稅務(wù)師職業(yè)資格（稅法二）模擬試卷1

（共9套）

（共703題）

稅務(wù)師職業(yè)資格（稅法二）模擬試卷第

1套

一、單項選擇題（本題共38題，每題，,0分，共38

分。）

1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，說法不正確的是（）。

A、企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益

中按該項股權(quán)所可能分配的金額

B、被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)

的股息、紅利收入，但及資方企業(yè)應(yīng)增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)

C、納稅人簽訂的租賃合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付

的，出租人可以在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入

D、企業(yè)已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項應(yīng)計入企業(yè)收入總額中，計算繳納

企業(yè)所得稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投

資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

2、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地確定的表述中，不正確的是（）。

A、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定

B、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

C、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

D、租金所得，按照負(fù)擔(dān)、支個I所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照

負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定甲居民企業(yè)為符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)，

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：選項A：不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。

3、2016年實際發(fā)放的合理工資、薪金總額為200萬元；實際發(fā)生職工福利費35

萬元、職工教育經(jīng)費8萬元（其中職工培訓(xùn)費用為5萬元）、撥繳工會經(jīng)費3.5萬

元；另為職工支付補充養(yǎng)老保險費12萬元、補充醫(yī)療保險費8萬元。假設(shè)無其他

納稅調(diào)整事項，則甲企業(yè)在申報2016年度企業(yè)所得稅時就上述費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅

所得額（）萬元。

A、9

B、16

C、26

D、17

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：（1）軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，可以全額

在稅前扣除，其他職工教育經(jīng)費，按照工資、薪金總額2.5%的比例計算限額扣

除。除職工培訓(xùn)費用以外的其他職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=200x2.5%=5（萬

元），職工培訓(xùn)費以外的其他職工教育經(jīng)費實際發(fā)生額=8—5=3（萬元），未超過不除

限額，不需要進行納稅調(diào)整。（2）職工福利費稅前扣除限額=200xl4%=28（萬元），

實際發(fā)生35萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=35—28=7（萬元）。（3）工會經(jīng)費稅前扣除

限額=200x2%=4（萬元），實際發(fā)生3.5萬元，未超過扣除限額，不需要進行納稅

調(diào)整。（4）企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)

療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，

不得扣除。補充養(yǎng)老保險費稅前扣除限額=200x5%=10（萬元），實際發(fā)生12萬元，

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12—10=2（萬元）；補充醫(yī)療保險費稅前扣除限額=200x5%

二10（萬元），實際發(fā)生8萬元，未超過扣除限額，不需要進行納稅調(diào)整。則甲企業(yè)

在申報2016年度企業(yè)所得稅時就上述費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7+2=9（萬元）。

4、某居民企業(yè)2016年12月31日歸還其關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款1200萬元，另一次

性支付利息費用90萬元，已知居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬元，銀行同期同

類貸款年利率為5.8%,該企業(yè)的實際稅負(fù)高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)，雙方均為非金融

企業(yè)；假設(shè)借款利息支出全部費用化，計入當(dāng)期損益。則該項業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得

稅應(yīng)納稅所得額（）萬元,

A、26.42

B、34.32

C、45.65

D、18

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：該項業(yè)務(wù)可在稅前扣除的利息支出=480x2x5.8%=55.68（萬元），應(yīng)

調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90—55.68=34.32（萬元）。

5、境內(nèi)某橙汁生產(chǎn)企業(yè)2016年實現(xiàn)的會計利潤為1000萬元，當(dāng)年取得橙汁銷售

收入2500萬元，出租閑置廠房收入100萬元，國債利息收入120萬元，轉(zhuǎn)讓固定

資產(chǎn)所有權(quán)取得收入80萬元；當(dāng)年實際發(fā)生廣告費400萬元，業(yè)務(wù)宣傳費160萬

元，上年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費為200萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)當(dāng)年

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A、150

B、170

C、220

D、250

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生

的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；

超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該橙汁生產(chǎn)企業(yè)2016年廣告費和業(yè)務(wù)

宣傳費支出稅前扣除限額=（2500+100）x30%=780（萬元），2016年實際發(fā)生的廣告費

和業(yè)務(wù)宣傳費支出=400+160=560（萬元），由于560+200=760（萬元）＜780萬元，則

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬元；國債利息收入免征企業(yè)所得

稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅產(chǎn)得額120萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（1000—200—

120）x25%=170（萬元）。

6、下列企業(yè)取得的股息、紅利中，應(yīng)免征企業(yè)所得稅的是（）。

A、居民企業(yè)連續(xù)持有其他居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得

的股息、紅利

B、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)直接投資居民企業(yè)取得的股息、紅

利

C、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流

通的股票超過12個月取得的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利

D、居民企業(yè)連續(xù)持有非居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票超過12個月取得的

股息、紅利等權(quán)益性投資收益

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點解析：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益免征企業(yè)所得稅；

在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)

系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。上述投資收益均不包括連續(xù)

持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。所以只有

選項C是免征企業(yè)所得稅的。

7、居民企業(yè)A在2010年以1000萬元投資居民企業(yè)M,取得M企業(yè)30%的股

權(quán)。2017年1月經(jīng)M企業(yè)股東會批準(zhǔn)，A企業(yè)決定撤資，撤資時M企業(yè)累計未分

配利潤與累計盈余公積合計數(shù)為3000萬元，A企業(yè)撤資分得銀行存款2000萬元。

則A企業(yè)該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A、25

B、225

C、250

D、500

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初

始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余

公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資

產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。A企業(yè)取得的銀行存款2000萬元中，1000萬元應(yīng)確認(rèn)為投資收回；

3000x30%=900（萬元），應(yīng)確認(rèn)為股息所得，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)超

過12個月取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入；2000-1000-

900100（萬元），剩余的100萬元應(yīng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。A企業(yè)該業(yè)務(wù)應(yīng)繳

