2024年稅務(wù)師考試真題解析試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形的是：

A.因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失

B.因非正常損失造成的貨物損失

C.因貨物改變用途而發(fā)生的損失

D.因自然災(zāi)害造成的貨物損失

3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元，稅額17萬元。該企業(yè)當(dāng)月銷售同類產(chǎn)品，取得不含稅銷售額120萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅為：

A.5.4萬元

B.6.6萬元

C.7.2萬元

D.8.4萬元

4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法中，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的納稅期限為每年1月1日至12月31日

B.企業(yè)所得稅的納稅期限為每個(gè)季度最后一個(gè)月的15日

C.企業(yè)所得稅的納稅期限為每個(gè)季度最后一個(gè)月的20日

D.企業(yè)所得稅的納稅期限為每個(gè)季度最后一個(gè)月的25日

5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月購進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元，稅額8.5萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。該企業(yè)3月份應(yīng)計(jì)提的折舊為：

A.1.25萬元

B.2.5萬元

C.3.75萬元

D.5萬元

6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法中，正確的是：

A.個(gè)人所得稅的納稅期限為每年1月1日至12月31日

B.個(gè)人所得稅的納稅期限為每個(gè)季度最后一個(gè)月的15日

C.個(gè)人所得稅的納稅期限為每個(gè)季度最后一個(gè)月的20日

D.個(gè)人所得稅的納稅期限為每個(gè)季度最后一個(gè)月的25日

7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月銷售貨物，取得不含稅銷售額100萬元，稅額17萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為：

A.1.7萬元

B.2.1萬元

C.2.4萬元

D.2.7萬元

8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法中，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的稅率分為25%、15%、10%三個(gè)檔次

B.企業(yè)所得稅的稅率分為20%、15%、10%三個(gè)檔次

C.企業(yè)所得稅的稅率分為20%、10%、5%三個(gè)檔次

D.企業(yè)所得稅的稅率分為25%、20%、15%三個(gè)檔次

9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元，稅額17萬元。該企業(yè)當(dāng)月銷售同類產(chǎn)品，取得不含稅銷售額120萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅為：

A.5.4萬元

B.6.6萬元

C.7.2萬元

D.8.4萬元

10.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法中，正確的是：

A.個(gè)人所得稅的稅率分為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七個(gè)檔次

B.個(gè)人所得稅的稅率分為3%、10%、15%、20%、25%、30%、35%七個(gè)檔次

C.個(gè)人所得稅的稅率分為3%、10%、20%、25%、30%、35%、40%七個(gè)檔次

D.個(gè)人所得稅的稅率分為3%、10%、15%、20%、25%、30%、40%七個(gè)檔次

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

2.下列哪些支出屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形？

A.因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失

B.因非正常損失造成的貨物損失

C.因貨物改變用途而發(fā)生的損失

D.因自然災(zāi)害造成的貨物損失

3.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的納稅期限？

A.每年1月1日至12月31日

B.每個(gè)季度最后一個(gè)月的15日

C.每個(gè)季度最后一個(gè)月的20日

D.每個(gè)季度最后一個(gè)月的25日

4.下列哪些屬于個(gè)人所得稅的納稅期限？

A.每年1月1日至12月31日

B.每個(gè)季度最后一個(gè)月的15日

C.每個(gè)季度最后一個(gè)月的20日

D.每個(gè)季度最后一個(gè)月的25日

5.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅率檔次？

A.25%

B.15%

C.10%

D.20%

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在增值稅申報(bào)和核算上的主要區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在增值稅申報(bào)和核算上的主要區(qū)別包括：

（1）稅率不同：一般納稅人適用增值稅一般稅率，小規(guī)模納稅人適用簡易征收率。

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不同：一般納稅人可以依法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）發(fā)票管理不同：一般納稅人需開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人可開具普通發(fā)票。

（4）納稅期限不同：一般納稅人按月申報(bào)，小規(guī)模納稅人按季申報(bào)。

（5）會(huì)計(jì)核算不同：一般納稅人需按照增值稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算，小規(guī)模納稅人可簡化核算。

2.題目：簡述企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)及其計(jì)算方法。

答案：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算方法如下：

（1）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。

（2）企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率。

3.題目：簡述個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人和納稅期限。

答案：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人為在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人；在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的納稅期限為：

（1）按月計(jì)征的，每月終了后7日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款；

（2）按次計(jì)征的，取得所得的次月15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款；

（3）按年計(jì)征的，年度終了后3個(gè)月內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。

五、論述題

題目：論述稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性及其實(shí)施策略。

答案：稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益：通過合理的稅收籌劃，企業(yè)可以在合法合規(guī)的前提下降低稅負(fù)，增加稅后利潤，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.優(yōu)化資源配置：稅收籌劃有助于企業(yè)根據(jù)稅收政策導(dǎo)向，調(diào)整生產(chǎn)、經(jīng)營、投資等策略，優(yōu)化資源配置，提高資源利用效率。

3.增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力：稅收籌劃可以幫助企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中降低成本，提高產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力。

4.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：合理的稅收籌劃可以幫助企業(yè)規(guī)避因稅收政策變動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)施稅收籌劃的策略包括：

1.了解稅收政策：企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注國家稅收政策的變化，及時(shí)調(diào)整稅收籌劃策略。

2.合理選擇稅收優(yōu)惠：企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，充分利用稅收優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)。

3.優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)：通過優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，合理劃分業(yè)務(wù)板塊，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制：建立健全內(nèi)部控制制度，確保稅收籌劃的合規(guī)性。

5.培養(yǎng)專業(yè)人才：企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)一支具備稅收籌劃能力的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，為企業(yè)提供有效的稅收籌劃服務(wù)。

6.與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通：加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，了解稅收政策，確保稅收籌劃的順利進(jìn)行。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，選項(xiàng)A、B、C均屬于征稅范圍，故選D。

2.D

解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形通常包括因管理不善造成的貨物損失、因非正常損失造成的貨物損失和因貨物改變用途而發(fā)生的損失，選項(xiàng)D因自然災(zāi)害造成的貨物損失不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形，故選D。

3.C

解析思路：應(yīng)繳納的增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算得7.2萬元。

4.B

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅期限為每個(gè)季度最后一個(gè)月的15日，故選B。

5.B

解析思路：折舊=原值÷預(yù)計(jì)使用年限，計(jì)算得2.5萬元。

6.C

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅期限為每個(gè)季度最后一個(gè)月的20日，故選C。

7.A

解析思路：城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=稅額×（7%+3%），計(jì)算得1.7萬元。

8.B

解析思路：企業(yè)所得稅的稅率分為20%、15%、10%三個(gè)檔次，故選B。

9.C

解析思路：應(yīng)繳納的增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算得7.2萬元。

10.A

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率分為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七個(gè)檔次，故選A。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，故選ABCD。

2.ABC

解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形通常包括因管理不善造成的貨物損失、因非正常損失造成的貨物損失和因貨物改變用途而發(fā)生的損失，故選ABC。

3.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅期限包括每年1月1日至12月31日、每個(gè)季度最后一個(gè)月的15日、20日和25日，故選ABCD。

4.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅期限包括每年1月1日至12月31日、每個(gè)季度最后一個(gè)月的15日、20日和25日，故選ABCD。

5.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的稅率檔次包括25%、15%、10%、20%，故選ABCD。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，不包括提供服務(wù)，故判斷錯(cuò)誤。

2.×

解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形通常包括因管理不善造成