會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/17記賬實(shí)操-飼料加工廠做賬流程一、原材料采購(gòu)環(huán)節(jié)賬務(wù)處理（一）采購(gòu)入庫(kù)取得發(fā)票且款項(xiàng)已支付：當(dāng)飼料加工廠采購(gòu)原材料（如玉米、豆粕、魚粉等），收到供應(yīng)商開具的發(fā)票并支付貨款后，根據(jù)發(fā)票及付款憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。假設(shè)采購(gòu)玉米一批，價(jià)值50,000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為9%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理如下：借：原材料-玉米45,871.56（50,000÷(1+9%)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4,128.44（45,871.56×9%）貸：銀行存款50,000取得發(fā)票但款項(xiàng)未支付：若采購(gòu)原材料后，已收到發(fā)票但尚未支付貨款，則形成應(yīng)付賬款。例如，采購(gòu)豆粕30,000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%，款項(xiàng)未付。賬務(wù)處理為：借：原材料-豆粕27,522.94（30,000÷(1+9%)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,477.06（27,522.94×9%）貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]30,000預(yù)付款項(xiàng)采購(gòu)：如果飼料加工廠預(yù)先支付貨款給供應(yīng)商，在支付款項(xiàng)時(shí)，賬務(wù)處理為：借：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]貸：銀行存款當(dāng)收到原材料并取得發(fā)票時(shí)，再進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：原材料-[具體原材料名稱]應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]例如，先預(yù)付10,000元采購(gòu)魚粉，支付時(shí)：借：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]10,000貸：銀行存款10,000收到魚粉及發(fā)票，發(fā)票金額為10,000元，稅率9%，則：借：原材料-魚粉9,174.31（10,000÷(1+9%)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）825.69（9,174.31×9%）貸：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]10,000（二）原材料入庫(kù)檢驗(yàn)損耗處理合理損耗：在原材料入庫(kù)檢驗(yàn)過程中，若存在合理損耗（如運(yùn)輸途中的自然損耗），原材料的總成本不變，但單位成本會(huì)提高。假設(shè)采購(gòu)10噸玉米，單價(jià)4,587.16元/噸，總成本45,871.56元，入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)合理損耗0.1噸，實(shí)際入庫(kù)9.9噸。賬務(wù)處理如下：借：原材料-玉米45,871.56貸：在途物資45,871.56此時(shí)玉米的單位成本變?yōu)?5,871.56÷9.9≈4,633.49元/噸。2.非合理損耗：若出現(xiàn)非合理損耗（如因供應(yīng)商原因?qū)е仑浳镔|(zhì)量問題等），需根據(jù)具體情況進(jìn)行處理。假設(shè)采購(gòu)的豆粕中發(fā)現(xiàn)有0.5噸不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，價(jià)值2,752.29元（按每噸5,504.58元計(jì)算），經(jīng)協(xié)商供應(yīng)商同意補(bǔ)貨。在發(fā)現(xiàn)損耗時(shí)，賬務(wù)處理為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2,752.29貸：原材料-豆粕2,752.29收到供應(yīng)商補(bǔ)貨后，再?zèng)_減待處理財(cái)產(chǎn)損溢：借：原材料-豆粕2,752.29貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2,752.29若供應(yīng)商給予貨幣補(bǔ)償，則賬務(wù)處理為：借：銀行存款/其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢二、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)賬務(wù)處理（一）原材料領(lǐng)用根據(jù)生產(chǎn)部門提交的領(lǐng)料單，將原材料從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用于生產(chǎn)飼料。假設(shè)生產(chǎn)某型號(hào)飼料領(lǐng)用玉米20,000元、豆粕15,000元、魚粉5,000元，賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本-直接材料-玉米20,000生產(chǎn)成本-直接材料-豆粕15,000生產(chǎn)成本-直接材料-魚粉5,000貸：原材料-玉米20,000原材料-豆粕15,000原材料-魚粉5,000（二）人工成本核算工資計(jì)提：每月末根據(jù)員工考勤及工資標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)提生產(chǎn)工人工資。假設(shè)本月生產(chǎn)工人工資共計(jì)30,000元，賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本-直接人工30,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資30,000工資發(fā)放：實(shí)際發(fā)放工資時(shí)，扣除員工個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的社保、公積金及個(gè)人所得稅等。假設(shè)本月代扣員工社保2,000元、公積金1,000元、個(gè)人所得稅500元，實(shí)際發(fā)放工資26,500元。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬-工資30,000貸：銀行存款26,500其他應(yīng)付款-社保（個(gè)人部分）2,000其他應(yīng)付款-公積金（個(gè)人部分）1,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅500（三）制造費(fèi)用核算水電費(fèi)、設(shè)備折舊等制造費(fèi)用發(fā)生：生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的水電費(fèi)、設(shè)備折舊等費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用。假設(shè)本月水電費(fèi)5,000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%；設(shè)備折舊8,000元。賬務(wù)處理如下：借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)4,424.78（5,000÷(1+13%)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）575.22（4,424.78×13%）制造費(fèi)用-設(shè)備折舊8,000貸：銀行存款5,000累計(jì)折舊8,000制造費(fèi)用分配：月末，將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按照一定的分配方法（如生產(chǎn)工時(shí)比例法、機(jī)器工時(shí)比例法等）分配到不同產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中。