財務(wù)表現(xiàn)基本內(nèi)容了解和掌握基本的財務(wù)概念和術(shù)語掌握成本計算的方法掌握基本的預(yù)算方法掌握差異分析的概念和方法5.財務(wù)基本知識6.成本和成本計算7.成本計算表和計算方法8.財務(wù)預(yù)算9.差異分析的效果第五章財務(wù)基本知識考核點:成本、利潤、現(xiàn)金和所有者權(quán)益之間的關(guān)系基本會計種類基本科目、三大報表成本分類5.1成本、利潤和所有者權(quán)益的關(guān)系利潤:在一定的期限內(nèi)收入超出成本的部分被定義為利潤。

我國會計對利潤的定義：利潤是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額

成本成本屬于價值范疇，包括：已耗生產(chǎn)資料的轉(zhuǎn)移價值支付給勞動者的勞動報酬構(gòu)成成本價值的基礎(chǔ)——《基礎(chǔ)會計》，東北財大出版社，P207現(xiàn)金庫存現(xiàn)款銀行存款在途現(xiàn)金企業(yè)必須維持一定的現(xiàn)金數(shù)量，周轉(zhuǎn)及日常開支所有者權(quán)益表明了企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系是所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益會計恒等式——資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益即:資金運用=資金來源

5.2會計種類

財務(wù)會計：定期提供一套通用的財務(wù)報表，以便會計信息用戶作出合理的經(jīng)濟(jì)決策。其程序與方法具有比較嚴(yán)格的約束和規(guī)范，要求遵循一整套關(guān)于會計確認(rèn)、計量、記錄和報告的公認(rèn)程序。財務(wù)會計考慮的是企業(yè)外部利益集團(tuán)的需要成本會計：反映與監(jiān)督的主要內(nèi)容，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種費用的支出以及產(chǎn)品生產(chǎn)成本和期間費用的形成，即成本會計的對象是會計對象要素中的“費用”要素管理會計：以服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理為主，包含更為復(fù)雜的會計科目，是管理層獲得財務(wù)信息和其他數(shù)據(jù)的依據(jù)。計劃和預(yù)算會計：計劃和預(yù)算的結(jié)果即是企業(yè)預(yù)期末來要實現(xiàn)的報表“會計分化為財務(wù)會計、管理會計，標(biāo)志著會計進(jìn)入成熟期”績效循環(huán)圖滿足客戶需求激勵員工創(chuàng)造紅利，實現(xiàn)目標(biāo)再投資于新產(chǎn)品和設(shè)施創(chuàng)造利潤和現(xiàn)金有效生產(chǎn)和銷售5.5財務(wù)報表幾個重要財務(wù)報表現(xiàn)金流量表損益表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表Balancesheet

資產(chǎn)負(fù)債表要披露三大數(shù)字：一是此時此刻有多少資產(chǎn)，二是此時此刻有多少負(fù)債，三是此時此刻擁有多少所有者權(quán)益。如果把這三個數(shù)字及其內(nèi)容分左右排列，左邊列示企業(yè)擁有的資產(chǎn)，右邊列示企業(yè)的負(fù)債及所有者權(quán)益，很像賬戶，所以人們稱其為賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表。我國會計制度規(guī)定的參考格式是賬戶式，一般商店里出售的也是賬戶式表格。資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元賬戶式表格資產(chǎn)行次金額負(fù)債及所有者權(quán)益行次金額流動資產(chǎn)

流動負(fù)債

長期投資

長期負(fù)債

固定資產(chǎn)

負(fù)債總計

無形資產(chǎn)

實收資本

遞延資產(chǎn)

資本公積

其他資產(chǎn)

盈余公積

未分配利潤

所有者權(quán)益合計

資產(chǎn)總計

負(fù)債及所有者權(quán)益合計

損益表Incomestatement

或稱利潤表，是“收入－費用=利潤”的具體表現(xiàn)損益表是報告企業(yè)經(jīng)營成果信息的工具，可分為單步式和多步式。多步式損益表將損益表的內(nèi)容做多項分類，計算一些中間性信息，由于從銷售總額到本期凈利潤，即所得稅后利潤，經(jīng)過好幾道中間性計算，故稱為多步式損益表現(xiàn)金流量表Statementofcashflow

