破局·重構(gòu)·賦能：國企監(jiān)事會轉(zhuǎn)型審計(jì)委員會全案指南一、雙層制（一）雙層制概述1.代表性國家及企業(yè)德國西門子：監(jiān)事會嚴(yán)格篩選成員，確保專業(yè)性和獨(dú)立性，有效監(jiān)督董事會成員任命，保障決策科學(xué)性和合理性。日本豐田：監(jiān)事會對董事會獨(dú)立監(jiān)督，定期審查財(cái)務(wù)報(bào)表、評估經(jīng)營決策，確保公司運(yùn)營合規(guī)透明。中國石油（2024新公司法之前）：作為國有傳統(tǒng)企業(yè)，曾長期采用監(jiān)事會與董事會并行的“雙軌制”，監(jiān)事會監(jiān)督企業(yè)合規(guī)性。2.理論雛形與實(shí)踐演變1884年德國《股份公司法》確立監(jiān)事會與董事會雙層結(jié)構(gòu)，監(jiān)事會監(jiān)督董事會，防止權(quán)力濫用。“垂直雙層制”監(jiān)事會權(quán)力高于董事會，監(jiān)事會成員由股東會推薦，再推薦董事會成員，董事會重大決策需監(jiān)事會批準(zhǔn)。3.優(yōu)缺點(diǎn)分析優(yōu)點(diǎn)：強(qiáng)調(diào)利益相關(guān)者共同治理與內(nèi)部制衡，注重股東、職工、債權(quán)人等多方權(quán)益平衡，適合大型、成熟企業(yè)，有效防范單一利益群體主導(dǎo)公司決策。缺點(diǎn)：層級多，決策鏈條長，監(jiān)事會獨(dú)立性不足、專業(yè)能力弱化，如國有企業(yè)監(jiān)事會成員多由內(nèi)部人員兼任，難以有效制衡董事會和管理層。（二）雙層制細(xì)節(jié)1.權(quán)利層級與職工參與“垂直雙層制”監(jiān)事會高于董事會，擁有否決權(quán)；“平行雙層制”監(jiān)事會與董事會平級，都對股東會負(fù)責(zé)。德國監(jiān)事會強(qiáng)制包含職工代表，占比50%，體現(xiàn)共同決策理念，職工代表參與監(jiān)事會討論，對涉及職工權(quán)益的議題提出意見和建議。2.政策依據(jù)德國《股份公司法》規(guī)定監(jiān)事會與董事會分權(quán)制衡，明確監(jiān)事會的監(jiān)督職責(zé)和權(quán)力范圍。中國原《公司法》明確監(jiān)事會七項(xiàng)職權(quán)，包括財(cái)務(wù)檢查、董事罷免建議等，為監(jiān)事會履行監(jiān)督職能提供法律保障。二、單層制（董事會審計(jì)委員會）（一）單層制概述1.代表性國家及企業(yè)美國蘋果公司：審計(jì)委員會由獨(dú)立董事主導(dǎo)，定期審查財(cái)務(wù)報(bào)表和風(fēng)險(xiǎn)管控，獨(dú)立于管理層運(yùn)作，確保公司財(cái)務(wù)透明和合規(guī)。英國匯豐銀行：審計(jì)委員會注重風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)審查，定期評估外部審計(jì)質(zhì)量，并與董事會共享關(guān)鍵財(cái)務(wù)信息。新加坡星展銀行：審計(jì)委員會負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計(jì)，注重跨境業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審查，定期向董事會提交風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告。2.理論雛形與實(shí)踐演變海洋法系國家常見的公司治理思想，理論源于20世紀(jì)初的“股東中心主義”，主張股東中心主義與市場驅(qū)動監(jiān)督。“美國模式”審計(jì)委員會必須由獨(dú)立董事組成，至少有一名財(cái)務(wù)專家，負(fù)責(zé)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制及外部審計(jì)師的獨(dú)立性。3.優(yōu)缺點(diǎn)分析“美國模式”優(yōu)點(diǎn)：獨(dú)立性強(qiáng)和透明性高；缺點(diǎn)：成本高昂和靈活性不足?！坝Ｊ健眱?yōu)點(diǎn)：靈活性高、適應(yīng)性強(qiáng)，成本適中；缺點(diǎn)：獨(dú)立性和專業(yè)性不足，監(jiān)督效果弱化。（二）單層制細(xì)節(jié)1.權(quán)利層級與職工參與審計(jì)委員會作為董事會下屬機(jī)構(gòu)，向董事會匯報(bào)，監(jiān)督財(cái)務(wù)與合規(guī)，其成員若由非獨(dú)立董事兼任，可能形成“董事監(jiān)督董事”的循環(huán)，削弱監(jiān)督獨(dú)立性。單層制下職工參與未做強(qiáng)制性要求，企業(yè)可根據(jù)自身情況決定是否讓職工參與公司治理。2.