會計實操文庫1/11記賬實操-企業(yè)所得稅匯算清繳調增調減的會計處理企業(yè)所得稅匯算清繳調增調減的情況分為兩種，一種是涉及暫時性差異的調整，另一種是涉及永久性差異的調整。以下分別說明其會計分錄的處理方法：涉及暫時性差異的調整-調增應納稅所得額-當企業(yè)發(fā)生的某些費用或損失，會計上已確認但稅法規(guī)定當期不允許扣除，需要調增應納稅所得額時，形成可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)。假設企業(yè)當年會計利潤為100萬元，因計提產(chǎn)品質量保證費用10萬元，稅法規(guī)定實際發(fā)生時才允許扣除，企業(yè)所得稅稅率為25%。則應納稅所得額調增10萬元，變?yōu)?10萬元，應繳所得稅為110×25%=27.5萬元。會計分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5（10×25%）貸：所得稅費用2.5-調減應納稅所得額-當企業(yè)存在某些收入或利得，會計上未確認但稅法規(guī)定當期應計入應納稅所得額，或者會計上確認的費用或損失稅法規(guī)定當期允許扣除的金額大于會計確認金額，需要調減應納稅所得額時，形成應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債。假設企業(yè)當年會計利潤為100萬元，交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升20萬元，稅法規(guī)定公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時再計入，企業(yè)所得稅稅率為25%。則應納稅所得額調減20萬元，變?yōu)?0萬元，應繳所得稅為80×25%=20萬元。會計分錄如下：借：所得稅費用5（20×25%）貸：遞延所得稅負債5涉及永久性差異的調整-調增應納稅所得額-對于永久性差異，如超標的業(yè)務招待費、稅收滯納金等，由于其在未來期間不會產(chǎn)生應稅或可抵扣金額，不確認遞延所得稅，僅調整當期所得稅費用。假設企業(yè)當年會計利潤為100萬元，業(yè)務招待費超支5萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。應納稅所得額調增5萬元，變?yōu)?05萬元，應繳所得稅為105×25%=26.25萬元。會計分錄如下：借：所得稅費用26.25貸：應交稅費-應交所得稅26.25-調減應納稅所得額-當企業(yè)有免稅收入等永久性差異時，同樣不確認遞延所得稅，直接調整當期所得稅費用。假設企業(yè)當年會計利潤為100萬元，其中包含國債利息收入10萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。應納稅所得額調減10萬元，變?yōu)?0萬元，應繳所得稅為90×25%=22.5萬元。會計分錄如下：借：所得稅費用22.5貸：應交稅費-應交所得稅22.5在實際編制會計分錄時，需根據(jù)企業(yè)具體的業(yè)務情況和相關稅法規(guī)定進行準確判斷和處理。同時，匯算清繳后如有應補繳或應退還的所得稅，還需進行相應的賬務處理。補繳所得稅-若匯算清繳后確定應補繳所得稅，在實際繳納時：借：應交稅費-應交所得稅（補繳金額）貸：銀行存款退還所得稅-若匯算清繳后確定應退還所得稅，在收到退稅款時：借：銀行存款貸：應交稅費-應交所得稅（退還金額）如果通過“以前年度損益調整”科目核算，還需將該科目的余額轉入“利潤分配-未分配利潤”科目，并相應調整盈余公積等。例如，因調增應納稅所得額需補繳所得稅，通過“以前年度損益調整”核算后：借：以前年度損益調整（補繳金額）貸：應交稅費-應交所得稅（補繳金額）借：利潤分配-未分配利潤（補繳金額）貸：以前年度損益調整（補繳金額）同時，若需要調整盈余公積：借：盈余公積-法定盈余公積（補繳金額×提取比例）貸：利潤分配-未分配利潤（補繳金額×提取比例）財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據(jù)?。賬務登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據(jù)與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成