納企業(yè)所得稅=100x25%=25（萬元）o

8、下列關(guān)于手續(xù)費及傭金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定的表述中，不正確的是

（）。

A、企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金均不得在稅前扣除

B、企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付紿有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣

除

C、企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折

舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除

D、企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：選項A：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費

及傭金不得在稅前扣除。

9、某工業(yè)企業(yè)2015年1月1日向非金融機構(gòu)借款300萬元用于建造廠房，年利率

為8%,借款期限為2年。該廠房于2015年2月1日開始建造，至2016年8月31

日完工，辦理了竣工結(jié)算手續(xù)并交付使用。已知銀行同期同類貸款年利率為6%,

則該企業(yè)在計算2016年企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予扣除的費用化的利息支出為（）萬元。

A、6

B、8

C、10.5

D、14

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：企'II，為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以卜的建造才

能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購汽、建造期間發(fā)生的合理

的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付

使用后發(fā)生的借款利息、，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息

支出。不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過

部分不得扣除。該企業(yè)在計算2016年企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予扣除的費用化的利息支出

=300x6%x4/12=6（萬元）。

10、甲居民企業(yè)為創(chuàng)業(yè)及資企業(yè)，2014年9月1日，甲企業(yè)以股權(quán)投資方式向境

內(nèi)未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬元。2016年度甲企業(yè)實現(xiàn)利潤總額890

萬元；已計入成本費用中的實際支付的合理的工資薪金支出為72萬元，實際撥繳

工會經(jīng)費2.16萬元，實際發(fā)生職工福利費15.16萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費

1.08萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，2016年甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A、173.95

B、223.95

C、187.5

D、188.95

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩

年以上的，可以按照其沒資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企

業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。企業(yè)實際支

付的合理的工資、薪金可以據(jù)實扣除，不需要作納稅調(diào)整；工會經(jīng)費的扣除限額

=72x2%=1.44（萬元）〈實際發(fā)生額2.16萬元，職工福利費的扣除限額=72x14%

=10.08（萬元）V實際發(fā)生額15.16萬元，職工教育經(jīng)費的扣除限額=72x2.5%

=1.8（萬元）,實際發(fā)生額1.08萬元；職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)

增應(yīng)納稅所得額=（2.16—1.44）4-（15.16—10.08）=5.8（萬元）。2016年甲企業(yè)

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[（890+5.8）—200x70%]x25%=l88.95（萬元）。

11、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的說法中，不正確的是（）。

A、已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，按當(dāng)期已實現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程

成本確認(rèn)

B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)

定對已售開發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進行H常維護、保養(yǎng)、修理等實

際發(fā)生的維修費用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實扣除

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，未

納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可

作為代收代繳款項進行管理，不計入應(yīng)稅收入中

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月

乂銷售的，其自用期間計提的折舊費用可以在稅前扣除

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計

未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折I口費用。

12、某居民企業(yè)2016年實現(xiàn)會計利潤600萬元，當(dāng)年購置并實際使用一臺符合規(guī)

定的環(huán)境保護專用設(shè)備，取得的普通發(fā)票上注明價稅合計金額117萬元。假設(shè)無其

他納稅調(diào)整事項，則該居民企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A、150

B、140

C、147.08

D、138.3

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護專用設(shè)備投資額的10%可

以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。本題中由于取得的是普通發(fā)票，所以增值稅進項

稅額不能抵扣，其專用沒備投資額包括增值稅的進項稅額。該居民企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納

企業(yè)所得稅=600x25%—117xl0%=138.3（萬元）。

13、某摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價值為

5700萬元、全部負(fù)債為3200萬元、未超過彌補年限的虧損額為620萬元。合并時

摩托車生產(chǎn)企業(yè)對股份公司的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款支付額為200萬

元。已知：該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行，當(dāng)

年年末國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%。則可以由摩托車生產(chǎn)企業(yè)彌補的

股份公司虧損的限額為（）萬元。

A、0

B、620

C、570.4

D、150

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允

價值x截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=（5700-

3200）x6%=150（萬元）。

14、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（）。

A、對企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除責(zé)任人賠償后的余額，

作為固定資產(chǎn)盤虧損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

B、企業(yè)囚存貨發(fā)生非正常損失而不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以

與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

C、企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部

分收回時.，其收回部分應(yīng)當(dāng)追補到損失發(fā)生年度確認(rèn)為收入計入應(yīng)納稅所得額

D、企業(yè)境內(nèi)、境外營業(yè)機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算，對境外營業(yè)機構(gòu)由于發(fā)

生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧殞，不得在計算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時扣除

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點解析：選項C：企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納

稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得

額。

15、根據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列項目中，按照“勞務(wù)報酬所得”項目計征個人

所得稅的是（）。

A、某教授發(fā)表論文取得的報酬

B、退休人員再任職取得的所得

C、個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得

D、某教師受出版社委托審稿取得的所得

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：選項A：教授發(fā)表論文取得的報酬屬于稿酬所得；選項B：退休人員

再任職取得的所得，屬于工資、薪金所得；選項C：個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取

得的所得，屬于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。

16、我國公民劉某為某事業(yè)單位的職員，2017年3月距離法定退休年齡尚有1年

零4個月，劉某辦理了提前退休手續(xù)，取得一次性補貼收入80000元。劉某就該項

所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A、0

B、720

C、2400

D、7120

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：個人因辦理提前退休手續(xù)向取得的一次性補貼收入，不屬于免稅的離