政策依據(jù)美國《薩班斯法案》要求審計(jì)委員會獨(dú)立且具備財(cái)務(wù)專家，強(qiáng)化了審計(jì)委員會的監(jiān)督職能?！缎录悠鹿痉ā芳靶录悠陆灰姿鲜幸?guī)則要求上市公司設(shè)立審計(jì)委員會，成員以獨(dú)立董事為主，但允許非獨(dú)立董事參與。三、混合制（一）混合制概述1.代表性國家及企業(yè)中國招商銀行：監(jiān)事會包含外部監(jiān)事，審計(jì)委員會由獨(dú)立董事主導(dǎo)，兩者共同審查關(guān)聯(lián)交易與財(cái)務(wù)報(bào)告，形成雙重監(jiān)督機(jī)制。中國石油化工集團(tuán)：監(jiān)事會監(jiān)督戰(zhàn)略合規(guī)性，審計(jì)委員會通過聘請第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)核查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，形成雙重制衡。江航裝備：混改后設(shè)立股東會、董事會、監(jiān)事會，監(jiān)事會由中航機(jī)載提名監(jiān)事1名（任監(jiān)事會主席），戰(zhàn)略投資者提名監(jiān)事1名，職工監(jiān)事1名。2.理論雛形與實(shí)踐演變混合制起源于不同法律體系的交叉影響，中國在2001年引入獨(dú)立董事制度，同時保留監(jiān)事會，形成“平行監(jiān)督”結(jié)構(gòu)。混合制更多是一種“可選擇性”，企業(yè)可根據(jù)自身情況靈活設(shè)置監(jiān)督模式，如日本允許企業(yè)自行選擇監(jiān)督模式。3.優(yōu)缺點(diǎn)分析優(yōu)點(diǎn)：兼具雙層制和單層制的優(yōu)點(diǎn)，可根據(jù)企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)等因素靈活調(diào)整監(jiān)督機(jī)制，提高監(jiān)督效率。缺點(diǎn)：監(jiān)督職責(zé)劃分不清晰、協(xié)調(diào)成本較高，需要企業(yè)通過完善公司章程和內(nèi)部管理制度來加以解決。（二）混合制細(xì)節(jié)1.權(quán)利層級與職工參與混合制下監(jiān)事會和審計(jì)委員會的職權(quán)范圍需在公司章程中明確界定，避免職權(quán)沖突和監(jiān)督空白?；旌现破髽I(yè)職工參與公司治理的方式和程度可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確定，既可借鑒雙層制國家的職工代表制度，也可結(jié)合單層制國家的市場化監(jiān)督機(jī)制。2.政策依據(jù)中國《公司法》、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于上市公司獨(dú)立董事制度改革的意見》等法律法規(guī)為混合制的實(shí)施提供了政策依據(jù)。中國上市公司需設(shè)監(jiān)事會，同時董事會下設(shè)審計(jì)委員會，形成“混合制”監(jiān)督模式。四、取消外部監(jiān)事的政策（一）政策背景與依據(jù)1.政策背景新《公司法》修訂：2024年7月1日實(shí)施的新《公司法》對監(jiān)事會設(shè)置進(jìn)行了調(diào)整，明確有限責(zé)任公司和股份有限公司可以按照公司章程規(guī)定在董事會中設(shè)置審計(jì)委員會，行使監(jiān)事會職權(quán)，不設(shè)監(jiān)事會或監(jiān)事。國企改革需求：國有企業(yè)從試點(diǎn)現(xiàn)代企業(yè)制度到持續(xù)深化中國特色現(xiàn)代企業(yè)制度已有20多年歷史，實(shí)踐證明單獨(dú)設(shè)置監(jiān)事會行使監(jiān)督功能作用有限。2.政策依據(jù)新《公司法》規(guī)定：第一百七十六條明確國有獨(dú)資公司可在董事會中設(shè)置審計(jì)委員會行使監(jiān)事會職權(quán)，不設(shè)監(jiān)事會或監(jiān)事。金融監(jiān)管總局通知：2024年12月25日發(fā)布的《關(guān)于公司治理監(jiān)管規(guī)定與公司法銜接有關(guān)事項(xiàng)的通知》明確金融機(jī)構(gòu)可選擇在董事會中設(shè)置審計(jì)委員會，行使監(jiān)事會職權(quán)。（二）政策影響與實(shí)踐1.政策影響降低管理成本：取消監(jiān)事會可降低治理成本，節(jié)省人力和管理資源，特別是對于規(guī)模小或股東少的公司。提升治理靈活性：企業(yè)可根據(jù)自身實(shí)際情況選擇是否設(shè)置監(jiān)事會，增加了治理結(jié)構(gòu)的靈活性。2.