假設(shè)本月制造費(fèi)用共計(jì)12,424.78元，按照生產(chǎn)工時(shí)比例分配，A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為600小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為400小時(shí)。制造費(fèi)用分配率=12,424.78÷(600+400)=12.42478元/小時(shí)。A產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用=600×12.42478=7,454.87元；B產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用=400×12.42478=4,969.91元。賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用-A產(chǎn)品7,454.87生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用-B產(chǎn)品4,969.91貸：制造費(fèi)用12,424.78（四）產(chǎn)品完工入庫(kù)當(dāng)飼料生產(chǎn)完成并檢驗(yàn)合格后，將生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至庫(kù)存商品。假設(shè)本月A產(chǎn)品完工入庫(kù)，其生產(chǎn)成本包括直接材料25,000元、直接人工18,000元、制造費(fèi)用7,454.87元，共計(jì)50,454.87元。賬務(wù)處理為：借：庫(kù)存商品-A產(chǎn)品50,454.87貸：生產(chǎn)成本-直接材料-A產(chǎn)品25,000生產(chǎn)成本-直接人工-A產(chǎn)品18,000生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用-A產(chǎn)品7,454.87三、產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)賬務(wù)處理（一）銷售收入確認(rèn)現(xiàn)銷業(yè)務(wù)：當(dāng)飼料加工廠銷售飼料并收到貨款時(shí)，確認(rèn)銷售收入。假設(shè)銷售A產(chǎn)品一批，售價(jià)60,000元，增值稅稅率為9%，款項(xiàng)已存入銀行。賬務(wù)處理為：借：銀行存款65,400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品60,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5,400賒銷業(yè)務(wù)：若銷售飼料后，客戶未立即支付貨款，則形成應(yīng)收賬款。例如，銷售B產(chǎn)品給某客戶，售價(jià)40,000元，增值稅稅率9%，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]43,600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-B產(chǎn)品40,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,600當(dāng)客戶支付貨款時(shí)，賬務(wù)處理為：借：銀行存款43,600貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]43,600（二）銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)在確認(rèn)銷售收入的同時(shí)，需結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本。假設(shè)A產(chǎn)品的單位成本為500元/噸，本月銷售120噸，銷售成本=500×120=60,000元。賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-A產(chǎn)品60,000貸：庫(kù)存商品-A產(chǎn)品60,000四、期末賬務(wù)處理（一）結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目：月末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)科目。假設(shè)本月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入共計(jì)100,000元，賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100,000貸：本年利潤(rùn)100,000結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用類科目：將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、稅金及附加等成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)科目。假設(shè)本月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為70,000元，銷售費(fèi)用5,000元，管理費(fèi)用8,000元，稅金及附加1,000元，賬務(wù)處理為：借：本年利潤(rùn)84,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70,000銷售費(fèi)用5,000管理費(fèi)用8,000稅金及附加1,000（二）計(jì)提所得稅（若盈利）如果飼料加工廠在會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)盈利，需根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅。假設(shè)經(jīng)計(jì)算，本月應(yīng)納稅所得額為10,000元，企業(yè)所得稅稅率為25%，則應(yīng)計(jì)提所得稅費(fèi)用=10,000×25%=2,500元。賬務(wù)處理為：借：所得稅費(fèi)用2,500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅2,500（三）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)科目，賬務(wù)處理為：借：本年利潤(rùn)2,500貸：所得稅費(fèi)用2,500（四）利潤(rùn)分配（若有盈利且進(jìn)行分配）提取法定盈余公積：若企業(yè)決定提取法定盈余公積（一般按凈利潤(rùn)的10%提?。?，假設(shè)本月凈利潤(rùn)為13,500元（100,000-84,000-2,500），則提取法定盈余公積=13,500×10%=1,350元。賬務(wù)處理為：借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積1,350貸：盈余公積-法定盈余公積1,350向股東分配利潤(rùn)：若企業(yè)決定向股東分配利潤(rùn)，假設(shè)分配利潤(rùn)5,000元，賬務(wù)處理為：借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)5,000貸：應(yīng)付股利-[股東名稱]5,000結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)科目：將利潤(rùn)分配的明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目，賬務(wù)處理為：借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)6,350貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積1,350利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)5,000此外，飼料加工廠還需定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查（包括原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等），確保賬實(shí)相符；編制財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等），為企業(yè)管理層及相關(guān)利益者提供財(cái)務(wù)信息；并對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以幫助企業(yè)優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，控制成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無誤