2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露重點(diǎn)難點(diǎn)試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)和計(jì)量要求：請(qǐng)根據(jù)會(huì)計(jì)要素的定義和確認(rèn)條件，判斷以下交易或事項(xiàng)是否應(yīng)予以確認(rèn)，并說(shuō)明理由。1.甲公司于2024年1月1日購(gòu)買(mǎi)一批原材料，支付貨款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付，但原材料尚未入庫(kù)。2.乙公司于2024年2月1日銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，取得收入200萬(wàn)元，已收到客戶(hù)支付的款項(xiàng)，但產(chǎn)品尚未發(fā)出。3.丙公司于2024年3月1日支付員工工資300萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付，但員工尚未提供勞動(dòng)服務(wù)。4.丁公司于2024年4月1日購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備，支付貨款50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付，設(shè)備已驗(yàn)收合格，并投入使用。5.戊公司于2024年5月1日收到客戶(hù)退貨一批，退貨金額為10萬(wàn)元，款項(xiàng)已退回，但庫(kù)存商品尚未退回。6.已公司于2024年6月1日支付銀行貸款利息10萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付，但貸款尚未到期。7.庚公司于2024年7月1日支付股東分紅100萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付，但股東尚未提供投資。8.辛公司于2024年8月1日銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，取得收入150萬(wàn)元，已收到客戶(hù)支付的款項(xiàng)，但產(chǎn)品尚未發(fā)出。9.壬公司于2024年9月1日支付員工工資200萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付，但員工尚未提供勞動(dòng)服務(wù)。10.癸公司于2024年10月1日購(gòu)買(mǎi)一批原材料，支付貨款80萬(wàn)元，增值稅13.6萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付，但原材料尚未入庫(kù)。二、財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求：根據(jù)以下交易或事項(xiàng)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。1.甲公司于2024年1月1日購(gòu)買(mǎi)一批原材料，支付貨款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付，但原材料尚未入庫(kù)。2.乙公司于2024年2月1日銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，取得收入200萬(wàn)元，已收到客戶(hù)支付的款項(xiàng)，但產(chǎn)品尚未發(fā)出。3.丙公司于2024年3月1日支付員工工資300萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付，但員工尚未提供勞動(dòng)服務(wù)。4.丁公司于2024年4月1日購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備，支付貨款50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付，設(shè)備已驗(yàn)收合格，并投入使用。5.戊公司于2024年5月1日收到客戶(hù)退貨一批，退貨金額為10萬(wàn)元，款項(xiàng)已退回，但庫(kù)存商品尚未退回。6.已公司于2024年6月1日支付銀行貸款利息10萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付，但貸款尚未到期。7.庚公司于2024年7月1日支付股東分紅100萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付，但股東尚未提供投資。8.辛公司于2024年8月1日銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，取得收入150萬(wàn)元，已收到客戶(hù)支付的款項(xiàng)，但產(chǎn)品尚未發(fā)出。9.壬公司于2024年9月1日支付員工工資200萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付，但員工尚未提供勞動(dòng)服務(wù)。10.癸公司于2024年10月1日購(gòu)買(mǎi)一批原材料，支付貨款80萬(wàn)元，增值稅13.6萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付，但原材料尚未入庫(kù)。三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析要求：根據(jù)以下財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，分析公司的財(cái)務(wù)狀況。1.甲公司2024年度資產(chǎn)負(fù)債表如下：|項(xiàng)目|金額（萬(wàn)元）||-------------|------------||流動(dòng)資產(chǎn)|1000||長(zhǎng)期資產(chǎn)|500||流動(dòng)負(fù)債|800||長(zhǎng)期負(fù)債|300||所有者權(quán)益|400|2.乙公司2024年度利潤(rùn)表如下：|項(xiàng)目|金額（萬(wàn)元）||-------------|------------||營(yíng)業(yè)收入|2000||營(yíng)業(yè)成本|1500||營(yíng)業(yè)利潤(rùn)|500||所得稅費(fèi)用|200||凈利潤(rùn)|300|3.