（新版）國際注冊內部審計師考試題庫及答案解析

單選題

1.在執(zhí)行業(yè)務審計的工作過程中，內部審計人員發(fā)現(xiàn)該組織正打算購買一個上市

公司的供應商。目前還沒有公開討論這件事?以下哪一個內部審計人員的行為會

違反IIA的道德規(guī)范？I.審計人員購買供應商的股票,沒有告訴潛在的購買人。

II.審計人員沒有購買供應商的股票,只談及到家庭成員的收購。川.審計人員

告訴其朋友該供應商的良好業(yè)績以及可能給朋友帶來的良好收益，但沒有提及收

購的可能性。IV.審計人員沒有利用信息實施投資行動，但是保密信息的工作文

件包括在最終的報告中。

A、Io

B、II和川。

C、I、II和III。

D、I、II、川和IV。

答案：C

解析：交易內幕信息（非公開）是違反證券法，基于信息（甚至信息本身是保密

的）給出的建議。無論他們是否采取行動，傳遞信息給別人也是一種侵犯。違反

保密原則應該向高級管理層報告。

2.為了避免重復勞動，有時內部審計師會考慮外部審計師的工作，那么首席審計

執(zhí)行官在考慮外部服務提供者的獨立性和客觀性時，不應該考慮的因素有：

A、可能在組織內擁有的經(jīng)濟利益

B、可能與高級管理層擁有的私人關系

C、可能在為組織提供的其他服務的內容

D、可能對此類業(yè)務所具備的經(jīng)驗

答案：D

解析：選項D屬于對外部提供者是否具備開展業(yè)務所必需的知識'技能和能力的

考慮。

3.《國際內部審計專業(yè)實務框架》要求制定書面的政策和程序來指導內部審計活

動。對于這項要求，以下哪項表述是錯誤的？

A、書面政策和程序的形式和內容應該與內部審計活動的規(guī)模相適應。

B、所有的內部審計活動都應該有詳細的政策和程序手冊。

C、不是所有的內部審計活動都需要正式的管理和技術手冊。

D、小型內部審計活動可以通過密切監(jiān)督和書面?zhèn)渫泚磉M行非正式管理。

答案：B

解析：答案A、C、D均不正確。見題解B。答案B正確。書面政策和程序的形式

和內容應與內部審計活動的規(guī)模和結構及其工作的復雜性相適應，并不是所有的

內部審計活動都需要正式的管理和審計技術手冊。小型的內部審計活動的管理可

以是非正式的（實務公告2040T）。

4.應用的行為準則在IIA的道德規(guī)范中提出，內部審計人員要：

A、與其他的職業(yè)進行比較。

B、運用謹慎性原則決定是否使用準則。

C、得到審計客戶的指導。

D、鍛煉自己的職業(yè)判斷。

答案：D

解析：IIA的道德規(guī)范包含基本的原則，要求應用個人的判斷；然而，判斷可能

不被用來決定是否使用該規(guī)范。

5.下列關于內部審計師有效履行其職責所必需的專業(yè)水平，不正確的是：

A、識別舞弊信號的知識

B、消除風險的方法和措施

C、口頭和書面表達能力

D、有關重要信息技術風險和控制的知識

答案：B

解析：風險是客觀存在的，不能消除，只能降低。

6.內部審計是在區(qū)域辦事處實行的確認業(yè)務。審計小組不應懷疑存在舞弊行為，

但當發(fā)現(xiàn)控制中存在顯著漏洞（例如，允許同一人送發(fā)票和收取款項），并懈怠

記錄保存時，就有可能存在舞弊的機會。有些費用文件丟失，但內部審計人員可

以從供應商處獲得。家具似乎已丟失，可能已被盜，但同樣也有可能是被丟棄。

審計小組已經(jīng)完成了份報告，列出的各種問題，通過援引公司政策和程序，解釋

這些問題存在著潛在損失和舞弊的可能。辦公室管理層通過郵件回復這份告。它

認為該建議是不必要的，認為該報告質疑忠誠員工的誠信，以及落實建議將對辦

公室造成不必要的時間浪費，但是，對于有關發(fā)票及賬單的擔憂，經(jīng)理承諾將每

周一次審查文書工作。以下哪項監(jiān)控計劃是評估管理層對審計人員建議的反應的

適當時機？

A、由于它們的重要性，這些建議應該被立即實施。

B、管理層應確保在30天內對發(fā)現(xiàn)的不足之處作出適當反應。

C、管理層應確保發(fā)現(xiàn)的問題在規(guī)定的時間內得到解決。

D、鑒于問題的性質輕微，沒有最后期限是必要的。審計可以在下次參會時審查

有關情況。

答案：C

解析：雖然審計人員希望在指定的時間范圍內監(jiān)控管理層的反應，但這一發(fā)現(xiàn)并

不需要作出緊急反應。許多組織專注于90天，但IIA標準中沒有具體說明。

7.內部審計師正在幫助工作場所進行目標導向的控制自我評估。有關進程的參與

者的評論都是不明確的，促使小組研討班的推進者需要更多的細節(jié)。下面哪項是

適當戰(zhàn)術的例子？

A、探討一般的參與者的發(fā)言。

B、當組內在努力時提供建議。

C、釋義及重述那些看起來弱或不清楚的評論。

D、如果不是最優(yōu)的，那么覆蓋組里的輸入（信息）。

答案:A

解析：內部審計的關鍵應該誠實和開放。審計人員作為促進者不應該把話放在別

人的嘴里，或者是用自己的觀點。有關所有權和問責的收集的信息必須保持同步。

內部審計員應該警惕任何會影響其客觀性的事情。標準1120指出：內部審計人

員必須有公正、不偏不倚的態(tài)度，避免任何利益沖突。

8.下列選項中，對內部審計師的獨立性提供幫助的是：

A、內部審計師的職業(yè)審慎性

B、內部審計部門人員的配置和監(jiān)督

C、內部審計部門人員的人際關系和溝通

D、組織狀況和客觀性

答案：D

解析：根據(jù)《實務公告》，組織狀況和客觀性可使得內部審計部門的成員做出公

正和不偏不倚的判斷，這對恰當?shù)拈_展審計工作是必不可少的。

9.確認業(yè)務應該熟練地、以應有的職業(yè)審慎性來開展。相應地，《國際內部審計

專業(yè)實務標準》要求CIA.I.考慮重大的不合規(guī)行為的可能性；II.以應有的

職業(yè)審慎性來開展確認業(yè)務，以識別出所有重要的風險；川.將確認成本與收益

比較。

A、I和II

B、I和川

G（和川

D、I、II和III

答案：B

解析：I,正確。《實務務公告》12207第2條規(guī)定，應有的職業(yè)審慎意味著

合理的謹慎和能力，而不是絕無差錯或者業(yè)績優(yōu)異。應有的職業(yè)審慎要求內部審

計師合理地開展檢查驗證工作。II,不正確。《標準》1220.A3規(guī)定，“內部審

計師必須警惕可能影響目標、運營或斐源的重大風險。但是，即使是以應有的職

業(yè)審慎開展工作，確認程序本身并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的重大風險。川，正確。C

IA持應有的職業(yè)審慎需要關注與潛在效益相對的確認成本，即要考慮成本效益

原則。

10.根據(jù)國際內部審計師協(xié)會的定義，要求內部審計師：

A、有責任保證管理控制時合適的。

B、建立章程保證組織資源免遭損失。

C、是參與組織的風險管理和治理過程的一個角色。

D、審查業(yè)務目標，并確保目標的可衡量性和可實現(xiàn)性。

答案：C

解析：國際內部審計師協(xié)會將內部審計定義為“一個獨立、客觀的保證和咨詢活

動，皆在增加組織價值和改善組織的運營。通過把系統(tǒng)的有序的方法來評價和改

善風險管理'控制和治理過程的有效性，它幫助組織完成其目標。在描述內部審

計師的工作領域時，主要是理解控制幫助組織管理風險，促進有效的治理。

11.下列職責中，屬于內部審計委員會的審批職責的是：

A、內部審計部門人員的職位變更

B、內部審計報告的簽發(fā)

