會計實操文庫1/10記賬實操-已提足折舊的固定資產(chǎn)出售的賬務(wù)處理一、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理確定賬面價值：已提足折舊的固定資產(chǎn)，其賬面價值通常為預(yù)計凈殘值。假設(shè)企業(yè)出售一臺已提足折舊的設(shè)備，該設(shè)備原值為80萬元，預(yù)計凈殘值為2萬元，已計提折舊78萬元。此時設(shè)備賬面價值為2萬元。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理20,000累計折舊780,000貸：固定資產(chǎn)-設(shè)備800,000通過此分錄，將固定資產(chǎn)的賬面價值從賬面上轉(zhuǎn)出，記入“固定資產(chǎn)清理”科目，以便后續(xù)核算出售過程中的收支情況?！肮潭ㄙY產(chǎn)清理”科目用于歸集固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值，以及在清理過程中發(fā)生的清理費用和清理收入等。二、發(fā)生清理費用費用支出：在出售設(shè)備過程中，可能會發(fā)生如運輸費、裝卸費等清理費用。假設(shè)企業(yè)支付設(shè)備運輸費1000元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理1,000貸：銀行存款1,000清理費用增加了固定資產(chǎn)清理的成本，準(zhǔn)確記錄這些費用，有助于正確計算出售該固定資產(chǎn)的凈損益。三、取得出售收入收入確認(rèn)：若企業(yè)將設(shè)備出售給其他單位，收到價款5萬元，款項存入銀行。賬務(wù)處理：借：銀行存款50,000貸：固定資產(chǎn)清理50,000此分錄確認(rèn)了固定資產(chǎn)出售的收入，增加了“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方金額。四、計算相關(guān)稅費增值稅計算：一般納稅人銷售自己使用過的已提足折舊的固定資產(chǎn)，若該固定資產(chǎn)購進(jìn)時進(jìn)項稅額已抵扣，則按適用稅率計算繳納增值稅；若購進(jìn)時進(jìn)項稅額未抵扣，則按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。假設(shè)上述企業(yè)為一般納稅人，該設(shè)備購進(jìn)時進(jìn)項稅額已抵扣，適用增值稅稅率13%。增值稅銷項稅額=50,000÷（1+13%）×13%≈5752.21元。賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)清理5,752.21貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5,752.21若為小規(guī)模納稅人，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按3%征收率減按2%征收增值稅。假設(shè)小規(guī)模納稅人出售該設(shè)備收到價款5萬元，應(yīng)納稅額=50,000÷（1+3%）×2%≈970.87元。賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)清理970.87貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅970.87其他稅費：還可能涉及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等附加稅費。假設(shè)按增值稅計算的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費附加率3%。以一般納稅人為例，城市維護(hù)建設(shè)稅=5752.21×7%≈402.65元，教育費附加=5752.21×3%≈172.57元。賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)清理575.22（402.65+172.57）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅402.65應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加172.57稅費的計算和記錄，遵循稅法規(guī)定，準(zhǔn)確反映企業(yè)在固定資產(chǎn)處置過程中的納稅義務(wù)。五、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益計算凈損益：“固定資產(chǎn)清理”科目借貸方相抵后的余額，即為出售固定資產(chǎn)的凈損益。上述一般納稅人例子中，固定資產(chǎn)清理貸方余額=50,000-20,000-1,000-5,752.21-575.22=22,672.57元，表明出售該設(shè)備產(chǎn)生凈收益。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理22,672.57貸：資產(chǎn)處置損益22,672.57若為凈損失，則借記“資產(chǎn)處置損益”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。“資產(chǎn)處置損益”科目用于核算企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)（金融工具、長期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外）或處置組（子公司和業(yè)務(wù)除外）時確認(rèn)的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失，清晰反映資產(chǎn)處置對企業(yè)當(dāng)期損益的影響。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進(jìn)項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按