退休工資收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?/p>

算個人所得稅。劉某應(yīng)納個人所得稅=（80000X6—3500）x3%xl6=720（元）。

17、中國居民王某2016年10月由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，外商

投資企業(yè)每月支付其工資10000元，按照王某與中方派遣單位簽訂的合同，外商投

資企業(yè)將應(yīng)付王某工資的10%上交給派遣單位，并提供有效證明，此外，王某利

用業(yè)余時間在另一家企業(yè)做兼職，每月取得兼職收入2000元，王某10月份應(yīng)繳納

個人所得稅（）元。

A、240

B、545

C、785

D、985

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點解析：對于外商友資企業(yè)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額計

稅，但對于可以提供有效合同，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上

繳派遣單位的，可以扣除其實際上繳的部分，按其余額計征個人所得稅。個人兼職

所得，按照勞務(wù)報酬所得項目繳納個人所得稅。王某10月份工資、薪金所得應(yīng)繳

納個人所得稅=[10000x（1—10%）-3500區(qū)20%…555=545（元），王某10月份兼職

所得應(yīng)繳納個人所得稅=（2000—800）x20%=240（元），王某10月份共應(yīng)繳納個人所

得稅=545+240=785（元）。

18、2017年I月，張某接受其父親無償贈送的一處房產(chǎn)，原房屋的取得成本為100

萬元，贈與合同中標(biāo)明房屋市值300萬元，張某辦理相關(guān)過戶手續(xù)，自行支付相關(guān)

費用12萬元。2017年5月，張某將此處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格400萬元，不含增值

稅，轉(zhuǎn)讓過程中支付相關(guān)稅費50萬元。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)個人所得稅的表述，正

確的是（）。

A、張某接受無償受贈的房產(chǎn)不征收個人所得稅

B、張某取得受贈房產(chǎn)應(yīng)按“其他所得”項1=1繳納個人所得稅

C、張某受贈房產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額為300萬元

D、張某將受贈房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，應(yīng)納稅所得額為18萬元

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與其配偶、父母、子女、祖父母、

外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，雙方均不征收個人所得稅，所以選項A

正確，選項BC錯誤；選項D：受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入

減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)

稅費后的余額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額，依法計征個人所得稅，所以應(yīng)納稅所得

額=400—100—12—50=238（萬元）。

19、境內(nèi)某上市公司員工小王月薪7000元，公司實行股權(quán)激勵計劃授予小王不可

公開交易的股票期權(quán)，承諾若小王自2016年9月1日到2017年4月30日在公司

履行工作義務(wù)滿8個月后，則可以以每股1元的價格購買該公司股票80000股。

2017年5月1日小王行權(quán)時，該公司股票市價每股2.5元，則小王2017年5月共

計應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A、21960

B、22205

C、24245

D、42070

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：小王當(dāng)月工資、薪金應(yīng)繳納個人所得稅=（7000—3500）x10%—

105=245（元）；小王股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅所得額=80000x（2.5-

1）=120000（元）,應(yīng)繳納個人所得稅=（120000/8x25%—1005）x8=21960（元）;小王

2017年5月共計應(yīng)繳納個人所得稅=245+21960=22205（兀）。

20、張某2017年3月為一單位提供設(shè)計勞務(wù)，取得不含稅勞務(wù)報酬60000元，按

照合同規(guī)定相關(guān)的個人所得稅由支付報酬的單位負(fù)擔(dān)。在不考慮其他稅費的情況

下，支付報酬的單位應(yīng)為張某負(fù)擔(dān)的個人所得稅為（）元。

A、22000

B、25000

C、29141.18

D、17941.18

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：應(yīng)納稅所得額=（60000—7000）x（1—20%戶68%=62352.94（元），應(yīng)為

張某負(fù)擔(dān)的個人所得稅=62352.94x40%—7000=17941.18（元）。

21、我國公民張某是某甲高校的一名教授，每月工資1萬元，同時擔(dān)任乙公司的獨

立董事，2017年3月從乙公司取得董事費收入3萬元，當(dāng)即拿出1萬元通過國家

機關(guān)捐贈給貧困地區(qū)，張某2017年3月應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A、3360

B、3545

C、4105

D、4605

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點解析：扣除捐贈前董事費收入應(yīng)納稅所得額二30000x（1一20%）=24000（元）；

捐贈扣除限額=24000x30%=7200（元）；實際捐贈額超過扣除限額，只能扣除7200

元。董事費收入應(yīng)納稅所得額=24000-7200=16800（元）；肅事費收入應(yīng)納個人所得

稅額=16800x20%=3360（元）。工資應(yīng)納個人所得稅=（10000—3500）x20%—

555=745（元）。張某2017年3月應(yīng)繳納個人所得稅=3360+745=4105（元）。

22、2017年1月，李某所在公司發(fā)放其工資4000元，另以45萬元的價格向其出

售一套100平方米的住房，房屋的市場價格為90萬元，不含增值稅，該住房系公

司2013年以51萬元的價格購置。李某1月份應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A、11460

B、21545

C、96510

D、132260

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：李某工資部分應(yīng)繳納的個人所得稅=（4000—3500）x3%=l5（元），判斷

李某低價購房的差價部分適用稅率：（510000—450000）/12=5000（元），適用20%

的稅率，速算扣除數(shù)555元。低價購房差價所得應(yīng)繳納個人所得稅=（510000-

450000）x20%—555=11445（元），則李某1月份共應(yīng)繳納個人所得稅

=11445+15=11460（7L）o

23、根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（）。

A、股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅

利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計算征收個人所得稅

B、個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1

個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額

C、個人轉(zhuǎn)讓股票時;按照先進先出的原則計算持股期限，即證券賬戶中先取得的

股票視為先轉(zhuǎn)讓

D、上市公司派發(fā)股息紅利時;對截止股權(quán)登記日個人已持股超過1年的，其股息

紅利所得，減半征收個人所得稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：選項D：卜市公司派發(fā)股息纖利時,對截I卜股權(quán)登記日個人T持股超

