2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)歷年真題匯編與模擬試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出。1.下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述，正確的是：A.資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。B.負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。C.收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。D.利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。2.下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述，正確的是：A.可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。B.相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。C.可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。D.客觀性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、客觀、公正，不得人為操縱或篡改。3.下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素確認(rèn)的表述，正確的是：A.企業(yè)在確認(rèn)資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益為依據(jù)。B.企業(yè)在確認(rèn)負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)。C.企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)。D.企業(yè)在確認(rèn)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)。4.下列關(guān)于會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的表述，正確的是：A.歷史成本是指企業(yè)在購(gòu)買某項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際支付的成本。B.公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。C.期末可變現(xiàn)凈值是指企業(yè)在期末將某項(xiàng)資產(chǎn)出售所能收到的金額。D.未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值是指將未來(lái)現(xiàn)金流量按照一定的折現(xiàn)率折算成現(xiàn)值。5.下列關(guān)于會(huì)計(jì)處理方法的表述，正確的是：A.企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，即企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為基礎(chǔ)，確認(rèn)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。B.企業(yè)采用收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，即企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收到或支付的經(jīng)濟(jì)利益為基礎(chǔ)，確認(rèn)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。C.企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，即企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為基礎(chǔ)，確認(rèn)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)，并按照一定的原則進(jìn)行分?jǐn)偂.企業(yè)采用收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，即企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收到或支付的經(jīng)濟(jì)利益為基礎(chǔ)，確認(rèn)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)，并按照一定的原則進(jìn)行分?jǐn)?。二、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號(hào)內(nèi)寫“√”，錯(cuò)誤的寫“×”。1.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的可靠性，是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、客觀、公正，不得人為操縱或篡改。（）2.會(huì)計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則。（）3.企業(yè)在確認(rèn)資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益為依據(jù)。（）4.企業(yè)在確認(rèn)負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)。（）5.企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)。（）6.企業(yè)在確認(rèn)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)。（）7.企業(yè)在確認(rèn)資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以歷史成本為計(jì)量屬性。（）8.企業(yè)在確認(rèn)負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值為計(jì)量屬性。（）9.企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)以期末可變現(xiàn)凈值為計(jì)量屬性。（）10.企業(yè)在確認(rèn)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)以未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為計(jì)量屬性。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，計(jì)算各項(xiàng)會(huì)計(jì)科目余額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。1.某公司2025年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200,000元，增值稅稅額為34,000元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。當(dāng)月投入使用。（1）計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值。（2）編制該設(shè)備購(gòu)入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制該設(shè)備每月計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題要求：根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分析并回答問(wèn)題。1.某公司2025年1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，不含稅銷售額為100,000元，增值稅稅額為17,000元，款項(xiàng)已收存銀行。（2）購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為50,000元，增值稅稅額為8,500元，款項(xiàng)已支付。（3）支付本月職工工資80,000元。（4）以銀行存款支付本月水電費(fèi)5,000元。（5）計(jì)提本月折舊費(fèi)10,000元。（6）收到投資者投入資本100,000元。請(qǐng)根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分別回答以下問(wèn)題：（1）計(jì)算本月銷售商品的增值稅銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算本月購(gòu)入原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）編制本月工資支付、水電費(fèi)支付、折舊計(jì)提、投資者投入資本等會(huì)計(jì)分錄。六、簡(jiǎn)答題要求：簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量原則，并舉例說(shuō)明。1.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)要素確認(rèn)原則。2.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)要素計(jì)量原則。3.舉例說(shuō)明會(huì)計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量原則在具體業(yè)務(wù)中的運(yùn)用。本次試卷答案如下：一、選擇題1.答案：A解析：資產(chǎn)的定義符合選項(xiàng)A的描述。2.答案：C解析：可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。3.答案：D解析：費(fèi)用確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)。4.答案：B解析：公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。5.答案：A解析：權(quán)責(zé)發(fā)生制要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為基礎(chǔ)，確認(rèn)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。二、判斷題1.答案：√解析：可靠性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、客觀、公正。2.答案：√解析：實(shí)質(zhì)重于形式原則要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。3.答案：×解析：資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源為依據(jù)。4.答案：√解析：負(fù)債確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)。5.答案：√解析：收入確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)。6.答案：√解析：費(fèi)用確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)。7.答案：×解析：歷史成本是資產(chǎn)的計(jì)量屬性，不是確認(rèn)的依據(jù)。8.答案：×解析：公允價(jià)值是負(fù)債的計(jì)量屬性，不是確認(rèn)的依據(jù)。9.答案：×解析：期末可變現(xiàn)凈值是資產(chǎn)的計(jì)量屬性，不是確認(rèn)的依據(jù)。10.答案：×解析：未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值是資產(chǎn)的計(jì)量屬性，不是確認(rèn)的依據(jù)。四、計(jì)算題1.答案：（1）設(shè)備入賬價(jià)值=設(shè)備價(jià)款+增值稅稅額=200,000元+34,000元=234,000元（2）會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)234,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34,000貸：銀行存款234,000（3）會(huì)計(jì)分錄：每月計(jì)提折舊=設(shè)備入賬價(jià)值/預(yù)計(jì)使用年限=234,000元/5年=46,800元借：制造費(fèi)用（或管理費(fèi)用）46,800貸：累計(jì)折舊46,800五、綜合題1.答案：（1）本月銷售商品的增值稅銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×增值稅率=100,000元×17%=17,000元（2）本月購(gòu)入原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=原材料價(jià)款×增值稅率=50,000元×17%=8,500元（3）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款117,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17,000借：原材料50,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8,500貸：銀行存款58,500借：應(yīng)付職工薪酬80,000貸：銀行存款80,000借：管理費(fèi)用5,000貸：銀行存款5,000借：制造費(fèi)用（或管理費(fèi)用）10,000貸：累計(jì)折舊10,000借：實(shí)收資本100,000貸：銀行存款100,000六、簡(jiǎn)答題1.答案：會(huì)計(jì)要素確認(rèn)原則包括：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則、歷史成本原則、一致性原則、謹(jǐn)慎性原則和重要性原則。2.答案：會(huì)計(jì)要素計(jì)量原則包括：歷史成本原則、重置成本原則、可變現(xiàn)凈值原則、現(xiàn)值原則和公允價(jià)值原則。3.答案：在具體業(yè)務(wù)中，會(huì)計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量原則的運(yùn)用舉例：（1）歷史成本原則：在購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)，以實(shí)際支付的成本作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（2）重置成本原則：在評(píng)估固定資產(chǎn)