會計實操文庫做賬實操-天然水收集與分配全盤賬務(wù)處理實例假設(shè)成立一家名為“清泉天然水公司”的企業(yè)，專門從事天然水的收集、凈化、儲存以及分配銷售業(yè)務(wù)。以下詳細(xì)介紹其全盤賬務(wù)處理流程。一、初始投資與籌備資金投入：股東投入資金5,000,000元作為公司啟動資金。賬務(wù)處理：借：銀行存款5,000,000貸：實收資本5,000,000場地與設(shè)備購置：購買土地使用權(quán)用于建設(shè)天然水收集站及儲存設(shè)施，花費(fèi)1,000,000元，使用期限為40年；購置專業(yè)的天然水收集設(shè)備（如水泵、過濾裝置等）共計1,500,000元，增值稅進(jìn)項稅額195,000元；購買運(yùn)輸天然水的專用罐車3輛，每輛價格180,000元，增值稅進(jìn)項稅額23,400元/輛?？铐椌ㄟ^銀行轉(zhuǎn)賬支付。收集設(shè)備預(yù)計使用年限為8年，罐車預(yù)計使用年限為6年，均采用直線法計提折舊。土地使用權(quán)按直線法進(jìn)行攤銷。購買土地使用權(quán)賬務(wù)處理：借：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)1,000,000貸：銀行存款1,000,000每月攤銷土地使用權(quán)（月攤銷額=1,000,000÷40÷12≈2,083.33元）：借：管理費(fèi)用-土地使用權(quán)攤銷2,083.33貸：累計攤銷2,083.33購買天然水收集設(shè)備賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)-天然水收集設(shè)備1,500,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）195,000貸：銀行存款1,695,000每月計提收集設(shè)備折舊（月折舊額=1,500,000÷8÷12≈15,625元）：借：主營業(yè)務(wù)成本-收集設(shè)備折舊15,625貸：累計折舊15,625購買運(yùn)輸罐車賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)-運(yùn)輸罐車540,000（180,000×3）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）70,200（23,400×3）貸：銀行存款610,200每月計提運(yùn)輸罐車折舊（月折舊額=540,000÷6÷12=7,500元）：借：主營業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸罐車折舊7,500貸：累計折舊7,500辦公設(shè)施與低值易耗品購置：購置辦公桌椅、電腦、文件柜等辦公設(shè)施，花費(fèi)150,000元，增值稅進(jìn)項稅額19,500元；同時采購工作服、手套、安全帽等低值易耗品，共計20,000元，增值稅進(jìn)項稅額2,600元?？铐椌阎Ц?。購置辦公設(shè)施賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)施150,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）19,500貸：銀行存款169,500每月計提辦公設(shè)施折舊（假設(shè)辦公設(shè)施預(yù)計使用年限為3年，月折舊額=150,000÷3÷12=4,166.67元）：借：管理費(fèi)用-辦公設(shè)施折舊4,166.67貸：累計折舊4,166.67采購低值易耗品賬務(wù)處理：借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2,600貸：銀行存款22,600領(lǐng)用時（假設(shè)一次性領(lǐng)用計入成本）：借：主營業(yè)務(wù)成本-低值易耗品成本20,000貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品20,000二、運(yùn)營收入確認(rèn)瓶裝水銷售收入：公司將收集凈化后的天然水進(jìn)行瓶裝生產(chǎn)，銷售給超市、便利店等零售商。本月銷售瓶裝天然水100,000箱，每箱售價30元，實現(xiàn)收入3,000,000元。其中，50%款項已收到，其余款項尚未收回。銷售瓶裝水確認(rèn)收入賬務(wù)處理：借：銀行存款1,500,000應(yīng)收賬款-各零售商1,500,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-瓶裝水銷售收入3,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（3,000,000×適用稅率）桶裝水銷售收入：與企事業(yè)單位、學(xué)校等大客戶簽訂桶裝水供應(yīng)合同，按桶計費(fèi)。本月銷售桶裝天然水50,000桶，每桶售價15元，實現(xiàn)收入750,000元，款項已全部收到。銷售桶裝水賬務(wù)處理：借：銀行存款750,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-桶裝水銷售收入750,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（750,000×適用稅率）天然水批發(fā)收入：將大量天然水批發(fā)給其他小型水經(jīng)銷商，本月實現(xiàn)批發(fā)收入1,200,000元，款項尚未收到。