)勝任能力和對客戶保密等原則。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.AB

解析思路：注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位的風(fēng)險和審計風(fēng)險，而訴訟風(fēng)險和證券市場風(fēng)險與審計風(fēng)險不同。

2.ABCD

解析思路：審計證據(jù)的來源包括被審計單位提供的證據(jù)、注冊會計師自行收集的證據(jù)、第三方提供的證據(jù)以及被審計單位內(nèi)部控制生成的證據(jù)。

3.ABCD

解析思路：審計程序的步驟包括審計計劃、審計實施、審計評價和審計報告。

4.ABCD

解析思路：審計意見的類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。

5.ABCD

解析思路：審計職業(yè)道德的基本原則包括誠信、獨立、專業(yè)勝任能力和對客戶保密。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：注冊會計師在審