稅收籌劃與策略課程概述課程目標(biāo)掌握稅收籌劃基本理論和方法主要內(nèi)容稅收籌劃概述、方法、各稅種籌劃技巧學(xué)習(xí)方法第一章：稅收籌劃概述1基本概念稅收籌劃的定義與特點(diǎn)籌劃原則合法性、經(jīng)濟(jì)性、整體性3籌劃類型什么是稅收籌劃？定義納稅人通過合法方式降低稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)活動特點(diǎn)合法性、目的性、系統(tǒng)性與逃稅區(qū)別合法規(guī)劃vs違法行為稅收籌劃的意義對企業(yè)意義降低成本，提高競爭力對經(jīng)濟(jì)發(fā)展意義促進(jìn)資源合理配置對稅收制度意義推動稅法完善與改革稅收籌劃的原則合法性原則不突破稅法底線，在法律框架內(nèi)操作經(jīng)濟(jì)性原則籌劃成本低于稅收節(jié)約額整體性原則考慮各稅種、各環(huán)節(jié)的整體效應(yīng)稅收籌劃的類型戰(zhàn)略性籌劃長期性、全局性戰(zhàn)術(shù)性籌劃中期性、針對性操作性籌劃短期性、具體性第二章：稅收籌劃的基本方法納稅人籌劃法概念通過選擇不同納稅人身份降低稅負(fù)應(yīng)用場景企業(yè)設(shè)立、改制與重組預(yù)期效益享受不同稅收政策和優(yōu)惠納稅人籌劃法（續(xù)）個體工商戶案例靈活選擇征收方式，合理節(jié)稅公司制企業(yè)案例選擇有限責(zé)任形式，降低綜合稅負(fù)注意事項(xiàng)考慮綜合成本，不僅關(guān)注稅負(fù)稅基籌劃法概念通過合法方式減少應(yīng)稅所得額或計(jì)稅依據(jù)主要方式收入確認(rèn)、費(fèi)用扣除、資產(chǎn)處置目標(biāo)效果縮小計(jì)稅基礎(chǔ)，降低稅收負(fù)擔(dān)稅基籌劃法（續(xù)）籌劃類型具體方法適用稅種收入類遞延確認(rèn)收入所得稅費(fèi)用類提前列支費(fèi)用所得稅資產(chǎn)類加速折舊所得稅稅率籌劃法概念選擇低稅率地區(qū)或業(yè)務(wù)適用較低稅率1適用情況不同地區(qū)稅率差異、行業(yè)稅率優(yōu)惠主要方法區(qū)域選擇、業(yè)務(wù)劃分、身份轉(zhuǎn)換3注意事項(xiàng)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營，避免虛假設(shè)立稅率籌劃法（續(xù)）25%標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得稅率一般企業(yè)適用稅率15%高新技術(shù)企業(yè)稅率認(rèn)定后可享受優(yōu)惠20%小型微利企業(yè)稅率符合條件可享受稅收優(yōu)惠籌劃法概念充分利用稅收優(yōu)惠政策降低稅負(fù)優(yōu)惠類型免稅、減稅、稅收抵免、加計(jì)扣除主要領(lǐng)域高新技術(shù)、環(huán)保、小微企業(yè)、西部地區(qū)稅收優(yōu)惠籌劃法（續(xù)）時間籌劃法概念通過調(diào)整經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生時間減輕稅負(fù)應(yīng)用領(lǐng)域收入確認(rèn)時間、費(fèi)用支出時間、投資時機(jī)選擇策略導(dǎo)向遞延納稅義務(wù)，提前稅收抵扣時間籌劃法（續(xù)）年終籌劃案例12月加大研發(fā)投入，提高當(dāng)年加計(jì)扣除合同簽訂籌劃跨年度合同分期確認(rèn)收入，平滑稅負(fù)實(shí)施注意點(diǎn)保持商業(yè)實(shí)質(zhì)，完善法律文件空間籌劃法概念利用不同區(qū)域稅收政策差異降低稅負(fù)主要方式區(qū)域選擇、功能布局、轉(zhuǎn)移定價應(yīng)用領(lǐng)域企業(yè)設(shè)立、生產(chǎn)基地布局、銷售網(wǎng)絡(luò)空間籌劃法（續(xù)）自貿(mào)區(qū)優(yōu)勢稅收優(yōu)惠政策集中區(qū)域西部地區(qū)案例15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率功能布局實(shí)例研發(fā)中心設(shè)在高新區(qū)，生產(chǎn)基地設(shè)在西部第三章：增值稅籌劃1基本概念增值稅計(jì)稅依據(jù)與稅率2納稅人身份籌劃一般納稅人與小規(guī)模納稅人選擇3稅率籌劃不同稅率商品與服務(wù)的銷售策略4進(jìn)銷項(xiàng)籌劃最大化進(jìn)項(xiàng)抵扣，合理安排銷項(xiàng)增值稅概述13%標(biāo)準(zhǔn)稅率9%低稅率6%低稅率3%征收率增值稅納稅人身份籌劃一般納稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