2025年注冊(cè)稅務(wù)師仿真通關(guān)試卷帶答案一、單項(xiàng)選擇題（共30題，每題1分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）1.下列稅法解釋中，與被解釋的稅法具有同等法律效力的是（）。A.某市稅務(wù)稽查局對(duì)《稅務(wù)稽查工作規(guī)范》所作的解釋B.某省地方稅務(wù)局對(duì)《稅務(wù)登記管理辦法》所作的解釋C.全國(guó)人大對(duì)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》所作的解釋D.某市國(guó)家稅務(wù)局對(duì)《發(fā)票管理辦法》所作的解釋【答案】C【解析】立法解釋是稅收立法機(jī)關(guān)對(duì)所設(shè)立稅法的正式解釋。稅收立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力。全國(guó)人大對(duì)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》所作的解釋屬于立法解釋，與被解釋的稅法具有同等法律效力。選項(xiàng)A、B、D屬于行政解釋，行政解釋在行政執(zhí)法中一般具有普遍的約束力，但是不具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購(gòu)買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購(gòu)買的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品D.將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人【答案】D【解析】選項(xiàng)A，將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于視同銷售行為，但不計(jì)算銷項(xiàng)稅額，而是按照成本轉(zhuǎn)賬；選項(xiàng)B，將購(gòu)買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)C，將購(gòu)買的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于視同銷售行為；選項(xiàng)D，將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。3.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票收取不含稅價(jià)款58000元，另收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅價(jià)款32760元，另收取包裝物押金1500元。該啤酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A.5000B.6600C.7200D.7500【答案】C【解析】A型啤酒每噸出廠價(jià)（含包裝物和包裝物押金）=（58000+3000÷1.13）÷20=3032.74（元）＞3000元，A型啤酒適用消費(fèi)稅稅率為250元/噸；B型啤酒每噸出廠價(jià)（含包裝物和包裝物押金）=（32760+1500）÷1.13÷10=3031.86（元）＞3000元，B型啤酒適用消費(fèi)稅稅率為220元/噸。該啤酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=20×250+10×220=7200（元）。4.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，正確的是（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。5.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，稅收滯納金罰款10萬(wàn)元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.46.25B.47.5C.50D.52.5【答案】A【解析】國(guó)債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元；稅收滯納金罰款不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元；超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬(wàn)元。該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額=20020+10+15=205（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=205×25%=46.25（萬(wàn)元）。6.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民個(gè)人的是（）。A.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住的個(gè)人D.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天但不滿1年的個(gè)人【答案】A【解析】居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。選項(xiàng)B、C屬于非居民個(gè)人；選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天即屬于居民個(gè)人。7.某作家2025年2月取得稿酬收入30000元，其應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為（）元。A.3360B.4200C.4800D.6000【答案】A【解析】稿酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。預(yù)扣預(yù)繳稅額=收入額×預(yù)扣率速算扣除數(shù)。該作家應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=30000×（120%）×70%×20%=3360（元）。8.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)B.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率采用比例稅率C.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為納稅人機(jī)構(gòu)所在地D.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納【答案】AD【解析】選項(xiàng)B，城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率采用定額稅率；選項(xiàng)C，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為土地所在地。9.某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，原值為1000萬(wàn)元，2025年1月1日將其中的30%用于對(duì)外出租，租期1年，每月收取租金5萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為20%。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬(wàn)元。A.8.64B.10.08C.11.52D.13.44【答案】B【解析】該企業(yè)自用房產(chǎn)部分應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1000×（130%）×（120%）×1.2%=6.72（萬(wàn)元）；出租房產(chǎn)部分應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5×12×12%=3.36（萬(wàn)元）。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=6.72+3.36=10.08（萬(wàn)元）。10.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人B.契稅的計(jì)稅依據(jù)是成交價(jià)格C.契稅的稅率為3%5%D.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均正確。契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人；契稅的計(jì)稅依據(jù)一般為成交價(jià)格；契稅實(shí)行3%5%的幅度稅率；契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。11.某公司2025年3月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，繳納關(guān)稅20萬(wàn)元。已知該貨物適用的增值稅稅率為13%。該公司進(jìn)口這批貨物應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.13B.15.6C.16.9D.18.2【答案】B【解析】進(jìn)口貨物的增值稅應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）×增值稅稅率。該公司進(jìn)口這批貨物應(yīng)繳納的增值稅=（100+20）×13%=15.6（萬(wàn)元）。12.下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.人造石油【答案】D【解析】資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等。人造石油不屬于資源稅的征稅范圍。13.某礦山企業(yè)2025年4月開(kāi)采并銷售鐵礦石原礦5000噸，每噸不含稅單價(jià)為800元。已知鐵礦石原礦適用的資源稅稅率為6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）元。A.240000B.480000C.720000D.960000【答案】A【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=5000×800×6%=240000（元）。14.下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人B.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率C.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是增值額D.土地增值稅的納稅地點(diǎn)為房地產(chǎn)所在地【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均正確。土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人；土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率；土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是增值額，即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額；土地增值稅的納稅地點(diǎn)為房地產(chǎn)所在地。15.