過1年的，其股息紅利所得，暫免征收個人所得稅。

24、2017年2月，中國公民趙某轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票凈所得為20000元；當(dāng)

月購買某公司債券20000份，每份買價8元，另支付相關(guān)稅費800元：3月份將持

有的債券全部賣出，每份賣價8.3元，另支付相關(guān)稅費415元。趙某以上收入應(yīng)

繳納個人所得稅（）元。

A、957

B、4957

C、5200

D、2957

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票所得暫不征收個人所得稅。趙某應(yīng)繳納個

人所得稅=[（8.3—8）x20000—415—800]x20%=957（元）。

25、2016年某個體工商戶取得銷售收入40萬元，將自產(chǎn)商品用于家庭成員和親友

消費，該商品不含稅市場售價為5萬元；當(dāng)年轉(zhuǎn)讓股票取得轉(zhuǎn)讓所得10萬元，取

里基金分紅1萬元。該個體工商戶允許稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費限額為（）萬

兀O

A、6.00

B、6.75

C、7.50

D、8.25

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：個體工商戶年銷售（營業(yè)）收入=40+5=45（萬元），廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

的稅前扣除限額;銷售收入xl5%=45xl5%=6.75（萬元）。

26、作家李先生從2016年3月1日起在某報刊連教一小說，每期取得報社支付的

收入300元，共連載110期（其中3月份30期）。9月份將連載的小說結(jié)集出版，取

得稿酬48600元。下列各項關(guān)于李先生取得上述收入繳納個人所得稅的表述中，正

確的是（）0

A、小說連載每期取得的收入應(yīng)由報社按勞務(wù)報酬所得代扣代繳個人所得稅60元

B、小說連載取得收入應(yīng)合并為一次，由報社按稿酬所得代扣代繳個人所得稅3696

元

C、3月份取得的小說連載收入應(yīng)由報社按稿酬所得于當(dāng)月代扣代繳個人所得稅

1800元

D、出版小說取得的稿陽繳納個人所得稅時允許抵扣其在報刊連載時已繳納的個人

所得稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：稿酬所得“次”的確認(rèn)很重要。預(yù)付稿酬與后期稿酬合并為一次；同一

作品加印所得和原來取得的出版所得合并為一次；連載取得的收入，以連載的全部

收入為一次。

27、下列合同中，應(yīng)計算繳納印花稅的是（）。

A、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

B、企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同

C、納稅人以電子形式簽訂的貨物購銷合同

D、企業(yè)與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢合同

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點解析：選項A：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅；選項B：

企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同不屬于印花稅的征收范圍；選項D：一般的法

律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花稅票。

28、2017年5月，甲服裝廠接受乙商場委托加工一批工作服，簽訂的加工承攬合

同中注明所需材料全部由甲服裝廠提供，金額為200萬元，另收取加工費30萬

元：與丙公司簽訂一份以貨易貨合同，合同約定甲服裝廠以420萬元的服裝換取丙

公司380萬元的布料-，甲服裝廠取得因公司支付的差價款40萬元。已知：加工承

攬合同印花稅稅率為0.5%0,購銷合同印花稅稅率為0.3%oo甲服裝廠2017年5

月應(yīng)繳納印花稅（）元。

A、2550

B、3270

C、3150

D、3550

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點解析：甲服裝廠2017年5月應(yīng)繳納印花稅

=（200+420+380）x0.3%ox10000+30x0.5%ox10000=3000+150=3150（TL）O

29、A企業(yè)2017年3月與甲公司簽訂了一份以物易物合同，用價值500000元的貨

物換取甲公司價值460000元的貨物，甲公司支付差價款40000元；委托某物流公

司將換回的貨物運回A企業(yè)倉庫，雙方簽訂了運輸保管合同，合同中約定運輸費

30000元，倉儲保管費10000元。當(dāng)月另將一棟房屋捐贈給省實驗中學(xué)作為教職工

宿舍，雙方簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)注明房屋價值100000元。己知：購銷合同印花稅

稅率為0.3%o,貨物運輸合同印花稅稅率為0.5%o,倉儲保管合同印花稅稅率為

l%o,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5%）。A企業(yè)當(dāng)月就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）

元。

A、313

B、325

C、308

D、320

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析?：以物易物合同，印花稅的計稅依據(jù)為購銷合計金額。同一憑證因載有

兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率，分別載有金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅

額。財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免征印花稅。A

企業(yè)當(dāng)月就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的印花稅

=（5000001460000）x0.3%u+3OOOO><o.5%計10000*1%?=313（元）。

30、某企業(yè)2016年擁有一幢辦公樓以及與辦公樓相連的地下停車場和一獨立的地

下超市。辦公樓的房產(chǎn)原值為800萬元，與辦公樓相連的地下停車場原價100萬

元，獨立的地下超市原價300萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值減除

30%后的余值計算繳納，非工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以房產(chǎn)原價的80%作為應(yīng)稅房

產(chǎn)原值。2016年該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A、6.72

B、8.06

C、9.41

D、9.58

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：對于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個

整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅；獨立的地下建筑物按照規(guī)定

單獨計算繳納房產(chǎn)稅。2016年該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（800+100）x（1—

30%）xl.2%+300x80%x（1—30%）x1.2%=9?58（萬元）。

31、根據(jù)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

A、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用

稅

B、納稅人購置存量房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

C、飲水工程運營管理單位的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使

用稅

D、國家機關(guān)的辦公用房、用地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：選項B：納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，

