2025年稅務師考試中的常見誤區(qū)試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.以下關于增值稅納稅人的說法，正確的是：

A.增值稅納稅人是指在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人

B.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人

C.小規(guī)模納稅人可以選擇按月或按季申報納稅

D.增值稅納稅人在發(fā)生應稅行為時，應當向稅務機關申報納稅

2.以下關于企業(yè)所得稅的稅率，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的稅率為25%

B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及雖來源于中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，適用25%的稅率

C.小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

D.國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

3.以下關于個人所得稅的征收管理，正確的是：

A.個人所得稅的征收方式包括自行申報、代扣代繳和委托代征

B.納稅人取得應稅所得，應當按月或者按次申報繳納個人所得稅

C.納稅人應當依法保管有關涉稅憑證和資料

D.稅務機關對個人所得稅的征收實行源泉扣繳制度

4.以下關于土地增值稅的征稅范圍，正確的是：

A.土地增值稅的征稅范圍包括轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物

B.土地增值稅的征稅范圍不包括農(nóng)村集體所有土地的出讓

C.土地增值稅的征稅范圍包括土地使用者通過出讓方式取得國有土地使用權后，因城市實施規(guī)劃、國家建設需要而將土地使用權連同地上建筑物及其附著物一同轉讓

D.土地增值稅的征稅范圍不包括通過繼承、贈與等方式無償轉讓土地使用權

5.以下關于房產(chǎn)稅的征稅范圍，正確的是：

A.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的房屋

B.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村的房屋

C.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括個人擁有的非營業(yè)性房屋

D.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織擁有的房屋

6.以下關于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，正確的是：

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的土地

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍不包括農(nóng)村土地

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括國家機關、社會團體、企事業(yè)單位以及其他組織擁有的土地

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括個人擁有的土地

7.以下關于車輛購置稅的征稅范圍，正確的是：

A.車輛購置稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)購置的應稅車輛

B.車輛購置稅的征稅范圍不包括進口車輛

C.車輛購置稅的征稅范圍包括購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛

D.車輛購置稅的征稅范圍不包括個人自用車輛

8.以下關于印花稅的征稅范圍，正確的是：

A.印花稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)簽訂、領受、使用、交付、轉讓印花稅憑證的行為

B.印花稅的征稅范圍不包括個人之間的無償贈與行為

C.印花稅的征稅范圍包括合同、章程、憑證、單據(jù)等

D.印花稅的征稅范圍不包括股票、債券等有價證券

9.以下關于契稅的征稅范圍，正確的是：

A.契稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)轉移土地、房屋權屬的行為

B.契稅的征稅范圍不包括農(nóng)村集體所有土地的出讓

C.契稅的征稅范圍包括通過繼承、贈與等方式無償轉移土地、房屋權屬的行為

D.契稅的征稅范圍包括土地使用者通過出讓方式取得國有土地使用權后，因城市實施規(guī)劃、國家建設需要而將土地使用權連同地上建筑物及其附著物一同轉讓

10.以下關于關稅的征稅范圍，正確的是：

A.關稅的征稅范圍包括進出口的貨物、物品

B.關稅的征稅范圍不包括進口的物品

C.關稅的征稅范圍包括出口的貨物、物品

D.關稅的征稅范圍不包括進出口的知識產(chǎn)權

11.以下關于資源稅的征稅范圍，正確的是：

A.資源稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)開采或者生產(chǎn)的應稅資源

B.資源稅的征稅范圍不包括進口的資源

C.資源稅的征稅范圍包括出口的資源

D.資源稅的征稅范圍不包括開采或者生產(chǎn)的資源

12.以下關于環(huán)境保護稅的征稅范圍，正確的是：

A.環(huán)境保護稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)排放應稅污染物的企業(yè)、事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者

B.環(huán)境保護稅的征稅范圍不包括個人

C.環(huán)境保護稅的征稅范圍包括排放水污染物、大氣污染物、固體廢物、噪聲等應稅污染物的企業(yè)、事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者

