知識與實踐結(jié)合2024年稅務師試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是：

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天

B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為貨物交付的當天

D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為合同簽訂的當天

2.某企業(yè)2024年1月份應納增值稅為10萬元，已預繳增值稅5萬元，2月份應預繳增值稅：

A.10萬元

B.5萬元

C.3萬元

D.0元

3.下列關于企業(yè)所得稅的納稅地點的說法，正確的是：

A.納稅人應當向其所在地稅務機關申報納稅

B.納稅人應當向其注冊地稅務機關申報納稅

C.納稅人應當向其合同簽訂地稅務機關申報納稅

D.納稅人應當向其生產(chǎn)地稅務機關申報納稅

4.下列關于個人所得稅的計稅依據(jù)的說法，正確的是：

A.工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額

B.勞務報酬所得，以每次收入額為應納稅所得額

C.特許權使用費所得，以每次收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額

D.稿酬所得，以每次收入額減除費用八千元后的余額為應納稅所得額

5.下列關于印花稅的計稅依據(jù)的說法，正確的是：

A.權利、許可證照的計稅依據(jù)為憑證所載金額

B.財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租金收入

C.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為保險費收入

D.技術合同和財產(chǎn)轉(zhuǎn)移合同的計稅依據(jù)為合同所載金額

6.下列關于營業(yè)稅的計稅依據(jù)的說法，正確的是：

A.營業(yè)稅的計稅依據(jù)為營業(yè)額

B.營業(yè)稅的計稅依據(jù)為營業(yè)額減去成本

C.營業(yè)稅的計稅依據(jù)為營業(yè)額減去成本和費用

D.營業(yè)稅的計稅依據(jù)為營業(yè)額減去成本、費用和稅金

7.下列關于增值稅的稅率的說法，正確的是：

A.增值稅的基本稅率為6%

B.增值稅的低稅率分別為6%和9%

C.增值稅的零稅率適用于出口貨物和勞務

D.增值稅的稅率分為6%、9%、13%和15%

8.下列關于企業(yè)所得稅的稅率的說法，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的基本稅率為25%

B.企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率為15%

C.企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率為20%

D.企業(yè)所得稅的稅率分為25%、20%和15%

9.下列關于個人所得稅的稅率的說法，正確的是：

A.個人所得稅的基本稅率為3%

B.個人所得稅的稅率分為3%、10%、20%、25%、30%和35%

C.個人所得稅的稅率分為3%、10%、15%、20%、25%、30%和35%

D.個人所得稅的稅率分為3%、10%、15%、20%、25%、30%、35%和40%

10.下列關于印花稅的稅率的說法，正確的是：

A.印花稅的稅率為0.05%

B.印花稅的稅率為0.1%

C.印花稅的稅率為0.3%

D.印花稅的稅率為0.5%

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于增值稅征收范圍的有：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.下列屬于企業(yè)所得稅征收范圍的有：

A.企業(yè)所得

B.個人所得

C.非居民企業(yè)所得

D.居民企業(yè)所得

3.下列屬于個人所得稅征收范圍的有：

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.特許權使用費所得

D.稿酬所得

4.下列屬于印花稅征收范圍的有：

A.權利、許可證照

B.財產(chǎn)租賃合同

C.財產(chǎn)保險合同

D.技術合同

5.下列屬于營業(yè)稅征收范圍的有：

A.營業(yè)額

B.營業(yè)額減去成本

C.營業(yè)額減去成本和費用

D.營業(yè)額減去成本、費用和稅金

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的納稅義務發(fā)生時間為貨物交付的當天。（）

2.企業(yè)所得稅的納稅地點為納稅人所在地。（）

3.個人所得稅的計稅依據(jù)為每次收入額減除費用后的余額。（）

4.印花稅的稅率為0.5%。（）

5.營業(yè)稅的計稅依據(jù)為營業(yè)額減去成本和費用。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在以下幾個方面存在區(qū)別：

（1）計稅方法：一般納稅人采用增值稅一般計稅方法，即以銷項稅額抵扣進項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，即以銷售額直接計算應納稅額。

（2）稅率：一般納稅人可以享受多種稅率，包括6%、9%、13%等；小規(guī)模納稅人只能享受3%的征收率。

（3）進項稅額抵扣：一般納稅人可以抵扣購進貨物、接受加工修理修配勞務、接受交通運輸服務、接受租賃服務、接受不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)等產(chǎn)生的進項稅額；小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額。

（4）發(fā)票管理：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票。

（5）稅收優(yōu)惠：一般納稅人可以享受更多的稅收優(yōu)惠政策；小規(guī)模納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策相對較少。

2.題目：簡述企業(yè)所得稅的納稅申報流程。

答案：企業(yè)所得稅的納稅申報流程如下：

（1）納稅人按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，計算確定應納稅所得額。

（2）納稅人根據(jù)計算結(jié)果，填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表。

（3）納稅人將申報表及其附列資料報送主管稅務機關。

（4）主管稅務機關對申報資料進行審核，確認無誤后，開具納稅申報受理憑證。

（5）納稅人按照主管稅務機關的要求，繳納企業(yè)所得稅。

3.題目：簡述個人所得稅的征收管理特點。

答案：個人所得稅的征收管理具有以下特點：

（1）源泉扣繳：個人所得稅的征收實行源泉扣繳制度，由支付所得的單位代扣代繳。

（2）按次計稅：個人所得稅的征收按次計稅，即根據(jù)每次收入計算應納稅額。

（3）分類征收：個人所得稅根據(jù)所得類型進行分類征收，包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等。