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2025年5月銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得不含稅銷售收入5000萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的土地價(jià)款為1000萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為9%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.360B.405C.450D.540【答案】A【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。銷售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+稅率）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=（50001000）÷（1+9%）×9%=360（萬(wàn)元）。16.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.印花稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種C.印花稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅憑證所載金額D.印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票的繳納辦法【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均正確。印花稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人；印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種；印花稅的計(jì)稅依據(jù)根據(jù)不同的應(yīng)稅憑證有所不同，一般為應(yīng)稅憑證所載金額；印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票的繳納辦法。17.某企業(yè)2025年6月簽訂了一份加工承攬合同，合同中注明受托方提供原材料金額為80萬(wàn)元，加工費(fèi)金額為20萬(wàn)元。已知加工承攬合同印花稅稅率為0.05%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.50B.100C.400D.500【答案】B【解析】對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅=20×0.05%×10000=100（元）。18.下列關(guān)于車船稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.車船稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)擁有或者管理車船的單位和個(gè)人B.車船稅的計(jì)稅依據(jù)包括輛、整備質(zhì)量每噸、凈噸位每噸、艇身長(zhǎng)度每米C.車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地D.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均正確。車船稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)擁有或者管理車船的單位和個(gè)人；車船稅的計(jì)稅依據(jù)根據(jù)不同的車船類型分別為輛、整備質(zhì)量每噸、凈噸位每噸、艇身長(zhǎng)度每米；車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地；車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。19.某運(yùn)輸企業(yè)2025年7月?lián)碛休d貨汽車10輛，每輛整備質(zhì)量為8噸；掛車5輛，每輛整備質(zhì)量為4噸。已知載貨汽車適用的車船稅年稅額為每噸60元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅為（）元。A.4800B.5280C.5760D.6240【答案】B【解析】掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算車船稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅=10×8×60+5×4×60×50%=4800+600=5280（元）。20.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者B.環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)包括應(yīng)稅大氣污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)，應(yīng)稅固體廢物的排放量，應(yīng)稅噪聲的分貝數(shù)C.環(huán)境保護(hù)稅的稅率采用定額稅率D.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均正確。環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者；環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)根據(jù)不同的應(yīng)稅污染物分別為應(yīng)稅大氣污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)，應(yīng)稅固體廢物的排放量，應(yīng)稅噪聲的分貝數(shù)；環(huán)境保護(hù)稅的稅率采用定額稅率；環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。21.某企業(yè)2025年8月向大氣直接排放二氧化硫100千克，氮氧化物200千克，一氧化碳300千克。已知二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳的污染當(dāng)量值分別為0.95、0.95、16.7。該企業(yè)所在地大氣污染物的環(huán)保稅稅額為每污染當(dāng)量1.2元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅為（）元。A.450.6B.480.8C.510.9D.541.2【答案】C【解析】第一步，計(jì)算各污染物的污染當(dāng)量數(shù)：二氧化硫的污染當(dāng)量數(shù)=100÷0.95≈105.26；氮氧化物的污染當(dāng)量數(shù)=200÷0.95≈210.53；一氧化碳的污染當(dāng)量數(shù)=300÷16.7≈17.96。第二步，對(duì)污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，取前三項(xiàng)計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=（210.53+105.26+17.96）×1.2=510.9（元）。22.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)（）個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。A.3B.6C.9D.12【答案】B【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。23.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為不服時(shí)，應(yīng)當(dāng)先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟的是（）。A.加收滯納金B(yǎng).稅收保全措施C.行政處罰D.停止出口退稅權(quán)【答案】A【解析】申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。征稅行為包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。選項(xiàng)B、C、D不屬于征稅行為，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。24.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的說(shuō)法中，正確的是（）。A.對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議B.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議C.對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議D.對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均正確。對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。25.下列關(guān)于稅收籌劃的說(shuō)法中，正確的是（）。A.稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利B.稅收籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行C.稅收籌劃的目的是減輕稅收負(fù)擔(dān)D.稅收籌劃可以采用避稅、節(jié)稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁等方法【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均正確。稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。稅收籌劃可以采用避稅、節(jié)稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁等方法。26.下列關(guān)于稅務(wù)代理的說(shuō)法中，正確的是（）。A.稅務(wù)代理是一種民事代理行為B.稅務(wù)代理的主體是稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師C.稅務(wù)代理的對(duì)象是納稅人、扣繳義務(wù)人D.稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍包括代辦稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、減免稅申請(qǐng)等【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均正確。稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在國(guó)家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。稅務(wù)代理是一種民事代理行為，其主體是稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師，對(duì)象是納稅人、扣繳義務(wù)人，業(yè)務(wù)范圍包括代辦稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、減免稅申請(qǐng)等。27.某稅務(wù)師事務(wù)所接受甲公司委托，為其提供稅務(wù)代理服務(wù)。在代理過(guò)程中，稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)甲公司存在少繳稅款的情況。下列關(guān)于稅務(wù)師處理方式的說(shuō)法中，正確的是（）。A.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知甲公司，并要求其補(bǔ)繳稅款B.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告甲公司的少繳稅款情況C.