一級(jí)建造師《工程經(jīng)濟(jì)》第二章知識(shí)點(diǎn)1Z10財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵決定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能。會(huì)計(jì)的職能伴隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和會(huì)計(jì)內(nèi)容、作用的不停擴(kuò)大而發(fā)展?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)職能還包括預(yù)測(cè)、決策、評(píng)價(jià)等，但核算和監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能一直不變。現(xiàn)代會(huì)計(jì)的預(yù)測(cè)、決策、評(píng)價(jià)等職能是建立在兩項(xiàng)基本職能的基礎(chǔ)之上的。1.會(huì)計(jì)的核算職能會(huì)計(jì)的核算職能是指會(huì)計(jì)通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、匯報(bào)，運(yùn)用一定的措施和程序，運(yùn)用貨幣形式，從價(jià)值量方面反應(yīng)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生或完畢的客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況，為經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的會(huì)計(jì)信息。建立在會(huì)計(jì)假設(shè)基礎(chǔ)之上的會(huì)計(jì)核算，具有完整性、持續(xù)性和系統(tǒng)性的特點(diǎn)。2.會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能是指在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生此前，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行中或發(fā)生後，會(huì)計(jì)運(yùn)用預(yù)算、檢查、考核、分析等手段，對(duì)單位的貨幣收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行指導(dǎo)與控制。因此，會(huì)計(jì)監(jiān)督包括事前、事中和事後監(jiān)督。會(huì)計(jì)的核算職能和監(jiān)督職能是不可分割的。對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的過(guò)程，同步也是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的過(guò)程。核算是基本的、首要的，核算是監(jiān)督的前提和基礎(chǔ)，沒(méi)有會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)監(jiān)督就失去存在的基礎(chǔ)；反之，會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的保證，沒(méi)有會(huì)計(jì)監(jiān)督來(lái)保證會(huì)計(jì)核算的對(duì)的性，會(huì)計(jì)核算就失去實(shí)際意義。1Z10成本與費(fèi)用1.費(fèi)用與成本的關(guān)系費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)和銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等平常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分派利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用按不一樣的分類(lèi)原則，可以有多種不一樣的費(fèi)用分類(lèi)措施。費(fèi)用和成本之間既相區(qū)別又相聯(lián)絡(luò)。成本費(fèi)用確實(shí)認(rèn)要明確如下幾種關(guān)系：（1)費(fèi)用與支出的關(guān)系；（2)營(yíng)業(yè)費(fèi)用和非營(yíng)業(yè)費(fèi)用的關(guān)系；（3)本期費(fèi)用與跨期費(fèi)用的關(guān)系；（4)生產(chǎn)費(fèi)用與期間費(fèi)用之間的關(guān)系；（5)生產(chǎn)費(fèi)用與產(chǎn)品成本之間的關(guān)系；（6)生產(chǎn)成本與銷(xiāo)售成本的關(guān)系。2.工程成本確實(shí)認(rèn)和計(jì)算措施費(fèi)用是通過(guò)所使用或所耗用的商品或勞務(wù)的價(jià)值來(lái)計(jì)量的，一般的費(fèi)用計(jì)量屬性是實(shí)際成本，現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度還容許采用其他方式進(jìn)行計(jì)量。有些費(fèi)用可以直接按照計(jì)量屬性計(jì)量進(jìn)入受益對(duì)象，有些費(fèi)用則需要按一定程序分?jǐn)偟绞芤鎸?duì)象中。有些資產(chǎn)將會(huì)使幾種會(huì)計(jì)期間受益，在通過(guò)合理分?jǐn)偠纬傻馁M(fèi)用時(shí)，是以其資產(chǎn)獲得成本的實(shí)際數(shù)進(jìn)行計(jì)量的。生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)量并對(duì)象化後來(lái)，形成生產(chǎn)成本。間接費(fèi)用一般按直接費(fèi)的比例（水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按人工費(fèi)的比例）計(jì)算的施工間接費(fèi)的比例進(jìn)行分派。固定資產(chǎn)折舊既指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中會(huì)逐漸損耗的現(xiàn)象，也指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中因逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或商品流通費(fèi)的那部分價(jià)值，是固定資產(chǎn)價(jià)值的一種賠償方式。固定資產(chǎn)折舊影響原因重要有：（1)固定資產(chǎn)原價(jià)；（2)估計(jì)凈殘值；（3)固定資產(chǎn)使用壽命。