必考技巧2024年稅務(wù)師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征收范圍？

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)

C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物免稅

2.下列哪種情況下，企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠？

A.企業(yè)所得額超過(guò)1000萬(wàn)元

B.企業(yè)所得額在300萬(wàn)元以下

C.企業(yè)所得額在500萬(wàn)元以下

D.企業(yè)所得額在2000萬(wàn)元以下

3.企業(yè)在申報(bào)增值稅時(shí)，以下哪種發(fā)票可以作為合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證？

A.增值稅普通發(fā)票

B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票

C.非增值稅發(fā)票

D.稅收通用發(fā)票

4.下列哪種情況不屬于增值稅的征收范圍？

A.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

B.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

C.提供應(yīng)稅勞務(wù)

D.出口貨物免稅

5.企業(yè)在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，以下哪種費(fèi)用不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？

A.工資、薪金支出

B.財(cái)產(chǎn)損失

C.捐贈(zèng)支出

D.非公益性捐贈(zèng)支出

6.下列哪種情況下，企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的加速折舊政策？

A.企業(yè)的固定資產(chǎn)使用年限超過(guò)10年

B.企業(yè)的固定資產(chǎn)使用年限為5年

C.企業(yè)的固定資產(chǎn)使用年限為15年

D.企業(yè)的固定資產(chǎn)使用年限為20年

7.下列哪種情況下，企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的減計(jì)折舊政策？

A.企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限為10年

B.企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限為5年

C.企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限為15年

D.企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限為20年

8.下列哪種情況下，企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的虧損結(jié)轉(zhuǎn)政策？

A.企業(yè)虧損超過(guò)500萬(wàn)元

B.企業(yè)虧損超過(guò)300萬(wàn)元

C.企業(yè)虧損超過(guò)1000萬(wàn)元

D.企業(yè)虧損超過(guò)2000萬(wàn)元

9.下列哪種情況下，企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的加計(jì)扣除政策？

A.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用超過(guò)500萬(wàn)元

B.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用超過(guò)300萬(wàn)元

C.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用超過(guò)1000萬(wàn)元

D.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用超過(guò)2000萬(wàn)元

10.下列哪種情況下，企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的減半征收政策？

A.企業(yè)所得額超過(guò)500萬(wàn)元

B.企業(yè)所得額超過(guò)300萬(wàn)元

C.企業(yè)所得額超過(guò)1000萬(wàn)元

D.企業(yè)所得額超過(guò)2000萬(wàn)元

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.以下哪些屬于增值稅的征收范圍？

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)

C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物免稅

2.以下哪些情況可以享受企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠？

A.企業(yè)所得額在300萬(wàn)元以下

B.企業(yè)所得額在500萬(wàn)元以下

C.企業(yè)所得額在1000萬(wàn)元以下

D.企業(yè)所得額在2000萬(wàn)元以下

3.以下哪些費(fèi)用可以作為企業(yè)所得稅的稅前扣除？

A.工資、薪金支出

B.財(cái)產(chǎn)損失

C.捐贈(zèng)支出

D.非公益性捐贈(zèng)支出

4.以下哪些情況可以享受企業(yè)所得稅的加速折舊政策？

A.企業(yè)的固定資產(chǎn)使用年限超過(guò)10年

B.企業(yè)的固定資產(chǎn)使用年限為5年

C.企業(yè)的固定資產(chǎn)使用年限為15年

D.企業(yè)的固定資產(chǎn)使用年限為20年

5.以下哪些情況可以享受企業(yè)所得稅的減計(jì)折舊政策？

A.企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限為10年

B.企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限為5年

C.企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限為15年

D.企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限為20年

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的征收范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物。（）

2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。（）

3.企業(yè)在申報(bào)增值稅時(shí)，只有增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以作為合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。（）

4.企業(yè)在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，可以扣除的捐贈(zèng)支出包括公益性捐贈(zèng)支出和非公益性捐贈(zèng)支出。（）

5.企業(yè)在享受企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠時(shí)，可以同時(shí)享受多項(xiàng)優(yōu)惠政策。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.簡(jiǎn)述增值稅的稅率及其適用范圍。

答案：

增值稅的稅率包括三個(gè)檔次：基本稅率、低稅率和零稅率。

基本稅率通常適用于大部分商品和勞務(wù)，目前我國(guó)的基本稅率為13%。

低稅率適用于部分生活必需品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料等，目前我國(guó)低稅率為9%。

零稅率適用于出口貨物和服務(wù)，以及部分跨境提供的金融服務(wù)，目的是鼓勵(lì)出口，支持對(duì)外貿(mào)易。

2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的計(jì)稅方法。

答案：

企業(yè)所得稅的計(jì)稅方法采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，即以企業(yè)取得收入的權(quán)利和發(fā)生費(fèi)用的義務(wù)為計(jì)稅基礎(chǔ)。具體包括以下步驟：

（1）確定企業(yè)的收入總額，包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入等。

（2）扣除不征稅收入、免稅收入和減計(jì)收入。

（3）減除各項(xiàng)扣除，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。

（4）計(jì)算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

（5）根據(jù)適用的稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額。

3.簡(jiǎn)述企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)應(yīng)滿(mǎn)足的條件。