C、首席審計執(zhí)行官的任命

D、審計工作范圍的確定

答案：C

解析：審計委員會有權批準首席審計執(zhí)行官的任命。

12.某家在X國經(jīng)營的中型公眾公司的規(guī)模不斷擴大，董事們認為應該設立內部

審計部門。X國法律要求公眾公司必須進行內部審計。該公司修訂了公司章程以

便反映內部審計部門的設立，董事們決定首席審計執(zhí)行官必須是注冊內部審計師,

而且要向新成立的董事會審計委員會直接報告工作。以上哪項陳述最能體現(xiàn)新任

首席審計執(zhí)行官的獨立性？

A、通過公司章程規(guī)定設立內部審計部門。

B、X國對內部審計的法定要求。

C、首席審計執(zhí)行官要向董事會的審計委員會報告工作。

D、首席審計執(zhí)行官必須是注冊內部審計師。

答案：C

解析：A、不正確。公司章程中規(guī)定設立內部審計部門并不等同于公司賦予內部

審計部門較高的地位，也不能說明首席審計執(zhí)行官具備了獨立性。B、不正確。

國家對內部審計的法定要求體現(xiàn)了國家對內部審計工作的重視，但不等于在具體

的組織中首席審計執(zhí)行官有很強的獨立性。C、正確。根據(jù)《實務公告》1110-

1,保障內部審計師獨立性的重要途徑是向組織中擁有足夠權力的人報告工作。

因此，首席審計執(zhí)行官向審計委員會報告工作最能體現(xiàn)其獨立性。D、不正確。

注冊內部審計師資格僅能說明首席審計執(zhí)行官的能力和專業(yè)性，但不能說明其獨

立性。

13.《標準》是內部審計專業(yè)的基礎，也是IPPF的核心。制定《標準》的目的在

于：I.描述反映內部審計實務的基本原則。II.為開展和推動各類具有增值效

應的內部審計業(yè)務提供框架。川.建立評估內部審計業(yè)績的依據(jù)。IV.促進組織

流程和運營的改善。

A、僅有I正確。

B、I和IV正確。

GII和川正確。

D、I、II、川和IV都正確。

答案：D

解析：《標準》為內部審計的參與者明確了一些審計概念，并在此基礎上建立了

內部審計專業(yè)以及衡量內部審計服務的標準。此外，對接受內部審計服務的客戶，

《標準》也讓他們更了解內部審計服務的特性和質量。

14.內部審計師的下列職能中，與內部的財務報告相關的是：

A、對可能存在的越權批準控制缺陷的識別

B、內部審計師需確保財務報告符合報告程序

C、確定某位職員的基礎工資

D、審查支出項目和收入項目的對應關系

答案：A

解析：內部審計師有職責識別控制的缺陷，評價管理效果，以及查明一般性的風

險。

15.當內部審計師開展能夠帶來增值并改善公司運營的咨詢服務時：

A、如果該內部審計師承接同一客戶的審計確認服務，則審計確認服務的開展有

損內部審計師的客觀性。

B、由于提供了咨詢業(yè)務，內部審計師不可能為管理層提供確認服務。

C、審計確認服務的提供應該與內部審計部門章程中所反映的部門權限相一致。

D、除了咨詢業(yè)務的客戶，審計確認服務不要求審計師負責向任何其他方面?zhèn)鬟_

信息。

答案：C

解析：A,不正確。咨詢服務不一定會損害客觀性。確定是否執(zhí)行咨詢服務結果

的建議是由管理層作出的，因此，管理層的決策不會損害內部審計師的客觀性;

B,不正確。確認服務與咨詢服務并不是相互排斥的，服務的一種類型可以由另

一種服務類型產(chǎn)生。C,正確。根據(jù)標準1000.C1,在審計章程中應界定咨詢服

務的性質。在傳統(tǒng)意義上，內部審計師開展多種形式的咨詢服務，如：對建立于

現(xiàn)有系統(tǒng)的控制的分析、對安全產(chǎn)品的分析、服務于特別任務小組以便分析經(jīng)營

業(yè)務并提出建議，等等。董事會（或審計委員會）應該授權內部審計活動開展其

他一些服務，只要這些服務不引起利益沖突，也不影響內部審計活動對審計委員

會的責任。這種授權應在內部審計章程中反映出來（實務公告1000.C1T）oD,

不正確。內部審計的首要價值是為管理高層與審計委員會提供保證。如果咨詢服

務掩飾了首席審計執(zhí)行官認為應向執(zhí)行高層及董事會成員表述的信息，這項服務

就無法開展（實務公告1000.C1T）。

16.內部審計為跨國公司被延遲的項目提供項目管理方面的咨詢服務。顧客要求

內部審計部門對其跨國團隊的有效溝通能力'執(zhí)行計劃能力、解決分歧能力進行

評估，同時對于進一步提高其團隊相關能力提出建議。在與經(jīng)理確定審計范圍的

會議中，內部審計師發(fā)現(xiàn)，盡管項目團隊的能力確實有待提高，但是對于企業(yè)來

說，他們的能力問題并不是最大的風險，最大的風險在于各個部門的目標和企業(yè)

