備戰(zhàn)2024年稅務(wù)師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人，其執(zhí)業(yè)證書的簽發(fā)機(jī)關(guān)是（）。

A.國家稅務(wù)總局

B.省級稅務(wù)局

C.市級稅務(wù)局

D.縣級稅務(wù)局

2.某企業(yè)2023年度會計利潤為100萬元，當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為20萬元，該企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A.90

B.100

C.110

D.120

3.下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的是（）。

A.增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、分配、消費(fèi)等各個環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅

B.增值稅的納稅人為在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人

C.增值稅的計稅依據(jù)為銷售額

D.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率三種

4.下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的是（）。

A.個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶、外籍個人等

B.個人所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額

C.個人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率

D.個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、個體工商戶所得、稿酬所得等

5.下列關(guān)于稅收征收管理的表述中，正確的是（）。

A.稅收征收管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人進(jìn)行征收管理的活動

B.稅收征收管理包括稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)

C.稅收征收管理應(yīng)當(dāng)遵循公平、公正、公開的原則

D.稅收征收管理應(yīng)當(dāng)以維護(hù)納稅人合法權(quán)益為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)

6.下列關(guān)于稅收優(yōu)惠的表述中，正確的是（）。

A.稅收優(yōu)惠是指國家對特定納稅人或者特定行業(yè)、地區(qū)給予的減免稅待遇

B.稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、出口退稅等

C.稅收優(yōu)惠的目的是為了鼓勵和引導(dǎo)納稅人投資、創(chuàng)新和發(fā)展

D.稅收優(yōu)惠應(yīng)當(dāng)遵循公平、公正、公開的原則

7.下列關(guān)于稅收違法行為的表述中，正確的是（）。

A.稅收違法行為是指納稅人、扣繳義務(wù)人等違反稅收法律、行政法規(guī)的行為

B.稅收違法行為包括偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等

C.稅收違法行為的法律責(zé)任包括行政處罰、行政強(qiáng)制措施、刑事責(zé)任等

D.稅收違法行為的處理應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行，不得濫用職權(quán)

8.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所的表述中，正確的是（）。

A.稅務(wù)師事務(wù)所是指依法設(shè)立的，專門從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)

B.稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的執(zhí)業(yè)資格

C.稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)范圍包括稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢、稅務(wù)籌劃等

D.稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)活動應(yīng)當(dāng)遵循誠實(shí)信用、公平競爭的原則

9.下列關(guān)于稅務(wù)師考試報名條件的表述中，正確的是（）。

A.稅務(wù)師考試報名條件為具有中國國籍，年滿18周歲，具備高等教育學(xué)歷或者中等職業(yè)教育學(xué)歷

B.稅務(wù)師考試報名條件為具有中國國籍，年滿25周歲，具備高等教育學(xué)歷或者中等職業(yè)教育學(xué)歷

C.稅務(wù)師考試報名條件為具有中國國籍，年滿30周歲，具備高等教育學(xué)歷或者中等職業(yè)教育學(xué)歷

D.稅務(wù)師考試報名條件為具有中國國籍，年滿35周歲，具備高等教育學(xué)歷或者中等職業(yè)教育學(xué)歷

10.下列關(guān)于稅務(wù)師考試科目設(shè)置的說法中，正確的是（）。

A.稅務(wù)師考試科目為《稅法一》、《稅法二》、《財務(wù)與會計》和《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

B.稅務(wù)師考試科目為《稅法一》、《稅法二》、《財務(wù)與會計》和《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

C.稅務(wù)師考試科目為《稅法一》、《稅法二》、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》和《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

D.稅務(wù)師考試科目為《稅法一》、《稅法二》、《財務(wù)與會計》和《涉稅服務(wù)相關(guān)法規(guī)》

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)范圍包括（）。

A.稅務(wù)代理

B.稅務(wù)咨詢

C.稅務(wù)籌劃

D.稅務(wù)審計

2.個人所得稅的稅率包括（）。

A.超額累進(jìn)稅率

B.比例稅率

C.固定稅率

D.優(yōu)惠稅率

3.稅收違法行為的法律責(zé)任包括（）。

A.行政處罰

B.行政強(qiáng)制措施

C.刑事責(zé)任

D.民事責(zé)任

4.稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人應(yīng)當(dāng)具備的條件包括（）。

A.具備相應(yīng)的執(zhí)業(yè)資格

B.具備良好的職業(yè)道德

C.具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力

D.具備較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)能力

5.稅務(wù)師考試科目包括（）。

A.《稅法一》

B.《稅法二》

C.《財務(wù)與會計》

D.《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的執(zhí)業(yè)資格。（）

2.個人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率。（）

3.稅收違法行為的法律責(zé)任包括行政處罰、行政強(qiáng)制措施、刑事責(zé)任等。（）

4.稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)活動應(yīng)當(dāng)遵循誠實(shí)信用、公平競爭的原則。（）

5.稅務(wù)師考試科目為《稅法一》、《稅法二》、《財務(wù)與會計》和《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立條件和程序。