但稅負(fù)較高小規(guī)模納稅人簡易計(jì)稅，稅率低，不能抵扣選擇策略進(jìn)項(xiàng)多選一般，簡單業(yè)務(wù)選小規(guī)模增值稅稅率籌劃不同稅率應(yīng)用13%、9%、6%和零稅率稅率轉(zhuǎn)換籌劃高稅率向低稅率轉(zhuǎn)換技巧業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)優(yōu)化混合銷售與兼營銷售區(qū)分處理增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額籌劃100%一般納稅人進(jìn)項(xiàng)抵扣率規(guī)范取得增值稅專用發(fā)票0%小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)抵扣率不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額70%企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣平均率實(shí)際經(jīng)營中的典型水平增值稅銷項(xiàng)稅額籌劃銷售時間安排合理安排商品發(fā)出與發(fā)票開具時間業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)安排混合銷售與兼營銷售合理規(guī)劃銷售折讓運(yùn)用通過折扣降低計(jì)稅價格增值稅稅收優(yōu)惠籌劃出口退稅合理利用不同退稅率，優(yōu)化出口業(yè)務(wù)軟件產(chǎn)品優(yōu)惠增值稅即征即退政策應(yīng)用農(nóng)產(chǎn)品加工優(yōu)惠農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)享受的減免政策第四章：企業(yè)所得稅籌劃企業(yè)所得稅概述標(biāo)準(zhǔn)稅率25%一般企業(yè)稅率優(yōu)惠稅率15%高新技術(shù)企業(yè)、20%小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額收入總額減準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目收入類籌劃收入確認(rèn)時間遞延確認(rèn)收入，延遲納稅義務(wù)合同設(shè)計(jì)分期收款銷售，分散確認(rèn)收入不征稅收入合理利用免稅收入政策成本費(fèi)用籌劃合理歸集準(zhǔn)確完整歸集合法成本費(fèi)用時間安排提前或延后確認(rèn)費(fèi)用扣除最大化充分利用加計(jì)扣除政策資料完備保證扣除憑證合法有效資產(chǎn)相關(guān)籌劃固定資產(chǎn)折舊加速折舊方法，提前稅前扣除無形資產(chǎn)攤銷合理確定攤銷年限，優(yōu)化攤銷進(jìn)度資產(chǎn)處置選擇合適時機(jī)處置，控制損益企業(yè)重組籌劃1特殊性稅務(wù)處理滿足條件可遞延納稅2資產(chǎn)收購可分離評估資產(chǎn)價值，合理分配價款3股權(quán)收購整體承接資產(chǎn)負(fù)債，注意歷史風(fēng)險(xiǎn)4合并分立注意稅收屬性繼承與轉(zhuǎn)移跨國經(jīng)營稅收籌劃常見策略利用稅收協(xié)定優(yōu)惠控股架構(gòu)合理設(shè)計(jì)國際控股架構(gòu)轉(zhuǎn)移定價符合獨(dú)立交易原則3注意事項(xiàng)防范反避稅調(diào)查第五章：個人所得稅籌劃個人所得稅概述稅率結(jié)構(gòu)3%-45%七級超額累進(jìn)稅率所得分類綜合所得、經(jīng)營所得、其他分類所得應(yīng)納稅所得額收入減除免稅收入、扣除項(xiàng)目、專項(xiàng)附加扣除工資薪金所得籌劃薪酬結(jié)構(gòu)優(yōu)化基本工資與津貼補(bǔ)貼合理搭配福利制度設(shè)計(jì)通過免稅福利項(xiàng)目替代現(xiàn)金工資專項(xiàng)附加扣除充分利用六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策經(jīng)營所得籌劃個體工商戶5%-35%超額累進(jìn)稅率，可核定征收公司制企業(yè)所得稅+股息紅利個稅雙重征稅籌劃策略小規(guī)模經(jīng)營個體戶，大規(guī)模經(jīng)營公司制投資所得籌劃20%股息紅利稅率境內(nèi)上市公司股息紅利實(shí)際稅負(fù)20%利息所得稅率儲蓄、債券等利息所得稅率20%財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅率股權(quán)等財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅率其他所得籌劃偶然所得中獎所得、獲獎所得等，稅率20%財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓籌劃，利用免稅政策繼承贈與合理利用免征個稅政策第六章：其他稅種籌劃消費(fèi)稅針對特定消費(fèi)品的稅種關(guān)稅進(jìn)出口貨物征收的稅種財(cái)產(chǎn)稅房產(chǎn)稅、土地增值稅等行為稅印花稅、契稅等消費(fèi)稅籌劃煙草制品酒類高檔化妝品貴重首飾其他關(guān)稅籌劃海關(guān)估價合理申報(bào)價格，降低關(guān)稅計(jì)稅基礎(chǔ)原產(chǎn)地規(guī)則利用不同國家關(guān)稅優(yōu)惠政策加工貿(mào)易保稅區(qū)、自貿(mào)區(qū)業(yè)務(wù)模式安排房產(chǎn)稅籌劃計(jì)稅依據(jù)選擇原值法vs租金法，哪個更有利稅率適用從價計(jì)稅1.2%，從租計(jì)稅12%減免稅策略特定用途房產(chǎn)可享受減免土地增值稅籌劃四級超率累進(jìn)稅率增值率不同，適用30%-60%不等稅率扣除項(xiàng)目利用土地成本、開發(fā)成本、稅費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用等預(yù)繳籌劃合理安排預(yù)繳比例與方式印花稅籌劃合同類型稅率籌劃方法購銷合同0.03%框架+訂單模式建筑安裝0.03%分拆專業(yè)合同財(cái)產(chǎn)租賃0.1%縮短合同期限技術(shù)合同0.03%合理安排交易內(nèi)容第七章：稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述法律風(fēng)險(xiǎn)違反稅法規(guī)定，面臨處罰財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)籌劃失敗導(dǎo)致額外成本操作風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行不當(dāng)導(dǎo)致計(jì)劃失效聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)過度籌劃損害企業(yè)形象4法律風(fēng)險(xiǎn)防范政策把握及時了解稅法變化，準(zhǔn)確理解政策合同設(shè)計(jì)契合商業(yè)實(shí)質(zhì)，完善法律文件專業(yè)咨詢重大決策前征求專業(yè)意見財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范會計(jì)核算健全財(cái)務(wù)制度，準(zhǔn)確核算資料完備保證原始憑證完整規(guī)范成本分析籌劃成本與收益分析評估操作風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)部控制建立籌劃流程與審批制度人員培訓(xùn)提高相關(guān)人員專業(yè)素養(yǎng)執(zhí)行監(jiān)控確保籌劃方案正確實(shí)施聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)防范1社會責(zé)任合理籌劃，履行企業(yè)納稅義務(wù)信息披露適當(dāng)透明稅務(wù)信息，提升公信力合理邊界把握籌劃與避稅界限第八章：稅收籌劃案例分析1制造業(yè)案例生產(chǎn)型企業(yè)綜合籌劃2房地產(chǎn)業(yè)案例開發(fā)與銷售環(huán)節(jié)籌劃3高新技術(shù)企業(yè)案例研發(fā)與知識產(chǎn)權(quán)籌劃制造業(yè)稅收籌劃案例背景介紹年銷售額5億元制造企業(yè)，產(chǎn)品出口占40%籌劃目標(biāo)降低綜合稅負(fù)，優(yōu)化現(xiàn)金流籌劃方案增值稅、企業(yè)所得稅、關(guān)稅綜合籌劃制造業(yè)稅收籌劃案例（續(xù)）865萬年節(jié)稅額綜合籌劃后的年度稅收節(jié)約12.5%綜合稅負(fù)率降低籌劃前15.4%，籌劃后13.5%32.6%凈利潤率提升稅收籌劃對利潤的貢獻(xiàn)房地產(chǎn)業(yè)稅收籌劃案例背景介紹中型住宅開發(fā)項(xiàng)目，總投資10億元籌劃重點(diǎn)土地增值稅、企業(yè)所得稅、增值稅籌劃方案項(xiàng)目分期、成本分?jǐn)?、收入確認(rèn)時間安排房地產(chǎn)業(yè)稅收籌劃案例（續(xù)）籌劃前(萬元)籌劃后(萬元)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃案例背景介紹軟件開發(fā)企業(yè)，年銷售2億元籌劃重點(diǎn)高新技術(shù)