答案：

企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策一般需要滿(mǎn)足以下條件：

（1）企業(yè)符合國(guó)家規(guī)定的行業(yè)和類(lèi)型。

（2）企業(yè)符合規(guī)定的投資規(guī)模和期限。

（3）企業(yè)符合規(guī)定的經(jīng)濟(jì)效益要求。

（4）企業(yè)符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、資源綜合利用等方面的要求。

（5）企業(yè)按照規(guī)定進(jìn)行稅收申報(bào)和繳納。

（6）企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠期間，不得轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或者減少注冊(cè)資本，以保證稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)。

（7）企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠期間，不得進(jìn)行違法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保稅收優(yōu)惠政策的合規(guī)性。

五、論述題

題目：論述企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施。

答案：

企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)，可能會(huì)面臨以下風(fēng)險(xiǎn)：

1.法律風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)可能因?yàn)椴涣私舛愂諆?yōu)惠政策的具體規(guī)定，導(dǎo)致不符合享受條件，或者在實(shí)際操作中違反相關(guān)規(guī)定，面臨法律責(zé)任。

應(yīng)對(duì)措施：

-企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，確保財(cái)務(wù)人員具備必要的法律知識(shí)。

-建立健全內(nèi)部管理制度，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策的申報(bào)和享受流程。

2.違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)可能會(huì)因?yàn)橄硎芏愂諆?yōu)惠政策而放松內(nèi)部控制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，或者通過(guò)虛構(gòu)交易等方式騙取稅收優(yōu)惠。

應(yīng)對(duì)措施：

-企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

-建立嚴(yán)格的審批制度，防止虛構(gòu)交易和濫用稅收優(yōu)惠政策。

3.經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)，可能會(huì)因?yàn)槌杀窘档投潘沙杀究刂疲瑢?dǎo)致成本增加或效率下降。

應(yīng)對(duì)措施：

-企業(yè)應(yīng)制定合理的成本控制策略，確保稅收優(yōu)惠政策不會(huì)影響成本效益。

-加強(qiáng)成本核算，對(duì)享受稅收優(yōu)惠政策的成本進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)分析，確保成本控制在合理范圍內(nèi)。

4.監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)對(duì)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行審核，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在違規(guī)行為，可能會(huì)被追繳稅款并加收滯納金。

應(yīng)對(duì)措施：

-企業(yè)應(yīng)主動(dòng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查，及時(shí)糾正違規(guī)行為。

-建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)潛在的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，提前采取預(yù)防措施。

5.稅收政策風(fēng)險(xiǎn)：稅收優(yōu)惠政策可能會(huì)隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整而發(fā)生變化，企業(yè)需要及時(shí)調(diào)整策略以適應(yīng)新的政策環(huán)境。

應(yīng)對(duì)措施：

-企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注國(guó)家稅收政策的動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整稅收優(yōu)惠策略。

-建立稅收政策研究團(tuán)隊(duì)，對(duì)稅收政策變化進(jìn)行深入分析，為企業(yè)提供決策支持。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物，出口貨物免稅不屬于征收范圍。

2.B

解析思路：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠通常針對(duì)所得額較低的企業(yè)，選項(xiàng)B的所得額在300萬(wàn)元以下符合這一條件。

3.B

解析思路：增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以作為合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，因?yàn)樗嗽敿?xì)的貨物或勞務(wù)信息，可以用于抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

4.A

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物，銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)屬于征收范圍。

5.D

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括工資、薪金支出、財(cái)產(chǎn)損失和捐贈(zèng)支出，非公益性捐贈(zèng)支出不得扣除。

6.C

解析思路：企業(yè)所得稅的加速折舊政策適用于使用年限較長(zhǎng)的固定資產(chǎn)，選項(xiàng)C的使用年限為15年。

7.B

解析思路：企業(yè)所得稅的減計(jì)折舊政策適用于使用年限較短的固定資產(chǎn)，選項(xiàng)B的使用年限為5年。

8.B

解析思路：企業(yè)所得稅的虧損結(jié)轉(zhuǎn)政策允許企業(yè)在一定年限內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)虧損，選項(xiàng)B的虧損額在300萬(wàn)元以下。

9.C

解析思路：企業(yè)所得稅的加計(jì)扣除政策適用于研發(fā)費(fèi)用較高的企業(yè)，選項(xiàng)C的研發(fā)費(fèi)用在1000萬(wàn)元以下。

10.B

解析思路：企業(yè)所得稅的減半征收政策適用于所得額超過(guò)一定數(shù)額的企業(yè)，選項(xiàng)B的所得額在300萬(wàn)元以下。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABC

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物，選項(xiàng)A、B、C均屬于征收范圍。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠適用于不同所得額的企業(yè)，選項(xiàng)A、B、C、D均可能享受稅收優(yōu)惠。

3.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括工資、薪金支出、財(cái)產(chǎn)損失和捐贈(zèng)支出，選項(xiàng)A、B、C均屬于扣除項(xiàng)目。

4.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的加速折舊政策適用于不同使用年限的固定資產(chǎn)，選項(xiàng)A、B、C、D的使用年限均符合條件。

5.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的減計(jì)折舊政策適用于不同使用年限的固定資產(chǎn)，選項(xiàng)A、B、C、D的使用年限均符合條件。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅的征收范圍不包括出口貨物免稅，出口貨物免稅是零稅率的一種表現(xiàn)。

2.√

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)確實(shí)是