2024年稅務師實務操作試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅一般納稅人的認定條件？

A.從事貨物生產(chǎn)或者提供加工、修理修配勞務的納稅人

B.從事貨物批發(fā)或者零售的納稅人

C.年應稅銷售額超過500萬元的納稅人

D.年應稅銷售額超過200萬元的納稅人

2.納稅人進口貨物，下列哪種情況下可以免征增值稅？

A.納稅人進口自用的小轎車

B.納稅人進口自用的生產(chǎn)設備

C.納稅人進口自用的原材料

D.納稅人進口自用的辦公用品

3.下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的應稅所得？

A.利息收入

B.股息收入

C.財產(chǎn)轉讓收入

D.營業(yè)外收入

4.下列哪種情況下，企業(yè)可以享受研發(fā)費用加計扣除政策？

A.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當期損益

B.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)

C.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用計入長期待攤費用

D.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用計入管理費用

5.下列哪種情況下，企業(yè)可以享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策？

A.企業(yè)年銷售收入超過5000萬元

B.企業(yè)年銷售收入超過2000萬元

C.企業(yè)年銷售收入超過1000萬元

D.企業(yè)年銷售收入超過500萬元

6.下列哪種情況下，企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策？

A.企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元

B.企業(yè)年應納稅所得額不超過50萬元

C.企業(yè)年應納稅所得額不超過30萬元

D.企業(yè)年應納稅所得額不超過20萬元

7.下列哪種情況下，企業(yè)可以享受出口退稅政策？

A.企業(yè)出口自產(chǎn)貨物

B.企業(yè)出口委托加工貨物

C.企業(yè)出口購進貨物

D.企業(yè)出口租賃貨物

8.下列哪種情況下，企業(yè)可以享受固定資產(chǎn)加速折舊政策？

A.企業(yè)購進的新設備

B.企業(yè)購進的二手設備

C.企業(yè)購進的進口設備

D.企業(yè)購進的國產(chǎn)設備

9.下列哪種情況下，企業(yè)可以享受稅收減免政策？

A.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資

B.企業(yè)從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的投資

C.企業(yè)從事國家重點扶持的農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)項目的投資

D.以上都是

10.下列哪種情況下，企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策？

A.企業(yè)從事國家重點扶持的公共服務項目投資

B.企業(yè)從事國家重點扶持的科學研究和技術開發(fā)項目投資

C.企業(yè)從事國家重點扶持的教育、文化、衛(wèi)生、體育、社會福利等項目的投資

D.以上都是

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括哪些？

A.營業(yè)收入

B.營業(yè)成本

C.營業(yè)稅金及附加

D.利息支出

2.增值稅的稅率包括哪些？

A.6%

B.9%

C.13%

D.17%

3.企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括哪些？

A.高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

B.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

C.加速折舊政策

D.研發(fā)費用加計扣除政策

4.增值稅的免稅項目包括哪些？

A.出口貨物

B.出口委托加工貨物

C.出口購進貨物

D.出口租賃貨物

5.企業(yè)所得稅的納稅期限包括哪些？

A.按月申報

B.按季申報

C.按年申報

D.按次申報

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應納稅所得額。（）

2.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（）

3.企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策只適用于高新技術企業(yè)。（）

4.增值稅的免稅項目包括出口貨物和出口委托加工貨物。（）

5.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月申報和按季申報。（）

參考答案：

一、單項選擇題

1.C2.B3.D4.A5.D6.A7.A8.D9.D10.D

二、多項選擇題

1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.AB5.AB

三、判斷題

1.√2.√3.×4.√5.√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅的計稅方法及其適用范圍。

答案：

增值稅的計稅方法主要有兩種：一般計稅方法和簡易計稅方法。

一般計稅方法適用于增值稅一般納稅人，其基本原理是在銷售商品或者提供勞務的每個環(huán)節(jié)，根據(jù)銷售額和適用稅率計算應納稅額，并扣除上一環(huán)節(jié)已納稅額，最終計算出應納稅額。