經(jīng)營戰(zhàn)略并不一致。那么當發(fā)現(xiàn)這一問題后內部審計部門應該：

A、組織與審計客戶的會議討論擴大審計業(yè)務范圍。

B、對采訪內容保密，維持原來的審計范圍。

C、不改變審計活動范圍，但將所發(fā)現(xiàn)的問題記錄在審計報告中。

D、首席審計執(zhí)行官必須將新發(fā)現(xiàn)的企業(yè)風險向高管報告。

答案：A

解析：根據(jù)執(zhí)行標準2220-C1,如果內審部門對審計范圍能實現(xiàn)審計目標持保留

意見，那么內審部門必須就這一問題與顧客協(xié)商，決定是否繼續(xù)審計業(yè)務。本題

中，內審部門只看到了問題的負面影響，管理層在問題上報高管前有權力自己應

對這項風險。

17.對于需要培訓的內部審計師，首席執(zhí)行官需要選擇培訓的指導策略，那么首

席審計執(zhí)行官首先應該確定：

A、培訓的預算

B、培訓的內容

C、旨在達到的目標

D、學員的數(shù)量

答案：C

解析：選項A,是在培訓開始后才需要考慮的；選項B,是在設定了培訓想要達

到的目標后制定的學習內容；選項D,題目中已經(jīng)明確是所有需要培訓的內部審

計師。

18.在以下何種情況下內部審計部門聘用擁有醫(yī)療福利方面專長的咨詢專家是合

適的做法？I.當內部審計部門審計本組織在退休福利負債方面（包括醫(yī)療保障

內容）的估算值時。II.當內部審計部門將本組織的醫(yī)療保障計劃與同行業(yè)其他

組織的計劃進行比較時。川.當內部審計部門培訓其員工以審計本組織內部某個

住戶要部門的醫(yī)療保障成本時。

A、只有I是對的。

B、只有I和川是對的。

C、只有II和川是對的。

D、I、II和川是對的。

答案：D

解析：D,正確。醫(yī)療福利計劃屬于公司比較敏感的領域，并且需要專業(yè)的知識，

因此，對其相關方面進行審計時都可以應用在醫(yī)療福利方面擁有專業(yè)知識和技術

的咨詢專家。

19.以下由誰負責對信息安全和控制的評估活動進行監(jiān)督？

A、首席風險官。

B、高級經(jīng)理。

C、首席審計執(zhí)行官。

D、審計委員會。

答案：D

解析：組織內部的每一個人在實施內部控制的過程中都有自己的角色。審計委員

會負責對組織的內部控制制度的評估活動進行監(jiān)督。首席風險官與建立政策和信

息安全有關，高級經(jīng)理確保遵守這些政策。首席審計執(zhí)行官評估控制系統(tǒng)的信息

安全。

20.下列關于外部審計活動和內部審計活動的說法中，正確的是：

A、外部審計活動的開展順序一般在內部審計活動之后

B、內部審計活動重點關注財務目標和行為

C、外部審計活動與內部審計活動協(xié)調可以提高審計效率

D、外部審計活動是遵守IIA的《標準》而進行的

答案：C

解析：選項A,外部審計活動與內部審計活動并沒有固定的前后順序，應該協(xié)調

進行；選項B,外部審計的活動重點關注財務目標和行為；選項D,外部審計活

動一般是審計準則而進行的。

21.某新來的審計人員被派遣參加該組織現(xiàn)金管理業(yè)務的審計項目，該審計人員

并無現(xiàn)金管理方面的經(jīng)驗。而且這次是其第一次參加審計。內部審計機構采用以

下何種方式才符合《標準》關于知識與技能方面的規(guī)定？

A、由精通該領域審計的高級審計師嚴格監(jiān)督指導該審計人員的工作。

B、該審計人員開展的工作、編制審計報告，并交由首席審計執(zhí)行官詳細審閱。

C\A和B均是。

D、A和B均不是。

答案：A

解析：A正確。根據(jù)《標準》第1210條，內部審計師各司其職時應該擁有必須

的知識'技能和其他能力。內部審計機構作為一個集體應該擁有或獲取履行職責

所需的知識'技能和其他能力?？梢?，在該審計人員既無現(xiàn)金管理方面的經(jīng)驗也

無審計經(jīng)驗的情況下，由精通該領域審計的高級審計師監(jiān)督和指導其工作是一種

比較恰當?shù)淖龇?。B不正確。由該審計人員開展審計工作'編制審計報告，并直

接向首席審計執(zhí)行官報告工作。這意味這由他擔任主要的審計工作，將可能影響

審計工作質量和審計目標的實現(xiàn)。也不符合《標準》對內部審計師“各司其職”

的勝任能力的要求。C不正確。見題解A和B。D不正確。見題解A和B。

22.根據(jù)《專業(yè)實務框架》：

A、每名內部審計師的業(yè)績都應該在每次審計業(yè)務結束之際得到評估。

B、每名內部審計師的業(yè)績都應該至少每年評估一次。

C、每名內部審計師的業(yè)績都應該至少每兩年評估一次。

D、由首席審計執(zhí)行官自主確定對每名內部審計師進行業(yè)績評估的時間。

答案：B

解析：B正確。根據(jù)《專業(yè)實務框架》，規(guī)定每名內部審計師的業(yè)績都應該至少

每年評估一次。

23.與建立了完整的道德行為規(guī)范的公司相比，沒有建立道德行為規(guī)范的公司可

能是：

A、道德行為標準比較低

B、缺乏可以評價員工行為的準則

C、在進行內部審計過程中，出錯風險更大

D、以上說法都正確

答案：B

解析：選項A,擁有真實的道德行為規(guī)范并不代表公司的道德水準就高；選項C,

評估公司員工的行為標準、公司的道德行為規(guī)范并不是唯一需要考慮的，所以不

一定不設置道德行為規(guī)范的公司就難以審計。

24.內部審計的恰當組織作用是：

A、協(xié)助外部審計師，以便減少外部審計費。

B、開展研究，以便協(xié)助取得更有效率的業(yè)務。

C、充當審計委員會的研究助手。

D、充當能對組織的經(jīng)營增加價值的獨立'客觀的確認和咨詢活動。

答案：D

解析：D正確。根據(jù)IIA的《框架》規(guī)定，內部審計全新定義為：內部審計是一

種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用

系統(tǒng)的'規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織

實現(xiàn)其目標。

25.經(jīng)董事會批準并慨括了內部審計機構的目的、權利、責任的書面章程最主要

的目的是加強內部審計機構：

A、應有的職業(yè)審慎性

B、在組織中的地位

C、與管理層的關系

D、獨立性

答案：D

解析：A、不正確。規(guī)定了內部審計機構權利和責任的書面章程與內部審計師應

有的職業(yè)審慎性沒有直接關系。B、不正確。內部審計章程有助于加強內部審計

機構在組織中的地位，但相對而言，獨立性更加有利于內部審計機構開展工作以

幫助實現(xiàn)組織的目標，因而加強地位不是書面章程的最主要目的。C、不正確。

內部審計章程一般不在內部審計師與管理層的關系方面做出明確規(guī)定。D、正確。

根據(jù)《實務公告》1000T,書面章程的最主要目的是保證內部審計機構的獨立性。

26.下列關于《國際內部審計專業(yè)實務框架》的主要目的，說法正確的是：

A、增強內部審計師的專業(yè)水平和技能

B、明確內部審計師的獨立位置和職責

C、為評價內部審計績效和質量建立基礎

D、強制性的規(guī)定內部審計活動一般步驟

答案：C

解析：《國際內部審計專業(yè)實務框架》提供了一個關注和評價內部審計績效及質

量的框架，為內部審計提供了質量及職業(yè)化保證。

27.質量方案評估會由內部或外部來實施。外部評估的顯著特征在于它的目標是:

A、識別能執(zhí)行得更好的任務。

B、決定內部審計服務是否符合專業(yè)標準。

C、提出改進建議。

D、提供獨立確認。

答案：D

解析：A、不正確。本選項沒有回答題目中所問的問題。B、不正確。外部審計和

內部審計的標準是不一樣的，因此外部審計不能確定內部審計活動是否符合職業(yè)

