會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/15做賬實(shí)操-金融銀行公司財(cái)務(wù)做賬流程一、存款業(yè)務(wù)賬務(wù)處理吸收存款入賬：當(dāng)客戶在銀行存入款項(xiàng)，銀行依據(jù)存款憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。以客戶存入一筆活期存款[X]元為例，會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金/存放中央銀行款項(xiàng)[X]貸：吸收存款-活期存款（客戶戶名）[X]利息計(jì)提與支付：銀行需按規(guī)定計(jì)提存款利息。例如，期末根據(jù)活期存款余額及適用利率，計(jì)算出應(yīng)計(jì)提利息為[X]元，賬務(wù)處理如下：借：利息支出-活期存款利息支出[X]貸：應(yīng)付利息-活期存款應(yīng)付利息[X]當(dāng)客戶支取存款并支付利息時(shí)，假設(shè)支取本金[支取本金金額]元，已計(jì)提利息[已計(jì)提利息金額]元，支取日至結(jié)息日未計(jì)提利息[未計(jì)提利息金額]元，賬務(wù)處理為：借：吸收存款-活期存款（客戶戶名）[支取本金金額]應(yīng)付利息-活期存款應(yīng)付利息[已計(jì)提利息金額]利息支出-活期存款利息支出[未計(jì)提利息金額]貸：庫(kù)存現(xiàn)金/存放中央銀行款項(xiàng)[支取本金與利息合計(jì)金額]定期存款處理：對(duì)于定期存款，存入時(shí)賬務(wù)處理類(lèi)似活期存款。當(dāng)定期存款到期，假設(shè)定期存款本金為[X]元，利息為[X]元，賬務(wù)處理為：借：吸收存款-定期存款（客戶戶名）[本金金額]應(yīng)付利息-定期存款應(yīng)付利息[已計(jì)提利息金額]利息支出-定期存款利息支出[到期日未計(jì)提利息金額]貸：吸收存款-活期存款（客戶戶名）/庫(kù)存現(xiàn)金[本金與利息合計(jì)金額]二、貸款業(yè)務(wù)賬務(wù)處理發(fā)放貸款記賬：銀行向客戶發(fā)放貸款，依據(jù)借款合同及相關(guān)憑證進(jìn)行賬務(wù)記錄。假設(shè)發(fā)放一筆短期貸款，金額為[X]元，分錄如下：借：貸款-短期貸款（客戶戶名）[X]貸：吸收存款-活期存款（客戶戶名）[X]利息收入確認(rèn)：在貸款存續(xù)期間，銀行按合同約定利率確認(rèn)利息收入。例如，每月末根據(jù)貸款本金與利率計(jì)算出本月應(yīng)確認(rèn)利息收入為[X]元，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收利息-短期貸款應(yīng)收利息（客戶戶名）[X]貸：利息收入-短期貸款利息收入[X]實(shí)際收到利息時(shí)，賬務(wù)處理為：借：吸收存款-活期存款（客戶戶名）[X]貸：應(yīng)收利息-短期貸款應(yīng)收利息（客戶戶名）[X]貸款減值處理：若發(fā)現(xiàn)貸款存在減值跡象，銀行需計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備。假設(shè)經(jīng)測(cè)試，某筆貸款應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備[X]元，賬務(wù)處理為：借：資產(chǎn)減值損失-貸款減值損失[X]貸：貸款損失準(zhǔn)備[X]同時(shí)，將貸款賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入已減值貸款，賬務(wù)處理為：借：貸款-已減值（客戶戶名）[貸款賬面余額]貸：貸款-短期貸款（客戶戶名）[貸款賬面余額]后續(xù)若收回已減值貸款，先沖減貸款損失準(zhǔn)備，再轉(zhuǎn)回已減值貸款。假設(shè)收回金額為[收回金額]元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為[已計(jì)提減值準(zhǔn)備金額]元，賬務(wù)處理為：借：吸收存款-活期存款（客戶戶名）[收回金額]貸：貸款-已減值（客戶戶名）[部分或全部收回的貸款本金]資產(chǎn)減值損失-貸款減值損失[差額，若收回金額大于已減值貸款賬面余額]借：貸款損失準(zhǔn)備[已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額]貸：貸款-已減值（客戶戶名）[已計(jì)提減值準(zhǔn)備金額]三、金融資產(chǎn)交易賬務(wù)處理交易性金融資產(chǎn)取得：銀行購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，按公允價(jià)值入賬，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。假設(shè)銀行以[X]元購(gòu)入某股票作為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用[X]元，賬務(wù)處理為：借：交易性金融資產(chǎn)-成本[X]投資收益-交易費(fèi)用[X]貸：存放中央銀行款項(xiàng)/結(jié)算備付金[X+X]持有期間收益確認(rèn)：在資產(chǎn)持有期間，若收到現(xiàn)金股利或債券利息，假設(shè)收到現(xiàn)金股利[X]元，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收股利[X]貸：投資收益-股利收益[X]實(shí)際收到股利時(shí)，賬務(wù)處理為：借：存放中央銀行款項(xiàng)/結(jié)算備付金[X]貸：應(yīng)收股利[X]公允價(jià)值變動(dòng)處理：資產(chǎn)負(fù)債表日，若交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)。