固定資產(chǎn)折舊措施重要包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)，而以某種特殊權(quán)利、技術(shù)、知識(shí)、素質(zhì)、信譽(yù)等價(jià)值形態(tài)存在于企業(yè)并對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)揮作用的資產(chǎn)，如專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、租賃權(quán)、特許營(yíng)業(yè)權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、土地使用權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值在一定年限內(nèi)攤銷(xiāo)，其攤銷(xiāo)金額計(jì)入管理費(fèi)用，并同步?jīng)_減無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)包括攤銷(xiāo)期、攤銷(xiāo)措施和應(yīng)攤銷(xiāo)金額確實(shí)定。對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)在其估計(jì)的使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的措施對(duì)其應(yīng)攤銷(xiāo)金額進(jìn)行攤銷(xiāo)。應(yīng)攤銷(xiāo)金額是指無(wú)形資產(chǎn)的成本扣除殘值後的金額。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)存在多種措施，包括直線法、生產(chǎn)總量法等.其原理類(lèi)似于固定資產(chǎn)折舊。工程成本是按對(duì)象歸集了的費(fèi)用，并在收入實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。工程成本的計(jì)算措施一般可以采用按月結(jié)算、分段結(jié)算、竣工後一次結(jié)算，或按雙方約定的其他結(jié)算方式。3.工程成本的核算工程成本包括從建造協(xié)議簽訂開(kāi)始至協(xié)議完畢止所發(fā)生的、與執(zhí)行協(xié)議有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用是指為完畢協(xié)議所發(fā)生的、可以直接計(jì)入?yún)f(xié)議成本核算對(duì)象的各項(xiàng)費(fèi)用支出.直接費(fèi)用包括：（1)耗用的材料費(fèi)用；（2)耗用的人工費(fèi)用；（3)耗用的機(jī)械使用費(fèi)；（4)其他直接費(fèi)用，指其他可以直接計(jì)入?yún)f(xié)議成本的費(fèi)用。間接費(fèi)用是企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。協(xié)議成本不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。工程成本核算對(duì)象是指在成本核算時(shí)所選擇的施工生產(chǎn)費(fèi)用的歸集產(chǎn)品，即工程成本的承擔(dān)者。工程成本核算對(duì)象確實(shí)定措施重要有：以單項(xiàng)建造(施工)協(xié)議作為施工工程成本核算對(duì)象；對(duì)協(xié)議分立以確定施工工程成本核算對(duì)象；對(duì)協(xié)議合并以確定施工工程成本核算對(duì)象。施工項(xiàng)目成本核算的規(guī)定是：（1)劃清成本、費(fèi)用支出和非成本、費(fèi)用支出界線；(2)對(duì)的劃分多種成本、費(fèi)用的界線；（3)加強(qiáng)成本核算的基礎(chǔ)工作。根據(jù)成本核算的規(guī)定和作用，成本核算一般包括如下環(huán)節(jié)：（1)確定成本核算對(duì)象、開(kāi)設(shè)成本明細(xì)賬；（2)核算與分派各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。（3)計(jì)算期末工程成本；（4)計(jì)算年度協(xié)議費(fèi)用；（5)計(jì)算竣工單位工程的實(shí)際成本和預(yù)算成本，編制單位工程竣工成本決算。4.期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入營(yíng)業(yè)成本，而是直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用。包括銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。1Z102030收入1.收入的分類(lèi)及確認(rèn)狹義上的收入，即營(yíng)業(yè)收入，是指在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等平?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。廣義上的收入，包括營(yíng)業(yè)收入、投資收益、補(bǔ)助收入和營(yíng)業(yè)外收入。營(yíng)業(yè)收入是構(gòu)成企業(yè)利潤(rùn)的重要來(lái)源。按收入的性質(zhì)，企業(yè)的收入可以分為建造(施工）協(xié)議收入、銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。建筑業(yè)企業(yè)的銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確實(shí)認(rèn)有其對(duì)應(yīng)確實(shí)認(rèn)原則。2.建造(施工）協(xié)議收入的核算建造協(xié)議是指為建造一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能、最終用途等方面親密有關(guān)的資產(chǎn)而簽訂的協(xié)議。建造協(xié)議分為固定造價(jià)協(xié)議和成本加成協(xié)議。建造協(xié)議中有關(guān)協(xié)議分立與協(xié)議合并，實(shí)際上是確定建造協(xié)議的會(huì)計(jì)核算對(duì)象，一組建造協(xié)議是合并為一項(xiàng)協(xié)議進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，還是分立為多項(xiàng)協(xié)議分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，對(duì)建造承包商的匯報(bào)損益將產(chǎn)生重大影響。一般狀況下，企業(yè)應(yīng)以所簽訂的單項(xiàng)協(xié)議為對(duì)象，分別計(jì)算和確認(rèn)各單項(xiàng)協(xié)議的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。