D.環(huán)境保護稅的征稅范圍不包括排放應稅污染物的個體工商戶

13.以下關于煙葉稅的征稅范圍，正確的是：

A.煙葉稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)收購煙葉的單位

B.煙葉稅的征稅范圍不包括個人

C.煙葉稅的征稅范圍包括收購烤煙葉、晾曬煙葉等

D.煙葉稅的征稅范圍不包括進口煙葉

14.以下關于船舶噸稅的征稅范圍，正確的是：

A.船舶噸稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)進出港口的船舶

B.船舶噸稅的征稅范圍不包括國際航行船舶

C.船舶噸稅的征稅范圍包括進出我國港口的船舶

D.船舶噸稅的征稅范圍不包括在我國境內(nèi)登記注冊的船舶

15.以下關于車輛通行費的征稅范圍，正確的是：

A.車輛通行費的征稅范圍包括在我國境內(nèi)收取的車輛通行費

B.車輛通行費的征稅范圍不包括農(nóng)村公路的通行費

C.車輛通行費的征稅范圍包括高速公路、一級公路、二級公路等收費公路的通行費

D.車輛通行費的征稅范圍不包括橋梁、隧道的通行費

16.以下關于文化事業(yè)建設費征稅范圍，正確的是：

A.文化事業(yè)建設費的征稅范圍包括在我國境內(nèi)提供廣告服務的單位和個人

B.文化事業(yè)建設費的征稅范圍不包括個人提供廣告服務

C.文化事業(yè)建設費的征稅范圍包括在我國境內(nèi)提供娛樂服務的單位和個人

D.文化事業(yè)建設費的征稅范圍不包括個人提供娛樂服務

17.以下關于教育費附加的征稅范圍，正確的是：

A.教育費附加的征稅范圍包括在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人

B.教育費附加的征稅范圍不包括小規(guī)模納稅人

C.教育費附加的征稅范圍包括在我國境內(nèi)提供廣告服務的單位和個人

D.教育費附加的征稅范圍不包括個人

18.以下關于城市維護建設稅的征稅范圍，正確的是：

A.城市維護建設稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人

B.城市維護建設稅的征稅范圍不包括小規(guī)模納稅人

C.城市維護建設稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)提供廣告服務的單位和個人

D.城市維護建設稅的征稅范圍不包括個人

19.以下關于土地增值稅的稅率，正確的是：

A.土地增值稅的稅率為30%

B.土地增值稅的稅率為30%以上

C.土地增值稅的稅率為30%以下

D.土地增值稅的稅率由省級人民政府確定

20.以下關于房產(chǎn)稅的稅率，正確的是：

A.房產(chǎn)稅的稅率為1%

B.房產(chǎn)稅的稅率為1.2%

C.房產(chǎn)稅的稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定

D.房產(chǎn)稅的稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府授權市、縣人民政府確定

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或者按季預繳，年終匯算清繳，多退少補。（）

2.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率，其中工資、薪金所得適用超額累進稅率。（）

3.增值稅的納稅人可以根據(jù)自身情況選擇一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（）

4.契稅的納稅人是土地、房屋權屬的承受人。（）

5.房產(chǎn)稅的納稅人是房屋的所有人或者管理人。（）

6.車輛購置稅的納稅人是購置應稅車輛的單位和個人。（）

7.印花稅的納稅人是簽訂、領受、使用、交付、轉讓印花稅憑證的單位和個人。（）

8.資源稅的納稅人是開采或者生產(chǎn)應稅資源的單位和個人。（）

9.環(huán)境保護稅的納稅人是排放應稅污染物的企業(yè)、事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。（）

10.船舶噸稅的納稅人是進出我國港口的國際航行船舶。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅的納稅義務發(fā)生時間。

2.簡述企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。

3.簡述個人所得稅的納稅申報方式。

4.簡述土地增值稅的征稅范圍。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述如何正確理解增值稅的“鏈條稅”特點及其在稅收征管中的作用。

2.論述在當前經(jīng)濟形勢下，如何加強個人所得稅的征收管理，以促進社會公平和稅收法治。

試卷答案如下：

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.A、B、C、D

解析思路：增值稅納稅人的定義、分類、申報納稅義務均符合選項內(nèi)容。

2.A、B、C、D

解析思路：企業(yè)所得稅的稅率、非居民企業(yè)稅率、小型微利企業(yè)稅率及重點扶持產(chǎn)業(yè)稅率均符合選項描述。

3.A、B、C、D

解析思路：個人所得稅的征收管理方式、申報納稅期限、憑證資料保管及源泉扣繳制度均符合選項內(nèi)容。

4.A、B、C、D

解析思路：土地增值稅的征稅范圍包括轉讓、出讓、贈與等多種方式，以及土地使用權連同地上建筑物及其附著物一同轉讓的情況。

5.A、B、C、D

解析思路：房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的房屋，以及個人和非營業(yè)性房屋。

6.A、B、C、D

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的土地，以及國家機關、企事業(yè)單位和個人擁有的土地。

