企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法（制造企業(yè)）

第一章總則

第一條為了保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)整個(gè)處理過程有條不紊地進(jìn)行，保證

會(huì)計(jì)記錄正確、及時(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)核算工作水平，為經(jīng)濟(jì)管理及

時(shí)提供全面、準(zhǔn)確、有用的會(huì)計(jì)信息，減少不必要的核算環(huán)節(jié)和手續(xù)。

提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量與效率，根據(jù)《會(huì)計(jì)核算體系》特制定本公

司會(huì)計(jì)核算辦法。

第二條本公司按照《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定建立

會(huì)計(jì)賬冊，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)

信息。

第三條本公司根據(jù)會(huì)計(jì)期間分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月度。

第四條本公司會(huì)計(jì)核算采用電算化形式，會(huì)計(jì)軟件選用用友U8

總賬系統(tǒng)。

第五條本公司財(cái)務(wù)人員在工作中必須遵守以下財(cái)務(wù)核算管理規(guī)

定：

1.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)

確、完整，并符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

2.財(cái)務(wù)人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審

核的原始憑證編制記賬憑證。

3.財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)總經(jīng)理，并報(bào)送有

關(guān)部門。

4.財(cái)務(wù)人員對本公司實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)人員對不真實(shí)、不合法

的原始憑證，不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退

回，要求更正、補(bǔ)充。

5.財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向總經(jīng)理

書面報(bào)告，并請求查明原因，作出處理。財(cái)務(wù)人員對上述事項(xiàng)無權(quán)自

行作出處理。

6.財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度。并做好內(nèi)部審計(jì)。

7.財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職。必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

第二章會(huì)計(jì)政策

第六條本公司以下會(huì)計(jì)政策根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)準(zhǔn)則

擬定。

1.會(huì)計(jì)年度自公歷每年1月1日起至12月31日止。

2.以人民幣為記賬本位幣。

3.發(fā)生的非本位幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均按1：8.2777的匯率折合為人民

幣入賬（除購匯、結(jié)匯。購匯、結(jié)匯按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日實(shí)際匯價(jià)進(jìn)行賬

務(wù)處理），年末將相關(guān)項(xiàng)目中非本位幣賬戶余額按期末市場中間匯價(jià)

進(jìn)行調(diào)整。由此產(chǎn)生的差額計(jì)入當(dāng)期匯兌損益。

4.會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。

5.現(xiàn)金等價(jià)物是指持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金

額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

6.短期投資按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，在投資持有期所收到的股

利、利息不確認(rèn)為收益，直接沖減投資成本；出售短期投資所獲得的

價(jià)款減去投資賬面僑值后的余額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益;短期投資的期

末市價(jià)低于成本時(shí)，計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。

7.壞賬損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清

償后，仍舊不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù),

且具有明顯特征表明無法收回的款項(xiàng)。

本公司按備抵法核算壞賬損失。

8.本公司存貨包括原材料、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、產(chǎn)成品與低值

易耗品等。

9.存貨采用實(shí)際成本核算。其中；原材料與產(chǎn)成品發(fā)出計(jì)價(jià)采用

月未加權(quán)平均法。低值易耗品入庫時(shí)作為輔助材料管理，領(lǐng)用時(shí)按明

細(xì)類別分項(xiàng)處理（其中鉆模采用五五攤消法，其他低值易耗品采用一

次性攤銷法核算）。

10.為配合公司物流信息系統(tǒng)的實(shí)施。采購原材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)

與保險(xiǎn)費(fèi)不計(jì)人原材料成本，直接作為制造費(fèi)用核算，并于月末分?jǐn)?/p>

入完工產(chǎn)品成本。

11.公司采用品種法進(jìn)行產(chǎn)品成本的核算；按產(chǎn)品明細(xì)歸集材料

或本，在產(chǎn)品成本只包含原料成本，生產(chǎn)過程中所耗用直接人工與制

造費(fèi)用直接在完工產(chǎn)晶中進(jìn)行分配。

12.存貨盤存采用永續(xù)盤存制，年末對所有存貨進(jìn)行一次全面盤

點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄的差異，在查明原因后，根據(jù)不同的發(fā)生原

因.將盤盈、盤虧存貨的價(jià)值，分別轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用和營業(yè)外收支。

13.當(dāng)存貨發(fā)生《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的跌價(jià)現(xiàn)象時(shí)，公司按照

單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

14.固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、折舊和減值準(zhǔn)備的計(jì)提：

(1)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)；為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而

持有，使用期限超過1年，單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)。

(2)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

(3)固定資產(chǎn)折舊方法：采用直線法計(jì)提折舊，并按照各類固

定資產(chǎn)的原價(jià)和預(yù)計(jì)使用年限，扣除10%的凈殘值率后確定其折舊率,

各類固定資產(chǎn)的折舊年限和折舊率如下表所示。

類別折舊年限年折舊率%

房屋建筑物204.5

機(jī)器設(shè)備109

運(yùn)輸設(shè)備518

電子及其他設(shè)備518

(4)期末由于市價(jià)持續(xù)下跌、技術(shù)陳舊、損壞或長期閑置等原

因。導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值，按單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額

低于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

15.在建工程以實(shí)際成本計(jì)價(jià)，與在建工程直接相關(guān)的專項(xiàng)借款

發(fā)生的借款費(fèi)用，按該項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)際占用借入資金金額和時(shí)間計(jì)算應(yīng)負(fù)

擔(dān)的借款費(fèi)用在該項(xiàng)資產(chǎn)交付使用前，計(jì)人該項(xiàng)資產(chǎn)的成本；在建工

程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)按實(shí)際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