建造協(xié)議的收入包括兩部分內(nèi)容：協(xié)議規(guī)定的初始收入和協(xié)議變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。建筑業(yè)企業(yè)可以根據(jù)建造協(xié)議的成果能否可靠地估計(jì)，將協(xié)議收入確實(shí)認(rèn)與計(jì)量分為如下兩種類(lèi)型處理：(1)協(xié)議成果可以可靠估計(jì)時(shí)建造(施工）協(xié)議收入確實(shí)認(rèn)竣工比例法是指根據(jù)協(xié)議竣工進(jìn)度來(lái)確認(rèn)協(xié)議收入的措施?？⒐け壤ǖ倪\(yùn)用分兩個(gè)步驟：第一步，確定建造協(xié)議的竣工進(jìn)度，計(jì)算出竣工比例；第二步，根據(jù)竣工比例確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)期的協(xié)議收入。確定建造(施工）協(xié)議竣工進(jìn)度有如下三種措施：①根據(jù)合計(jì)實(shí)際發(fā)生的協(xié)議成本占協(xié)議估計(jì)總成本的比例確定，該措施是一種投入衡量法，是確定協(xié)議竣工進(jìn)度常用的措施，其計(jì)算公式如下：協(xié)議竣工進(jìn)度=合計(jì)實(shí)際發(fā)生的協(xié)議成本+協(xié)議估計(jì)總成本xioo%②根據(jù)已經(jīng)完畢的協(xié)議工作量占協(xié)議估計(jì)總工作量的比例確定該措施是一種產(chǎn)出衡量法，合用于協(xié)議工作量輕易確定的建造(施工）協(xié)議，如道路工程、土石方工程等，其計(jì)算公式如下：協(xié)議竣工進(jìn)度=已經(jīng)完畢的協(xié)議工程量+協(xié)議估計(jì)總工程量X100%③根據(jù)已完畢協(xié)議工作的技術(shù)測(cè)量確定該措施是在上述兩種措施無(wú)法確定協(xié)議竣工進(jìn)度時(shí)所采用的一種特殊的技術(shù)測(cè)量措施，合用于某些特殊的建造(施工）協(xié)議，如水下施工工程等。(2)協(xié)議成果不能可靠地估計(jì)時(shí)建造(施工）協(xié)議收入確實(shí)認(rèn)當(dāng)建筑業(yè)企業(yè)不能可靠地估計(jì)建造(施工）協(xié)議的成果時(shí)，就不能采用竣工比例法來(lái)確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)期的協(xié)議收入，應(yīng)區(qū)別如下兩種狀況進(jìn)行處理：①協(xié)議成本可以回收的，協(xié)議收入根據(jù)可以收回的實(shí)際協(xié)議成本來(lái)確認(rèn)，協(xié)議成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。②協(xié)議成本不能回收的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入。1Z102040利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用1.利潤(rùn)的計(jì)算利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的各項(xiàng)收入抵減各項(xiàng)支出後的凈額以及直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。利潤(rùn)分為如下三個(gè)層次的指標(biāo)。(1)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)利潤(rùn)的重要來(lái)源。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)按下列公式計(jì)算：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用）一營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷(xiāo)售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失為負(fù)）+投資收益(損失為負(fù)）(2)利潤(rùn)總額企業(yè)的利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，再減去營(yíng)業(yè)外支出後的金額。即：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出(3)凈利潤(rùn)企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用後的金額，即企業(yè)的稅後利潤(rùn)，或凈利潤(rùn)。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用企業(yè)稅後利潤(rùn)的分派原則可以概括為如下幾種方面：①按法定次序分派的原則；②非有盈余不得分派原則；③同股同權(quán)、同股同利原則；④企業(yè)持有的我司股份不得分派利潤(rùn)。企業(yè)稅後利潤(rùn)的分派次序?yàn)椋孩購(gòu)浹a(bǔ)企業(yè)此前年度虧損；②提取法定公積金；③經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決策提取任意公積金；④向投資者分派的利潤(rùn)或股利；⑤未分派利潤(rùn)。2.所得稅費(fèi)用確實(shí)認(rèn)所得稅是指企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得按規(guī)定交納的稅金，是根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的，包括企業(yè)以應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)的多種境內(nèi)和境外稅額。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他獲得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，根據(jù)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%,非居民企業(yè)獲得的所得，合用稅率為20%。企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及容許彌補(bǔ)的此前年度虧損後的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從多種來(lái)源獲得的收入，為收入總額。貨幣形式的收入，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。非貨幣形式的收入，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。