實(shí)踐案例中建一局：以“高效運(yùn)行”為董事會建設(shè)主線，推動形成“專業(yè)、務(wù)實(shí)、高效”的立體化保障機(jī)制，充分發(fā)揮董事會秘書及董事會辦公室的橋梁紐帶作用，提升董事會運(yùn)行質(zhì)量。國藥集團(tuán)：通過構(gòu)建完備成熟的董事會制度和運(yùn)作體系，明確各治理主體權(quán)責(zé)邊界，強(qiáng)化董事會經(jīng)營決策主體作用，提升決策水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。五、企業(yè)董事會管理規(guī)范化建設(shè)實(shí)踐（一）制度建設(shè)與保障1.制度建設(shè)中建三局一公司：發(fā)布“四規(guī)則五清單”，明確界定黨委、董事會和經(jīng)理層的功能定位，細(xì)化黨委前置研究、董事會決策、經(jīng)理層落實(shí)的有序銜接，逐步形成“權(quán)責(zé)法定、權(quán)責(zé)透明、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡”的法人治理結(jié)構(gòu)。國藥集團(tuán)：構(gòu)建以章程為核心，涵蓋上位法規(guī)依據(jù)、集團(tuán)層面專業(yè)制度、子企業(yè)層面運(yùn)作制度的三層公司治理制度體系，完善“三會”議事規(guī)則及清單，明確黨組織前置研究程序和董事會授權(quán)管理辦法。2.保障措施中建一局：建立董辦人員學(xué)習(xí)機(jī)制，每年開展不少于34課時業(yè)務(wù)培訓(xùn)；編制服務(wù)保障“應(yīng)知應(yīng)會”口袋書，實(shí)現(xiàn)新同事快速入門。國藥集團(tuán)：建立外部董事獨(dú)立履職機(jī)制，根據(jù)董事會議題類型明確外部董事履職方式，保障其獨(dú)立發(fā)表意見，提升董事會決策的科學(xué)性和規(guī)范性。（二）運(yùn)行機(jī)制與優(yōu)化1.運(yùn)行機(jī)制中建一局：嚴(yán)格審核資料合規(guī)性，議案資料至少包含“三件套”——議案提交單、議題資料、專業(yè)評審資料，每項(xiàng)議案均明確責(zé)任人且由經(jīng)理層成員簽認(rèn)。國藥集團(tuán)：構(gòu)建涵蓋規(guī)范性（組織建設(shè)、制度建設(shè)、規(guī)范運(yùn)作）和有效性（戰(zhàn)略引領(lǐng)、科學(xué)決策、風(fēng)險(xiǎn)防范等）兩大方面的指標(biāo)體系，開發(fā)董事會運(yùn)行線上評價(jià)系統(tǒng)。2.優(yōu)化實(shí)踐中建一局：通過電子辦公平臺實(shí)現(xiàn)資料“一鍵送達(dá)”，董事可“一鍵閱知”，并于會前發(fā)表意見建議；建立督辦機(jī)制，董事關(guān)于議案的意見建議，董辦負(fù)責(zé)逐條分解、拉條掛賬，明確責(zé)任部門、完成時限，納入督辦進(jìn)行考核。國藥集團(tuán)：強(qiáng)化董事考核評價(jià)，建立健全以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的董事會及董事履職評價(jià)指標(biāo)體系，設(shè)計(jì)包含戰(zhàn)略貢獻(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)管控、團(tuán)隊(duì)協(xié)作等多個維度的考核指標(biāo)體系。六、企業(yè)權(quán)責(zé)利劃分的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)以及潛在風(fēng)險(xiǎn)（一）企業(yè)權(quán)責(zé)利劃分的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)1.劃分依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略：企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是權(quán)責(zé)利劃分的重要依據(jù)，不同的戰(zhàn)略目標(biāo)決定了企業(yè)內(nèi)部各部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限。組織架構(gòu)：企業(yè)的組織架構(gòu)決定了權(quán)責(zé)利劃分的基本框架，明確各層級、各部門的職責(zé)和權(quán)限，確保組織高效運(yùn)轉(zhuǎn)。業(yè)務(wù)流程：業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化和規(guī)范是權(quán)責(zé)利劃分的重要參考，通過明確各環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)限，提高業(yè)務(wù)效率和質(zhì)量。