16.無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，其攤銷按有效使用年限

或受益期平均攤銷C

17.長期待攤費(fèi)用指不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)

分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，如租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷年限在1年

以上的其他待攤費(fèi)用等；該項(xiàng)資產(chǎn)按受益期平均攤銷。

18.本公司收入確認(rèn)原則為：商晶所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已

經(jīng)轉(zhuǎn)移給購買方，不再保留與商品經(jīng)營權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際

控制權(quán)，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，且相關(guān)的收入和戌本

能夠可靠地計(jì)量時(shí)C確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

19.所得稅核算采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算。

第三章會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用

第七條本公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，并結(jié)合本公司實(shí)

際情況設(shè)置會(huì)計(jì)科目。

第八條本公司會(huì)計(jì)科目的設(shè)置情況誤見本公司《會(huì)計(jì)科目使用

手冊》。

第四章會(huì)計(jì)憑證的格式要求與傳遞程序

第九條本公司辦理各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須取得或填制原始憑證。

第十條原始憑證的基本要求是：

L原始憑證的內(nèi)容一般具備：憑證的名稱、填報(bào)的日期、填制單

位名稱和填制者的姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位的名

稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額。

2.從外單位取得的原始憑證。必須有填制單位的簽章；從個(gè)人取

得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須

有經(jīng)辦人、領(lǐng)導(dǎo)人簽名或蓋章，對外開出的原始憑證必須加蓋本單位

簽章。

3.凡填有大寫與小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符,

支付款項(xiàng)的原始憑證必須有收款單位或收款人的收款證明。

4.一式幾聯(lián)的原始憑證要注明各聯(lián)的用途，只能以報(bào)銷聯(lián)作為報(bào)

銷的憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懖⑦B續(xù)編

號，作廢時(shí)應(yīng)加蓋作廢截記，連同存根一起保管不得撕毀。

5.發(fā)生銷貨退回除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明。退

款時(shí)，必須取得對萬收款收據(jù)或者銀行憑證，不得以退貨發(fā)票代替收

據(jù)。

6.暫支單必須附在記賬憑證后面，收回借款必須開具收據(jù)。

7.經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要將批文作為原始憑證附件。

如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔時(shí)。附復(fù)印件或在憑證上注明文件名稱、

日期和文號。

第十一條原始憑證不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，

應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或更正。更正處應(yīng)加蓋開出單位公章。

第十二條外單位提供的憑證丟失，應(yīng)取得原開出單位蓋有公章

的證明，并注明原始憑證號、金額和內(nèi)容等，對確定無法取得證明的，

由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況。經(jīng)部門負(fù)責(zé)人證明、公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后。代作

原始憑證。

第十三條原始憑證不得外借其他單位，如特殊情況需要使用原

始憑證時(shí)，經(jīng)本單位財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外提供的原始憑證

復(fù)制件，應(yīng)在登記簿上登記，并由提供人員、收件人簽名蓋章。

第十四條本公司會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬

憑證。

第十五條本公司記賬憑證的基本要求為：

L記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)。

2.記賬憑證會(huì)計(jì)科目包含原材料一一主要材料、庫存商品和主營

業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本時(shí)，必須填制對應(yīng)的數(shù)量。

3.記賬憑證摘要欄應(yīng)該簡明扼要，但必須明確業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)發(fā)

生日期等信息。

4.記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號，附件齊全，金額與所符原始憑證金額

相等。

5.根據(jù)原始憑證匯總表填制記賬憑證時(shí)，不得將不同內(nèi)容和類別

的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

6.記賬憑證除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤，可不附原始憑證外，其他必須附

有原始憑證。

7.記賬憑證連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按編號順序

折疊整齊按期裝訂成冊，并加封面，封面必須符合規(guī)范化要求。

第十六條本公司會(huì)計(jì)憑證傳遞的基本程序?yàn)椋褐茊我粚徍艘挥?/p>

賬一裝訂一存檔，并建立必要的簽字手續(xù)。

第五章賬務(wù)核算流程

第一節(jié)銷售回款流程

第十七條本公司設(shè)銷售監(jiān)控會(huì)計(jì)、銷售核算會(huì)計(jì)與出納三個(gè)崗

位核算銷售回款流程。

第十八條業(yè)務(wù)行政負(fù)責(zé)發(fā)貨并打印出貨單，開票員根據(jù)出貨單

開票，并將發(fā)票與出貨單配對；開票員必須在每天15：30之前將已處

理完畢的發(fā)票交銷售監(jiān)控會(huì)計(jì)審核。審核的內(nèi)容主要為銷售單價(jià)，審

核依據(jù)為公司制定的銷售管理制度與銷售報(bào)價(jià)單。

第十九條銷售監(jiān)控會(huì)計(jì)發(fā)現(xiàn)開票單價(jià)不符合銷售管理制度的規(guī)

定時(shí)必須填置“騰龍出貨單價(jià)異常原因分析表”，并提供給業(yè)務(wù)行政

主管，待業(yè)務(wù)行政主管填具原因分析后提交財(cái)務(wù)部經(jīng)理。

第二十條銷售監(jiān)控會(huì)計(jì)必須在每天下班之前將審核后的銷售發(fā)

票與出貨單交銷售核算會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)核算。

第二十一條無論是現(xiàn)銷還是賒銷，銷售核算會(huì)計(jì)取得發(fā)票時(shí)均

需入賬：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）如果是外銷業(yè)務(wù)，銷售核

算會(huì)計(jì)入賬：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收人

第二十二條業(yè)務(wù)員收到現(xiàn)金或者支票后應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)交業(yè)務(wù)行政收