簡易計稅方法適用于增值稅小規(guī)模納稅人，其特點是按銷售額的一定比例計算應納稅額，不考慮進項稅額的扣除。

2.如何計算企業(yè)所得稅的應納稅所得額？

答案：

企業(yè)所得稅的應納稅所得額計算公式為：應納稅所得額=會計利潤+加計扣除+減免稅+加計計提+稅前扣除項目。

會計利潤是指企業(yè)在一定期間內(nèi)，根據(jù)會計準則計算出的利潤總額。

加計扣除是指企業(yè)在研發(fā)、購置環(huán)保設備等特定支出時，可以按照一定比例加計扣除的費用。

減免稅是指企業(yè)在特定情況下可以享受的稅收減免政策。

加計計提是指企業(yè)在預計未來期間可能發(fā)生的損失或者費用時，可以按照一定比例計提的費用。

稅前扣除項目是指企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的各種費用和損失。

3.簡述出口退稅的基本程序。

答案：

出口退稅的基本程序包括以下幾個步驟：

（1）出口企業(yè)憑出口貨物報關單、增值稅專用發(fā)票等資料向海關申報出口退稅。

（2）海關審核出口貨物報關單和相關單證，確認出口貨物實際出口情況。

（3）稅務機關根據(jù)海關審核結果，計算應退稅款。

（4）稅務機關向出口企業(yè)開具《出口退稅通知單》，告知應退稅款。

（5）出口企業(yè)憑《出口退稅通知單》辦理退稅手續(xù)。

（6）稅務機關根據(jù)出口企業(yè)的退稅申請，將應退稅款退回出口企業(yè)賬戶。

五、論述題

題目：論述稅務師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：

稅務師在稅收籌劃中扮演著至關重要的角色，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.專業(yè)性：稅務師具備專業(yè)的稅收知識和實踐經(jīng)驗，能夠準確理解和運用稅收法律法規(guī)，為納稅人提供專業(yè)的稅收籌劃建議。

2.風險控制：稅務師能夠識別和評估納稅人在經(jīng)營過程中可能遇到的稅收風險，通過合理的籌劃，幫助納稅人規(guī)避或降低稅收風險。

3.優(yōu)化稅務成本：稅務師通過對企業(yè)財務狀況的深入了解，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)在稅收方面的不足，通過合理的稅收籌劃，幫助企業(yè)降低稅務成本，提高經(jīng)濟效益。

4.提高合規(guī)性：稅務師能夠確保納稅人在稅收籌劃過程中，遵守相關稅收法律法規(guī)，避免因籌劃不當而引發(fā)的稅務糾紛。

5.促進企業(yè)發(fā)展：稅務師通過稅收籌劃，幫助企業(yè)優(yōu)化財務結構，提高資金使用效率，從而促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

稅收籌劃的重要性體現(xiàn)在：

1.提高企業(yè)競爭力：在市場競爭日益激烈的背景下，通過稅收籌劃降低企業(yè)稅負，能夠提高企業(yè)的盈利能力和市場競爭力。

2.優(yōu)化資源配置：稅收籌劃有助于企業(yè)合理配置資源，提高資源利用效率，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。

3.促進經(jīng)濟穩(wěn)定：稅收籌劃有助于企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營，減少因稅負過重而導致的經(jīng)營困難，從而促進經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。

4.增強國家稅收收入：通過合理的稅收籌劃，企業(yè)能夠依法納稅，為國家稅收收入的穩(wěn)定增長提供保障。

5.增進稅收法治：稅收籌劃有助于提高納稅人依法納稅的意識和自覺性，推動稅收法治建設。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.C

解析思路：增值稅一般納稅人的認定條件包括從事貨物生產(chǎn)或者提供加工、修理修配勞務的納稅人，從事貨物批發(fā)或者零售的納稅人，以及年應稅銷售額超過500萬元的納稅人。選項C符合條件。

2.B

解析思路：增值稅進口環(huán)節(jié)的免稅項目主要包括進口自用的小轎車、生產(chǎn)設備、原材料和辦公用品等。選項B符合免稅條件。

3.D

解析思路：企業(yè)所得稅的應稅所得包括利息收入、股息收入、財產(chǎn)轉讓收入和營業(yè)外收入。選項D不屬于應稅所得。

4.A

解析思路：研發(fā)費用加計扣除政策適用于企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的情況。選項A符合條件。

5.D

解析思路：高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用于年銷售收入超過500萬元的企業(yè)。選項D符合條件。

6.A

解析思路：小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用于年應納稅所得額不超過100萬元的企業(yè)。選項A符合條件。

7.A

解析思路：出口退稅政策適用于出口自產(chǎn)貨物的企業(yè)。選項A符合條件。

8.D

解析思路：固定資產(chǎn)加速折舊政策適用于企業(yè)購進的國產(chǎn)設備。選項D符合條件。

9.D

解析思路：稅收減免政策適用于從事國家重點扶持的公共服務項目投資、國家重點扶持的科學研究和技術開發(fā)項目投資、國家重點扶持的教育、文化、衛(wèi)生、體育、社會福利等項目的投資。選項D包含所有情況。

10.D

解析思路：稅收優(yōu)惠政策適用于從事國家重點扶持的公共服務項目投資、國家重點扶持的科學研究和技術開發(fā)項目投資、國家重點扶持的教育、文化、衛(wèi)生、體育、社會福利等項目的投資。選項D包含所有情況。

二、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加和利息支出。

2.ABCD

解析思路：增值稅的稅率包括6%、9%、13%和17%。

3.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、加速折舊政策和研發(fā)費用加計扣除政策。

4.AB

解析思路：增值稅的免稅項目包括出口貨物和出口委托加工貨物。

5.AB

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅期限包括按月申報和按季申報。

三、判斷題

1.√

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應納稅所得額，即企業(yè)在一定期間內(nèi)根據(jù)會計準則