企業(yè)以非貨幣形式獲得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅頦=應(yīng)納稅所得額X合用稅率一減免稅額一抵免稅額國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，予以企業(yè)所得稅優(yōu)惠。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。1Z102050企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表1.財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的構(gòu)造性描述，是反應(yīng)企業(yè)某一特定曰期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書(shū)面文獻(xiàn)。根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益）變動(dòng)表和附注。資產(chǎn)負(fù)債表是反應(yīng)企業(yè)在某一特定曰期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。利潤(rùn)表是反應(yīng)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表是反應(yīng)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，它屬于動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表。所有者權(quán)益(或股東權(quán)益）變動(dòng)表是反應(yīng)構(gòu)成所有者權(quán)益(或股東權(quán)益）的各構(gòu)成部分當(dāng)期增減變動(dòng)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的闡明等。2.資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和作用資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的關(guān)系，即“資產(chǎn)=負(fù)債拾所有者權(quán)益”，按照一定的分類(lèi)原則和次序，把企業(yè)一定曰期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目進(jìn)行合適排列。企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)倩表一般采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，該表為左右構(gòu)造，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表可以反應(yīng)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的全貌，可以協(xié)助報(bào)表使用者理解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。3.利潤(rùn)表的內(nèi)容和作用利潤(rùn)表重要反應(yīng)如下幾方面的內(nèi)容：（1)構(gòu)成主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素。（2)構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素。（3)構(gòu)成利潤(rùn)總額（或虧損總額）的各項(xiàng)要素。（4)構(gòu)成凈利潤(rùn)（或凈虧損）的各項(xiàng)要素。4.現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這裏的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價(jià)物?，F(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表由正表和補(bǔ)充資料兩部分構(gòu)成。正表有五項(xiàng)，一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；二是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；三是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；四是匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響；五是現(xiàn)金及等價(jià)物凈增長(zhǎng)額。補(bǔ)充資料有三項(xiàng)：一是將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也就是說(shuō)，要在補(bǔ)充資料中采用間接法匯報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息；二是不波及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)；三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增長(zhǎng)狀況。5.財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容和作用財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充，附注應(yīng)當(dāng)披露財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。1Z102060財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)分析措施財(cái)務(wù)分析的措施，重要包括趨勢(shì)分析法、比率分析法和原因分析法。趨勢(shì)分析法又稱水平分析法，是通過(guò)對(duì)比兩期或持續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)匯報(bào)中相似指標(biāo)，確定其增減變化的方向、數(shù)額和幅度，來(lái)闡明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量變動(dòng)趨勢(shì)的分析措施。比率分析法是通過(guò)計(jì)算多種比率來(lái)確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)程度的分析措施。比率分析法是財(cái)務(wù)分析最基本、最重要的措施。