崗位說明書：崗位說明書詳細(xì)描述了每個崗位的職責(zé)、權(quán)限和工作內(nèi)容，是權(quán)責(zé)利劃分的基礎(chǔ)依據(jù)。2.劃分標(biāo)準(zhǔn)公平性：權(quán)責(zé)利劃分應(yīng)遵循公平原則，確保各部門和崗位之間的權(quán)力、責(zé)任和利益相匹配。透明性：權(quán)責(zé)利劃分應(yīng)公開透明，讓員工清楚了解自己的職責(zé)和權(quán)益，減少內(nèi)部矛盾?？刹僮餍裕簷?quán)責(zé)利劃分應(yīng)具有可操作性，確保各項(xiàng)制度和流程能夠有效執(zhí)行。（二）企業(yè)權(quán)責(zé)利劃分存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)1.權(quán)責(zé)不清風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)：權(quán)責(zé)不清會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象，一旦出現(xiàn)問題，各部門相互推卸責(zé)任，影響企業(yè)運(yùn)營效率。風(fēng)險(xiǎn)影響：長期權(quán)責(zé)不清可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理混亂，降低員工工作積極性，影響企業(yè)整體績效。2.權(quán)責(zé)不對等風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)：權(quán)責(zé)不對等表現(xiàn)為責(zé)大權(quán)小或權(quán)大責(zé)小，前者導(dǎo)致員工無法有效履行職責(zé)，后者容易引發(fā)濫用職權(quán)現(xiàn)象。風(fēng)險(xiǎn)影響：權(quán)責(zé)不對等會影響員工的工作積極性和企業(yè)的管理效率，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部矛盾加劇。3.利益分配不公風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)：利益分配不公或不透明會導(dǎo)致員工產(chǎn)生不滿情緒，影響工作積極性和團(tuán)隊(duì)凝聚力。風(fēng)險(xiǎn)影響：利益分配不公可能導(dǎo)致員工流失，影響企業(yè)的人力資源穩(wěn)定性和長期發(fā)展。七、專家建議（一）權(quán)責(zé)利劃分建議寇北辰：清晰界定權(quán)責(zé)利是解決企業(yè)內(nèi)部矛盾的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)明確各部門和崗位的職責(zé)、權(quán)力和利益，確保權(quán)責(zé)利對等，避免出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象。趙琨：權(quán)力、責(zé)任、利益三者相輔相成、相互制約、相互作用，缺一不可。處理好三方面的平衡關(guān)系，對于提高管理效能和管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展有著非常重要的意義。（二）監(jiān)事會轉(zhuǎn)型審計(jì)委員會建議知本咨詢：審計(jì)委員會承接監(jiān)事會職能并非簡單的職責(zé)轉(zhuǎn)移，需要從定位調(diào)整、功能轉(zhuǎn)變、職責(zé)統(tǒng)一、邏輯自洽、方法轉(zhuǎn)換、周邊接口等多方面進(jìn)行系統(tǒng)性設(shè)計(jì)。德恒律師事務(wù)所：審計(jì)委員會全面承接監(jiān)事會職權(quán)后，其成員既參與決策又實(shí)施監(jiān)督，存在邏輯上的矛盾。企業(yè)應(yīng)通過優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、明確職責(zé)邊界等方式，確保審計(jì)委員會有效履行監(jiān)督職能。（三）董事會管理規(guī)范化建議國務(wù)院國資委：強(qiáng)化董事會監(jiān)督作用，研究規(guī)范董事會審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)委員會設(shè)置、職責(zé)、運(yùn)行機(jī)制等，確保董事會在定戰(zhàn)略、作決策、防風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮核心作用。中鋁集團(tuán)：科學(xué)開展子企業(yè)董事會運(yùn)行評價(jià)，推動董事會規(guī)范高效運(yùn)行，提高各級子企業(yè)公司治理水平。