款員，業(yè)務(wù)行政收款員根據(jù)收到的款項(xiàng)到銷售監(jiān)控會(huì)計(jì)處開具收款收

據(jù)并將現(xiàn)金與支票轉(zhuǎn)交銷售監(jiān)控會(huì)計(jì)。銷售監(jiān)控會(huì)計(jì)于每天下午1：

00左右將已收到的現(xiàn)金與支票移交財(cái)務(wù)出納，同時(shí)于每天下午4；30

之前將1：00之后攻到的現(xiàn)金與支票并連司收據(jù)移交財(cái)務(wù)出納。

第二十三條財(cái)務(wù)出納收到銷售監(jiān)控會(huì)計(jì)1：00左右上交的現(xiàn)金

與支票應(yīng)于當(dāng)天下午送存銀行；財(cái)務(wù)出納收到銷售監(jiān)控會(huì)計(jì)4：30之

前上交的現(xiàn)金與支票應(yīng)妥善保管在保險(xiǎn)箱為。

第二十四條財(cái)務(wù)出納應(yīng)于每天4：30之前對銷售監(jiān)控會(huì)計(jì)的收

據(jù)進(jìn)行核銷，并登記《收據(jù)領(lǐng)用、核銷登記表》。

第二十五條業(yè)務(wù)行政收款員應(yīng)在1：00左右與各業(yè)務(wù)員聯(lián)系.

確定下午可能收到的現(xiàn)金、支票及大概收款時(shí)間，并上報(bào)財(cái)務(wù)，由財(cái)

務(wù)決定是否再次送存銀行或者直接保管在保險(xiǎn)箱內(nèi)。

第二十六條財(cái)務(wù)出納在將現(xiàn)金與支票送存銀行的同時(shí)，向銀行

索取已收取貨款的傳票，并于當(dāng)天下午轉(zhuǎn)交業(yè)務(wù)行政在物流系統(tǒng)中錄

入收款單。業(yè)務(wù)行政錄入收款單后應(yīng)在傳票上蓋“已錄入”章，同時(shí)

將相關(guān)單據(jù)移交財(cái)務(wù)出納人賬。

第二十七條財(cái)務(wù)出納根據(jù)收款收據(jù)或者傳票入賬：

借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款如果存在手續(xù)費(fèi)，則；借：現(xiàn)金/銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用一一手續(xù)費(fèi)貸;應(yīng)收賬款

第二十八條銷售監(jiān)控會(huì)計(jì)應(yīng)于每月7日之前與20目之前分別編

制上半月與下半月的《應(yīng)收款統(tǒng)計(jì)表》并上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理與銷售中心

副總；統(tǒng)計(jì)表內(nèi)容包括業(yè)務(wù)員，客戶，余額，到期款（分別為截至15

日與截至月底）等信息.，并要求業(yè)務(wù)員對每一票應(yīng)收款的回收日期進(jìn)

行說明。

第二十九條銷售監(jiān)控會(huì)計(jì)應(yīng)于每月月末編制《客戶信用控制分

析表》上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理與銷售中心副總，《客戶信用控制分析表》應(yīng)

包括客戶，業(yè)務(wù)員、信用額度，應(yīng)收款余額等信息，并要求業(yè)務(wù)員對

每一超過信用額度的應(yīng)收款進(jìn)行說明。

第三十條銷售監(jiān)控會(huì)計(jì)應(yīng)于每月月末編制《應(yīng)收賬款明細(xì)表》,

交銷售核算會(huì)計(jì)審核，銷售審核會(huì)計(jì)審核無誤后轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部經(jīng)理。

第三十一條外銷業(yè)務(wù)（包括一般貿(mào)易、手冊、以產(chǎn)頂進(jìn)）按國

家有關(guān)政策辦理。財(cái)務(wù)部主辦會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)免抵退的核算及申報(bào)工作。

第三十二條外銷過程中涉及的海運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及傭金，由財(cái)務(wù)

綜合會(huì)計(jì)入賬：貸;應(yīng)付賬款（藍(lán)字）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）

第二節(jié)購貨付款流程

第三十三條本公司采購范圍包括原料采購、設(shè)備采購、輔料采

購、勞保用品采購、辦公用品采購等。

第三十四條本公司采購方式包括國內(nèi)采購與國外采購。

第三十五條國內(nèi)采購原料由董事長全權(quán)負(fù)責(zé)，其基本流程如下:

1.總經(jīng)辦負(fù)責(zé)原料采購的人員在原料到達(dá)工廠時(shí)填具原料入庫

通知單，通知倉庫辦理清點(diǎn)入庫手續(xù)。

2.倉庫清點(diǎn)后填具人庫清單交倉庫統(tǒng)計(jì)員，倉庫統(tǒng)計(jì)員據(jù)此填具

原料入庫單，打印后交總經(jīng)辦。

3.總經(jīng)辦取得發(fā)票后在物流系統(tǒng)中開具模擬發(fā)票，并將發(fā)票與人

庫單配對后送財(cái)務(wù)人賬。

4.財(cái)務(wù)收到配對后的發(fā)票與入庫單后入賬：

借：原材料一一主要材料

應(yīng)交稅費(fèi)一一進(jìn)項(xiàng)稅額貸；應(yīng)付賬款

5.總經(jīng)辦制作付款申請單，經(jīng)董事長審批后交財(cái)務(wù)出納入賬：

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款/'應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)

6.出納打印憑證。并與付款單據(jù)配對后交銷售會(huì)計(jì)，由銷售會(huì)計(jì)