原因分析法是根據(jù)分析指標(biāo)與其驅(qū)動(dòng)原因之間的關(guān)系，從數(shù)量上確定各原因?qū)Ψ治鲋笜?biāo)的影響方向及程度的分析措施。原因分析法根據(jù)其分析特點(diǎn)可分為連環(huán)替代法和差額計(jì)算法兩種。2.基本財(cái)務(wù)比率的計(jì)算和分析財(cái)務(wù)比率是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性計(jì)算的，它顯示了財(cái)務(wù)報(bào)表科目之間的關(guān)系。常用的財(cái)務(wù)比率有如下幾種：(1)償僨能力比率，常用的指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率三個(gè)指標(biāo)。①資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)總負(fù)債與總資產(chǎn)之比，它既能反應(yīng)企業(yè)運(yùn)用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力，也能反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的程度，是綜合反應(yīng)企業(yè)償債能力的重要指標(biāo)。其計(jì)算公式為：資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債+總資產(chǎn)X100%②流動(dòng)比率流動(dòng)比率是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，重要反應(yīng)企業(yè)的樓債能力。其計(jì)算公式為：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)+流動(dòng)負(fù)債③速動(dòng)比率速動(dòng)比率是指企業(yè)的速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之間的比率關(guān)系，反應(yīng)企業(yè)對(duì)短期債務(wù)償付能力的指標(biāo)。其計(jì)算公式為：速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)+流動(dòng)負(fù)債(2)資產(chǎn)管理比率，資產(chǎn)管理比率是用于衡量企業(yè)資產(chǎn)管理效率的指標(biāo)。常用的指標(biāo)有總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。①總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定期期內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與總資產(chǎn)的比率。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的計(jì)算公式如下：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+資產(chǎn)總額②流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定期期內(nèi)營(yíng)業(yè)收入與所有流動(dòng)資產(chǎn)之間的比率，一般用周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)來(lái)表達(dá)。兩個(gè)指標(biāo)的計(jì)算分別如下：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額+流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365+流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)③存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定期期內(nèi)存貨占用資金可周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或存貨每周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù)，因此，存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)有存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)兩種形式。其計(jì)算公式分別為：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=營(yíng)業(yè)成本+存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)④應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在某一時(shí)期賒銷(xiāo)收入和同期應(yīng)收賬款之間的比率，一般用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)兩種形式來(lái)表達(dá)。其計(jì)算公式分別為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=營(yíng)業(yè)收入+應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)(3)盈利能力比率。反應(yīng)企業(yè)盈利能力的指標(biāo)諸多，常用的重要有凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)酬勞率。凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率是指企業(yè)本期凈利潤(rùn)和凈資產(chǎn)的比率，是反應(yīng)企業(yè)盈利能力的關(guān)鍵指標(biāo)。該指標(biāo)越高，凈利潤(rùn)越多，闡明企業(yè)盈利能力越好。凈資產(chǎn)收益率的計(jì)算公式如下：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)+凈資產(chǎn)X100%②總資產(chǎn)酬勞率總資產(chǎn)酬勞率是指企業(yè)運(yùn)用所有資產(chǎn)的收益率，它反應(yīng)企業(yè)所有資產(chǎn)運(yùn)用的總成果?？傎Y產(chǎn)酬勞率的計(jì)算公式如下：總資產(chǎn)酬勞率=息稅前利潤(rùn)+資產(chǎn)總額X100%(4)發(fā)展能力比率，企業(yè)發(fā)展能力的指標(biāo)重要有營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率、資本積累率。