房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

32、2016年某漁業(yè)公司擁有捕撈漁船5艘，每艘凈噸位190噸；其他機動船舶5

艘，每艘凈噸位400噸。2016年9月10日購置游艇2艘，每艘艇身長度為22米，

購置養(yǎng)殖漁船1艘，凈噸位2000噸。新購置的船舶取得的發(fā)票上所載日期均為9

月。車船稅適用年稅額為:機動船舶凈噸位200噸以下（含200噸）的,每噸3元,

凈噸位201噸?2000噸的，每噸4元；游艇的艇身長度超過18米但不超過30米

的，每米1300元。2016年該漁業(yè)公司應(yīng)繳納車船稅（）元。

A、27066.67

B、9600

C、10400

D、90400

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所

有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月，即為購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月。應(yīng)

繳2內(nèi)車船卡兌二5x400x4+2x1300x22x4+12=27066.67（元）行

33、2016年某航運公司擁有機動船4艘,每艘凈噸位3000噸;拖船2艘，發(fā)動機

功率均為2000千瓦。其所在省車船稅年稅額為：凈噸位201噸至2000噸的機動船

舶,每噸4元；凈噸位2001噸至10000噸的機動船舶,每噸5元。該航運公司

2016年應(yīng)繳納車船稅（）元。

A、65360

B、68000

C、76000

D、34000

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸，按照機動船舶稅

額的50%計算征收車船稅。該航運公司2016年應(yīng)繳納車船稅

=4x3000x5+2x2000x0.67x4x50%=65360（元）。

34、根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，卜.列表述不正確的是（），

A、買房拆料屬于契稅的征稅范圍

B、債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅

C、購置精裝修的房屋，契稅的計稅價格總價款中包含裝修費用

D、已繳納契稅的購房單位和個人，在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，退還已納

契稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：對己繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房

的，退還已納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。

35、契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起（）內(nèi)，句（）的契稅征收機關(guān)辦理納稅申

報，并在契稅征收機關(guān)咳定的期限內(nèi)繳納稅款。

A、10日；納稅人機構(gòu)所在地或居住地

B、15日；納稅人機構(gòu)所在地或居住地

C.10H;土地、房屋所在地

D、15日；土地、房屋所在地

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

知識點.析：契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之H起10H內(nèi)，向土地、房屋所在

地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

36、2016年甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營地分布于某市的A、B兩個區(qū)域，A區(qū)域土地使用權(quán)于

甲企業(yè)，占地面積10000平方米，其中企業(yè)辦醫(yī)院占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化

占地3000平方米；B區(qū)域的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)于乙企業(yè)共同擁有，占地面積

共8000平方米，實際使用面積各50%。已知甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅

額為每平方米5元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A、60000

B、70000

C、9000（）

D、100000

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：企業(yè)辦的醫(yī)院用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用

稅；廠區(qū)內(nèi)綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅

=［（10000—2000）+8000x50%卜5=60000（元）。

37、經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報經(jīng)（）批

準(zhǔn)。

A、財政部

B、國家稅務(wù)總局

C、省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)

D、省、自治區(qū)、直轄市人民政府

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報

經(jīng)財政部批準(zhǔn)。

38、下列占用耕地中，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的是（）。

A、養(yǎng)老院占用耕地

B、航道占用耕地

C、幼兒園占用耕地

D、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：選項AC：免征耕地占用稅；選項D：按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征攻耕

地占用稅。

二、多項選擇題（本題共22題，每題7.0分，共22

分。）

39、某A股上市公司，2016年12月5日宣告實行年度分紅，每股派發(fā)現(xiàn)金紅利

（稅前）人民幣0.15元。該上市公司股東部分情況如下：國內(nèi)甲企業(yè)2015年12月

9日成為該上市公司股東；國內(nèi)張二先生2015年II月8日成為該上市公司股東；

某未在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的合格境外機構(gòu)投資者（QFI【）2014年3月即成為該上市公司股

東：香港居民劉先生2016年10月8日購入該上市公司股票100000股。則下列關(guān)

于所得稅的說法正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D

知識點解析：對QFH、RQFII取得來源于中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

所得，暫免征收企業(yè)所得稅。對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）投資上交所上市

A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅。對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）

投資上交所上市A股取得的股息紅利所得，按照10%的稅率征收所得稅。

40、下列各項中，屬于企業(yè)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失有

（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E

知識點解析：選項D：商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉儲、運

輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項申報

形式進行企業(yè)所得稅納稅申報。

41,關(guān)于2016年企業(yè)所得稅加速折舊的表述，正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E

知識點解析：選項B：紡織行業(yè)小微企業(yè)新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)

備，單位價值不超過100萬元（含）的，才允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納

稅所得額時扣除；選項C：采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定

折舊年限的60%o

42、關(guān)于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的說法，正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D

知識點解析：（1）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目

合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項1=1所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

（2）企業(yè)所得稅：稅務(wù)機關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤率：①從事管理

服務(wù)的，利潤率為30%?50%。②從事承包工程作業(yè)、設(shè)計和咨詢勞務(wù)的，利澗

率為15%?30%。③從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15%。

43、下列固定資產(chǎn)不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E

知識點解析：以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)和未投入使用的房屋、建筑物都可以

按規(guī)定計提折舊，在稅前扣除。

44、甲企業(yè)2017年度發(fā)生部分經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：1月份取得國有土地4000平方米，

簽訂了土地使用權(quán)出讓合同，記載的出讓金額為4000萬元，并約定當(dāng)月交付；然

后委托施工企業(yè)建造倉庫，工程4月份竣工，5月份辦妥了驗收手續(xù)。該倉庫在甲

企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的原值為9500萬元（含土地出讓金4000萬元）。3

月份該企業(yè)因為生產(chǎn)規(guī)模擴大，購置了乙企業(yè)的倉庫1棟，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的

不含稅交易價格為1200萬元，在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1250萬元，

取得了房屋權(quán)屬證書。當(dāng)?shù)氐姆慨a(chǎn)原值減除比例為30%,當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%,城鎮(zhèn)

土地使用稅每平米20元。則下列說法正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D

知識點解析：（1）建造的倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅:9500x（1—30%）x1.2%口2x7=46.55（萬