負(fù)責(zé)在物流系統(tǒng)中錄入付款單。

第三十六條國內(nèi)其他材料的采購由采購部負(fù)責(zé)，其基本流程如

下：

1.各職能部門提出采購申請，并經(jīng)相關(guān)人員審批。

2.采購部根據(jù)采購申請單詢價(jià)后填制采購詢價(jià)單并經(jīng)相關(guān)人員

審批。

3.采購部根據(jù)審批后的采購詢價(jià)單下采購訂單辦理采購事宜。

4.物品到達(dá)公司后，采購部通知使用部門驗(yàn)收。

5.驗(yàn)收合格后采購部填制收料報(bào)告，并與實(shí)物一起轉(zhuǎn)交倉庫。

6.倉庫清點(diǎn)數(shù)量后填制入庫單，并將財(cái)務(wù)聯(lián)轉(zhuǎn)交采購部。

7.采購部負(fù)責(zé)向供應(yīng)商催收采購發(fā)票，取得采購發(fā)票后與入庫單

配對并填置付款申請單，付款申請單必須注明合同或者訂單約定的付

款日期；采購部需將付款申請單連同采購發(fā)票、入庫單送相關(guān)人員審

批后交財(cái)務(wù)人賬。

8.財(cái)務(wù)綜合會(huì)計(jì)收到付款申請單與采購發(fā)票、入庫單配對后在

系統(tǒng)中入賬：

借：原材料/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【如果取得的為增值稅稅

票）貸：應(yīng)付賬款

9.財(cái)務(wù)部根據(jù)公司付款政策統(tǒng)一付款，付款后入賬：

借：應(yīng)付賬款

貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付票據(jù)

10.出納付款后將付款單據(jù)轉(zhuǎn)交銷售會(huì)計(jì)在系統(tǒng)中錄入付款單。

第三十七條本公司進(jìn)口原料與進(jìn)口輔料由外貿(mào)部負(fù)責(zé)。進(jìn)料加

工的備案手續(xù)也由外貿(mào)部負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)向國稅局辦理“以產(chǎn)頂進(jìn)”

鋼材的登記備案及核鈉手續(xù)。

第三十八條進(jìn)口原料的基本流程如下：

1.外貿(mào)部填具原料入庫通知單，通知倉庫辦理清點(diǎn)人庫手續(xù)。

2.倉庫清點(diǎn)后填具入庫清單交倉庫統(tǒng)計(jì)員。倉庫統(tǒng)計(jì)員據(jù)此填具

原料入庫單，打印后交外貿(mào)部。

3.外貿(mào)部取得發(fā)票后在物流系統(tǒng)中開具模擬發(fā)票（模擬發(fā)票中必

須注明合同號），并將發(fā)票與入庫單配對后送財(cái)務(wù)入賬。

4.財(cái)務(wù)收到配對后的發(fā)票與入庫單后人賬；

借：原材料一一主要材料/輔助材料

貸：應(yīng)付賬款

5.外貿(mào)部制作付款申請單，經(jīng)董事長審批后交財(cái)務(wù)出納入賬;借：

應(yīng)付賬款貸：銀行存款

6.出納打印憑證，并與付款單據(jù)配對后交銷售會(huì)計(jì)，由銷售會(huì)計(jì)

負(fù)責(zé)在物流系統(tǒng)中錄人付款單。

第三十九條進(jìn)口輔料的基本流程如下:

1.外貿(mào)部填具攻料報(bào)告，通知倉庫辦理清點(diǎn)入庫手續(xù)。

2.倉庫清點(diǎn)后填制入庫清單交倉庫統(tǒng)計(jì)員，倉庫統(tǒng)計(jì)員據(jù)此填具

原料入庫單，打印后交外貿(mào)部。

3.外貿(mào)部取得發(fā)票后在物流系統(tǒng)中開具模擬發(fā)票（模擬發(fā)票中必

須注明合同號），并將發(fā)票與入庫單配對后送財(cái)務(wù)入賬。

4.財(cái)務(wù)收到配對后的發(fā)票與入庫單后入賬：

借：原材料一一主要材料/輔助材料

貸：應(yīng)付賬款

5.外貿(mào)部制作付款申請單，經(jīng)總經(jīng)理審批后交財(cái)務(wù)出納入賬：儒:

應(yīng)付賬款貸：銀行存款

6.出納打印憑證，并與付款單據(jù)配對后交銷售會(huì)計(jì)，由銷售會(huì)計(jì)

負(fù)責(zé)在物流系統(tǒng)中錄入付款單。

第四十條關(guān)稅的特殊處理：

1.財(cái)務(wù)取得稅單后轉(zhuǎn)交材料會(huì)計(jì)在物流系統(tǒng)中開具模擬發(fā)票，模

擬發(fā)票必須注明合同號。

2.材料會(huì)計(jì)開具模擬發(fā)票后，在系統(tǒng)錄入付款申請單與付款單。

3.材料會(huì)計(jì)處理完畢，將稅單轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)出納，由財(cái)務(wù)出納入賬:

借：原材料（關(guān)稅）

應(yīng)交稅費(fèi)------應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：現(xiàn)金/銀行存款

第四十一條運(yùn)費(fèi)、代理費(fèi)及其他費(fèi)用的處理：

1.報(bào)銷部門在系統(tǒng)中填具付款申請單，并與發(fā)票配對履行審批程

序后報(bào)財(cái)務(wù)。

2.財(cái)務(wù)入賬?，F(xiàn)付由出納人賬：倩；制造費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【按運(yùn)費(fèi)與保險(xiǎn)費(fèi)金額的

