注冊(cè)會(huì)計(jì)師同行分享試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素？

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.會(huì)計(jì)記錄

D.溝通

2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述，正確的是：

A.審計(jì)證據(jù)必須是書面形式的

B.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有充分性和可靠性

C.審計(jì)證據(jù)可以通過內(nèi)部審計(jì)師獲取

D.審計(jì)證據(jù)必須由外部獨(dú)立專家提供

3.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄審計(jì)過程中的所有重要事項(xiàng)

B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)師簽名

C.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)程序的描述

D.審計(jì)工作底稿不需要保存超過審計(jì)報(bào)告的期限

4.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述，正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由審計(jì)師單獨(dú)出具

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由審計(jì)委員會(huì)審核

D.審計(jì)報(bào)告不需要包括管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的說明

5.下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性要求的表述，正確的是：

A.審計(jì)師可以同時(shí)擔(dān)任被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)顧問

B.審計(jì)師可以與被審計(jì)單位存在商業(yè)關(guān)系

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度

D.審計(jì)師可以接受被審計(jì)單位的禮品

6.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述，正確的是：

A.審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)師職業(yè)行為的規(guī)范

B.審計(jì)準(zhǔn)則是由審計(jì)師自行制定的

C.審計(jì)準(zhǔn)則由審計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布

D.審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)工作的具體要求

7.下列關(guān)于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的表述，正確的是：

A.審計(jì)程序設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜性

B.審計(jì)程序設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和技能

C.審計(jì)程序設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)師的主觀判斷

D.審計(jì)程序設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)師的個(gè)人喜好

8.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德的表述，正確的是：

A.審計(jì)師可以接受被審計(jì)單位的禮物

B.審計(jì)師可以同時(shí)擔(dān)任被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)顧問

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度

D.審計(jì)師可以接受被審計(jì)單位的請(qǐng)客吃飯

9.下列關(guān)于審計(jì)師責(zé)任承擔(dān)的表述，正確的是：

A.審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性承擔(dān)全部責(zé)任

B.審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性承擔(dān)部分責(zé)任

C.審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性不承擔(dān)責(zé)任

D.審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性承擔(dān)有限責(zé)任

10.下列關(guān)于審計(jì)師審計(jì)意見的表述，正確的是：

A.審計(jì)師可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表否定意見

B.審計(jì)師可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見

C.審計(jì)師可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無保留意見

D.審計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表任何意見

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于審計(jì)師在審計(jì)過程中需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)？

A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制缺陷

B.被審計(jì)單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表編制錯(cuò)誤

D.審計(jì)師自身專業(yè)能力不足

2.下列哪些屬于審計(jì)師在審計(jì)過程中需要執(zhí)行的審計(jì)程序？

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

B.審計(jì)抽樣

C.審計(jì)證據(jù)收集

D.審計(jì)結(jié)論

3.下列哪些屬于審計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范？

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持專業(yè)勝任能力

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保守職業(yè)秘密

D.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)

4.下列哪些屬于審計(jì)師審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容？

A.審計(jì)意見

B.審計(jì)師聲明

C.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表

D.審計(jì)工作底稿

5.下列哪些屬于審計(jì)師審計(jì)工作的原則？

A.客觀性

B.獨(dú)立性

C.審慎性

D.責(zé)任心

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.審計(jì)師可以同時(shí)擔(dān)任被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)顧問。（）

2.審計(jì)師可以接受被審計(jì)單位的禮物。（）

3.審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性承擔(dān)全部責(zé)任。（）

4.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度。（）

5.審計(jì)師可以接受被審計(jì)單位的請(qǐng)客吃飯。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：請(qǐng)簡(jiǎn)述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，如何確保審計(jì)意見的客觀性和公正性。

答案：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，為確保審計(jì)意見的客觀性和公正性，可以采取以下措施：

（1）保持獨(dú)立性和客觀性，不受到被審計(jì)單位或其他外部利益相關(guān)者的影響；

（2）遵守審計(jì)準(zhǔn)則，按照既定的程序和方法進(jìn)行審計(jì)；

（3）進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別和評(píng)估潛在的風(fēng)險(xiǎn)；

（4）實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，包括內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；

（5）收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，確保證據(jù)的充分性和可靠性；

（6）保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入調(diào)查；

（7）保持與被審計(jì)單位的良好溝通，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行；

（8）對(duì)審計(jì)意見進(jìn)行獨(dú)立審查，確保意見的準(zhǔn)確性和合理性。

2.題目：請(qǐng)簡(jiǎn)述審計(jì)師在審計(jì)過程中，如何處理與被審計(jì)單位之間的利益沖突。

答案：審計(jì)師在審計(jì)過程中，處理與被審計(jì)單位之間的利益沖突可以采取以下措施：

（1）識(shí)別潛在的利益沖突，如審計(jì)師與被審計(jì)單位存在商業(yè)關(guān)系或財(cái)務(wù)利益；

（2）評(píng)估利益沖突對(duì)審計(jì)意見的影響，確定是否需要采取防范措施；

（3）如果存在利益沖突，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)披露沖突的性質(zhì)和影響；