標準。C、不正確。外部檢查可以提出改進的管理建議，但這不是顯著的特征。D、

正確。由于外部檢查的人員是非組織的人員，因此其可以提供獨立的評價。

28.內部審計機構的地位應該不受管理層不負責任地更改政策的影響。對此給予

保證的最有效途徑是：

A、由管理層和董事會共同批準內部審計章程。

B、采取有利于賦予內部審計機構職責的政策。

C、在董事會內設置審計委員會。

D、指定書面的政策和程序作為部門業(yè)績標準。

答案：A

解析：本題考察如何保證內部審計的職能不受高層管理當局不負責任的政策變動

的影響。參見準則。經(jīng)過董事會的審計委員會和高層管理者共同批準的內部審計

章程是保證內部審計的組織地位和正常職能的基礎。A、正確。根據(jù)《實務公告》

1000-1,首席審計執(zhí)行官應征得高級管理層對章程的批準以及董事會'審計委員

會和相關的治理組織對章程的認可。由于內部審計章程確定了內部審計機構在組

織中的地位，因而，一經(jīng)董事會批準，管理層無權擅自更改。B、不正確。雖然

賦予內部審計機構職責，但如果沒有履行職責的保障，也不會保證內部審計職能

的發(fā)揮。C、不正確。在董事會內設置審計委員會有助于加強內部審計的地位，

但沒有明確管理層的角色和責任，相對而言，這樣做沒有A選項那樣有效。D、

不正確。制定部門業(yè)績標準是管理措施，與保證內部審計職能的地位不受影響沒

有直接關系。

29.某首席審計執(zhí)行官與董事會'包括高級管理層溝通的目的是反映內部審計活

動的外部評估審查的最終結果，則下列描述應該屬于這次溝通的是：

A、內部審計師編制的審計活動計劃

B、內部審計活動對《標準》的遵循情況

C、內部審計活動是否遵循了公司的內部章程

D、內部審計師關于改進審計活動的建議

答案：B

解析：根據(jù)《實務公告》，對內部審計部門遵守《標準》情況的評價是外部評估

的關鍵內容。這也是CAE應溝通的主要內容。

30.下列哪項違反了國際內部審計師協(xié)會（IIA）的《職業(yè)道德規(guī)范》？

A、審計師告訴經(jīng)營部門的朋友對該部門的預期審計截止日。

B、不像其他雇員，審計師坐飛機總是坐頭等艙，以表示其獨立形象。

C、在高層管理者同意下，審計師從被審計對象處接受了一個禮物，以作為對一

個重大的無效率審計發(fā)現(xiàn)的獎勵。

D、審計師從銷售經(jīng)理那里接受了用于推銷宣傳的臺歷。

答案：A

解析：A、最大的一個爭議就是經(jīng)營部門中的朋友不一定是適當?shù)膶徲嬓畔⒔邮?/p>

者，違反保密性原則。B、該項說法是有問題的，但與題意無關。C、審計師無論

出于什么理由接受禮物（一般紀念品或公眾禮物除外）都是違反客觀性的，但由

于得到高層管理者的同意（高層管理者可以就此行為是否會影響審計師當前或未

來的客觀性受損作出判斷），所以總體上應該是合適的。但此處如果是說一份珍

貴（昂貴）的禮物，就不合適了。D、一般紀念品或公眾禮物不影響客觀性。

31.以下哪種情況下審計師可能缺乏客觀性？

A、審計師在一個與主要客戶聯(lián)接的新的電子資料交換程序實施之前對其進行審

查。

B、一名前任采購助理在轉入內部審計活動4個月后對采購業(yè)務內部控制實施審

查。

C、審計師對與服務組織訂立的合同相關的控制標準和業(yè)績評價指標提供建議，

該合同處理雇員薪金和福利有關。

D、薪金會計職員幫助內部審計師對小型摩托車存貨進行盤點。

答案：B

解析：A、不正確。實務公告1130Al7.4指出，內部審計師在程序實施前對程序

進行審查時，其客觀性不會受到不利的影響，事實上EDP開發(fā)、安裝使用的整個

過程都離不開內部審計。如果內部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采

用控制標準，不會對其客觀性產(chǎn)生負面影響。內部審計師設計、安裝、起草程序

或運行系統(tǒng)就會損害客觀性。B、正確。對于借調或臨時聘用的人員，只有在借

調或聘用一段合理的時間之后（至少一年），內部審計活動才能分配他們參與審

計他們以前曾經(jīng)負責的經(jīng)營領域，否則將損害客觀性。如果任務已經(jīng)如此分配,

則需要在監(jiān)督業(yè)務工作和溝通業(yè)務結果時格外小心（實務公告1130.A1T）。然

而，內部審計師可以對他們以前負責的相關業(yè)務提供咨詢服務（1130.C1）。如

果內部審計師在被請求提供咨詢服務時，相關的獨立性和客觀性上存在受損的可

能性，在接受業(yè)務前應向客戶披露（1130.C2）oC不正確。實務公告1130A17.