①營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率是指企業(yè)本期營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)額同上期營(yíng)業(yè)收入總額的比率。其計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率=本期營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)額+上期營(yíng)業(yè)收入總額X100%②資本積累率資本積累率是指企業(yè)本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額同年初所有者權(quán)益的比率。資本積累率的計(jì)算公式為：資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額+年初所有者權(quán)益X100%(5)財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合分析——杜邦財(cái)務(wù)分析體系。杜邦財(cái)務(wù)分析體系是運(yùn)用各重要財(cái)務(wù)比率指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行綜合系統(tǒng)評(píng)價(jià)的措施。該體系是以凈資產(chǎn)收益率為關(guān)鍵指標(biāo)，以總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)為兩個(gè)方面，重點(diǎn)揭示企業(yè)獲利能力及權(quán)益乘數(shù)對(duì)凈資產(chǎn)收益率的影響，以及各有關(guān)指標(biāo)之間的互相作用關(guān)系。1Z102070籌資管理1.資金成本的作用及其計(jì)算資金成本是指企業(yè)為籌措和使用資本而付出的代價(jià)，是資金使用者向資金所有者和中介機(jī)構(gòu)支付的占用費(fèi)和籌集費(fèi)用。資金成本包括資金占用費(fèi)和籌資費(fèi)用兩個(gè)部分。企業(yè)籌集使用資金所承擔(dān)的費(fèi)用同籌集資金凈額的比，叫做資金成本率(一般也叫資金成本）。資金成本和籌資總額、籌資費(fèi)用和資金占用費(fèi)之間的關(guān)系式為：資金成本率=資金占用費(fèi)+籌資凈額其中，籌資凈額=籌資總額一籌資費(fèi)=籌資總額X(1—籌資費(fèi)率）常用的資金成本有個(gè)別資金成本和綜合資金成本。個(gè)別資金成本是單種籌資方式的資金成本，包括長(zhǎng)期借款資金成本、長(zhǎng)期債券資金成本、優(yōu)先股資金成本、一般股資金成本和留存收益資金成本。其中，前兩種稱為債務(wù)資金成本，後三種稱為權(quán)益資金成本或自有資金成本。綜合資金成本是對(duì)多種個(gè)別資金成本進(jìn)行加權(quán)平均而得的成果，也稱為加權(quán)平均資金成本。它是指企業(yè)以個(gè)別資金成本為基數(shù)，以多種來(lái)源資本占所有資本的比重為權(quán)數(shù)計(jì)算以多種方式籌集的所有長(zhǎng)期資金的總成本。2.短期籌資的特點(diǎn)和方式短期負(fù)債籌資具有籌資速度快、籌資彈性好、籌資成本較低、籌資風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)。短期籌資方略有配合型籌資方略、激進(jìn)型籌資方略和穩(wěn)健型籌資方略。短期負(fù)債籌資最常用的方式是商業(yè)信用和短期借款。商業(yè)信用是指在商品交易中由于延期付款或預(yù)收貨款所形成的企業(yè)間的借貸關(guān)系。它運(yùn)用廣泛，在短期負(fù)債籌資中占有相稱大的比重。商業(yè)信用的詳細(xì)形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等。短期借款指企業(yè)向銀行和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以內(nèi)的借款。重要有生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款等。企業(yè)對(duì)銀行的選擇應(yīng)考慮下列有關(guān)原因：①銀行對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)的政策；②銀行對(duì)企業(yè)的態(tài)度；③貸款的專(zhuān)業(yè)化程度；④銀行的穩(wěn)定性。3.長(zhǎng)期籌資的特點(diǎn)和方式長(zhǎng)期籌資是企業(yè)籌集自身發(fā)展過(guò)程中所需要的長(zhǎng)期資金，一般可分為長(zhǎng)期負(fù)債籌資和長(zhǎng)期股權(quán)籌資。長(zhǎng)期負(fù)債籌資可分為長(zhǎng)期借款籌資、長(zhǎng)期債券籌資、融資租賃和可轉(zhuǎn)換債券籌資。長(zhǎng)期股權(quán)籌資分為優(yōu)先股籌資、一般股股票籌資以及認(rèn)股權(quán)證籌資，三種籌資方式各有其長(zhǎng)處。1Z102080流動(dòng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理1.現(xiàn)金和有價(jià)證券的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，詳細(xì)包括庫(kù)存現(xiàn)金、多種形式的銀行存款、銀行本票、銀行匯票等。企業(yè)置存現(xiàn)金的原因，重要是滿足交易性需要、防止性需要和投機(jī)性需要?，F(xiàn)金的管理除了做好平常收支，加速現(xiàn)金流轉(zhuǎn)速度外，還需控制好現(xiàn)金持有規(guī)模，即確定合適的現(xiàn)金持有量。常用確實(shí)定現(xiàn)金持有量的措施有成本分析模式、存貨模式和隨機(jī)模式三種。2.應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)管理應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的一種重要項(xiàng)目，應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。信用政策包括：信用期間、信用原則和現(xiàn)金折扣政策。信用期間是企業(yè)容許顧客從購(gòu)貨到付款之間的時(shí)間，或者說(shuō)是企業(yè)予以顧客的付款期間。信用原則，是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具有的條件?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)對(duì)顧客在商品價(jià)格上所做的扣減。3.存貨的財(cái)務(wù)管理存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷(xiāo)