假設(shè)公允價(jià)值上升[X]元，賬務(wù)處理為：借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)[X]貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益[X]若公允價(jià)值下降，則做相反分錄。資產(chǎn)處置賬務(wù)處理：出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到金額與賬面價(jià)值差額確認(rèn)投資收益，并將原公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益。假設(shè)以[X]元出售上述股票，賬面價(jià)值為[X]元（其中成本[X]元，公允價(jià)值變動(dòng)[X]元），賬務(wù)處理為：借：存放中央銀行款項(xiàng)/結(jié)算備付金[X]貸：交易性金融資產(chǎn)-成本[X]交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)[X]投資收益-交易性金融資產(chǎn)處置收益[差額]借：公允價(jià)值變動(dòng)損益[X]貸：投資收益-交易性金融資產(chǎn)處置收益[X]四、中間業(yè)務(wù)賬務(wù)處理手續(xù)費(fèi)收入確認(rèn)：銀行提供結(jié)算、代理等中間業(yè)務(wù)服務(wù)，按合同約定收取手續(xù)費(fèi)。假設(shè)銀行提供結(jié)算服務(wù)，收取手續(xù)費(fèi)[X]元，賬務(wù)處理為：借：吸收存款-活期存款（客戶戶名）[X]貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入[X]代收代付業(yè)務(wù)處理：若銀行代客戶收取或支付款項(xiàng)。例如，代收水電費(fèi)[X]元，賬務(wù)處理為：借：吸收存款-活期存款（付款方客戶戶名）[X]貸：其他應(yīng)付款-代收水電費(fèi)[X]支付給水電供應(yīng)方時(shí)，賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)付款-代收水電費(fèi)[X]貸：吸收存款-活期存款（收款方客戶戶名）[X]五、期末賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)損益：期末，銀行將各類(lèi)收入、成本、費(fèi)用類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。將利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入等收入類(lèi)科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)貸方，將利息支出、資產(chǎn)減值損失、手續(xù)費(fèi)及傭金支出等費(fèi)用類(lèi)科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)借方。假設(shè)利息收入余額為[X]元，利息支出余額為[X]元，手續(xù)費(fèi)及傭金收入余額為[X]元，手續(xù)費(fèi)及傭金支出余額為[X]元，賬務(wù)處理為：結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：利息收入[X]手續(xù)費(fèi)及傭金收入[X]貸：本年利潤(rùn)[X+X]結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用：借：本年利潤(rùn)[X+X]貸：利息支出[X]手續(xù)費(fèi)及傭金支出[X]所得稅核算：依據(jù)稅法規(guī)定，銀行計(jì)算應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。假設(shè)應(yīng)納稅所得額為[X]元，所得稅稅率為25%，賬務(wù)處理為：借：所得稅費(fèi)用[X]×25%貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅[X]×25%繳納所得稅時(shí)，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅[X]×25%貸：存放中央銀行款項(xiàng)[X]×25%利潤(rùn)分配：按銀行決策對(duì)本年利潤(rùn)進(jìn)行分配，如提取法定盈余公積、向股東分配股利等。