7%計(jì)算】貸;現(xiàn)金同時(shí)將付款單據(jù)轉(zhuǎn)銷售會(huì)計(jì)，由銷售會(huì)計(jì)在物流系

統(tǒng)中開具付款單。非付現(xiàn)由綜合會(huì)計(jì)入賬;借：制造費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【按運(yùn)費(fèi)與保險(xiǎn)費(fèi)金額的

7%計(jì)算】貸；應(yīng)付賬款出納按規(guī)定付款時(shí)：借：應(yīng)付賬款貸：現(xiàn)金/

銀行存款

同時(shí)將付款單據(jù)轉(zhuǎn)銷售會(huì)計(jì)，由銷售會(huì)計(jì)在物流系統(tǒng)中開具付款

單。

第四十二條期末暫估處理。

（一）原料的暫估：

1.月末，材料會(huì)計(jì)根據(jù)未開票明細(xì)統(tǒng)一開具模擬發(fā)票。并在模擬

發(fā)票上注明暫估字樣。

2.材料會(huì)計(jì)打印未開票明細(xì)，交財(cái)務(wù)綜合會(huì)計(jì)入賬。借：原材料

——主要材料一一暫估貸：應(yīng)付賬款一一暫估

3.月初，由系統(tǒng)自動(dòng)開具紅子模擬發(fā)票，沖銷暫估，同時(shí)將入庫

單狀態(tài)改為“未開票”。

4.財(cái)務(wù)綜合會(huì)計(jì)月初紅字沖銷暫估：借：原材料一一主要材料一

一暫估（紅字）貸;應(yīng)付賬款------暫估（紅字）

（二）輔料的暫估：

1.月末材料會(huì)計(jì)打印未開票明細(xì)，交財(cái)務(wù)綜合會(huì)計(jì)入賬。借：原

材料-----輔助材料一一暫估貸;應(yīng)付賬款一一暫估

2.月初財(cái)務(wù)綜合會(huì)計(jì)以紅字沖銷暫估：借：原材料一一?輔助材

料一一暫估（紅字）貸：應(yīng)付賬款?------暫估（紅字）

第三節(jié)賽用報(bào)銷流程

第四十三條費(fèi)用報(bào)銷的基本流程如下：

1.報(bào)銷人填具報(bào)支申請單，與發(fā)票配對后按《付款與報(bào)銷審批制

度》的規(guī)定履行審批程序。

2.財(cái)務(wù)根據(jù)審批后報(bào)支單人賬：借：管理費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用制造費(fèi)

用貸：其他應(yīng)收款/'現(xiàn)金

第四節(jié)成本核算流程

第四十四條本公司成本核算范圍包括：

（一）在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的存貨，如產(chǎn)成品等。

產(chǎn)成品按照制造過程中的發(fā)生的各種支出作為實(shí)際成本。

（二）為了最終出售目前尚處于生產(chǎn)過程中的存貨，如委托加工

物資、在產(chǎn)品等。委托加工物資以實(shí)際耗用的原材料或者半成品、加

工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，

作為實(shí)際成本。

在產(chǎn)品按照生產(chǎn)車間未完工產(chǎn)品實(shí)際占用的原材料成本，作為實(shí)

際成本。

（三）為了生產(chǎn)供銷售的商品或提供勞務(wù)以備消耗的存貨，如原

材料、低值易耗品等。

原材料按實(shí)際成本核算。

低值易耗品按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，領(lǐng)用時(shí)一次性計(jì)入成本、費(fèi)用。

第四十五條本公司成本核算的基本原則為：

（一）實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則。

產(chǎn)品成本核算。必須貫徹正確計(jì)算實(shí)際成本的原則。（工）分期

核算原則。

生產(chǎn)費(fèi)用和成本核算，采用公歷制。或本計(jì)算期內(nèi)的完工產(chǎn)品，

要根據(jù)實(shí)際的統(tǒng)計(jì)資料或完工憑證，實(shí)際的耗費(fèi)量和價(jià)格，按照權(quán)責(zé)

發(fā)生制的原則進(jìn)行成本核算。

（三）合法性原則。

計(jì)入成本的費(fèi)用，都必須符合國家法律、法規(guī)和制度規(guī)定，不符

合規(guī)定的費(fèi)用不能計(jì)入成本。根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制

度》的規(guī)定，本公司下列支出不得列人成

本和費(fèi)用：

1.為購置和建造固定資產(chǎn)。買入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出，在

財(cái)務(wù)處理上不能與收益性支出混淆，應(yīng)將其先作為資產(chǎn)，按照規(guī)定的

期限和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配攤銷，不得直接一次性列人成本和費(fèi)用。

2.對外投資的支出。

3.被沒收的財(cái)物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及捐

贈(zèng)、贊助支出，在會(huì)計(jì)處理上，只能列人營業(yè)外支出或在交納所得稅

后的利潤中支付。

4.分配給投資者的利潤，以及支付的優(yōu)先股股利和普通股股利，

在會(huì)計(jì)處理上，應(yīng)作為利潤分配處理。

5.資本的利息c基本建設(shè)期間借款發(fā)生的利息支出，可計(jì)入工程

成本，作為固定資產(chǎn)原價(jià)組成部分;清算期間發(fā)生的利息可計(jì)人清算

費(fèi)用；企業(yè)開辦期間發(fā)生的利息支出、可作為開辦費(fèi)待開業(yè)后分期攤

銷。

6.國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的激攤派。

（四）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

應(yīng)由本期成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論是否已經(jīng)支付，都要計(jì)入本期成

本；不應(yīng)由本期或本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用（即已計(jì)入以前各期的成本，或應(yīng)由

以后各期成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用），雖然在本期支付，也不應(yīng)計(jì)入本期成本。