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)按照甲公司的要求，為其隱瞞少繳稅款的事實(shí)D.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)與甲公司協(xié)商，共同承擔(dān)少繳稅款的責(zé)任【答案】A【解析】稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠(chéng)信時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以勸阻；勸阻無(wú)效時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)。如果發(fā)現(xiàn)委托人存在少繳稅款的情況，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知委托人，并要求其補(bǔ)繳稅款。選項(xiàng)B，稅務(wù)師沒(méi)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的義務(wù)；選項(xiàng)C，稅務(wù)師不能為委托人隱瞞少繳稅款的事實(shí)；選項(xiàng)D，稅務(wù)師不應(yīng)當(dāng)與委托人共同承擔(dān)少繳稅款的責(zé)任。28.下列關(guān)于國(guó)際稅收的說(shuō)法中，正確的是（）。A.國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家政府，在對(duì)跨國(guó)納稅人行使各自的征稅權(quán)力而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系B.國(guó)際稅收的本質(zhì)是國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系C.國(guó)際稅收協(xié)定是國(guó)際稅收的重要組成部分D.國(guó)際稅收的研究對(duì)象主要是跨國(guó)納稅人的稅收問(wèn)題【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均正確。國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家政府，在對(duì)跨國(guó)納稅人行使各自的征稅權(quán)力而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。國(guó)際稅收的本質(zhì)是國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系，國(guó)際稅收協(xié)定是國(guó)際稅收的重要組成部分，國(guó)際稅收的研究對(duì)象主要是跨國(guó)納稅人的稅收問(wèn)題。29.下列關(guān)于稅收管轄權(quán)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.稅收管轄權(quán)是國(guó)家主權(quán)在稅收領(lǐng)域的體現(xiàn)B.稅收管轄權(quán)包括居民管轄權(quán)、地域管轄權(quán)和公民管轄權(quán)C.居民管轄權(quán)是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民的全部所得行使征稅權(quán)D.地域管轄權(quán)是指一國(guó)政府對(duì)來(lái)源于本國(guó)境內(nèi)的所得行使征稅權(quán)【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均正確。稅收管轄權(quán)是國(guó)家主權(quán)在稅收領(lǐng)域的體現(xiàn)，它包括居民管轄權(quán)、地域管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。居民管轄權(quán)是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民的全部所得行使征稅權(quán)；地域管轄權(quán)是指一國(guó)政府對(duì)來(lái)源于本國(guó)境內(nèi)的所得行使征稅權(quán)。30.下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等時(shí)制定的價(jià)格B.轉(zhuǎn)讓定價(jià)的目的主要是為了減輕企業(yè)集團(tuán)的整體稅負(fù)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為有權(quán)進(jìn)行調(diào)整D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均正確。轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等時(shí)制定的價(jià)格。轉(zhuǎn)讓定價(jià)的目的主要是為了減輕企業(yè)集團(tuán)的整體稅負(fù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為有權(quán)進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易。二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）1.下列關(guān)于稅法基本原則的說(shuō)法中，正確的有（）。A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心B.稅收公平原則要求稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配C.稅收效率原則包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率兩個(gè)方面D.實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均正確。稅收法定原則是稅法基本原則中的核心，它要求稅收的課征必須基于法律的規(guī)定進(jìn)行；稅收公平原則要求稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同；稅收效率原則包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率兩個(gè)方面，經(jīng)濟(jì)效率要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行，行政效率要求提高稅收行政效率，節(jié)約稅收征管成本；實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮其表面上是否符合課稅要件。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購(gòu)買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將購(gòu)買的貨物作為投資提供給其他單位【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B，將購(gòu)買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。選項(xiàng)A、C、D均屬于增值稅視同銷售行為。3.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅B.消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)C.消費(fèi)稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種D.消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅三種計(jì)稅方法【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均正確。消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅；消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)；消費(fèi)稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種；消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅三種計(jì)稅方法。4.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出等都不允許在稅前扣除。5.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)。6.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積C.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定D.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均正確。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)；計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積；納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定；按年計(jì)算，分期繳納。7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種C.從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)D.從租計(jì)征的房產(chǎn)稅，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均正確。房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)；計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種；從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)；從租計(jì)征的房產(chǎn)稅，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)。8.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人B.契稅的計(jì)稅依據(jù)包括成交價(jià)格、市場(chǎng)價(jià)格、交換價(jià)格差額等C.契稅的稅率為3%5%D.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均正確。契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人；計(jì)稅依據(jù)包括成交價(jià)格、市場(chǎng)價(jià)格、交換價(jià)格差額等；稅率為3%5%；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天。9.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等B.資源稅的計(jì)稅依據(jù)包括銷售額和銷售數(shù)量C.資源稅實(shí)行從價(jià)定率和從量定額兩種計(jì)征方式D.資源稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采地或者生產(chǎn)地【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均正確。資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