假設(shè)按凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積，凈利潤(rùn)為[X]元，賬務(wù)處理為：借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積[X]×10%貸：盈余公積-法定盈余公積[X]×10%若向股東分配股利[X]元，賬務(wù)處理為：借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利[X]貸：應(yīng)付股利[X]實(shí)際支付股利時(shí)，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付股利[X]貸：存放中央銀行款項(xiàng)[X]六、其他日常賬務(wù)處理固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)核算：銀行購(gòu)置固定資產(chǎn)（如辦公設(shè)備、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)房產(chǎn)）時(shí)，按實(shí)際成本入賬并計(jì)提折舊；取得無(wú)形資產(chǎn)（如軟件使用權(quán)、專(zhuān)利技術(shù)）時(shí)，按成本入賬并進(jìn)行攤銷(xiāo)。假設(shè)銀行購(gòu)置辦公設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款[X]元，增值稅[X]元，款項(xiàng)已付，賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備[X]應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）[X]貸：存放中央銀行款項(xiàng)[X+X]每月計(jì)提折舊時(shí)，假設(shè)月折舊額為[X]元，賬務(wù)處理為：借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-折舊費(fèi)[X]貸：累計(jì)折舊[X]若取得軟件使用權(quán)支付[X]元，賬務(wù)處理為：借：無(wú)形資產(chǎn)-軟件使用權(quán)[X]貸：存放中央銀行款項(xiàng)[X]每月攤銷(xiāo)時(shí)，假設(shè)月攤銷(xiāo)額為[X]元，賬務(wù)處理為：借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)[X]貸：累計(jì)攤銷(xiāo)[X]往來(lái)款項(xiàng)管理：銀行及時(shí)處理與同業(yè)、客戶等往來(lái)款項(xiàng)，定期核對(duì)賬目。如與同業(yè)進(jìn)行資金拆借，拆入資金[X]元，賬務(wù)處理為：借：存放中央銀行款項(xiàng)[X]貸：拆入資金-[同業(yè)名稱(chēng)][X]歸還拆入資金時(shí)，假設(shè)拆入資金本金為[X]元，利息為[X]元，賬務(wù)處理為：借：拆入資金-[同業(yè)名稱(chēng)][X]利息支出-拆入資金利息支出[X]貸：存放中央銀行款項(xiàng)[X+X]財(cái)務(wù)報(bào)表編制：每月末、季末、年末，銀行編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映銀行在特定日期的財(cái)務(wù)狀況，資產(chǎn)方包括存放中央銀行款項(xiàng)、貸款、交易性金融資產(chǎn)等項(xiàng)目，負(fù)債方包括吸收存款、同業(yè)拆借、應(yīng)付債券等項(xiàng)目，所有者權(quán)益方包括實(shí)收資本、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目；利潤(rùn)表展示銀行在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，主要項(xiàng)目有利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、利息支出、資產(chǎn)減值損失等；現(xiàn)金流量表反映銀行在一定期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況，分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。各報(bào)表項(xiàng)目金額根據(jù)總賬及明細(xì)賬余額分析填列，以滿足監(jiān)管部門(mén)、投資者、債權(quán)人等各方對(duì)銀行財(cái)務(wù)信息的需求。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類(lèi)賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類(lèi)賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷(xiāo)售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷(xiāo)?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫(xiě)付款申請(qǐng)書(shū)，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤(pán)存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷(xiāo)與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)?審核報(bào)銷(xiāo)單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫(xiě)《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需