2025年稅務(wù)師考試分析與解答試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）

1.下列屬于增值稅應(yīng)稅行為的有：

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物

2.企業(yè)下列支出中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的有：

A.用于職工福利的支出

B.用于廣告的支出

C.用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出

D.用于研究開(kāi)發(fā)的支出

3.以下關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的是：

A.個(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率

B.個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得

C.個(gè)人所得稅的征收范圍包括稿酬所得

D.個(gè)人所得稅的征收范圍不包括財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

4.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的說(shuō)法，正確的是：

A.營(yíng)業(yè)稅是對(duì)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等營(yíng)業(yè)行為征收的一種稅

B.營(yíng)業(yè)稅的稅率一般為5%

C.營(yíng)業(yè)稅的納稅人是發(fā)生營(yíng)業(yè)行為的單位和個(gè)人

D.營(yíng)業(yè)稅實(shí)行按期申報(bào)繳納

5.下列屬于增值稅專用發(fā)票的有：

A.普通發(fā)票

B.增值稅專用發(fā)票

C.專用發(fā)票

D.增值稅普通發(fā)票

6.企業(yè)下列收入中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有：

A.銷售貨物收入

B.提供加工修理修配勞務(wù)收入

C.出口貨物收入

D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入

7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，正確的是：

A.企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)所得額征收的一種稅

B.企業(yè)所得稅的稅率一般為25%

C.企業(yè)所得稅的納稅人是取得所得的企業(yè)

D.企業(yè)所得稅實(shí)行按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳

8.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的是：

A.個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得

B.個(gè)人所得稅的征收范圍包括稿酬所得

C.個(gè)人所得稅的征收范圍包括財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.個(gè)人所得稅的征收范圍包括偶然所得

9.下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法，正確的是：

A.增值稅是對(duì)貨物和勞務(wù)的增值部分征收的一種稅

B.增值稅的稅率一般為17%

C.增值稅的納稅人是銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等單位和個(gè)人

D.增值稅實(shí)行按期申報(bào)繳納

10.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的說(shuō)法，正確的是：

A.營(yíng)業(yè)稅是對(duì)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等營(yíng)業(yè)行為征收的一種稅

B.營(yíng)業(yè)稅的稅率一般為5%

C.營(yíng)業(yè)稅的納稅人是發(fā)生營(yíng)業(yè)行為的單位和個(gè)人

D.營(yíng)業(yè)稅實(shí)行按期申報(bào)繳納

11.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，正確的是：

A.企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)所得額征收的一種稅

B.企業(yè)所得稅的稅率一般為25%

C.企業(yè)所得稅的納稅人是取得所得的企業(yè)

D.企業(yè)所得稅實(shí)行按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳

12.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的是：

A.個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得

B.個(gè)人所得稅的征收范圍包括稿酬所得

C.個(gè)人所得稅的征收范圍包括財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.個(gè)人所得稅的征收范圍包括偶然所得

13.下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法，正確的是：

A.增值稅是對(duì)貨物和勞務(wù)的增值部分征收的一種稅

B.增值稅的稅率一般為17%

C.增值稅的納稅人是銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等單位和個(gè)人

D.增值稅實(shí)行按期申報(bào)繳納

14.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的說(shuō)法，正確的是：

A.營(yíng)業(yè)稅是對(duì)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等營(yíng)業(yè)行為征收的一種稅

B.營(yíng)業(yè)稅的稅率一般為5%

C.營(yíng)業(yè)稅的納稅人是發(fā)生營(yíng)業(yè)行為的單位和個(gè)人

D.營(yíng)業(yè)稅實(shí)行按期申報(bào)繳納

15.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，正確的是：

A.企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)所得額征收的一種稅

B.企業(yè)所得稅的稅率一般為25%

C.企業(yè)所得稅的納稅人是取得所得的企業(yè)

D.企業(yè)所得稅實(shí)行按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳

16.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的是：

A.個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得

B.個(gè)人所得稅的征收范圍包括稿酬所得

C.個(gè)人所得稅的征收范圍包括財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.個(gè)人所得稅的征收范圍包括偶然所得

17.下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法，正確的是：

A.增值稅是對(duì)貨物和勞務(wù)的增值部分征收的一種稅

B.增值稅的稅率一般為17%

C.增值稅的納稅人是銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等單位和個(gè)人

D.增值稅實(shí)行按期申報(bào)繳納

18.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的說(shuō)法，正確的是：

A.營(yíng)業(yè)稅是對(duì)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等營(yíng)業(yè)行為征收的一種稅

B.營(yíng)業(yè)稅的稅率一般為5%

C.營(yíng)業(yè)稅的納稅人是發(fā)生營(yíng)業(yè)行為的單位和個(gè)人

D.營(yíng)業(yè)稅實(shí)行按期申報(bào)繳納

19.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，正確的是：

A.企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)所得額征收的一種稅

B.企業(yè)所得稅的稅率一般為25%

C.企業(yè)所得稅的納稅人是取得所得的企業(yè)

D.企業(yè)所得稅實(shí)行按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳

20.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的是：

A.個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得

B.個(gè)人所得稅的征收范圍包括稿酬所得

C.個(gè)人所得稅的征收范圍包括財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.個(gè)人所得稅的征收范圍包括偶然所得

姓名：____________________

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

2.個(gè)人所得稅的納稅人包括個(gè)體工商戶、企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)團(tuán)體、軍隊(duì)、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織和個(gè)人。（）

3.增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和內(nèi)容，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。（）