4指出，內部審計師對控制系統(tǒng)的標準，在該系統(tǒng)實施前提出建議時，其客觀性

不會受到不利影響，另外對管理的建議是內部審計很重要的一個功能，也是其與

外部審計的重要區(qū)別點。D不正確。利用外部人員幫助審計工作的完成是符合審

計準則要求的，特別是在本題中使用的是被審計對象以外的人，審計的客觀性不

會受到損害。

32.對應收賬款過賬程序適當?shù)目刂葡到y(tǒng)的建立、實施及監(jiān)督負有主要責任的人

員是：

A、內部審計師

B、登記應收賬款的會計人員

C、會計部門管理層

D、首席審計執(zhí)行官

答案：C

解析：管理層負責控制系統(tǒng)的建立'實施及監(jiān)督，所以應該是由會計部門的管理

層負責控制系統(tǒng)的建立'實施及監(jiān)督。

33.以下哪一項關于應有的職業(yè)審慎的說法是正確的？

A、內部審計師應該在提交報告前對所有業(yè)務進行詳細檢查。

B、除非內部審計師對項目有絕對的把握，否則就不應該在審計報告中提及。

C、審計報告不應該被認為已提供了某一項目的絕對真實情況。

D、內部審計師沒有責任提出改進建議。

答案：C

解析：A、不正確。內部審計師應該執(zhí)行合理的檢查和核實，不要求其對所有的

交易進行詳細測試。B、不正確。不需要也不必要作出絕對保證。C、正確。應有

的職業(yè)審慎性意味著合理的謹慎和技能，并不是絕不出錯或非同一般的表現(xiàn)，它

要求內部審計師在合理的范圍內進行檢查和核實，不必對所有交易進行詳細測試。

因此，內部審計師不能絕對保證不存在違規(guī)問題。但是，無論審計師何時進行內

部審計工作，都應該考慮到重大違規(guī)問題發(fā)生的可能性。D、不正確。內部審計

師應該提出改進建議以促進被審計單位完善管理。

34.根據(jù)《標準》，以下哪項內容應該在內部審計章程中得到界定？I.內部審

計部門在整個企業(yè)中的地位。II.即將在下一年開展的審計業(yè)務。川.內部審計

業(yè)務活動的范圍。IV.管理層和董事會就內部審計部門的作用和職責達成一致意

見的情況。

A、只有I和IV是對的；

B、只有II和川是對的；

C、只有I、川和IV是對的；

D、I、II、川和IV都對。

答案：C

解析：C,正確。《實務公告》10007,內部審計章程應該（1）確定內部審計活

動在組織中的地位；（2）授權審計人員接觸與開展業(yè)務工作相關的記錄、人員

和實物財產(chǎn)；（3）規(guī)定內部審計活動的范圍。公告指出“如果出現(xiàn)問題，章程

就是一份與管理層和董事會達成的關于本組織內部審計部門的正式書面協(xié)議”。

35.根據(jù)框架，下列內部審計師的行為沒有保持職業(yè)審慎的是：

A、考慮每筆業(yè)務發(fā)生嚴重不合規(guī)現(xiàn)象的概率

B、以充分的審慎態(tài)度開展確認服務的各項程序，以確保所有的風險均得到識別

C、權衡確認服務的成本與效益

D、以上三項均不是

答案：B

解析：內部審計師必須具備并保持合理的審慎水平和勝任能力所要求的謹慎和技

能，并不代表永不犯錯，也不可能保證所有的風險均得到識別。

36.內部審計師需要理解以下哪個學科？

A、內部審計程序與技術

B、會計原則與技術

C、管理原則

D、營銷技術

答案：C

解析：A,不正確。內部審計師必須精通內部審計標準'程序與技術，而不僅限

于理解層面。B,不正確。內部審計師只有在大量地用到財務記錄與報告時才需

要精通會計原則與技術。C,正確。所有的內部審計師需要對管理原則有所理解。

這種對管理原則的理解“意味對于可能遇到的情形運用廣泛的知識的能力'識別

重大偏差的能力，以及開展必要的研究合理解決問題的能力（實務標準12107）”。

D,不正確。內部審計師通常不需要在營銷技術方面很精通，了解就行。

37.一家公司的內部審計主管認為內部審計人員不具備對金融衍生品領域進行審

計所必要的技能。以下哪項行動最不能接受？

A、向審計委員會反映問題，與他們商討將審計業(yè)務外包給一個合格的外部審計

機構。

B、確定所需的必要知識，如果可以在審計委員會要求的適當時間內完成，對審

計人員進行適當?shù)呐嘤枴?/p>

C、向審計委員會反映問題，并指派最有能力的審計人員執(zhí)行審計業(yè)務。

D、聘請金融衍生品專家對項目提供咨詢意見，并在當?shù)嘏e辦一個金融衍生品工

具研討會作為補充。

答案：C

解析：C正確。根據(jù)IIA標準的規(guī)定。人員的安排是首席審計執(zhí)行官職責而不是

審計委員會的職責，同時由于內部審計人員不具備審計金融衍生工具所必需的技

能，所以不應該依靠當前資源就開展審計業(yè)務。

38.下列活動中屬于內部審計師在不損害獨立性的前提下可以參與的是：

A、對信息處理系統(tǒng)的起草

B、幫助系統(tǒng)編寫者設計程序

C、對安裝之前的系統(tǒng)進行安全審查

D、合理運用自己的技術處理系統(tǒng)中的風險漏洞

答案：C

解析：如果內部審計師參與了A、B、D中的活動，說明承擔了一定的經(jīng)營職責,

會被認為其客觀性和獨立性受到損害。

39.首席審計執(zhí)行官負責指定內部審計部門的人力發(fā)展規(guī)劃。依據(jù)《框架》，人

力發(fā)展規(guī)劃應當包括以下哪項內容？

A、持續(xù)教育機會與業(yè)績評價。

B、明確的職業(yè)生涯規(guī)劃與咨詢。

C、明確的培訓規(guī)劃與章程。

D、工作描述與有競爭力的薪資水平。

答案：A

解析：A、正確。參見框架，首席審計執(zhí)行官有此項職責。B、不正確。參見框架，

這不是首席審計執(zhí)行官的職責。C、不正確。參見框架，這不是首席審計執(zhí)行官

的職責。D、不正確。參見框架，這不是首席審計執(zhí)行官的職責。

40.《專業(yè)實務框架》的目標是：

A、鼓勵內部審計的專業(yè)化。

B、建立內部審計活動的獨立性，強調內部審計的客觀性。

C、鼓勵外部審計師更多的采用內部審計師的工作。

D、為考評內部審計工作確立基礎（建立依據(jù)）。

答案：D

解析：A不正確，內部審計的專業(yè)化很重要，但這不是標準的目標；B不正確，

獨立性和客觀性僅是內部審計實務的兩個方面，并非標準的目標；C不正確，標

準沒有正式鼓勵外部審計師更多的采用內部審計師的工作。D正確?！稑藴省返?/p>

宗旨是：?描述反映內部審計實務的基本原則；?為開展和推動各類具有增值效

應的內部審計業(yè)務提供框架；?建立評估內部審計業(yè)績的依據(jù)；?促進組織流程

和運營的改善。

41.某內部審計師在參與一項審計活動時陷入一個道德困境中，但是《道德規(guī)范》

中又沒有關于此種問題的解決方法，該審計師應該：

A、憑借自己多年的審計工作經(jīng)驗，采取與《道德規(guī)范》原理相一致的行動

B、咨詢首席審計執(zhí)行官的意見，并采取相關行動

C、既然《道德規(guī)范》沒有相關規(guī)定，可以按照自己的意愿采取行動

D、咨詢外部法律機構的建議

答案：A

解析：在遇到《道德規(guī)范》中沒有界定的相關問題時，應該采取與《道德規(guī)范》

原理一致的行動。

42.在下述管理要求中，哪項屬于《內部審計專業(yè)實務框架》所闡述的正常確認

業(yè)務范圍？

A、對管理層的計劃進行獨立評估，作為提出審計建議的依據(jù)。

B、就合同不同選擇方案進行談判，并將它們提交給管理層評估。

C、分析不同融資選擇，并將它們提交審計委員會。

D、進行自制還是采購的決策分析，并將相關建議管理層批準。

答案：A

解析：A、正確。對管理層的計劃進行獨立評估，作為提出審計建議的依據(jù)是正

常確認業(yè)務范圍。談判、分析不同融資選擇、進行自制還是采購的決策分析，并

將相關建議管理層批準均不是審計的確認業(yè)務。

43.首席審計執(zhí)行官安排內部審計師開展年終審計，評價薪酬記錄。審計師與福

利部的領導取得了聯(lián)系，但被拒絕接觸必要的文件。為了避免這個問題：

A、在內部審計活動的章程中應該詳細說明與績效審計有關的記錄接觸。

B、應要求內部審計師向蛆織的首席執(zhí)行官報告。

C、追蹤長期的計劃過程，確保接觸到所有相關的記錄。

D、應要求審計委員會批準所有的范圍限制。

答案：A

解析：A正確，內部審計師應該取得管理高層和董事會的支持，這樣他們才能取

得業(yè)務客戶的配合（實務公告11107）o對于授權接觸與績效審計有關的記錄'

人員和實物資產(chǎn)的具體方針應寫在書面章程中（實務公告10007）。這些規(guī)定

減少了范圍限制的可能性。B不正確，內部審計活動不需要向組織中的具體個人

報告，盡管從行政管理角度而言，向首席執(zhí)行官報告是較為理想的。C不正確，

追蹤長期的計劃過程不能對接觸到所有相關的記錄作出保證。D不正確，內部審

計活動應告知審計委員會任何范圍限制，但不需要經(jīng)過它的批準。

44.根據(jù)《專業(yè)實務框架》，內部審計師在開展正式咨詢業(yè)務時需履行應盡的職

業(yè)審慎，但以下哪項內容不代表這種應盡的職業(yè)審慎？

A、必須擁有開展業(yè)務所需的技能和資源。

B、檢查該筆業(yè)務對審計計劃范圍的影響。

C、考慮該筆業(yè)務對未來審計任務和業(yè)務的潛在影響。

D、收集關于該筆業(yè)務將要采用的假定與程序的信息。

答案：D

解析：D,正確。收集關于該筆業(yè)務將要采用的假定與程序的信息是正常的實施

咨詢業(yè)務不是應有的職業(yè)審慎性。應盡的職業(yè)審慎應該考慮該筆業(yè)務對未來審計

任務和業(yè)務的潛在影響；應該檢查該筆業(yè)務對審計計劃范圍的影響；應該必須擁

有開展業(yè)務所需的技能和資源。

45.新成立的內部審計部門的審計執(zhí)行主管正在草擬內部審計章程。下列與內部

審計部門運作效果有關的項目哪些應當包括在內？

A、實施審計的次數(shù)。

B、審計發(fā)現(xiàn)報告的方式。

C、內部審計人員抽查和報告舞弊的程序。

D、內部審計人員應當全面接觸與開展審計工作有關的人員、記錄以及實物資產(chǎn)。

答案：D

解析：A不正確，審計次數(shù)應按審計工作需要來安排。B不正確，報告方式應據(jù)

審計項目性質和要求而定。C不正確，不應在審計章程中規(guī)定。D正確，以章程

的形式規(guī)定，使審計人員得到章程的授權，有利于開展審計工作。

46.在一次審計中，有一位與你建立了良好工作關系的雇員告訴你，她知道高層

管理當局可能在進行損害組織的非法活動，但該雇員不想讓這些情況公諸于眾,

也不想把她的名字與發(fā)布這些消息聯(lián)系在一起。下列行為違反了《職業(yè)道德》和

《框架》的是：

A、向該雇員保證你可以替她隱瞞姓名，并且傾聽她的情報。

B、建議該雇員向法律顧問舉報。

C、告訴該雇員你會盡量對該情報的來源保密并將進一步調查此事。

D、告訴該雇員其他方法來舉報這類情報。

答案：A

解析：A正確。審計人員的這種保證超出了其能力和權力范圍，因為隨著活動的

實施，審計人員可能無法做到這一點。這違反了《職業(yè)道德》第六款的規(guī)定，審

計人員只能承諾力所能及的事情。B不正確。這樣做不違反《職業(yè)道德》和《框

架》，因為這是在審計人員工作范圍之外的事情。C不正確。和A相比這是審計

人員可以做到的。D不正確。這樣做不違反《職業(yè)道德》和《框架》。

47.在對一個防御工程承建商的建造部分進行審計的過程中，審計人員遇到了一

個方案，該方案好像在一項成本加總政府合同中增加了不當成本。審計人員與高

級管理者討論該行為，管理者建議征求法律顧問的意見，審計人員這樣做了。在

審核了政府合同之后，法律顧問表示這種做法有問題，但他認為這種做法在技術

上沒有違反政府合同。根據(jù)法律顧問的意見，審計人員決定在正式呈交給管理當

局和審計委員會的審計報告中不對該行為加以討論，但仍將法律顧問的意見口頭

告知管理當局。審計人員這樣做違反了職業(yè)道德規(guī)范嗎？

A、沒有違反。審計人員與組織中的適當人員繼續(xù)討論此事并且得出了該行為不

屬于舞弊的結論。

B、沒有違反。如果懷疑有舞弊行為，應該追查至行為發(fā)生的分部內部。

C、違反。因為所有重要信息都應當向審計委員會報告。

D、違反。內部法律顧問的意見并不充分，審計人員應該從外部法律顧問處尋找

建議。

答案：A

解析：A正確。在本題中，內部審計師與組織中適當人員（法律顧問）討論了此

事，并等到了該行為不是舞弊的答復，所以無須將此發(fā)現(xiàn)記入審計報告，所以不

違反職業(yè)道德。本題選擇A答案。

48.在對非盈利組織的對外捐贈進行檢查時，內部審計師發(fā)現(xiàn)許多對外捐贈未經(jīng)