元）。委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗收手續(xù)之日的次月起，計征房產(chǎn)稅c（2）

購置土地應(yīng)納城鎮(zhèn)土地及用稅=4000x20；12x11=73333.33（元）。（3）購置倉庫應(yīng)納

契稅二1200x4%=48（萬元）。（4）購置倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅=1250x（1—30%）xl.2%

72x9=7.88（萬元）。購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)

權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅。

45、下列企業(yè)的收入可以減按90%計入收入總額的情形包括（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D

知識點解析：選項A：企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作

為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收

入,減按90%計入收入總額。選項E：減半征收企業(yè)所得稅。

46、下列關(guān)于契稅優(yōu)惠說法正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：ADE

知識點》析「逐項B：國有控股公司以其部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股

公司在新設(shè)公司中所占股份在85%以七的，對新設(shè)公司承受該國有控股公司土

地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。選項C：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，

并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的免征契稅。

47、下列關(guān)于房屋贈與的個人所得稅的說法正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E

知識點解析：選項A：受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“其他所得”征

稅；選項D：受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得

該房屋的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額作為

應(yīng)納稅所得額。

48、下列情形，應(yīng)按規(guī)定征收個人所得稅的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D

知識點解析：選項B：外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個

人所得稅；選項C：離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取退休工資外，另從原任職單位取得的

各類補貼按工資薪金所得征稅；選項D：在境內(nèi)居住不滿90日的無住所的外籍人

員，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)負(fù)

擔(dān)的工資薪金所得免稅；選項E：個人購買福利彩票一次中獎收入不超過I萬元的

暫免征稅。

49、紅星企業(yè)破產(chǎn)清算時，其房產(chǎn)評估價值為4000萬元，其中A棟房產(chǎn)價值2000

萬元，B棟房產(chǎn)價值1000萬元，C棟房產(chǎn)價值1000萬元。以其中價值3000萬元

的A棟和B棟房產(chǎn)抵償欠債權(quán)人賈某的債務(wù)2800萬元，將價值1000萬元的C棟

房產(chǎn)拍賣給趙某，拍賣收入1200萬元。債權(quán)人賈某獲得房產(chǎn)后，將其中的A棟與

王某進行房屋交換，取得補償差價500萬元；將其中的價值1（X）0萬元的B棟房產(chǎn)

抵償了自己所欠錢某的債務(wù)800萬元。下列關(guān)于繳納契稅正確的有（）。（適用契稅

稅率3%,上述金額均入含增值稅）

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E

知識點解析：選項A：企業(yè)依照法律、法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)

職工）承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅，所以賈某不用繳納

契稅；選項B：拍賣房產(chǎn)的承受方應(yīng)繳納契稅，趙某繳納契稅二1200x3%=36（萬

元）；選項C：契稅是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時，對承受產(chǎn)權(quán)的單位和個人征收

的：土地使用權(quán)交換、房屋交換，計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差

額，王某應(yīng)繳納契稅二500x3%=15（萬元）；選項D：錢某繳納契稅二800x3%=24（萬

元）；選項E：當(dāng)事人合計應(yīng)繳納契稅=36+15+24=75（萬元）。

50、下列表述中，符合個人所得稅征稅規(guī)定的有（）,

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E

知識點》析:與人通過拍賣市場拍賣個人財產(chǎn)，應(yīng)以財產(chǎn)最終拍賣成交價格為轉(zhuǎn)讓

收入額，A混淆了收入?yún)s應(yīng)納稅所得額的概念；個人購買福利彩票，一次中獎收入

在1萬元（含1萬元）以下的，暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人

所得稅，所以B錯誤；CDE符合稅法規(guī)定。

51、依據(jù)個人所得稅有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D

知識點解析：選項對單位根據(jù)國家有關(guān)政策為職工繳付的企業(yè)年金繳費部分，

在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

52、下列關(guān)于量化資產(chǎn)的個人所得稅的說法正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E

知識點解析：暫無解析

53、下列說法，符合車船稅法定免稅規(guī)定的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D

知識點解析：選項AC：農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的三輪汽車、低速載

貨汽車，定期減征或免征車船稅。

54、依據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D

知識點解析：選項A：有些合同簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先定額貼花

5元，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花；選項E：財產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅

額超過1角但不足1元的，按1元貼花。

55、下列各項中，無需繳納房產(chǎn)稅的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E

知識點解析：選項A：個人擁有的營業(yè)用房或出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照

章納稅；選項B：自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人，

應(yīng)按照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

56、下列各項中，應(yīng)計算繳納契稅的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案:A,B,C

知識點解析：選項D：以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅；選項E：

承受荒山土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

57、下列在用車船中，一定可以免征車船稅的有（）,

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D

知識點解析：選項BE：照章征收車船稅；選項C農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地

區(qū)使用的低速載貨汽車，定期減征或免征車船稅。

58、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有（），

標(biāo)準(zhǔn)答案:A,B

知識點解析?：選項cD：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從

合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，合同未約定交付土地時間

的，由受讓方從合同簽胃的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項通過招標(biāo)、拍

賣、掛牌方式取得的建沒用地，不屬于新征用的耕地，納稅人應(yīng)按照規(guī)定，從合同

約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，從

合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

59、下列所使用的土地中，可以免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E

知識點露析：’兼項B：對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納

城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D：對各類危險品倉庫庫區(qū)、廠房本身用地應(yīng)依法征收城鎮(zhèn)

