會計(jì)實(shí)操文庫1/11記賬實(shí)操-某一時(shí)段履行履約義務(wù)的相關(guān)賬務(wù)處理一、確定履約進(jìn)度投入法：企業(yè)通常采用投入法確定履約進(jìn)度，即根據(jù)企業(yè)為履行履約義務(wù)的投入占履約義務(wù)預(yù)計(jì)總投入的比例確定履約進(jìn)度。假設(shè)A建筑公司承接一項(xiàng)總造價(jià)為1000萬元的建筑工程，預(yù)計(jì)總成本為800萬元。在第一個(gè)會計(jì)期間，實(shí)際發(fā)生成本200萬元。則履約進(jìn)度=200÷800×100%=25%。產(chǎn)出法：產(chǎn)出法是根據(jù)已轉(zhuǎn)移給客戶的商品對于客戶的價(jià)值確定履約進(jìn)度。例如，建筑公司按照已完成的工程量占總工程量的比例來確定進(jìn)度。若該工程總工程量為1000立方米，第一個(gè)會計(jì)期間完成250立方米，則履約進(jìn)度=250÷1000×100%=25%。二、賬務(wù)處理步驟發(fā)生成本時(shí)：在施工過程中，A建筑公司發(fā)生各種成本，如材料采購、人工費(fèi)用等。假設(shè)第一個(gè)會計(jì)期間發(fā)生材料成本100萬元，人工成本80萬元，機(jī)械租賃費(fèi)用20萬元，均以銀行存款支付。賬務(wù)處理如下：借：合同履約成本-工程施工-材料費(fèi)1,000,000合同履約成本-工程施工-人工費(fèi)800,000合同履約成本-工程施工-機(jī)械租賃費(fèi)200,000貸：銀行存款2,000,000“合同履約成本”科目用于核算企業(yè)為履行當(dāng)前或預(yù)期取得的合同所發(fā)生的、不屬于其他企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范范圍且按照本準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的成本。確認(rèn)收入時(shí)：根據(jù)履約進(jìn)度確認(rèn)當(dāng)期收入。第一個(gè)會計(jì)期間應(yīng)確認(rèn)的收入=1000×25%=250萬元。賬務(wù)處理為：借：合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)2,500,000貸：主營業(yè)務(wù)收入2,500,000“合同結(jié)算”科目核算同一合同下屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)涉及與客戶結(jié)算對價(jià)的合同資產(chǎn)或合同負(fù)債，在此處用于結(jié)轉(zhuǎn)收入。結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本，第一個(gè)會計(jì)期間應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=800×25%=200萬元。賬務(wù)處理為：借：主營業(yè)務(wù)成本2,000,000貸：合同履約成本-工程施工2,000,000結(jié)算合同價(jià)款時(shí)：假設(shè)第一個(gè)會計(jì)期間與客戶結(jié)算合同價(jià)款180萬元，款項(xiàng)尚未收到。賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收賬款1,800,000貸：合同結(jié)算-價(jià)款結(jié)算1,800,000通過“合同結(jié)算-價(jià)款結(jié)算”科目核算與客戶結(jié)算的金額，區(qū)分收入結(jié)轉(zhuǎn)和價(jià)款結(jié)算的不同環(huán)節(jié)。后續(xù)期間賬務(wù)處理：在后續(xù)會計(jì)期間，持續(xù)按照上述方法，根據(jù)履約進(jìn)度確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本以及結(jié)算合同價(jià)款。隨著工程進(jìn)展，履約進(jìn)度不斷變化。假設(shè)到第二個(gè)會計(jì)期間，累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為500萬元，累計(jì)履約進(jìn)度=500÷800×100%=62.5%。第二個(gè)會計(jì)期間應(yīng)確認(rèn)的收入=1000×62.5%-250=375萬元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=800×62.5%-200=300萬元。賬務(wù)處理分別為：確認(rèn)收入：借：合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)3,750,000貸：主營業(yè)務(wù)收入3,750,000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本3,000,000貸：合同履約成本-工程施工3,000,000若第二個(gè)會計(jì)期間與客戶結(jié)算合同價(jià)款300萬元，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款3,000,000貸：合同結(jié)算-價(jià)款結(jié)算3,000,000工程完工時(shí)：當(dāng)工程全部完工，累計(jì)履約進(jìn)度達(dá)到100%。假設(shè)累計(jì)確認(rèn)收入1000萬元，累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)成本800萬元，累計(jì)結(jié)算合同價(jià)款950萬元（剩余50萬元為質(zhì)保金）。最后一期賬務(wù)處理如下：確認(rèn)剩余收入：借：合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)375,000（1000-250-375）貸：主營業(yè)務(wù)收入375,000結(jié)轉(zhuǎn)剩余成本：借：主營業(yè)務(wù)成本300,000（800-200-300）貸：合同履約成本-工程施工300,000結(jié)算剩余合同價(jià)款（質(zhì)保金）：借：應(yīng)收賬款500,000貸：合同結(jié)算-價(jià)款結(jié)算500,000此時(shí)，“合同結(jié)算”科目借貸方余額相等，該合同的賬務(wù)處理完成。在工程質(zhì)保期內(nèi)，若未發(fā)生質(zhì)量問題，到期收到質(zhì)保金時(shí)，賬務(wù)處理為：借：銀行存款500,000貸：應(yīng)收賬款500,000財(cái)務(wù)部會計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對賬與報(bào)表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