反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產(chǎn)生的影響的會計報表既反映上述活動所導(dǎo)致的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入，又反映流出第六章成本和成本計算考核點：成本的類型成本動因直接成本按計入產(chǎn)品成本的方式分間接成本成本可變成本按與產(chǎn)品數(shù)量的關(guān)系分固定成本銷售費用期間費用管理費用財務(wù)費用銷售凈額-成本=毛利-費用=銷售利潤6.1成本的類型管理費、技術(shù)支持費、廠房和機(jī)器設(shè)備、經(jīng)銷成本行政費用、公司運營、研發(fā)、財務(wù)成本原材料、生產(chǎn)工人、其他直接成本如電費直接成本（可變成本）間接成本（部分可變成本）管理費用（固定成本）6.2成本動因企業(yè)業(yè)務(wù)中影響成本的主要因素是成本動因成本動因并不是成本本身,而是代表影響成本的因素主要業(yè)務(wù)活動雇用的員工人數(shù)員工的流動率成本中心成本中心(COSTCENTER),是指對成本或費用承擔(dān)責(zé)任的責(zé)任中心。它不會形成可以用貨幣計量的收入,因而不對收入、利潤或投資負(fù)責(zé)。成本中心一般包括負(fù)責(zé)產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)部門、勞務(wù)提供部門以及給予一定費用指標(biāo)的管理部門。

成本中心的特點①成本中心只考評成本費用而不考評收益。

成本中心一般不具備經(jīng)營權(quán)和銷售權(quán),其經(jīng)濟(jì)活動的結(jié)果不會形成可以用貨幣計量的收入;有的成本中心可能有少量的收入,但整體上講,其產(chǎn)出與投入之間不存在密切的對應(yīng)關(guān)系。概括地說,成本中心只以貨幣形式計量投入,不以貨幣形式計量產(chǎn)出。成本中心的特點②成本中心只對可控成本承擔(dān)責(zé)任。

成本費用依其責(zé)任主體是否能控制分為可控成本與不可控成本。凡是責(zé)任中心能控制其發(fā)生及其數(shù)量的成本稱為可控成本;凡是責(zé)任中心不能控制其發(fā)生及其數(shù)量的成本稱為不可控成本。

可控成本具體來說,可控成本具備四個條件:

A.可以預(yù)計.即成本中心能夠通過事先知道將要發(fā)生什么性質(zhì)的成本以及在何時發(fā)生;

B.可以計量.即成本中心能夠?qū)Πl(fā)生的成本進(jìn)行計量;

C.可以控制.即成本中心能夠通過自身的行為控制和調(diào)節(jié)成本；

D.可以落實責(zé)任。即成本中心能夠?qū)⒂嘘P(guān)成本的控制責(zé)任分解落實，并進(jìn)行考核評價。

凡不能同時具備上述四個條件的成本通常為不可控成本?？煽爻杀九c不可控成本

可控與不可控是相對的，這個部門、車間不可控，那個部門、車間為可控；下級不可控，上一級則可控。如一個企業(yè)材料采購價格和運雜費，對材料供應(yīng)部門來說是可控成本，對加工車間來說是不可控成本。材料消耗量對加工車間來說是可控成本，對材料供應(yīng)部門來說是不可控成本。區(qū)分可控成本和不可控成本，有助于劃清各個成本責(zé)任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對成本實行有效地控制。