批發(fā)天然水確認(rèn)收入賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款-水經(jīng)銷商1,200,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-天然水批發(fā)收入1,200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（1,200,000×適用稅率）三、運(yùn)營成本核算人力成本：當(dāng)月計提員工工資，包括天然水收集工人、凈化車間工人、運(yùn)輸司機(jī)、銷售人員、管理人員等。一線收集和凈化工人工資共計100,000元，銷售人員工資20,000元，管理人員工資30,000元。同時，為員工繳納社保費(fèi)用共計30,000元（其中公司承擔(dān)部分20,000元，員工個人承擔(dān)部分10,000元）。計提員工工資賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本-人力成本（一線員工）100,000銷售費(fèi)用-人力成本（銷售人員）20,000管理費(fèi)用-人力成本（管理人員）30,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資150,000計提社保費(fèi)用賬務(wù)處理（公司承擔(dān)部分）：借：主營業(yè)務(wù)成本-社保費(fèi)用（一線員工）16,000銷售費(fèi)用-社保費(fèi)用（銷售人員）2,000管理費(fèi)用-社保費(fèi)用（管理人員）2,000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)用（公司承擔(dān)）20,000代扣員工個人社保部分賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬-工資10,000貸：其他應(yīng)付款-社保費(fèi)用（員工個人）10,000實際支付工資和社保費(fèi)用賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬-工資140,000（150,000-10,000）應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)用（公司承擔(dān)）20,000其他應(yīng)付款-社保費(fèi)用（員工個人）10,000貸：銀行存款170,000原材料與包裝成本：采購用于瓶裝和桶裝的包裝材料（如塑料瓶、瓶蓋、桶身、標(biāo)簽等）共計800,000元，增值稅進(jìn)項稅額104,000元；同時，購買凈化天然水所需的化學(xué)藥劑、濾芯等原材料300,000元，增值稅進(jìn)項稅額39,000元?？铐椌阎Ц丁２少彴b材料賬務(wù)處理：借：原材料-包裝材料800,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）104,000貸：銀行存款904,000采購原材料賬務(wù)處理：借：原材料-凈化原材料300,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）39,000貸：銀行存款339,000生產(chǎn)領(lǐng)用包裝材料和原材料時（假設(shè)按實際使用量結(jié)轉(zhuǎn)成本）：借：主營業(yè)務(wù)成本-包裝材料成本（實際領(lǐng)用金額）主營業(yè)務(wù)成本-凈化原材料成本（實際領(lǐng)用金額）貸：原材料-包裝材料（實際領(lǐng)用金額）原材料-凈化原材料（實際領(lǐng)用金額）設(shè)備維修與保養(yǎng)成本：當(dāng)月支付天然水收集設(shè)備維修費(fèi)用10,000元，運(yùn)輸罐車保養(yǎng)費(fèi)用8,000元。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本-設(shè)備維修成本10,000主營業(yè)務(wù)成本-車輛保養(yǎng)成本8,000貸：銀行存款18,000運(yùn)輸與配送成本：運(yùn)輸天然水過程中，當(dāng)月加油費(fèi)用共計30,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額3,900元；支付過路費(fèi)、停車費(fèi)等雜費(fèi)5,000元。加油費(fèi)用賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸燃料成本30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3,900貸：銀行存款33,900雜費(fèi)賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸雜費(fèi)5,000貸：銀行存款5,000四、費(fèi)用核算營銷推廣費(fèi)用：參加食品飲料行業(yè)展會，展位費(fèi)、差旅費(fèi)等共計12,000元；在電視、報紙等媒體投放廣告，費(fèi)用15,000元，均以銀行存款支付。賬務(wù)處理：借：銷售費(fèi)用-營銷推廣費(fèi)用27,000貸：銀行存款27,000辦公費(fèi)用：購買辦公用品（如打印紙、墨盒、筆等）花費(fèi)5,000元，增值稅進(jìn)項稅額650元，以銀行存款支付；支付辦公軟件授權(quán)費(fèi)每年12,000元，本月攤銷1,000元。