捐贈授權委員會（含外部的代表）的批準，而組織的章程中對此有規(guī)定。不過,

所有對外的捐贈都經(jīng)總經(jīng)理批準并有文件證明。捐贈授權委員會的主席（也是董

事會成員）提議在審計報告提交前，委員會可同意并追溯批準所有的對外捐贈。

如果委員會在審計報告提交前同意并批準了對外捐贈，內部審計師應該：

A、不對捐贈存在的問題進行報告，因為它們在審計報告提交都得到了批準。

B、與捐贈授權委員會的主席討論此事，確定早些時不批準上述捐贈的道理。如

果對外捐贈是日常事務，就應在審計報告中省略與捐贈委員會就不批準捐贈事項

的有關討論。

C、將這些事項寫進審計報告，視其為對組織的控制的一種超越。有關每筆對外

捐贈都要詳細報告，并且內部審計師應進一步調查舞弊情形。

D、向審計委員會報告組織的控制遭受踐踏的事宜。

答案：D

解析：D正確。IIA《職業(yè)道德規(guī)范》的行為規(guī)則2.3指出，“內部審計師應披

露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的審核活動?！?/p>

管理層凌駕與重要的控制之上批準了對外捐贈造成了重大的風險暴露。因此，內

部審計師在道德上有義務向負責治理職能的高層官員報告。

49.下列選項中，關于內部審計師的持續(xù)教育要求方面的要求正確的是：

A、針對從業(yè)的內部審計師，每年應該接受20小時的繼續(xù)教育

B、參與研究項目是持續(xù)職業(yè)發(fā)展的內容之一

C、未報告后續(xù)教育的人員的證書將被轉為“非活動”，但是在轉為“正?！敝?/p>

前，CIA人員可以繼續(xù)使用該頭銜

D、只有經(jīng)過內部審計師協(xié)會預先批準時機構開展的內部培訓項目方可滿足繼續(xù)

教育職業(yè)發(fā)展教育的要求

答案：B

解析：A項，針對從業(yè)的內部審計師，每年應該接受40小時的繼續(xù)教育；C項，

未報告后續(xù)教育的人員的證書將被轉為“非活動”，但是在轉為“正?！敝?，

CIA人員不可以使用該頭銜；D項，IIA并沒有這方面的要求。

50.管理層斷言內部審計師用來評估經(jīng)營業(yè)績的標準不適當。管理層制定的書面

業(yè)績標準模糊，不得不由內部審計師進行解釋。在這種情況下，內部審計師為了

運用應有的職業(yè)審慎，應該：

A、保證他們的解釋是合理的。

B、保證他們的解釋與行業(yè)慣例一致。

C、就用于衡量業(yè)績的標準與被審計單位達成一致

D、將管理層的異議寫入審計報告。

答案：C

解析：A、不正確。評估的標準需要內部審計師和管理層雙方共同開發(fā)、取得一

致，僅僅內部審計師認為自己的解釋合理是不夠的，關鍵是管理層也接受他們的

解釋。B、不正確。如果管理層不認可，即使內部審計師的解釋與行業(yè)慣例一致

也達不到審計目的。C、正確。根據(jù)《實務公告》2120.A4—1第1條，“如果

管理目標和標準模糊，內部審計師應該尋求權威性解釋。如果內部審計師需要解

釋或選擇操作標準,應該與被審計單位就衡量操作業(yè)績所需標準達成一致意見”。

所以，雙方應達成一致，D、不正確。如果管理層對評估標準有異議，則內部審

計師應當尋求雙方認可的標準，否則無法形成為被審計單位接受的結論，因此僅

僅將管理層的異議寫入報告是沒有意義的。

51.下列哪項陳述最準確地描述了內部審計人員在確定是否達到目標時所使用的

審計標準是如何建立的？

A、適當?shù)臅嫽驅徲嫓蕼y，包括國際準則，應作為審計標準。

B、管理層和/或董事會負責制定標準。

C、公司經(jīng)營所處的行業(yè)針對每個公司成員所建立的審計標準，以及這個行業(yè)的

最佳實踐。

D、內部審計人員應根據(jù)專業(yè)標準或政府規(guī)章制度去建立標準。

答案：B

解析：據(jù)標準2210.A3,管理層和/或董事會負責建立內部審計人員在確定是否

達到目標時所使用的審計標準。

52.某位剛任職的內部審計師發(fā)現(xiàn)對于審計業(yè)務客戶的運算發(fā)生了重大變化，該

公司的高級審計師告訴他這是由于新任的經(jīng)理吸引的客戶增加引起的，所以告知

其不用在意，那么該新任職的內部審計師應該：

A、聽從高級審計師的建議，并因為節(jié)約成本的原因不再進行審計程序

B、該新任職的內部審計師不與高級審計師進行溝通獨自進行調查

C、高級審計師應該幫助這位剛任職的內部審計師建立一個計劃來收集恰當?shù)膶?/p>

計證據(jù)

D、該高級審計師應該停止審計工作，直到該重大變化趨于正常

答案：C

解析：通過分析性程序發(fā)現(xiàn)的意外結果，應該被徹底的調查，因為這種意外的結

果通常意味著潛在點的錯誤或違規(guī)行為，以保持職業(yè)審慎性原則。而且剛任職的

內部審計師需要高級審計師的協(xié)助。

53.某內部審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)了關于采購業(yè)務流程中某項步驟的陳述可能

是錯誤的，但是有沒有確鑿的證據(jù)來證實，所以遵照審慎性原則，該內部審計師

不應該：

A、就這一可能存在的錯誤不必獲取被審計單位的同意，并進行進一步的審計調

查

B、仔細分析這一錯誤的可能存在方式，并將其列入進一步審計調查的內容

C、將這一可能存在的錯誤報告給審計經(jīng)理并在審計經(jīng)理的指引下完成審計

D、不再進一步調查該錯誤，因為沒有確鑿的證據(jù)表明這一錯誤確實存在

答案：D

解析：不對潛在的錯誤陳述進行測試，這將使得審計人員無法獲得足夠的信息和

必要的審計證據(jù)，違背了職業(yè)審慎性原則。

54.在審計財務合約時，內部審計人員了解到一位親戚向組織借了一大筆貸款,

審計人員應：A.將親戚的信息從審計工作中排除，并繼續(xù)執(zhí)行審計項目。

A、執(zhí)行審計項目，但在項目最終報告中披露親戚是客戶。

B、立即退出審計項目。

C、通知管理層和首席審計執(zhí)行官（CA

D、讓CAE確定該審計人員是否繼續(xù)執(zhí)行審計項目。

答案：D

解析：A、不正確。從審計范圍中排除其親屬的信息，然后繼續(xù)開展審計業(yè)務。

不符合《標準》和《職業(yè)道德規(guī)范》的規(guī)定?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》行為規(guī)則2.3

規(guī)定：應當披露已知的，如果不予披露，可能會歪曲檢查工作報告的所有重大事

實。B、不正確。在最終審計報告中披露其親屬是其所在單位的客戶是一種消極

的做法。C、不正確。內部審計師不能自己決定退出審計業(yè)務。D、正確。《標準》

“1130-對獨立性或客觀性的損害\"規(guī)定：如果獨立性或客觀性受到實質或形式

上的損害，必須向適當?shù)膶ο笈稉p害的具體情況。

55.根據(jù)《國際內部審計專業(yè)實務框架》，內部審計師應通過以下哪一種方式履

行應有的職業(yè)謹慎？

A、考慮為實現(xiàn)審計業(yè)務目標所需的工作量

B、避免評估各自先前負責的特定運營項目

C、具備履行各自職責所需的知識、技能和其他能力

D、具備識別舞弊跡象的充足知識

答案：C

解析：屬性標準1220-應有的職業(yè)審慎。內部審計師必須具備并保持合理的審慎

水平和勝任能力所要求的謹慎和技能，但是，應有的職業(yè)審慎并不意味著永不犯

錯。在履行應有的職業(yè)審慎時，內部審計師必須考慮利用技術的審計方法和其他

數(shù)據(jù)分析技術。

56.根據(jù)《標準》，以下哪項內容屬于在開展確認業(yè)務時內部審計師必須履行的

應有的職業(yè)審慎的內容？I.考慮被審計對象的需要和期望。II.考慮出現(xiàn)嚴重

失誤、違法亂紀現(xiàn)象和違犯相關法律法規(guī)行為的概率。III.考慮需要審計的會計

事項的數(shù)量。IV.相對于審計可能帶來的種種好處，考慮審計業(yè)務的成本。

A、I和IV是對的。

B、II和川是對的。

C、II和IV是對的。

D、1、IIxIII,IV都對。

答案：C

解析：I、不正確。被審計對象的需要和期望，是開展咨詢業(yè)務時應關注的內容，

而不是開展確認業(yè)務時應關注的內容。II、正確，根據(jù)《標準》1200.A1,嚴重

錯誤、違規(guī)或不守法的可能性以及與潛在利益相對應的審計成本是在開展保證業(yè)

務時審計師必須履行的應有的職業(yè)審慎的內容。川、不正確?？紤]需要審計的會

計事項的數(shù)量與應有的職業(yè)審慎無關。IV、正確。《標準》1220-A1要求內部審

計師應關注與潛在利益相對應的審計成本。

57.什么時候首席審計官或審計管理成為參與監(jiān)控內部審計參與控制自我評估（C

SA）?