第四十六條本公司成本核算采用品種法。第四十七條本公司的

基本生產(chǎn)流程：省略。

第四十八條公司按國家財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置成本核算科目。

第四十九條主要材料由董事長負(fù)責(zé)采購，總經(jīng)理室負(fù)責(zé)協(xié)助。

并按實(shí)際成本進(jìn)行核算。

第五十條輔助材料及其他材料由采購部負(fù)責(zé)采購，并按實(shí)際成

本進(jìn)行核算。

第五十一條采購過程發(fā)生的運(yùn)費(fèi)與保險(xiǎn)費(fèi)等其他費(fèi)用計(jì)入“制

造費(fèi)用”，不再計(jì)入材料成本。

第五十二條進(jìn)口原料與進(jìn)口輔料由外貿(mào)部負(fù)責(zé)采購，并以到岸

價(jià)+關(guān)稅作為材料人賬成本。進(jìn)口過程中發(fā)生的國內(nèi)運(yùn)費(fèi)、代理費(fèi)、

保險(xiǎn)費(fèi)等直接計(jì)入“制造費(fèi)用二

第五十三條車間領(lǐng)料時(shí)，財(cái)務(wù)平時(shí)不人賬。待月末取得倉庫提

供的“領(lǐng)料匯總表”后，根據(jù)所領(lǐng)材料類別與用途，分別借記“生產(chǎn)

成本一一直接材料”“制造費(fèi)用”“在建工程”“管理費(fèi)用”等科目，

貸記“原材料”科目。

其中，生產(chǎn)領(lǐng)用主要材料不銹鋼盤元時(shí)，借記“生產(chǎn)成本一一不

銹鋼一一直接材料一一主要材料”，貸記“原材料一一主要材料”；

生產(chǎn)領(lǐng)用輔助材料時(shí)，借記“生產(chǎn)威本一一不銹鋼一一直接材料

一一輔助材料”，貸記“原材料一??輔助材料”；

生產(chǎn)領(lǐng)用備品備件時(shí)，借記“制造費(fèi)用”，貸記”原材料一一備

品備件”；生產(chǎn)領(lǐng)用低耗時(shí)，借記“低值易耗品”，貸記“原材料一一

低值易耗品”；

工程項(xiàng)目領(lǐng)用原料或者輔料時(shí)，借記“在建工程”，貸記“原材

料一一主要材料/輔助材料/備品備件”等；

后勤部門領(lǐng)用輔料時(shí)，借記“管理費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用:貸記“原材

料一一備品備件”等；原料或者輔料直接銷售時(shí)，按成本價(jià)借記“其

他業(yè)務(wù)支出”，貸記“原材料一一主要材料/輔助材料”；

原料或者輔料發(fā)生盤虧毀損時(shí)，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，借記“管理費(fèi)用”,

貸記“原材料一一主要材料/輔助材料”。

第五十四條材料發(fā)出采取月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)?？紤]到計(jì)

算出的加權(quán)平均單價(jià)不一定是整數(shù)，往往要小數(shù)點(diǎn)后四舍五入，為了

保持賬面數(shù)字之間的平衡關(guān)系，一般采用倒擠成本法計(jì)算發(fā)出原材料

的成本。即：

加權(quán)平均單價(jià)二（期初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本期收入存貨實(shí)際成

本）?（期初結(jié)存存貨數(shù)量+本期收入存貨數(shù)量）

期末結(jié)存存貨成本二期末結(jié)存存貨數(shù)量X加權(quán)平均單價(jià)本期發(fā)出

二期初結(jié)存+本期收入?期末結(jié)存

第五十五條“原材料一一主要材料”加權(quán)平均單價(jià)的計(jì)算依據(jù)為

材質(zhì)+產(chǎn)地+類別，即同一材質(zhì)同一產(chǎn)地同一類別的原料才能作為同

一類別進(jìn)行加權(quán)平均單價(jià)的計(jì)算，不同材質(zhì)或者不同產(chǎn)地或不同類別

的原料不能作為同一類別材料進(jìn)行加權(quán)平均單價(jià)的計(jì)算。這里的類別

指“一般采購”“以產(chǎn)頂進(jìn)”“手冊”。

第五十六條生產(chǎn)費(fèi)用的歸集程序：

L根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)過程特點(diǎn)，生產(chǎn)組織類型，以及管理的需要，分

別確定成本計(jì)算對象。

2.按照費(fèi)用發(fā)生地點(diǎn)和成本計(jì)算對象，填制、審核各種會(huì)計(jì)憑證，

有關(guān)成本核算的原始憑證和記賬憑證，應(yīng)有經(jīng)辦人員和責(zé)任人員簽章,

做到手續(xù)完整，準(zhǔn)確及時(shí)。

3.設(shè)置下列各種成本和費(fèi)用明細(xì)賬：①生產(chǎn)成本明細(xì)賬，按戌本

項(xiàng)目核算生產(chǎn)車間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。②制造費(fèi)用明細(xì)賬，按車間和明

細(xì)項(xiàng)目分別核算車間所發(fā)生的制造費(fèi)用。制造費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行分配

核算，月終不保留余額。

4.根據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費(fèi)用和成本核算資料，按成本項(xiàng)目計(jì)算各

種產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和單位成本。

5.生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢絲，應(yīng)及時(shí)退同公司倉庫（退庫成本為0）,

由公司統(tǒng)一處理。

6.生產(chǎn)工人工資借記“生產(chǎn)成本一一不銹鋼一一直接人工”，貸

記“應(yīng)付工資”；生產(chǎn)管理人員工資、水電費(fèi)、折舊費(fèi)等費(fèi)用公司入

賬“制造費(fèi)用”，月末”制造費(fèi)用“統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本-----制