（4）超額累進稅率：個人所得稅采用超額累進稅率，稅率隨所得額的增加而遞增。

（5）年度匯算清繳：個人所得稅實行年度匯算清繳制度，納稅人應在年度終了后3個月內(nèi)，自行計算全年應納稅額，并向稅務機關申報納稅。

五、論述題

題目：論述在當前經(jīng)濟形勢下，企業(yè)如何合理避稅并確保合規(guī)經(jīng)營。

答案：

在當前經(jīng)濟形勢下，企業(yè)面臨著稅收負擔重、市場競爭激烈等多重挑戰(zhàn)。合理避稅不僅能夠幫助企業(yè)減輕負擔，提高經(jīng)濟效益，同時也需要確保企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營。以下是從幾個方面論述企業(yè)如何合理避稅并確保合規(guī)經(jīng)營：

1.了解稅收法律法規(guī)：企業(yè)首先應全面了解國家稅收法律法規(guī)，包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種的規(guī)定，確保在避稅過程中不觸碰法律紅線。

2.優(yōu)化業(yè)務流程：企業(yè)可以通過優(yōu)化內(nèi)部業(yè)務流程，降低成本，從而減少應稅所得。例如，通過集中采購、合理選擇供應商、提高生產(chǎn)效率等方式，減少不必要的開支。

3.利用稅收優(yōu)惠政策：企業(yè)應密切關注國家出臺的稅收優(yōu)惠政策，如高新技術企業(yè)優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、研發(fā)費用加計扣除等，充分利用這些政策減輕稅收負擔。

4.合理選擇投資方向：企業(yè)可以選擇投資于國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，如新能源、環(huán)保等，享受相應的稅收減免政策。

5.加強財務管理：企業(yè)應加強財務管理，提高財務數(shù)據(jù)的準確性，確保財務報表真實、完整。同時，合理規(guī)劃資金流，避免不必要的資金閑置，減少利息支出。

6.利用稅收籌劃工具：企業(yè)可以通過購買金融產(chǎn)品、設立信托等稅收籌劃工具，實現(xiàn)稅收的遞延或減免。

7.建立合規(guī)機制：企業(yè)應建立完善的合規(guī)機制，確保各項經(jīng)營活動符合稅收法律法規(guī)的要求。這包括建立健全內(nèi)部審計制度、定期進行稅收合規(guī)性檢查等。

8.培養(yǎng)稅務人才：企業(yè)應培養(yǎng)或引進具有專業(yè)稅務知識和經(jīng)驗的員工，負責企業(yè)稅務籌劃和管理工作，確保企業(yè)在避稅過程中既能達到減輕稅負的目的，又能保證合規(guī)經(jīng)營。

（1）合法性原則：避稅活動必須符合國家稅收法律法規(guī)，不得違法。

（2）合理性原則：避稅手段應具有合理性，不損害國家稅收利益。

（3）風險可控原則：避稅活動應確保風險可控，避免因避稅行為而遭受法律責任。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定為收到銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當天，這是增值稅法中的明確規(guī)定。

2.C

解析思路：預繳增值稅的計算基于應納增值稅額，即10萬元，減去已預繳的5萬元，剩余3萬元需要預繳。

3.A

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅地點為納稅人所在地，這是企業(yè)所得稅法的基本規(guī)定。

4.A

解析思路：個人所得稅的計稅依據(jù)為每月收入額減除費用五千元后的余額，這是個人所得稅法中的規(guī)定。

5.D

解析思路：印花稅的計稅依據(jù)為合同所載金額，這是印花稅法中的規(guī)定。

6.A

解析思路：營業(yè)稅的計稅依據(jù)為營業(yè)額，這是營業(yè)稅法中的規(guī)定。

7.B

解析思路：增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率，其中低稅率分別為6%和9%，這是增值稅法中的規(guī)定。

8.A

解析思路：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，這是企業(yè)所得稅法中的規(guī)定。

9.B

解析思路：個人所得稅的稅率分為3%、10%、20%、25%、30%和35%，這是個人所得稅法中的規(guī)定。

10.B

解析思路：印花稅的稅率為0.1%，這是印花稅法中的規(guī)定。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和出口貨物，這些都是增值稅法中明確規(guī)定的。

2.ACD

解析思路：企業(yè)所得稅的征收范圍包括企業(yè)所得、非居民企業(yè)所得和居民企業(yè)所得，這些都是企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定的。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的征收范圍包括工資薪金所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得和稿酬所得，這些都是個人所得稅法中明確規(guī)定的。

4.ABCD

解析思路：印花稅的征收范圍包括權利許可證照、財產(chǎn)租賃合同、財產(chǎn)保險合同和技術合同，這些都是印花稅法中明確規(guī)定的。

5.AB

解析思路：營業(yè)稅的征收范圍包括營業(yè)額，營業(yè)額減去成本、費用和稅金不屬于營業(yè)稅的征收范圍。

三、判斷題（每題2分，共1