7.A、C

解析思路：車輛購置稅的征稅范圍包括購置、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或以其他方式取得并自用的應稅車輛，個人自用車輛屬于購置范疇。

8.A、C

解析思路：印花稅的征稅范圍包括合同、章程、憑證、單據(jù)等，股票、債券等有價證券不在征稅范圍內(nèi)。

9.A、B、C、D

解析思路：契稅的征稅范圍包括轉移土地、房屋權屬的行為，繼承、贈與等方式也屬于征稅范圍。

10.A、C

解析思路：關稅的征稅范圍包括進出口的貨物、物品，知識產(chǎn)權不在征稅范圍內(nèi)。

11.A、B、C、D

解析思路：資源稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)開采或生產(chǎn)的應稅資源，進口和出口的資源不在征稅范圍內(nèi)。

12.A、B、C、D

解析思路：環(huán)境保護稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)排放應稅污染物的企業(yè)、事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，個人不在征稅范圍內(nèi)。

13.A、B、C、D

解析思路：煙葉稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)收購煙葉的單位，個人不在征稅范圍內(nèi)。

14.A、C

解析思路：船舶噸稅的征稅范圍包括進出我國港口的國際航行船舶，國內(nèi)航行船舶不在征稅范圍內(nèi)。

15.A、C

解析思路：車輛通行費的征稅范圍包括高速公路、一級公路、二級公路等收費公路的通行費，橋梁、隧道的通行費不在征稅范圍內(nèi)。

16.A、C

解析思路：文化事業(yè)建設費的征稅范圍包括在我國境內(nèi)提供廣告服務的單位和個人，個人提供廣告服務不在征稅范圍內(nèi)。

17.A、C

解析思路：教育費附加的征稅范圍包括在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，個人不在征稅范圍內(nèi)。

18.A、C

解析思路：城市維護建設稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，個人不在征稅范圍內(nèi)。

19.A、B、C、D

解析思路：土地增值稅的稅率分為30%以下、30%、30%以上三個檔次，具體稅率由省級人民政府確定。

20.A、B、C、D

解析思路：房產(chǎn)稅的稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，也可以授權市、縣人民政府確定。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.√

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅期限規(guī)定為按月或按季預繳，年終匯算清繳，多退少補。

2.√

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率，工資、薪金所得適用超額累進稅率。

3.√

解析思路：增值稅的納稅人可以根據(jù)自身情況選擇一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

4.√

解析思路：契稅的納稅人是土地、房屋權屬的承受人。

5.√

解析思路：房產(chǎn)稅的納稅人是房屋的所有人或者管理人。

6.√

解析思路：車輛購置稅的納稅人是購置應稅車輛的單位和個人。

7.√

解析思路：印花稅的納稅人是簽訂、領受、使用、交付、轉讓印花稅憑證的單位和個人。

8.√

解析思路：資源稅的納稅人是開采或者生產(chǎn)應稅資源的單位和個人。

9.√

解析思路：環(huán)境保護稅的納稅人是排放應稅污染物的企業(yè)、事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。

10.√

解析思路：船舶噸稅的納稅人是進出我國港口的國際航行船舶。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.增值稅的納稅義務發(fā)生時間包括：銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天；銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

2.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應納稅所得額，即企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

3.個人所得稅的納稅申報方式包括自行申報、代扣代繳和委托代征。自行申報是指納稅人自行到稅務機關辦理納稅申報；代扣代繳是指支付所得的單位或者個人在支付所得時依法代扣稅款并向稅務機關繳納；委托代征是指稅務機關委托有關單位或者個人代征稅款。

4.土地增值稅的征稅范圍包括轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物；通過出讓方式取得國有土地使用權后，因城市實施規(guī)劃、國家建設需要而將土地使用權連同地上建筑物及其附著物一同轉讓；農(nóng)村集體所有土地的出讓；通過繼承、贈與等方式無償轉讓土地使用權。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.增值稅的“鏈條稅”特點是指增值稅在征收過程中，前一環(huán)節(jié)的增值稅稅額可以抵扣后一環(huán)節(jié)