造費(fèi)用

第五十七條完工產(chǎn)品成本的計(jì)算。

本公司完工產(chǎn)品成本包括原料成本、輔料成本、制造費(fèi)用與直接

人工。原料成本按完工產(chǎn)品實(shí)際耗用數(shù)量X（1+定額損耗率）X加權(quán)

平均單價(jià)計(jì)算，輔料成本、制造費(fèi)用與直接人工按定額比例進(jìn)行分配。

1.原料成本的計(jì)算。

例如：某月公司生產(chǎn)網(wǎng)線（WEA）100噸（材質(zhì)為316L,產(chǎn)地為

韓國），假設(shè)當(dāng)月韓國進(jìn)口的316L（類別為“一般采購“）的采購單

價(jià)為30000元/噸，則該網(wǎng)線（WEA）的原料成本為：

100噸X（1+1.3%）X3000元/噸=3039000.00（元）其中1.3%

為定額損耗率。

2.輔料成本、制造費(fèi)用與直接人工的分配。

輔料成本、制造費(fèi)用與直接人工直接入賬完工產(chǎn)品成本，期末在

產(chǎn)品成本只包括主要材料成本。

例如：某月公司制造費(fèi)用總額為50萬元，直接人工費(fèi)用為40萬

元，耗用輔料成本30萬元。完工入庫網(wǎng)線（WEA）IOO噸（規(guī)格為1.4,

包裝方式為CORE）,其他各種線材1100噸。假設(shè)公司核定該種規(guī)格

該種包裝方式網(wǎng)線的單位加工費(fèi)定額系數(shù)為1,其他1100噸線材的

加工費(fèi)定額綜合系數(shù)為1000,則本月發(fā)生費(fèi)用中，該網(wǎng)線應(yīng)承擔(dān)的

比例是1X100/（1000+1X100）=9.09%O該網(wǎng)線應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用如下：

輔料成本：500000X9.09%=45450（元）制造費(fèi)用：400000

X9.09%=36360（元）直接人工：300000X9.09%=27270（元）合

計(jì):109080.00元

3.產(chǎn)品成本與單位成本的計(jì)算。

原料成本+輔料成本+制造費(fèi)用+直接人工便為該完工產(chǎn)品的成本,

完工產(chǎn)品成本/完工產(chǎn)品數(shù)量即為完工產(chǎn)品單位成本。

如上例，網(wǎng)線（WEA）的成本總和為3039000+109080=3148080

（元）；單位成本為31480804-100=31480.80（元/噸）。

第五十八條定額損耗率及各種產(chǎn)品的單位加工費(fèi)定額系數(shù)每年

制定一次，期間一般不作修改。

第五十九條定額損耗率包含了生產(chǎn)過程中的損耗及廢絲，廢絲

實(shí)際入庫時(shí)成本為零。

第六十條委托加工業(yè)務(wù)的處理程序：

1.本公司委托加工業(yè)務(wù)主要包括撥付加工物資、支付加工費(fèi)用和

稅金、收回加工物資和剩余物資等幾個(gè)環(huán)節(jié)。委托加工物資通過設(shè)置

“委托加工材料”科目核算。

2.公司發(fā)給外單位加工的材料時(shí)，按材料的實(shí)際成本由“生產(chǎn)成

本不銹鋼——直接材料——主要材料”科目轉(zhuǎn)入“委托加工材

料一一?材料費(fèi)“科目。

3.公司支付的加工費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅等，借記“委托加工材料

加工費(fèi)”“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記”應(yīng)

付賬款”“銀行存款”等科目。

4.加工完成驗(yàn)收入庫時(shí)，按外發(fā)材料的實(shí)際成本，借記“生產(chǎn)成

本一一不銹鋼一一直接材料一一主要材料”科目，貸記“委托加工材

料一一材料費(fèi)“科目。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)加工費(fèi)，借記“制造費(fèi)用一一加工費(fèi)”，

貸記“委托加工材料-----加工費(fèi)”

5.公司月末根據(jù)委托加材料收發(fā)存報(bào)表的材料結(jié)余數(shù)量與對加

工單位進(jìn)行核對，以保證其賬實(shí)相符。

6.委托加工物資收回后按公司自行生產(chǎn)程序進(jìn)行生產(chǎn)成本的核

算。

第六十一條來料加工業(yè)務(wù)的處理程序。來料加工業(yè)務(wù)不核算主

要材料成本，只分配輔料成本、直接人工與制造費(fèi)用。

第六十二條返修、退料領(lǐng)用的特殊處理。返修、退料領(lǐng)用，即

生產(chǎn)領(lǐng)用成品時(shí)，首先從成晶庫轉(zhuǎn)入原料庫（價(jià)格采用上月加權(quán)平均

單價(jià)），然后根據(jù)材質(zhì)+產(chǎn)地+類別來計(jì)算領(lǐng)料的加權(quán)平均單價(jià)。并根

據(jù)第五十八條進(jìn)行完工產(chǎn)品成本的計(jì)算。

第六十三條完工產(chǎn)品人庫時(shí)，借記“庫存商品一一不銹鋼”科

目，貸記“生產(chǎn)成本一一不銹鋼一一直接材料一一主要材料”“生產(chǎn)

成本——不銹鋼——直接材料——輔助材料”“生產(chǎn)成本一一不銹鋼

——直接人工”“生產(chǎn)成本一一不銹鋼一一制造費(fèi)用”等。

第六十四條完工產(chǎn)品發(fā)出時(shí)平時(shí)不入賬，月末根據(jù)“或品出庫

分析表”進(jìn)行賬務(wù)處理。其中銷售的成品入賬“主營業(yè)務(wù)成本”、基

建工程領(lǐng)用的成品入賬“在建工程”。

第六十五條車間每月月末應(yīng)對在制品進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)數(shù)與財(cái)務(wù)