答案：

稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立條件和程序如下：

（1）設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

a.有符合規(guī)定的名稱；

b.有固定的辦公場所；

c.有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員；

d.有符合規(guī)定的注冊資本；

e.有健全的組織章程和內(nèi)部管理制度；

f.有符合規(guī)定的執(zhí)業(yè)條件和職業(yè)道德的合伙人或者負(fù)責(zé)人。

（2）設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所的程序：

a.提交設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所的申請；

b.稅務(wù)機(jī)關(guān)對申請材料進(jìn)行審查；

c.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出準(zhǔn)予設(shè)立或者不予設(shè)立的行政許可決定；

d.領(lǐng)取稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證。

2.簡述增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

答案：

增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間如下：

（1）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；

（2）先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；

（3）采取預(yù)收款方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天；

（4）采取分期收款方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

（5）采取賒銷和分期付款方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天；

（6）委托代銷的，為收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；

（7）銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天；

（8）進(jìn)口貨物的，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

3.簡述企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。

答案：

企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)如下：

（1）企業(yè)的收入總額，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入等；

（2）企業(yè)的扣除項目，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失等；

（3）企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，為企業(yè)收入總額減去扣除項目后的余額。

4.簡述個人所得稅的征收管理。

答案：

個人所得稅的征收管理如下：

（1）個人所得稅的征收管理包括稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)；

（2）納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理稅務(wù)登記，如實(shí)申報所得；

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人有稅收違法行為的，依法進(jìn)行處理；

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)個人所得稅的征收管理，保障國家稅收權(quán)益。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用及意義。

答案：

稅務(wù)師在稅收籌劃中扮演著重要的角色，其作用及意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.稅收籌劃的專業(yè)性：稅務(wù)師具備專業(yè)的稅收知識和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗，能夠為企業(yè)提供專業(yè)的稅收籌劃服務(wù)。他們熟悉稅法及相關(guān)法律法規(guī)，能夠準(zhǔn)確把握稅收政策的變化，為企業(yè)制定合理的稅收籌劃方案。

2.降低稅收成本：稅務(wù)師通過合理的稅收籌劃，可以幫助企業(yè)合法合規(guī)地降低稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。例如，通過選擇合適的稅種、稅率、計稅方法等，可以使企業(yè)在不違反稅法的前提下，實(shí)現(xiàn)稅收成本的最小化。

3.避免稅收風(fēng)險：稅務(wù)師在稅收籌劃過程中，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險，并采取相應(yīng)的措施加以規(guī)避。這有助于企業(yè)避免因稅收問題而導(dǎo)致的法律糾紛和經(jīng)濟(jì)損失。

4.促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營：稅務(wù)師在稅收籌劃過程中，會幫助企業(yè)建立和完善內(nèi)部稅務(wù)管理制度，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平。這有助于企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，樹立良好的企業(yè)形象。

5.提高企業(yè)競爭力：通過合理的稅收籌劃，企業(yè)可以降低成本、增加利潤，從而提高企業(yè)的市場競爭力。稅務(wù)師在這個過程中發(fā)揮著關(guān)鍵作用，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

6.增強(qiáng)稅收政策宣傳和培訓(xùn)：稅務(wù)師作為稅收領(lǐng)域的專業(yè)人才，有責(zé)任向企業(yè)宣傳稅收政策，提高企業(yè)員工的稅收意識。同時，稅務(wù)師還可以為企業(yè)提供稅收培訓(xùn)，幫助企業(yè)更好地理解和運(yùn)用稅收政策。

（1）降低稅收成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；

（2）規(guī)避稅收風(fēng)險，保障企業(yè)合法權(quán)益；

（3）促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，樹立良好企業(yè)形象；

（4）增強(qiáng)稅收政策宣傳和培訓(xùn)，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平。

隨著我國稅收法治建設(shè)的不斷深化，稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用將越來越重要。企業(yè)應(yīng)充分利用稅務(wù)師的專業(yè)優(yōu)勢，提高稅收籌劃水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.B

解析思路：稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人執(zhí)業(yè)證書由省級稅務(wù)局簽發(fā)。

2.A

解析思路：應(yīng)納稅所得額=會計利潤+調(diào)整項目，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除，因此應(yīng)納稅所得額為100萬元。

3.B

解析思路：增值稅的納稅人為在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。

4.B

解析思路：個人所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即收入減去各項扣除后的余額。

5.B

解析思路：稅收征收管理包括稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)共同構(gòu)成了稅收征收管理的全過程。

6.A

解析思路：稅收優(yōu)惠是指國家對特定納稅人或者特定行業(yè)、地區(qū)給予的減免稅待遇，減稅、免稅、出口退稅等都是稅收優(yōu)惠的形式。

7.A

解析思路：稅收違法行為是指納稅人、扣繳義務(wù)人等違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等都是稅收違法行為的具體表現(xiàn)。

8.A

解析思路：稅務(wù)師事務(wù)所是指依法設(shè)立的，專門從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，其合伙人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的執(zhí)業(yè)資格。

9.A

解析思路：稅務(wù)師考試報名條件為具有中國國籍，年滿18周歲，具備高等教育學(xué)歷或者中等職業(yè)教育學(xué)歷。

10.A

解析思路：稅務(wù)師考試科目為《稅法一》、《稅法二》、《財務(wù)與會計》和《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABC

解析思路：稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)范圍包括稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢、稅務(wù)籌劃等，但不包括稅務(wù)審計。

2.AB

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，沒有固定稅率和優(yōu)惠稅率。

3.ABC

解析思路：稅收違法行為的法律責(zé)任包括行政處罰、行政強(qiáng)制措施、刑事責(zé)任等，不包括民事責(zé)任。

4.ABCD

解析思路：稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的執(zhí)業(yè)資格、良好的職業(yè)道德、較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和組織協(xié)調(diào)能力。

5.ABCD

解析思路：稅務(wù)師考試科目包括《稅法一》、《稅法二》、《財務(wù)與會計》和《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的執(zhí)