購買辦公用品賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)用5,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）650貸：銀行存款5,650攤銷辦公軟件授權(quán)費(fèi)賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用-辦公軟件攤銷1,000貸：長期待攤費(fèi)用-辦公軟件授權(quán)費(fèi)1,000差旅費(fèi)：公司業(yè)務(wù)人員外出洽談業(yè)務(wù)、開拓市場等，報銷差旅費(fèi)共計8,000元，其中機(jī)票費(fèi)用3,000元，住宿費(fèi)2,500元，餐飲補(bǔ)貼1,500元，交通費(fèi)用1,000元，以現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)8,000貸：庫存現(xiàn)金8,000保險費(fèi)用：為員工購買工傷保險、意外險等，支付保險費(fèi)用20,000元；為公司車輛、設(shè)備購買財產(chǎn)保險，支付保險費(fèi)15,000元，均以銀行存款支付。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用-員工保險費(fèi)用20,000管理費(fèi)用-財產(chǎn)保險費(fèi)用15,000貸：銀行存款35,000五、其他業(yè)務(wù)收支設(shè)備出租收入：公司將一臺閑置的小型收集設(shè)備出租給其他小型水企，每月租金收入5,000元，款項已收到。賬務(wù)處理：借：銀行存款5,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-設(shè)備出租收入5,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（5,000×適用稅率）政府補(bǔ)貼收入：收到政府關(guān)于水資源保護(hù)與開發(fā)利用的補(bǔ)貼資金30,000元，符合不征稅收入條件。賬務(wù)處理：借：銀行存款30,000貸：營業(yè)外收入-政府補(bǔ)貼收入30,000資產(chǎn)處置損益：出售一輛舊運(yùn)輸罐車，原值180,000元，已計提折舊60,000元，出售價格100,000元，增值稅銷項稅額13,000元，款項已收到。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理120,000累計折舊60,000貸：固定資產(chǎn)-運(yùn)輸罐車180,000收到出售款項賬務(wù)處理：借：銀行存款113,000貸：固定資產(chǎn)清理100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13,000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損益賬務(wù)處理：借：資產(chǎn)處置損益20,000貸：固定資產(chǎn)清理20,000六、期末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)收入：期末，將本月所有主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。假設(shè)本月主營業(yè)務(wù)收入總計為4,950,000元（瓶裝水銷售收入3,000,000元+桶裝水銷售收入750,000元+天然水批發(fā)收入1,200,000元），其他業(yè)務(wù)收入總計為5,000元（設(shè)備出租收入），營業(yè)外收入為30,000元（政府補(bǔ)貼收入）。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)收入-瓶裝水銷售收入3,000,000主營業(yè)務(wù)收入-桶裝水銷售收入750,000主營業(yè)務(wù)收入-天然水批發(fā)收入1,200,000其他業(yè)務(wù)收入-設(shè)備出租收入5,000營業(yè)外收入-政府補(bǔ)貼收入30,000貸：本年利潤4,985,000結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用：將本月主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、資產(chǎn)處置損益結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。假設(shè)本月主營業(yè)務(wù)成本總計為1,115,625元（人力成本116,000元+包裝材料成本+凈化原材料成本+設(shè)備維修成本10,000元+車輛保養(yǎng)成本8,000元+運(yùn)輸燃料成本30,000元+運(yùn)輸雜費(fèi)5,000元+收集設(shè)備折舊15,625元+運(yùn)輸罐車折舊7,500元+低值易耗品成本20,000元），其他業(yè)務(wù)成本為0元（此處假設(shè)無相關(guān)成本），銷售費(fèi)用總計為49,000元（營銷推廣費(fèi)用27,000元+人力成本20,000元+社保費(fèi)用2,000元），管理費(fèi)用總計為82,250元（人力成本30,000元+土地使用權(quán)攤銷2,083.33元+辦公設(shè)施折舊4,166.67元+辦公費(fèi)用5,000元+辦公軟件攤銷1,000元+差旅費(fèi)8,000元+員工保險費(fèi)用20,000元+財產(chǎn)保險費(fèi)用15,000元），資產(chǎn)處置損益為20,000元（損失）。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