根據(jù)約定損耗率計(jì)算的結(jié)存數(shù)之間的差異，財(cái)務(wù)直接入賬“主營業(yè)務(wù)

成本”。

第六十六條為降低成本，提高公司經(jīng)營績效，財(cái)務(wù)部應(yīng)該對產(chǎn)

品成本進(jìn)行分析。

第六十七條根據(jù)公司目前實(shí)際情況，暫定以下指標(biāo)為公司戌本

分析指標(biāo)：

1.廢絲率：當(dāng)月產(chǎn)生的廢絲數(shù)量-當(dāng)月完工人庫的成品數(shù)量。

2.損耗率：當(dāng)月實(shí)際產(chǎn)生的損耗-當(dāng)月完工人庫的成品數(shù)量。

當(dāng)月實(shí)際產(chǎn)生的損耗二當(dāng)月投料數(shù)量-當(dāng)月產(chǎn)生的廢絲數(shù)量-當(dāng)月

車間盤點(diǎn)結(jié)存的在制品數(shù)量

3.單位產(chǎn)量耗電量：當(dāng)月機(jī)臺耗電量+當(dāng)月機(jī)臺產(chǎn)量。

第六十八條廢絲率+損耗率應(yīng)該與約定損耗率進(jìn)行比較，并更求

生產(chǎn)部對差異原因進(jìn)行分析說明。

第六十九條財(cái)務(wù)還應(yīng)該對各產(chǎn)品月度之間成本價(jià)的變動(dòng)進(jìn)行分

析。變動(dòng)分析的內(nèi)容包括變動(dòng)額、變動(dòng)率及變動(dòng)原因。其中變動(dòng)原因

包括：原料價(jià)格的變動(dòng)、人工費(fèi)用的變動(dòng)（產(chǎn)量的變化）、輔料戌本

的變動(dòng)、電費(fèi)等其他費(fèi)用的變動(dòng)等。

第五節(jié)其他賬務(wù)核算流程

第七十條固定資產(chǎn)購建的賬務(wù)處理流程參照第二部分“購貨付

款流程”，但當(dāng)財(cái)務(wù)綜合會(huì)計(jì)判定某資產(chǎn)為固定資產(chǎn)時(shí)，還需制作固

定資產(chǎn)卡片，并轉(zhuǎn)交管理部補(bǔ)充卡片相關(guān)信息。財(cái)務(wù)綜合會(huì)計(jì)需在卡

片上反映的信息包括：固定資產(chǎn)編號、供應(yīng)商、使用部門、固定資產(chǎn)

類別、原值、折舊年限、凈殘值等。具體操作流程詳見《固定資產(chǎn)管

理制度》。

第七十一條財(cái)務(wù)綜合會(huì)計(jì)應(yīng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。計(jì)提的固

定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)類別及使用部門進(jìn)行賬務(wù)處理。其中廠房、機(jī)

器設(shè)備及生產(chǎn)部門（含資材、工務(wù)、品保）使用的辦公設(shè)備的折舊入

賬“制造費(fèi)用------折舊費(fèi)”，后勤管理部門使用的辦公設(shè)備的折舊

入賬”管理費(fèi)用一一折舊費(fèi)”，業(yè)務(wù)部門使用的辦公設(shè)備折舊人賬“營

業(yè)費(fèi)用一一折舊費(fèi)”。

第七十二條低值易耗品一鉆模的賬務(wù)處理：低值易耗品一一鉆

模按五五“攤銷法”攤銷。生產(chǎn)領(lǐng)用的鉆模，財(cái)務(wù)根據(jù)“領(lǐng)料匯總表”，

借記“低值易耗品一一鉆?！保J記“原材料一一低值易耗品”，同時(shí)

攤銷一半低值易耗品價(jià)值，即借記“制造費(fèi)用——低耗”，貸記“低

值易耗品攤銷:待該低值易耗品報(bào)廢時(shí)，財(cái)務(wù)綜合會(huì)計(jì)根據(jù)模具組

提供的模具報(bào)廢清單將剩余一半的低值易耗品價(jià)值攤銷，即借記“制

造費(fèi)用一一低耗”，貸記“低值易耗品攤銷”，同時(shí)轉(zhuǎn)銷低值易耗品一

一鉆模，即借記“低值易耗品攤銷”，貸記“低值易耗品一一鉆模”

第七十三條低值易耗品一一其他的賬務(wù)處理：“低值易耗品一一

其他”采用一次攤銷法攤銷。領(lǐng)用或者直接采購的除鉆模外的其他低

值易耗品，財(cái)務(wù)根據(jù)“領(lǐng)料匯總表”，借記“低值易耗品一一其他”,

貸記“原材料一一低值易耗品”或“現(xiàn)金/銀行存款應(yīng)付賬款”等科

目，同時(shí)借記“制造費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”科目，貸記“低值易耗品

——其他”科目。

第七十四條本公司將材料用于在建工程、集體福利、個(gè)人消費(fèi)

等非應(yīng)稅項(xiàng)目或者材料發(fā)生盤虧、毀損的，需由綜合會(huì)計(jì)將進(jìn)項(xiàng)稅額

轉(zhuǎn)出。需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額如能具體到實(shí)物的，按該實(shí)物購入時(shí)對應(yīng)的

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；如不能對應(yīng)具體實(shí)物的，按