第七章成本計算表和計算方法考核點：單位成本模式項目成本計算模式盈虧平衡分析方法標(biāo)準(zhǔn)成本、邊際成本、機(jī)會成本單位成本定價模式直接元件成本5.40組裝成本7.50包裝0.6最初成本13.50間接攤派1.50生產(chǎn)成本15.00銷售成本2.00分銷成本1.10開發(fā)和工程成本1.00行政及其他管理費0.90總成本20.00利潤4.00建議零售價格24.00第二單元第7章成本計算表和計算方法項目成本模式項目收入500000成本：設(shè)計階段120人工作日（200）24000測試過程費10000設(shè)計小計34000成本：開發(fā)階段2000人工作日（150）300000分包商費用50000備用金35000開發(fā)小計385000最后階段試運轉(zhuǎn)成本10000保修12500最后階段小計22500項目成本合計441500項目利潤58500第二單元第7章成本計算表和計算方法7.3盈虧平衡分析廠商內(nèi)部發(fā)生的很多規(guī)劃活動都是以預(yù)期產(chǎn)量水平為基礎(chǔ)的。對廠商不同產(chǎn)量水平上的銷售量、成本和經(jīng)營利潤之間相互關(guān)系的研究叫做量-本-利分析，或盈虧平衡分析。平衡收支分析固定成本產(chǎn)量價值成本合計可變成本銷售收支平衡點第二單元第7章成本計算表和計算方法量-本-利分析與盈虧平衡分析產(chǎn)量Q(Quantity)價格P(Price)固定成本Fc(fixedcost)單位可變成本Vc(VariableCost)預(yù)期利潤M(Margin)某產(chǎn)品售價10元，企業(yè)固定成本20，000元，產(chǎn)品可變成本6元。1、如果要獲得40，000元利潤，要生產(chǎn)多少？2、企業(yè)盈虧平衡點？1、P*Q-Fc-Vc*Q=MP*Q-(Fc+Vc*Q)=M10Q-6Q=60,000Q=15，0002、P*Q-(Fc+Vc*Q)=0P*Q-Vc*Q=FcQ*=Fc/(P-Vc)邊際貢獻(xiàn)單位毛貢獻(xiàn)損益表7.4其他成本計算方法standardcosting（標(biāo)準(zhǔn)成本計算）一種成本計算方法，它將預(yù)先定義的標(biāo)準(zhǔn)成本用于對物料、資源、間接費用、期間關(guān)閉、任務(wù)關(guān)閉和成本更新事務(wù)處理和定值庫存進(jìn)行計費。任何在實際成本和預(yù)先確定的標(biāo)準(zhǔn)成本之間存在的偏差均會被記錄為一種差異。按照技術(shù)和工藝水平，可分為理想標(biāo)準(zhǔn)成本和正常標(biāo)準(zhǔn)成本。邊際成本計算邊際成本（Marginalcost）

邊際成本是指由于增加最后一單位產(chǎn)量導(dǎo)致的總成本的增加。

生產(chǎn)一部電視機(jī)的邊際成本是指，每多生產(chǎn)一臺電視機(jī)所增加的成本--原料和勞動力，但并不包括管理費用--租金和管理人員的工資。在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，邊際收入（通常就是價格）如果大于邊際成本（通常是單位可變成本），那么，增加產(chǎn)出被認(rèn)為是值得的。邊際成本=平均成本時，平均成本最低。此時產(chǎn)量為最佳產(chǎn)量。（企業(yè)利潤最大）機(jī)會成本計算對于一個小孩子，問他是要糖果還是要牛奶，他可能回答“都要”。但是經(jīng)濟(jì)學(xué)不允許出現(xiàn)這樣的答案?！棒~，我所欲也；熊掌，亦我所欲也”，可惜“二者不可得兼”。經(jīng)濟(jì)學(xué)的大多數(shù)選擇必須是“二擇一”的（稱擇優(yōu)選擇），即要魚，就得不到熊掌，要熊掌就不能得到魚。因為資源是稀缺的。比如現(xiàn)在你有10萬塊錢，剛好夠買一套房子或一輛汽車。你決不可能10萬塊錢既買車又買房，你能選擇的是，要么買房，要么買車。機(jī)會成本與選擇有密切關(guān)系的一個經(jīng)濟(jì)學(xué)概念是機(jī)會成本。機(jī)會成本的嚴(yán)格定義是：選擇最優(yōu)方案放棄的次優(yōu)方案的價值。寬泛地理解，機(jī)會成本是選擇某一特定方案放棄的其他各種可行方案的可能收益之平均值。這里的最優(yōu)，并非實際發(fā)生的最優(yōu)，而是選擇者（決策者）的心理預(yù)期。比如說，10萬元錢投資于房地產(chǎn)可獲得利潤20萬，投資于股票市場可獲得利潤15萬，如果把這10萬元錢投資于房地產(chǎn)，那么可以從股票市場得到15萬就是其機(jī)會成本，如果把這10萬元投資于股票，那么可以從房地產(chǎn)投資中獲得的20萬就是其機(jī)會成本。一般地，最優(yōu)的資源配置意味著該筆資源投向某一用途所擔(dān)負(fù)的機(jī)會成本最小。機(jī)會成本機(jī)會成本從來都沒有真正發(fā)生，但它是我們選擇某一方案、方向、道路時考慮重點因素之一。人生的機(jī)會成本有時會很高，機(jī)會成本越高，選擇越困難，因為在骨子里面我們從來不愿輕易放棄可能得到的東西!其它成本計算方法名稱定義適用標(biāo)準(zhǔn)成本計算建立一套標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的成本計算方法以產(chǎn)品為基礎(chǔ)或服務(wù)類行業(yè)邊際成本計算僅僅考慮可變成本計算超出平衡點的額外活動的成本機(jī)會成本計算是否有更好的投資方式用來評估投資和業(yè)務(wù)決策的備選方案第二單元第7章成本計算表和計算方法第八章財務(wù)預(yù)算考核點:財務(wù)預(yù)算定義112財務(wù)管理P112改進(jìn)財務(wù)預(yù)算的技巧P116財務(wù)預(yù)算的形式P116預(yù)算：以貨幣形式表現(xiàn)的企業(yè)經(jīng)營計劃外部條件業(yè)務(wù)使命內(nèi)部反饋市場競爭宏觀經(jīng)濟(jì)……業(yè)務(wù)計劃公司目標(biāo)和戰(zhàn)略年度預(yù)算指導(dǎo)預(yù)算過程監(jiān)督和控制實施實際結(jié)果第二單元第8章財務(wù)預(yù)算預(yù)算過程財務(wù)部門發(fā)布預(yù)算指導(dǎo)參與人員對預(yù)算因素進(jìn)行分析填寫并提交預(yù)算表格輸理并審核總體預(yù)算預(yù)算審核通過預(yù)算沒有通過返回并修正管理方向和目標(biāo)指導(dǎo)方針外在因素分析內(nèi)部因素分析效率預(yù)測第二單元第8章財務(wù)預(yù)算預(yù)算中的錯誤和改進(jìn)措施沒有事實根據(jù)的假設(shè)沒有依據(jù)地對生產(chǎn)力高估以以前的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)推論為了平衡臨時砍掉某些項目圍繞關(guān)鍵性假設(shè)展開精確分析考慮一套應(yīng)急措施對新生事物或變化理性判斷第二單元第8章財務(wù)預(yù)算第九章差異分析的效果考核點:

了解預(yù)算控制和差異分析P119了解其他預(yù)算控制因素P122彈性預(yù)算122如何通過預(yù)算改善績效的方法P123補(bǔ)充資料：P253造成差異的原因計劃的不周業(yè)務(wù)的改變價格和成本的差別效率及生產(chǎn)力的原因銷售完成情況意外或計劃外開支第二單元第9章差異分析的效果平衡的關(guān)鍵：績效模式圖減少浪費提高效率改善質(zhì)量業(yè)務(wù)效率質(zhì)量第二單元第9章差異分析的效果單元測試一、判斷題1、√。根據(jù)會計等式：所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債。答案是正確的。752、ⅹ。資產(chǎn)分為多種，有的資產(chǎn)是經(jīng)過一定的年限會折舊掉所有的價值，有的資產(chǎn)會升值。3、ⅹ。直接成本、間接成本、管理費用只是多數(shù)生產(chǎn)型企業(yè)一種成本的分法。934、ⅹ。根據(jù)成本中心的概念，這個答案是錯誤的。975、√。盈虧平衡就是指企業(yè)不虧不盈的點，這個點一般指的是銷售量。104單元測試二、單選題1、D。選項ABC與產(chǎn)品的數(shù)量有直接的關(guān)系。952、A。房地產(chǎn)公司屬于固定成本高的企業(yè)。1063、D。彈性預(yù)算是企業(yè)根據(jù)具體情況不斷做出調(diào)整的預(yù)算方法。1224、B。生產(chǎn)類企業(yè)成本一般分為直接成本、間接成本和管理費用。94-95三、多選題1、AB。CDE只是財務(wù)預(yù)算過程中的一部分，它并不能改進(jìn)預(yù)算。1162、ABCDE。所有的選項都可能造成預(yù)算和實際結(jié)果之間的差異。120單元測試四、案例分析1、A。根據(jù)15萬件*8-15萬件*4-80萬=-20萬元。2、D。根據(jù)80萬/（8-4）=20萬件。3、B。如果購入：8*25-4*20-20=80。如果不購入：8*20-4*20=80。賺錢一樣多，何苦多花錢？根據(jù)現(xiàn)在的形勢，這種產(chǎn)品的需求呈下降趨勢，這樣的話購買一臺新的機(jī)器是不值得的。4、A。企業(yè)在做出決策前，都應(yīng)該對市場需求做出預(yù)測。9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。4月-254月-25Friday,April11,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。16:40:1316:40:1316:404/11/20254:40:13PM11、夫?qū)W須志也，才須學(xué)也，非學(xué)無以廣才，非志無以成學(xué)。4