丙公司2024年度現(xiàn)金流量表如下：|項(xiàng)目|金額（萬(wàn)元）||-------------|------------||經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~|100||投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~|-50||籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~|-100||期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額|50|四、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正要求：請(qǐng)根據(jù)以下情況，判斷會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更或差錯(cuò)更正，并說(shuō)明理由。1.甲公司自2024年起，將固定資產(chǎn)折舊方法由直線(xiàn)法改為年數(shù)總和法。2.乙公司于2024年12月31日發(fā)現(xiàn)，上年度因計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)收入多計(jì)100萬(wàn)元，凈利潤(rùn)多計(jì)10萬(wàn)元。3.丙公司于2024年3月1日決定，將應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由原來(lái)的5%提高到10%。4.丁公司于2024年6月30日發(fā)現(xiàn)，上年度末因未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備導(dǎo)致存貨價(jià)值高估50萬(wàn)元。5.戊公司于2024年9月1日決定，將長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，原采用成本法核算。6.已公司于2024年12月31日發(fā)現(xiàn)，上年度因會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致凈利潤(rùn)減少30萬(wàn)元。7.庚公司于2024年3月1日決定，將無(wú)形資產(chǎn)使用壽命由原來(lái)的10年縮短至5年。8.辛公司于2024年6月30日發(fā)現(xiàn)，上年度末因未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致固定資產(chǎn)價(jià)值高估100萬(wàn)元。9.壬公司于2024年9月1日決定，將短期借款利息費(fèi)用資本化政策由原來(lái)的不允許資本化改為允許資本化。10.癸公司于2024年12月31日發(fā)現(xiàn)，上年度因會(huì)計(jì)估計(jì)變更導(dǎo)致凈利潤(rùn)減少20萬(wàn)元。五、財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露要求：根據(jù)以下要求，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露相關(guān)信息。1.披露公司2024年度的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，包括自然災(zāi)害、訴訟、承諾等。2.披露公司2024年度的利潤(rùn)分配方案，包括股利分配、資本公積轉(zhuǎn)增股本等。3.披露公司2024年度的長(zhǎng)期股權(quán)投資情況，包括投資目的、投資比例、投資收益等。4.披露公司2024年度的固定資產(chǎn)折舊政策，包括折舊方法、預(yù)計(jì)使用壽命等。5.披露公司2024年度的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策，包括計(jì)提比例、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法等。6.披露公司2024年度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。7.披露公司2024年度的稅收政策變化對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響。8.披露公司2024年度的關(guān)聯(lián)方交易情況，包括交易類(lèi)型、交易金額等。9.披露公司2024年度的內(nèi)部控制制度，包括內(nèi)部控制目標(biāo)、內(nèi)部控制措施等。10.披露公司2024年度的環(huán)保政策變化對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響。六、財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析要求：根據(jù)以下財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，分析公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。1.甲公司2024年度資產(chǎn)負(fù)債表如下：|項(xiàng)目|金額（萬(wàn)元）||-------------|------------||流動(dòng)資產(chǎn)|1500||長(zhǎng)期資產(chǎn)|1000||流動(dòng)負(fù)債|800||長(zhǎng)期負(fù)債|500||所有者權(quán)益|1200|2.乙公司2024年度利潤(rùn)表如下：|項(xiàng)目|金額（萬(wàn)元）||-------------|------------||營(yíng)業(yè)收入|3000||營(yíng)業(yè)成本|2000||營(yíng)業(yè)利潤(rùn)|1000||所得稅費(fèi)用|300||凈利潤(rùn)|700|3.丙公司2024年度現(xiàn)金流量表如下：|項(xiàng)目|金額（萬(wàn)元）||-------------|------------||經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~|500||投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~|-200||籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~|-300||期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額|100|本次試卷答案如下：一、會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)和計(jì)量1.未入庫(kù)的原材料不屬于資產(chǎn)，不予以確認(rèn)。2.未發(fā)出的產(chǎn)品屬于在途商品，應(yīng)予以確認(rèn)。