2024年稅務(wù)師稅務(wù)實(shí)務(wù)試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，說(shuō)法正確的是：

A.增值稅一般納稅人可以享受增值稅抵扣政策，小規(guī)模納稅人不能

B.增值稅一般納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能

C.增值稅一般納稅人適用的稅率為13%，小規(guī)模納稅人適用的稅率為3%

D.增值稅一般納稅人需要繳納企業(yè)所得稅，小規(guī)模納稅人不需要

2.企業(yè)銷售貨物，下列行為中不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是：

A.銷售貨物并開(kāi)具發(fā)票

B.銷售貨物并發(fā)出貨物

C.銷售貨物并收到貨款

D.銷售貨物并簽訂合同

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法正確的是：

A.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)

B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)

C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的稅后會(huì)計(jì)利潤(rùn)

D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入

4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，說(shuō)法正確的是：

A.個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率

B.個(gè)人所得稅實(shí)行比例稅率

C.個(gè)人所得稅實(shí)行定額稅率

D.個(gè)人所得稅實(shí)行單一稅率

5.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法正確的是：

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是土地的面積

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是土地的價(jià)值

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是土地的用途

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是土地的所有權(quán)

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

6.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用，說(shuō)法正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)發(fā)放

B.增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人開(kāi)具

C.增值稅專用發(fā)票可以用于增值稅抵扣

D.增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和內(nèi)容由稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定

7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，說(shuō)法正確的是：

A.企業(yè)從事國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè)，可以享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

B.企業(yè)從事國(guó)家限制發(fā)展的行業(yè)，可以享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

C.企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，可以享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

D.企業(yè)進(jìn)行環(huán)保設(shè)施投資，可以享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

8.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除，說(shuō)法正確的是：

A.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等

B.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括住房貸款利息、住房租金等

C.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括贍養(yǎng)老人、子女撫養(yǎng)等

D.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括捐贈(zèng)、保險(xiǎn)等

9.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍，說(shuō)法正確的是：

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍包括農(nóng)村

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍包括國(guó)有土地、集體土地

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍包括租賃土地、購(gòu)買(mǎi)土地

10.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法正確的是：

A.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的面積

B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的價(jià)值

C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的用途

D.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的所有權(quán)

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.增值稅一般納稅人可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（）

12.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，扣除相關(guān)費(fèi)用后計(jì)算應(yīng)納稅所得額。（）

13.個(gè)人所得稅的稅率分為七個(gè)檔次，分別為3%、6%、10%、20%、25%、30%、35%。（）

14.城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。（）

15.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的價(jià)值，按照房產(chǎn)的價(jià)值的一定比例計(jì)算應(yīng)納稅額。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

16.簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具條件及用途。

答案：

增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具條件包括：發(fā)票開(kāi)具方為增值稅一般納稅人，發(fā)票接收方為增值稅一般納稅人，且雙方之間發(fā)生真實(shí)、合法的購(gòu)銷業(yè)務(wù)。增值稅專用發(fā)票的用途主要有以下幾點(diǎn)：

（1）作為增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等業(yè)務(wù)的記賬憑證；

（2）作為增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)、接受服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證；

（3）作為稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅管理的重要依據(jù)。

17.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程。

答案：

企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程如下：

（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

（2）企業(yè)根據(jù)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)納稅額；

（3）企業(yè)按照規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及有關(guān)資料；

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)進(jìn)行審核，如有問(wèn)題，要求企業(yè)提供相關(guān)證明材料；

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)進(jìn)行復(fù)核，確認(rèn)無(wú)誤后，出具納稅憑證；

（6）企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

18.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)方式。

答案：

個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)方式主要有以下幾種：

（1）自行申報(bào)：納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額，填寫(xiě)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送；

（2）代扣代繳：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)人支付所得時(shí)，按照規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)；

（3）委托申報(bào)：納稅人委托代理人或者稅務(wù)師事務(wù)所辦理個(gè)人所得稅申報(bào)；

（4）郵寄申報(bào)：納稅人通過(guò)郵寄方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表及有關(guān)資料。

五、論述題

題目：論述增值稅在稅收體系中的地位和作用。

答案：

增值稅作為我國(guó)稅收體系中的重要組成部分，具有以下地位和作用：

1.增值稅在稅收體系中的地位：

（1）增值稅是我國(guó)的主體稅種之一，與個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等共同構(gòu)成了我國(guó)的稅收體系。

（2）增值稅在稅收收入中占有較大比重，對(duì)國(guó)家財(cái)政收入具有重要意義。

（3）增值稅具有廣泛的稅基，覆蓋了我國(guó)大部分商品和服務(wù)的生產(chǎn)、流通和消費(fèi)環(huán)節(jié)。

2.增值稅的作用：

（1）籌集國(guó)家財(cái)政收入：增值稅作為我國(guó)主體稅種之一，為國(guó)家財(cái)政提供了穩(wěn)定的收入來(lái)源。

（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)：增值稅通過(guò)設(shè)置不同的稅率，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)不同行業(yè)、不同產(chǎn)品的稅收調(diào)節(jié)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。

（3）促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)：增值稅實(shí)行消費(fèi)型增值稅制度，有利于消除重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。

（4）穩(wěn)定物價(jià)：增值稅通過(guò)對(duì)商品和服務(wù)的征稅，可以抑制通貨膨脹，穩(wěn)定物價(jià)水平。

（5）促進(jìn)稅收征管：增值稅實(shí)行發(fā)票管理制度，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收進(jìn)行有效征管，提高稅收征管效率。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：增值稅一般納稅人可以享受增值稅抵扣政策，而小規(guī)模納稅人由于銷售額未達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法享受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，因此A選項(xiàng)正確。

2.C

解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間通常以貨物交付、服務(wù)提供、款項(xiàng)收取等行為發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn)，收到貨款是納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間之一，因此C選項(xiàng)正確。

3.B

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，即在計(jì)算應(yīng)納稅所得額之前，先扣除相關(guān)成本、費(fèi)用、稅金等，因此B選項(xiàng)正確。

4.A

解析思路：個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，即稅率隨著應(yīng)納稅所得額的增加而逐步提高，A選項(xiàng)描述了這一特點(diǎn)，因此正確。

5.A

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是土地的面積，根據(jù)土地面積和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，因此A選項(xiàng)正確。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票的使用條件包括由一般納稅人開(kāi)具、適用于一般納稅人之間交易、可用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，以及由稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定聯(lián)次和內(nèi)容，因此ABCD選項(xiàng)均正確。

7.ACD

解析思路：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策針對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè)、研發(fā)活動(dòng)、環(huán)保設(shè)施投資等，因此ACD選項(xiàng)正確。

8.ABC

解析思路：個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等，這些扣除項(xiàng)目有助于減輕個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，因此ABC選項(xiàng)正確。

9.ACD

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)，以及國(guó)有土地和集體土地，租賃土地和購(gòu)買(mǎi)土地均在征收范圍內(nèi)，因此ACD選項(xiàng)正確。

10.ABC

解析思路：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括房產(chǎn)的面積、價(jià)值和用途，這些因素都會(huì)影響房產(chǎn)稅的計(jì)算，因此ABC選項(xiàng)正確。

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.×

解析思路：增值稅專用發(fā)票和小規(guī)模納稅人也可以開(kāi)具增值稅