做賬實操1/16物流倉庫轉(zhuǎn)租的賬務(wù)怎么處理-做賬實操1工商登記處理是否需要增加經(jīng)營范圍？（1）法律規(guī)定根據(jù)《公司法》第十二條及《企業(yè)登記管理條例》，企業(yè)超范圍經(jīng)營將面臨1-10萬元罰款（條例第69條）。臨時性/偶發(fā)性出租：可不增加（參考《市場監(jiān)管總局關(guān)于落實"證照分離"改革的通知》）持續(xù)性出租業(yè)務(wù)：必須辦理經(jīng)營范圍變更（建議單列"倉儲服務(wù)""場地租賃"類目）（2）實操建議①登錄"國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)"查詢現(xiàn)有經(jīng)營范圍是否含"倉儲服務(wù)""不動產(chǎn)租賃"等類似表述②如需變更：向登記機關(guān)提交《公司登記（備案）申請書》+股東會決議+章程修正案（3個工作日出證）③同步辦理：消防驗收合格證明（應(yīng)急管理部門）、租賃備案（住建部門）2會計處理流程（經(jīng)營租賃模式）1.會計科目設(shè)置資產(chǎn)類：使用權(quán)資產(chǎn)（原租賃）使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊負(fù)債類：租賃負(fù)債（原租賃）損益類：其他業(yè)務(wù)收入（轉(zhuǎn)租收入）其他業(yè)務(wù)成本（轉(zhuǎn)租對應(yīng)的折舊）財務(wù)費用-利息費用（原租賃利息）2.案例：某物流公司原租賃：5年期倉庫，月租金10萬元，使用權(quán)資產(chǎn)現(xiàn)值600萬元，直線法折舊（月折舊10萬元）。轉(zhuǎn)租：50%面積，月收租金6萬元，按經(jīng)營租賃處理。1.初始確認(rèn)原租賃借：使用權(quán)資產(chǎn)600萬元貸：租賃負(fù)債600萬元2.每月處理（轉(zhuǎn)租后）a.收到轉(zhuǎn)租租金借：銀行存款6萬元貸：其他業(yè)務(wù)收入6萬元b.計提使用權(quán)資產(chǎn)折舊（總折舊10萬元/月，轉(zhuǎn)租部分占50%）借：其他業(yè)務(wù)成本5萬元（轉(zhuǎn)租部分）借：管理費用-折舊費5萬元（自用部分）貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊10萬元c.確認(rèn)原租賃利息費用（假設(shè)月利息1萬元，按實際利率法計算）借：財務(wù)費用-利息費用1萬元貸：租賃負(fù)債1萬元d.支付原租賃租金（10萬元/月）（假設(shè)含本金9萬元+利息1萬元）借：租賃負(fù)債9萬元借：財務(wù)費用-利息費用1萬元貸：銀行存款10萬元3增值稅處理要點在中國，關(guān)于轉(zhuǎn)租倉庫的發(fā)票稅率及納稅申報問題，需根據(jù)企業(yè)納稅人身份（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）、租賃取得時間、合同性質(zhì)等綜合判斷。以下是具體分析及操作指引：1.一般納稅人（需開增值稅專用發(fā)票/普通發(fā)票）稅率：若倉庫是2016年4月30日前租入：可選擇簡易計稅，按5%征收率開具發(fā)票（需向稅務(wù)機關(guān)備案）。若倉庫是2016年5月1日后租入：適用一般計稅，按9%稅率開具發(fā)票。開票類型：可開具稅率為**9%或5%**的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票（根據(jù)計稅方式選擇）。2.小規(guī)模納稅人（開普通發(fā)票/代開專票）征收率：統(tǒng)一按5%（不動產(chǎn)租賃服務(wù)）。4納稅申報流程1.增值稅申報一般納稅人：填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》：附表一：將轉(zhuǎn)租收入填入“9%稅率服務(wù)”或“5%征收率服務(wù)”欄次。主表：自動生成銷項稅額，與進(jìn)項稅額抵扣后計算應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人：填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》：貨物及勞務(wù)/服務(wù)欄：填寫轉(zhuǎn)租收入，按5%計算應(yīng)納稅額。若享受免稅政策，將收入填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄次。2.附加稅費根據(jù)實際繳納的增值稅額，按比例繳納城建稅（7%/5%/1%）、教育費附加（3%）、地方教育附加（2%）。3.房產(chǎn)稅關(guān)鍵點：轉(zhuǎn)租行為不繳納房產(chǎn)稅！房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人（即倉庫原房東）繳納，轉(zhuǎn)租方無需重復(fù)繳納。5風(fēng)險提示發(fā)票開具合規(guī)性：發(fā)票備注欄需注明不動產(chǎn)地址（如“倉庫位于XX市XX區(qū)XX路XX號”）。不得虛開、漏開發(fā)票，否則面臨稅務(wù)處罰。合同備案：轉(zhuǎn)租合同需留存?zhèn)洳?，稅?wù)機關(guān)可能要求提供權(quán)屬證明及原租賃合同。簡易計稅備案：若適用5%簡易計稅，需提前向稅務(wù)機關(guān)提交《適用簡易計稅備案表》。6總結(jié)提醒情形稅率/征收率開票類型申報要點一般納稅人9%或5%專票/普票區(qū)分計稅方式，準(zhǔn)確抵扣進(jìn)項稅小規(guī)模納稅人5%普票（免稅）或代開專票注意免稅額度，分開核算專票收入重點提醒：1.確認(rèn)企業(yè)納稅人身份及原租賃合同時間，選擇適用稅率。2.若業(yè)務(wù)復(fù)雜（如涉及跨區(qū)域轉(zhuǎn)租），建議咨詢稅務(wù)機關(guān)或?qū)I(yè)稅務(wù)顧問。3.保留完整的租賃合同、發(fā)票、付款憑證等資料備查。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至?xí)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結(jié)賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時標(biāo)注“本月合計”，劃紅線區(qū)分會計期間?。