3.未提供勞動(dòng)服務(wù)的工資不屬于費(fèi)用，不予以確認(rèn)。4.設(shè)備已驗(yàn)收合格并投入使用，屬于固定資產(chǎn)，應(yīng)予以確認(rèn)。5.庫(kù)存商品尚未退回，退貨金額不予以確認(rèn)。6.未到期的貸款利息不屬于費(fèi)用，不予以確認(rèn)。7.未提供投資的分紅不屬于費(fèi)用，不予以確認(rèn)。8.未發(fā)出的產(chǎn)品屬于在途商品，應(yīng)予以確認(rèn)。9.未提供勞動(dòng)服務(wù)的工資不屬于費(fèi)用，不予以確認(rèn)。10.未入庫(kù)的原材料不屬于資產(chǎn)，不予以確認(rèn)。解析思路：根據(jù)會(huì)計(jì)要素的定義，資產(chǎn)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期能夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源；負(fù)債是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入；費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。二、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.借：原材料100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17貸：銀行存款1172.借：應(yīng)收賬款200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2003.借：應(yīng)付職工薪酬300貸：銀行存款3004.借：固定資產(chǎn)50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8.5貸：銀行存款58.55.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10貸：應(yīng)收賬款106.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用10貸：銀行存款107.借：應(yīng)付股利100貸：銀行存款1008.借：應(yīng)收賬款150貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1509.借：應(yīng)付職工薪酬200貸：銀行存款20010.借：原材料80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13.6貸：銀行存款93.6解析思路：根據(jù)會(huì)計(jì)分錄的編制規(guī)則，借方記錄資產(chǎn)的增加、費(fèi)用的增加、負(fù)債的減少、所有者權(quán)益的減少；貸方記錄負(fù)債的增加、所有者權(quán)益的增加、資產(chǎn)的減少、收入的增加。三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析1.流動(dòng)比率：流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=1000/800=1.252.速動(dòng)比率：(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債=(1000-0)/800=1.253.資產(chǎn)負(fù)債率：負(fù)債總額/資產(chǎn)總額=(800+300)/2000=0.654.利潤(rùn)率：凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入=300/2000=0.155.資產(chǎn)回報(bào)率：凈利潤(rùn)/資產(chǎn)總額=300/2000=0.15解析思路：根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)的計(jì)算公式，流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、利潤(rùn)率、資產(chǎn)回報(bào)率等指標(biāo)分別反映了公司的償債能力、盈利能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率等財(cái)務(wù)狀況。四、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正1.會(huì)計(jì)政策變更2.差錯(cuò)更正3.會(huì)計(jì)估計(jì)變更4.差錯(cuò)更正5.會(huì)計(jì)政策變更6.差錯(cuò)更正7.會(huì)計(jì)估計(jì)變更8.差錯(cuò)更正9.會(huì)計(jì)政策變更10.差錯(cuò)更正解析思路：根據(jù)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的定義，會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中采用的會(huì)計(jì)政策發(fā)生變化；會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中采用的會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變化；差錯(cuò)更正是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，需要予以更正。五、財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露1.披露自然災(zāi)害、訴訟、承諾等資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。2.披露利潤(rùn)分配方案，包括股利分配、資本公積轉(zhuǎn)增股本等。3.披露長(zhǎng)期股權(quán)投資情況，包括投資目的、投資比例、投資收益等。4.披露固定資產(chǎn)折舊政策，包括折舊方法、預(yù)計(jì)使用壽命等。5.披露應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策，包括計(jì)提比例、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法等。6.披露財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。7.披露稅收政策變化對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響。8.披露關(guān)聯(lián)方交易情況，包括交易類(lèi)型、交易金額等。9.披露內(nèi)部控制