土地使用稅。

60、下列選項中征收耕地占用稅的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D

知識點解析：選項A：免征耕地占用稅；選項E：農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地

恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過

原宅基地面積的，對超過部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

三、計算題（本題共76題，每題1.0分，共76分。）

中國公民王某就職于國內(nèi)某上市公司M公司，2016年取得的收入如下：（1）在M

公司每月取得基本工資4500元；12月份取得稅后全年一次性獎金收入36000元，

M公司代付一次性獎金全部的個人所得稅稅款。（2）擔(dān)任N公司董事，每月取得稅

后董事費收入49800元，由N公司代付個人所得稅稅款。（3）2015年1月份獲得M

公司授予的10000股本公司的股票期權(quán)（不可公開交易），授予價為5元/股。2016

年9月，王某按照公司的規(guī)定行權(quán)，購買10000股M公司的股票，購買當(dāng)天M公

司股票的收盤價為11元/股。（4）2016年出版一部長篇小說，1月份取得預(yù)付稿酬

20000元，4月份小說正式出版，再次取得稿酬20G00元；I可年該小說在一家晚報

上連載100次，每次稿酬420元。10月份將該小說手稿復(fù)印件公開拍賣獲得收入

100000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

61、王某12月取得的工資及全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅合計為（）元。（包

含M公司代付的稅款）

A、30

B、3495

C、3525

D、3913.33

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：不含稅全年一次性獎金口2=3600072=3000（元），查找不含稅稅率

表,適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105元，應(yīng)納稅所得額=（36000—105）/（1-

10%）=39883.33（元）;應(yīng)納稅所得額+12=39883.33X2=3323.61（元），查找含稅

稅率表，適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105元，王某取得全年一次性獎金應(yīng)納

個人所得稅=39883.33x10%—105：3883.33（元）。王某取得的工資應(yīng)繳納個人

所得稅=（4500—3500）x3%=30（元）；合計應(yīng)繳納個人所得稅

=3883.33+30=3913.33（元）。

62、王某取得N公司的董事費收入，N公司每月需代付的個人所得稅為（）元。

A、12940

B、13141.18

C、16435.29

D、168415.30

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：應(yīng)納稅所得額=（49800—7000）x（1—20%）/68%=50352.94（元）；N

公司每月需代付的個人所得稅=50352.94x40%—7000=13141.18（元）。

63、王某取得股票期權(quán)的行權(quán)所得應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。

A、3795

B、5340

C、103415

D、15440

標(biāo)準(zhǔn)答案：R

知識點解析：員工因參加股票期權(quán)計劃行權(quán)時從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購

買日公平市場價的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得''計算繳納個人所得稅。股票期權(quán)形

式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)股票的每股市場價一員工取得該股票期權(quán)支付

的每股施權(quán)價）x股票數(shù)量。應(yīng)納稅額=（股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額:

規(guī)定月份數(shù)x適用稅率一速算扣除數(shù)）X規(guī)定月份數(shù)。規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來

源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資、薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，超過12個

月的，按12個月計算。股票期權(quán)行權(quán)的所得應(yīng)繳納個人所得稅=110000x（11—

5）R2x20%—555]x12=5340（元）。

64、王某2016年取得的稿酬所得和小說手稿復(fù)印件拍賣所得應(yīng)繳納的個人所得稅

合計為（）元。

A、20480

B、20384

C、22944

D、25184

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：稿酬不論是預(yù)付還是分筆支付，均應(yīng)合并為一次征稅。出版小說取得

稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅=（20000+20000）x（1—20%）x20%x（l—

30%）=4480（元）；個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)將其因連載而取得的所得合并

為一次。連載小說取得的稿酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅=100x420x（1—20%）x20%

x（l—30%）=4704（元）；小說手稿復(fù)印件拍賣所得按照“特許權(quán)使用費所得”項目征收

個人所得稅。拍賣所得應(yīng)繳納的個人所得稅：1000）0x（1—20%）x20%

=16000（元）；合計應(yīng)繳納的個人所得稅=4480+4704+16000=25184（元）。

2016年年初某企業(yè)房產(chǎn)原值共計5000萬元、占地80000平方米，其中廠房原值

3000萬元、占地63000平方米，企業(yè)辦學(xué)校、托兒所的房產(chǎn)原值合計為1200萬

元、占地共10000平方米，企業(yè)辦招待所原值800萬元、占地5000平方米，企業(yè)

廠區(qū)內(nèi)綠化用地2000平方米。擁有載貨汽車10輛，每輛整備質(zhì)量為9.4噸，掛

車5輛，每輛整備質(zhì)量7.8噸。該企業(yè)2016年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）6月30H將原

值為300萬元的廠房出租，合同載明每年租金24萬元，不含增值稅，租期3年。

（2）7月10日經(jīng)批準(zhǔn)新征用非耕地15000平方米，簽訂的土地使用權(quán)出讓合同注明

價款16萬元。（3）7月20H購置整備質(zhì)量均為3.5噸的客貨兩用車2輛，合同載

明總金額為10萬元，購買發(fā)票_L所載日期為7月20日。（4）12月10日與運輸公司

簽訂一份運輸保管合同，合同載明總金額為40萬元，未分別注明運輸費用及倉儲

保管費用的金額。（5）12月20H從甲企業(yè)租入一臺機器，簽訂的經(jīng)營租賃合同注

明月租金5000元，租期10個月，后因?qū)Ψ竭`約，合同沒有履行。已知：當(dāng)?shù)厥∪?/p>

民政府規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%；載貨汽車車船稅年稅額20元/噸；

城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米；購銷合同印花稅稅率為0.3%o,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)

移書據(jù)印花稅稅率為0.5%。，貨物運輸合同印花稅稅率為0.5%o,財產(chǎn)租賃合同

印花稅稅率為l%o,倉儲保管合同印花稅稅率為l%oo要求：根據(jù)上述資料，回答

下列問題。

65、該企業(yè)2016年應(yīng)繳納車船稅（）元。

A、2070

B、2158.33

C、2370

D、2340

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：掛車按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅?！盾嚧惙ā芳捌鋵嵤?/p>