4.營(yíng)業(yè)稅的納稅期限為1個(gè)月或者1個(gè)季度，不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。（）

5.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。（）

6.個(gè)人出租房屋所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。（）

7.增值稅的一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

8.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，在取得時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，不得在以后年度進(jìn)行折舊。（）

9.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種。（）

10.營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為營(yíng)業(yè)額減去營(yíng)業(yè)成本、費(fèi)用和稅金后的余額。（）

姓名：____________________

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述增值稅的納稅人及其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的源泉扣繳制度。

4.簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)稅的納稅申報(bào)期限。

姓名：____________________

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅的鏈條式抵扣機(jī)制及其對(duì)企業(yè)稅收籌劃的影響。

2.論述個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配中的作用及其面臨的挑戰(zhàn)。

試卷答案如下

一、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和出口貨物，故選ABCD。

2.AD

解析思路：企業(yè)所得稅前不得扣除的支出包括用于職工福利的支出和用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，故選AD。

3.ABC

解析思路：個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、稿酬所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，故選ABC。

4.ABCD

解析思路：營(yíng)業(yè)稅是對(duì)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等營(yíng)業(yè)行為征收的一種稅，故選ABCD。

5.BD

解析思路：增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票屬于增值稅發(fā)票，故選BD。

6.ABCD

解析思路：營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)包括銷售貨物收入、提供加工修理修配勞務(wù)收入、出口貨物收入和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入，故選ABCD。

7.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人包括取得所得的企業(yè)，故選ABCD。

8.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，故選ABCD。

9.ABCD

解析思路：增值稅的納稅人包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等單位和個(gè)人，故選ABCD。

10.ABCD

解析思路：營(yíng)業(yè)稅的納稅人包括發(fā)生營(yíng)業(yè)行為的單位和個(gè)人，故選ABCD。

11.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人包括取得所得的企業(yè)，故選ABCD。

12.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，故選ABCD。

13.ABCD

解析思路：增值稅的納稅人包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等單位和個(gè)人，故選ABCD。

14.ABCD

解析思路：營(yíng)業(yè)稅的納稅人包括發(fā)生營(yíng)業(yè)行為的單位和個(gè)人，故選ABCD。

15.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人包括取得所得的企業(yè)，故選ABCD。

16.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，故選ABCD。

17.ABCD

解析思路：增值稅的納稅人包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等單位和個(gè)人，故選ABCD。

18.ABCD

解析思路：營(yíng)業(yè)稅的納稅人包括發(fā)生營(yíng)業(yè)行為的單位和個(gè)人，故選ABCD。

19.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人包括取得所得的企業(yè)，故選ABCD。

20.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，故選ABCD。

二、判斷題

1.正確

解析思路：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2.正確

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅人包括個(gè)體工商戶、企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)團(tuán)體、軍隊(duì)、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織和個(gè)人。

3.正確

解析思路：根據(jù)《增值稅專用發(fā)票管理辦法》規(guī)定，增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和內(nèi)容，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。

4.正確

解析思路：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的納稅期限為1個(gè)月或者1個(gè)季度，不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。

5.正確

解析思路：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。

6.正確

解析思路：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人出租房屋所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

7.正確

解析思路：增值稅的一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

8.錯(cuò)誤

解析思路：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照折舊方法計(jì)提折舊，不得在取得時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。

9.正確

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種。

10.正確

解析思路：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為營(yíng)業(yè)額減去營(yíng)業(yè)成本、費(fèi)用和稅金后的余額。

三、簡(jiǎn)答題

1.增值稅的納稅人及其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：增值稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人是指年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人，小規(guī)模納稅人是指年銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人。

2.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收入確認(rèn)的日期。具體包括：（1）銷售貨物、提供勞務(wù)等發(fā)生的收入，為收入確認(rèn)的日期；（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入，為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的日期；（3）出租財(cái)產(chǎn)的收入，為租賃期限屆滿的日期；（4）利息、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為權(quán)益性投資收益實(shí)現(xiàn)的日期；（5）其他收入，為收入實(shí)際發(fā)生的日期。

3.個(gè)人所得稅的源泉扣繳制度：個(gè)人所得稅的源泉扣繳制度是指?jìng)€(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人在支付所得時(shí)，按照規(guī)定的稅率和計(jì)算方法，直接從所得中扣除應(yīng)納稅款，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和繳納的一種征收方式。源泉扣繳制度適用于工資、薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得等。

4.營(yíng)業(yè)稅的納稅申報(bào)期限：營(yíng)業(yè)稅的納稅申報(bào)期限為1個(gè)月或者1個(gè)季度。不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。具體納稅申報(bào)期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小和具體情況確定。

四、論述題

1.論述增值稅的鏈條式抵扣機(jī)制及其對(duì)企業(yè)稅收籌劃的影響：增值稅的鏈條式抵扣機(jī)制是指增值稅納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受服務(wù)時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以在銷售貨物或提供服務(wù)時(shí)申報(bào)抵扣其應(yīng)納稅額。這種機(jī)制可以避免重復(fù)征稅，降低稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)企業(yè)稅收籌劃的影響主要體現(xiàn)在：（1）企業(yè)可以通過(guò)優(yōu)化供應(yīng)鏈管理，降低采購(gòu)成本，從而降低增值稅稅負(fù)；（2）企業(yè)可以通過(guò)合理選擇供應(yīng)商，利用進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，降低銷售成本；（3）企業(yè)可以通過(guò)擴(kuò)大規(guī)模，提高銷售額，增加進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，降低稅