分類歸納2024年稅務(wù)師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售無(wú)形資產(chǎn)

D.銷售不動(dòng)產(chǎn)

2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以稅前扣除的是（）。

A.董事長(zhǎng)的工資

B.職工福利費(fèi)

C.職工培訓(xùn)費(fèi)

D.職工旅游費(fèi)

3.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。

A.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)

B.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)200萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)

C.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)100萬(wàn)元的服務(wù)業(yè)企業(yè)

D.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)50萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)

4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得稅前扣除的是（）。

A.購(gòu)買固定資產(chǎn)的支出

B.研發(fā)費(fèi)用

C.職工工資

D.購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的支出

5.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的是（）。

A.購(gòu)買設(shè)備的支出

B.職工工資

C.研發(fā)費(fèi)用

D.償還銀行貸款的利息

6.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅小規(guī)模納稅人的是（）。

A.年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元的企業(yè)

B.年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)200萬(wàn)元的企業(yè)

C.年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)100萬(wàn)元的企業(yè)

D.年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)50萬(wàn)元的企業(yè)

7.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以稅前扣除的是（）。

A.董事長(zhǎng)的工資

B.職工福利費(fèi)

C.職工培訓(xùn)費(fèi)

D.職工旅游費(fèi)

8.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。

A.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)

B.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)200萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)

C.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)100萬(wàn)元的服務(wù)業(yè)企業(yè)

D.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)50萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)

9.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得稅前扣除的是（）。

A.購(gòu)買固定資產(chǎn)的支出

B.研發(fā)費(fèi)用

C.職工工資

D.購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的支出

10.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的是（）。

A.購(gòu)買設(shè)備的支出

B.職工工資

C.研發(fā)費(fèi)用

D.償還銀行貸款的利息

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售無(wú)形資產(chǎn)

D.銷售不動(dòng)產(chǎn)

2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以稅前扣除的有（）。

A.職工培訓(xùn)費(fèi)

B.職工福利費(fèi)

C.職工工資

D.董事長(zhǎng)的工資

3.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人的有（）。

A.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)

B.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)200萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)

C.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)100萬(wàn)元的服務(wù)業(yè)企業(yè)

D.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)50萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)

4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得稅前扣除的有（）。

A.購(gòu)買固定資產(chǎn)的支出

B.研發(fā)費(fèi)用

C.職工工資

D.購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的支出

5.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的有（）。

A.購(gòu)買設(shè)備的支出

B.職工工資

C.研發(fā)費(fèi)用

D.償還銀行貸款的利息

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（）

2.企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)的支出可以稅前扣除。（）

3.企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)可以稅前扣除。（）

4.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)可以稅前扣除。（）

5.企業(yè)發(fā)生的職工工資可以稅前扣除。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收政策、申報(bào)方式、發(fā)票開(kāi)具等方面存在以下區(qū)別：

（1）稅收政策：一般納稅人享受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策，小規(guī)模納稅人則不享受。

（2）申報(bào)方式：一般納稅人按月申報(bào)，小規(guī)模納稅人按季申報(bào)。

（3）發(fā)票開(kāi)具：一般納稅人可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人開(kāi)具普通發(fā)票。

2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。

答案：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-減除費(fèi)用-免稅收入-減計(jì)收入

其中，收入總額包括企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入等；減除費(fèi)用包括成本、費(fèi)用、稅金等；免稅收入包括國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等；減計(jì)收入包括符合條件的居民企業(yè)之間的投資收益等。

3.簡(jiǎn)述增值稅的稅率及其適用范圍。

答案：增值稅的稅率分為三種：6%、9%和13%。

（1）6%的稅率適用于銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)等行為。

（2）9%的稅率適用于銷售農(nóng)產(chǎn)品、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)等行為。

（3）13%的稅率適用于銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)等行為。

不同稅率的具體適用范圍，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策進(jìn)行調(diào)整。

五、論述題

題目：論述增值稅在稅收體系中的地位和作用。

答案：增值稅在稅收體系中占據(jù)著重要的地位，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.增值稅作為我國(guó)稅收體系中的主體稅種，對(duì)于國(guó)家財(cái)政收入具有重要意義。增值稅實(shí)行多環(huán)節(jié)征收，從生產(chǎn)、流通到消費(fèi)，每個(gè)環(huán)節(jié)都征收增值稅，能夠有效增加稅收收入，為國(guó)家提供穩(wěn)定的財(cái)政支持。

2.增值稅具有中性稅收的特點(diǎn)，有利于促進(jìn)資源配置優(yōu)化。增值稅只對(duì)增值額征稅，避免了對(duì)同一產(chǎn)品多次征稅，減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有利于企業(yè)專注于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3.增值稅有助于實(shí)現(xiàn)稅收公平。由于增值稅實(shí)行多環(huán)節(jié)征收，不同納稅人之間的稅負(fù)相對(duì)均衡，有利于縮小貧富差距，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。

4.增值稅有助于調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。通過(guò)調(diào)整增值稅稅率，國(guó)家可以實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)控，如提高稅率可以抑制過(guò)快增長(zhǎng)，降低稅率可以刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

5.增值稅有利于促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易發(fā)展。增值稅具有國(guó)際通行性，有利于促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易的便利化和自由化，提高我國(guó)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

6.增值稅有助于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。通過(guò)調(diào)整增值稅稅率，可以引導(dǎo)企業(yè)向高附加值、高技術(shù)含量的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無(wú)形資產(chǎn)等，銷售無(wú)形資產(chǎn)屬于增值稅征收范圍。

2.C

解析思路：職工培訓(xùn)費(fèi)是企業(yè)發(fā)生的合理支出，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。

3.D

解析思路：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)50萬(wàn)元的企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人。

4.D

解析思路：購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的支出不屬于增值稅稅前扣除項(xiàng)目，因?yàn)闊o(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值難以確定，不能作為直接扣除的支出。

5.A

解析思路：購(gòu)買設(shè)備的支出可以稅前扣除，因?yàn)樵O(shè)備屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所必需的。

6.D

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)50萬(wàn)元的企業(yè)不屬于小規(guī)模納稅人。

7.C

解析思路：職工培訓(xùn)費(fèi)是企業(yè)發(fā)生的合理支出，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。

8.C

解析思路：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)100萬(wàn)元的服務(wù)業(yè)企業(yè)屬于一般納稅人。

9.D

解析思路：購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的支出不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目，因?yàn)闊o(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值難以確定，不能作為直接扣除的支出。

10.D

解析思路：償還銀行貸款的利息不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目，因?yàn)槔⒅С鍪瞧髽I(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的費(fèi)用。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等，四個(gè)選項(xiàng)都屬于增值稅征收范圍。

2.ABC

解析思路：職工培訓(xùn)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工工資都是企業(yè)發(fā)生的合理支出，可以稅前扣除。

3.ABC

解析思路：年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)、年應(yīng)稅銷售額超過(guò)200萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)、年應(yīng)稅銷售額超過(guò)100萬(wàn)元的服務(wù)業(yè)企業(yè)都屬于增值稅一般納稅人。

4.ABD

解析思路：購(gòu)買固定資產(chǎn)的支出、研發(fā)費(fèi)用、購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的支出都是企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。

5.ABC

解析思路：購(gòu)買設(shè)備的支出、職工工資、研發(fā)費(fèi)用都是企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。

三、判斷題（每題