條例涉及的整備質(zhì)量等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車

船稅應(yīng)納稅額；計算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點后超過兩位的可四舍五入保留兩位小

數(shù).客貨兩用車依照貨午的計稅單位和年基準(zhǔn)稅額計征車船稅。車船稅的納稅義務(wù)

發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月，即為購買車船的發(fā)票或其他證明文件

所載日期的當(dāng)月。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納車船稅=9.4x10x20+7.8x5x20x50%

+3.5x2x20x6/12=2340（TC）<>

66、該企業(yè)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A、28.8

B、36.48

C、37.92

D、38.48

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：該企業(yè)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(3000+300)x(1—20%)xl.2%x6/

12+(3000+800—300)x(1—20%)xl.2%x6/12+24/12x6x12%

=18.24+16.8+1.44=36.48(萬元)。

67、該企業(yè)2U16年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()萬元。

A、76.25

B、69.25

C、83

D、85

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點解析：納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該

企業(yè)2016年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=[(80000—10000)x10+15000x10x5/12]/

10000=76.25(萬元)。

68、該企業(yè)2016年應(yīng)繳納印花稅()元。

A、630

B、1280

C、1055

D、1230

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率，分別載有

金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；未分別記載金額的，按稅

率高的計稅貼花°納稅人簽訂應(yīng)稅合同,就發(fā)生了納稅義務(wù),無論合同是否兌現(xiàn)或

能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納印花稅

=(24x3xl%o+16x0.5%o+10x0.3%o+40xi%o)x100()0+5000x10x1%。=1280(元)。

李某為一境內(nèi)上市公司員工，每月工資12000元，該公司實行股權(quán)激勵計劃，2012

年李某被授予股票期權(quán)，授予價4.5元/股，共60000股。按公司股權(quán)激勵計劃

的有關(guān)規(guī)定，李某于2015年3月2日進行第一次行權(quán)，行權(quán)數(shù)量為30000股，該

股票當(dāng)日收盤價12元/股，2016年3月9日進行第二次行權(quán)，行權(quán)數(shù)量為20000

股，該股票當(dāng)日收盤價10.5元/股，2016年8月18日李某將已行權(quán)的5000。股

股票全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入650000元，繳納相關(guān)稅費1625元。要求：根據(jù)上

述資料，回答下列問題。

69、李某第一次行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅()元。

A、55245

B、4474.5

C、44190

D、33690

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點解析：個人在納稅年度內(nèi)第一次取得股票期權(quán)所得的，上市公司應(yīng)按照“工

資、薪金所得”項目的個人所得稅計稅方法扣繳其個人所得稅，第一次行權(quán)取得股

票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=（12—4.5）x30000=225000（元），規(guī)定月

份數(shù)長于12個月的，按12個月計算，所以李某第一次行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅

=（225000/12x25%—1005）x12=44190（元）。

70、李某第二次行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A、35250

B、30000

C、25440

D、17940

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：本題考查的是員工在兩個納稅年度中分別行權(quán)取得股票期權(quán)形式的工

資薪金所得的個人所得稅計算，注意區(qū)分于教材中個人在納稅年度內(nèi)兩次以上（含

兩次）取得股票期權(quán)形式的所得的涉稅計算，所以這里直接獨立分別計稅即可，即

李某第二次行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅=[20000x（10.5—4.5）/12x25%—

1005]xl2=1794.0（元）。

71、李某轉(zhuǎn)讓已行權(quán)的50000股股票應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A、130000

B、129700

C、65000

D、0

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：個人將持有的境內(nèi)上市公司股票于行權(quán)后進行轉(zhuǎn)讓，取得的所得暫不

征收個人所得稅c

72、李某以上各項交易合計應(yīng)繳納個人所得稅（）元，

A、192910

B、191830

C、127130

D、62130

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點解析：李某以上各項交易合計應(yīng)繳納個人所得稅=44190+17940=62130（元）。

非居民企業(yè)甲在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所，2016年12月與居民企業(yè)乙簽訂一項新

型設(shè)備銷售合同并提供安裝、培訓(xùn)服務(wù)，該設(shè)備凈值為300萬元，雙方在合同中約

定乙支付甲價款合計400萬元，未單獨列明安裝、培訓(xùn)服務(wù)的金額，甲派遣員工在

境內(nèi)外負(fù)責(zé)該項業(yè)務(wù)，但無法提供真實有效的材料證明其在境內(nèi)外發(fā)生的勞務(wù)及金

額，稅務(wù)機關(guān)對其勞務(wù)部分核定征收企業(yè)所得稅，核定利潤率為30%（本題不考慮

其他稅費）。

73、下列關(guān)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的說法，錯誤的是（）。

A、特許權(quán)使用費所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

C、租金所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

D、股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點解析：選項B：轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值之后的余額作為應(yīng)

納稅所得額；選項ACD：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和租金、特許權(quán)使用費所

得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

74、稅務(wù)機關(guān)對于未準(zhǔn)確列明的安裝、培訓(xùn)勞務(wù)收入采用最低標(biāo)準(zhǔn)進行核定，則核

定的勞務(wù)收入為（）萬元c

A、80

B、60

C、40

D、30

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點解析：非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設(shè)備或貨物銷售合同，同時提供

設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售合同中未單獨列明勞

務(wù)的金額并且無參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則，確認(rèn)

非居民企業(yè)的勞務(wù)收入，所以稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該核定的勞務(wù)收入=400X10%=40（萬元）。

75、安裝培訓(xùn)勞務(wù)收入校照核定征收的方式應(yīng)納企業(yè)所得稅是（）萬元。

A、3.00

B、2.25

「、1.20

D、0.90

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點露析：本題考查的是非居民企業(yè)的核定計稅處理，應(yīng)納稅所得額=收入總額

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