（4）在必要時(shí)，審計(jì)師可以尋求獨(dú)立第三方的意見或建議；

（5）如果利益沖突無法消除，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)工作；

（6）審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不受利益沖突的影響，確保審計(jì)意見的客觀性和公正性。

3.題目：請(qǐng)簡(jiǎn)述審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，如何表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見。

答案：審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見，應(yīng)遵循以下步驟：

（1）概述審計(jì)范圍和目的，包括審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見；

（2）說明審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的主要審計(jì)問題，包括內(nèi)部控制缺陷、重大會(huì)計(jì)估計(jì)等；

（3）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性、完整性發(fā)表意見；

（4）如果審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見；

（5）如果審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見與被審計(jì)單位管理層意見不一致，應(yīng)當(dāng)說明原因；

（6）在審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)明確表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見，確保報(bào)告的清晰性和準(zhǔn)確性。

五、論述題

題目：論述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何平衡獨(dú)立性與專業(yè)判斷的關(guān)系。

答案：審計(jì)師在審計(jì)過程中，獨(dú)立性與專業(yè)判斷是兩個(gè)相互關(guān)聯(lián)但有時(shí)可能存在沖突的概念。以下是如何平衡這兩者關(guān)系的論述：

1.確保獨(dú)立性：

-審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)獨(dú)立性，不受被審計(jì)單位或其他外部利益相關(guān)者的影響。

-審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)保持客觀和中立的態(tài)度，避免任何可能損害其獨(dú)立性的行為。

-審計(jì)師應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，如拒絕接受可能影響其獨(dú)立性的禮物、好處或利益。

2.做出專業(yè)判斷：

-審計(jì)師需要運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和技能，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行評(píng)估。

-在審計(jì)過程中，審計(jì)師應(yīng)基于充分、可靠的審計(jì)證據(jù)做出專業(yè)判斷。

-審計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境和內(nèi)部控制，以合理評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。

3.平衡獨(dú)立性與專業(yè)判斷：

-審計(jì)師應(yīng)認(rèn)識(shí)到獨(dú)立性與專業(yè)判斷之間的平衡是必要的，兩者不可偏廢。

-在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，審計(jì)師應(yīng)保持警惕，避免過度依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，以免損害獨(dú)立性。

-審計(jì)師應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的不尋常情況或異常跡象進(jìn)行深入調(diào)查，以確保審計(jì)意見的準(zhǔn)確性。

-審計(jì)師在做出專業(yè)判斷時(shí)，應(yīng)考慮審計(jì)準(zhǔn)則的要求，確保審計(jì)意見符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

-審計(jì)師應(yīng)定期進(jìn)行自我評(píng)估，以確保其獨(dú)立性和專業(yè)判斷的平衡，并在必要時(shí)尋求同事或?qū)＜业囊庖姟?/p>

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和溝通都是企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素，而會(huì)計(jì)記錄是內(nèi)部控制的一部分，因此不屬于基本要素。

2.B

解析思路：審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有充分性和可靠性，這是審計(jì)證據(jù)的基本要求。書面形式的證據(jù)雖然常見，但并非必須，審計(jì)證據(jù)也可以是口頭證據(jù)或其他形式的證據(jù)。

3.D

解析思路：審計(jì)工作底稿是審計(jì)師記錄審計(jì)過程和結(jié)論的重要文件，應(yīng)當(dāng)保存一定期限，通常超過審計(jì)報(bào)告的期限。

4.B

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見，這是審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告由審計(jì)師出具，不一定需要審計(jì)委員會(huì)審核。

5.C

解析思路：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，這是審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求。獨(dú)立性、客觀性和公正性是審計(jì)師的基本職責(zé)。

6.C

解析思路：審計(jì)準(zhǔn)則由審計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布，是對(duì)審計(jì)師職業(yè)行為的規(guī)范，而非審計(jì)師自行制定或由外部獨(dú)立專家提供。

7.A

解析思路：審計(jì)程序設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜性，這是確保審計(jì)程序有效性的關(guān)鍵。

8.C

解析思路：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保守職業(yè)秘密，這是職業(yè)道德規(guī)范的要求。接受禮物、擔(dān)任財(cái)務(wù)顧問或接受請(qǐng)客吃飯都可能影響審計(jì)師的獨(dú)立性。

9.C

解析思路：審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性不承擔(dān)責(zé)任，但應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)意見的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

10.C

解析思路：審計(jì)師可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無保留意見，這是最常用的審計(jì)意見類型。保留意見和否定意見是在特定情況下使用的。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABC

解析思路：被審計(jì)單位的內(nèi)部控制缺陷、舞弊風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)表編制錯(cuò)誤都是審計(jì)師需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)。

2.ABCD

解析思路：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)抽樣、審計(jì)證據(jù)收集和審計(jì)結(jié)論都是審計(jì)師在審計(jì)過程中需要執(zhí)行的審計(jì)程序。

3.ABCD

解析思路：審計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范包括保持獨(dú)立、保持專業(yè)勝任能力、保守職業(yè)秘密和遵守法律法規(guī)。

4.AB

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含審計(jì)意見和審計(jì)師聲明，而被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)工作底稿是審計(jì)報(bào)告的附件。

5.ABCD

解析思路：審計(jì)師審計(jì)工作的原則包括客觀性、獨(dú)立性、審慎性和責(zé)任心。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解