A、在審核結束。

B、這取決于在CSA討論課題的重要性。

C、從CSA的開始。

D、在特定的點在審核計劃中指定的。

答案：B

解析：內部審計師的作用可以在CSA差別很大，從最小的激烈。審計人員參與C

SA的促進者和有責任確保自我評估的目標得以實現(xiàn)，審計人員需要考慮合適的

話題，管理層要采取適當措施實現(xiàn)組織的目標。審計人員參與不可避免，CAE需

要確保客觀性和審計判斷的公正性。

58.首席審計執(zhí)行官雇傭了一個沒有內部審計經(jīng)驗，但是具有與建筑合同有關的

專業(yè)知識的咨詢顧問。則這種雇傭的原因可能是：

A、該顧問主要是來培訓內部審計師如何對建筑合同進行審計的

B、該顧問主要是負責對該公司的建筑合同的合理性進行審計的

C、該顧問因為缺乏審計經(jīng)驗，所以具有很強的獨立性

D、該顧問沒有內部審計經(jīng)驗，所以不應該雇傭

答案：A

解析：顧問不需要審計經(jīng)驗，應在審計領域發(fā)表其專家意見。選項B,該顧問沒

有審計經(jīng)驗，不能實施審計工作。選項C,顧問并不是內部審計人員，不參與審

計，所以不用考慮其獨立性。選項D,顧問不需要審計經(jīng)驗。

59.在選擇合適人員組成審計小組，以審計采購部門時以下哪種情況會妨礙審計

師入選該小組？I.審計師的配偶受雇于采購記錄單位的文秘處；II.5年前審

計師曾經(jīng)是采購代理；III.審計師的家庭擁有一家企業(yè)，該企業(yè)定期向公司出售

商品。

Av只有III是對的。

B、只有I和II是對的。

C、只有I和川是對的。

D、I、II和川都對。

答案：C

解析：I.正確，見題解川。II.不正確。5年前,內部審計師曾經(jīng)是采購代理

不妨礙，一年內會妨礙其入選。川.正確，內部審計師的配偶受雇于采購記錄單

位的文秘處和內部審計師的家庭擁有一家企業(yè),該企業(yè)定期向公司出售商品，這

種利益關系會影響其客觀性。

60.根據(jù)國際專業(yè)實施框架，內部審計的獨立性通過以下哪項獲得:

A、組織的狀態(tài)和客觀性。

B、人際關系和交流。

C、員工和監(jiān)督。

D、持續(xù)的專業(yè)進步和保持專業(yè)關注。

答案:A

解析：按照1100準則的解釋，“為了獲得有效實施內部審計必要的獨立性，首

席審計師應該能直接地并且不受限制地接觸高級管理人員和董事會。這可以通過

雙重的報告關系獲得。客觀性要求內部審計師不要把通過審計證據(jù)作出的決定依

賴于他人。

61.某項審計活動要求對一項金融資產(chǎn)的認購協(xié)議進行審計，由此涉及到對該項

金融資產(chǎn)的性質進行分析，但是在內部審計部門中沒有這方面的人員，所以首席

審計執(zhí)行官應該：

A、放棄該審計程序，并在審計工作底稿中予以披露

B、從現(xiàn)有的審計人員中選擇經(jīng)驗豐富的進行審計

C、聘用一名精通此領域的外部審計人員進行審計

D、直接認為這項認購協(xié)議是合理合規(guī)的

答案：C

解析：在內部審計部門現(xiàn)有人員沒有足夠的相關知識的情況下，首席審計執(zhí)行官

應該設法獲取相關的建議和協(xié)助。使用現(xiàn)有員工或者省略審計程序會加大審計風

險。

62.某新來的助理審計人員受命對他并不熟悉的某一領域進行審計。由于時間上

的限制，沒有配備相應的監(jiān)督人員。該審計人員受領這一任務是出于增加經(jīng)驗的

考慮，但明顯地審計領域遠遠超過他的勝任能力。不過該審計人員仍編制出全面

的工作底稿并向管理當局報告了審計結果。在該情形下：

A、審計部門使用不熟悉相關業(yè)務的審計人員，違反了《標準》的規(guī)定。

B、審計部門未提供充分的監(jiān)督工作，違反了《標準》的規(guī)定。

C、既然《道德規(guī)范》未涉及監(jiān)督，內部審計主管未違反《道德規(guī)范》。

D、審計部門遵循了《標準》及《道德規(guī)范》。

答案：B

解析：A不正確。《標準》要求審計人員應該具有一些基本的技能，但是沒有要

求在各方面都要有足夠的經(jīng)驗。B正確。審計部門主管對于審計人員有進行隨時

監(jiān)督的責任。C不正確。違反了《道德規(guī)范》中勝任的要求。D不正確。違反了

《標準》及《道德規(guī)范》。

63.在《內部審計能力框架》中評估工具把能力劃分為四個基本類型，下列選項

中不屬于這種類型的是：

A、人際關系技能

B、知識領域

C、內部審計標準、理論和方法

D、職業(yè)道德操守

答案：D

解析：《內部審計能力框架》中評估工具把能力劃分為四個基本類型：人際關系

技能，知識領域，內部審計標準、理論和方法，工具和技術。

64.內部審計師應該掌握除以下哪項以外的所有內容？

A、熟練應用內部審計標準。

B、理解管理原則。

C、保持良好個人關系的能力。

D、用量化方法開設培訓課程的能力。

答案：D

解析：答案A不正確，內部審計師應熟練地應用內部審計標準'程序與技術。答

案B不正確，對管理原則的理解意味著識別并評價偏離最佳商業(yè)實務的重要的與

重大的事項。答案C不正確，內部審計師應該理解人際關系并與業(yè)務客戶保持令

人滿意的關系。答案D正確，內部審計師需要對會計學'經(jīng)濟學、商法'稅收、

金融、量化方法和信息技術等領域的基本內容作出正確評價。這種正確評價意味

著識別問題或潛在問題存在性的能力以及確定需要進一步開展的研究或取得幫

助的能力。不過，內部審計師只有在大量地用到財務記錄與報告道時才需要精通

會計原則與技術（實務公告12107）。

65.以下哪項正確地刻畫了內部審計師在接受采訪時，努力營造鼓勵最高效的共

享信息的氛圍？

A、專業(yè)儲備。

B、輕松融洽。

C、恐嚇威脅。

D、嚴謹?shù)亩Y節(jié)。

答案：B

解析：在大多數(shù)情況下，內部審計人員將通過一個鼓勵信息共享的輕松氛圍和融

洽感覺，來達到最佳效果。

66.某注冊會計師想要申請某一財務咨詢企業(yè)的內部審計部門的職位，那么該公

司：

A、可以接受其申請，因為該注冊會計師對會計領域十分精通

B、可以接受其申請，因為該注冊會計師對內部審計活動有很強的興趣

C、不接受該申請，因為該注冊會計師缺乏相應的內部審計標準方面的知識

D、可以接受該申請，因為不必在乎注冊會計師是否缺乏內部審計標準方面的知

識

答案：D

解析：該注冊會計師可以在以后的工作中學習內部審計標準方面的知識。選項A,

內部審計人員不一定要精通會計領域的知識。選項B,不能僅僅因為該注冊會計

師有興趣就接受申請。選項C,不一定新從事內部審計活動的員工都就具備內部

審計標準方面的知識。

67.下列選項中，關于內部審計師履行內部審計職責所需的知識、技能和勝任能

力的說法不正確的是：

A、內部審計師應該具備不必尋求廣泛的技術研究和幫助就能將審計標準和程序

熟練地應用于特定審計工作的能力

B、內部審計師在審查本組織的財務記錄和報告時應對會計原則和技術有廣泛的

理解

C、內部審計師應該接受后續(xù)教育，以保持專業(yè)技術的適應性

D、內部審計師應該熟練的應用內部審計實務標準、程序和技術

答案：B

解析：內部審計師應掌握在工作中廣泛涉及財務報告和記錄所必須擁有的'與會

計原則和技術有關的專業(yè)知識，但并非要求內部審計師要“對會計原則和技術有

廣泛的理解”。

68.如果某組織采用理想的首席審計執(zhí)行官雙重報告結構，首席審計執(zhí)行官應當

從下列哪類人員取得任免內部審計工作人員的批準？

A、審計委員會

B、人力資源主管

C、董事會全體成員

D、首席執(zhí)行官或其他高級管理人員

答案：D

解析：D、正確。首席審計執(zhí)行官在職能上和行政上分別向董事會和首席執(zhí)行官

匯報工作。行政上的報告主要包括：預算和財務；人力資源管理，包括人員評價

和薪酬；內部溝通和信息交流；內部審計部門政策與程序的管理。

69.人們公認內部審計章程是影響內部審計部門獨立性的重要因素之一。標準通

過提供指南作為章程的一部分來幫助明確章程的性質，下列哪項在標準中沒有被

建議作為章程的一部分？

A、內部審計部門對組織記錄的接觸。

B、內部審計活動的范圍。

C、首席審計執(zhí)行官的任期。

D、內部審計部門對組織內人員的接觸。

答案：C

解析：A、不正確。根據(jù)實務公告10007,內部審計章程應該：確定內部審計活

動在組織中的地位；授權審計人員接觸與開展審計工作相關的記錄、人員和實物

財產(chǎn)；規(guī)定內部審計活動的范圍。B、不正確。見題解A。C、正確。首席審計執(zhí)

行官的任期與內部審計的宗旨、權利和職責并不直接相關，因此不屬于章程建議

內容。D、不正確。見題解A。

70.某公司是家族企業(yè)，企業(yè)規(guī)模不大，在準備開展內部審計活動的討論會上，

有人建議內部審計應該外包，提出這種建議的原因不可能是：

A、合約審計師更為獨立，不受立場的影響

B、該公司的業(yè)務特殊，需要有專門技術的審計人員實施審計

C、因為企業(yè)規(guī)模不大，認為不需要全職的的審計人員

D、外部審計師更為了解該組織運行環(huán)境

答案：D

解析：外部審計師沒有內部審計師更熟悉組織環(huán)境，這是內部審計外包的缺點。

71.以下哪項恰當?shù)乇硎隽藘炔繉徲嬋藛T證書的好處？I.提供了獲得高新職位

的渠道。II.證明在內審工作中的綜合競爭力和專業(yè)性。川.滿足進入內部審計

領域所需的教育水平。IV.促進互相聯(lián)系并保持對熱門領域的了解。

A、只有I。

B、II和IV。

C、I、II和III。

D、I、II和IV。

答案：D

解析：專業(yè)證書向雇主和其他人傳遞了專業(yè)性和充分性。不考慮個人對成就的滿

意度，證書能使員工應對職業(yè)挑戰(zhàn)，對于那些好工作，也能篩選出候選人。證書

持有者應該通過專業(yè)教育了解最新的動態(tài)和行業(yè)標準。

72.內部審計專業(yè)界使用的“標準”，不包括以下哪項內容？

A、用于評估和衡量內部審計部門運行情況的標準。

B、內部審計師最低限度的道德行為標準。

C、旨在說明內部審計應當怎樣實施的陳述。

D、適用于各種內部審計部門的標準。

答案：B

解析：A、不正確?！稑藴省窞楹饬績炔繉徲嬓袨樘峁┮罁?jù)，其工作標準描述了

內部審計活動的性質并提出了衡量內部審計活動開展的質量準繩。B、正確?！堵?/p>

業(yè)道德規(guī)范》才是衡量內部審計師道德行為的標準。C、不正確。《標準》的宗

旨之一是說明內部審計實務的基本原則，并為開展多種不同的內部審計活動制定

框架。D、不正確?！稑藴省芬?guī)定，要實現(xiàn)內部審計師的職責，必須遵守《標準》，

因此，《標準》適用于各種內部審計部門。

73.以下哪種行為不會影響內部審計師的獨立性:

A、剛由采購部門調入兩周的內部審計師對供應商選擇系統(tǒng)進行審計

B、內部審計部門執(zhí)行業(yè)務的預算費用受到管理層的限制，要求審計的費用不能

超過預算

C、因為內部審計師在環(huán)境審計方面有很強的專業(yè)能力，所以為公司的環(huán)境控制

提出了建議

D、某內部審計師利用自己的專業(yè)知識協(xié)助公司安裝電算化系統(tǒng)

答案：C

解析：選項A,會出現(xiàn)利益沖突或影響其客觀性的判斷，所以會影響其獨立性。

選項B,內部審計師執(zhí)行業(yè)務的費用受到了管理層限制，會影響審計業(yè)務的開展，

所以是會影響其獨立性的。選項D,協(xié)助安裝電算化系統(tǒng)說明內部審計師承擔一

定的經(jīng)營責任，所以會損害其獨立性。

74.某審計執(zhí)行官在年末收到一筆年終獎金，經(jīng)詢問，原來是在本年的審計活動

中，因為被審計部門承諾如果該審計師的審計結果滿足其要求，就會支付其一筆

獎金，那么這種獎金對內部審計師的影響是：

A、損害客觀性，因為會導致審計執(zhí)行官在審計業(yè)務中牽扯個人利益

B、不損害其客觀性，因為這是董事會默許的

C、如果這筆獎金是薪金管理委員會支付的，也會損害其獨立性

D、如果這筆獎金是在審計計劃中確定的，那么就不會損害其獨立性

答案：A

解析：如果獎金數(shù)額與審計結果掛鉤，那么就會使得審計執(zhí)行官在執(zhí)行審計業(yè)務

過程中牽扯個人利益，就會損害其客觀性。選項C,如果是薪金管理委員會支付

的，就是正常的薪金，不造成利益沖突，不影響客觀性。選項D,首先在審計計

劃中訂立這樣的約定是不正確的，即便訂立了也是會損害審計執(zhí)行官的客觀性。

75.要保證內部審計師有熟練技能適合從事的審計業(yè)務，首席審計執(zhí)行官應該:

A、在確定勝任內部審計工作所需的相關教育和經(jīng)驗標準時考慮工作范圍和責任

水平。

B、確保新聘用的每一位審計師均符合完成內部審計部門審計任務所必須的所有

要求。

C、監(jiān)督培訓計劃的開展，確保實際培訓工作與各審計師的具體利益訴求相吻合。

D、要求所有審計人員每年都努力完成后續(xù)教育所要求的最低小時數(shù)要求。

答案：A

解析：A,正確。在為內部審計職位招聘工作確定相關教育程度和工作經(jīng)驗要求

時考慮工作范圍和責任水平是審計執(zhí)行官的責任。B,不正確。所有學科的資格

要求并不實際。C,不正確。培訓計劃應該首要考慮組織的目標。D,不正確，繼

續(xù)教育是對審計師持續(xù)提高的要求。

76.以下哪種情況嚴重影響內部審計組織的獨立性？

A、內部審計師經(jīng)常為在審計報告中曾經(jīng)批評過的部門工作程序起草修正方案。

B、首席審計執(zhí)行官承擔著向公司高層行政領導和董事會報告的雙重責任。

C、內部審計機構與公司的外部審計師聯(lián)合計劃總體審計范圍，以避免相互間工

作的重復。

D、內部審計機構參與對該公司與其他公司訂立的合同在實施前的審查。

答案：A

解析：A正確。根據(jù)實務公告1130.A17,如果內部審計師建議在實施系統(tǒng)控制

或檢查程序之前采用控制標準，不會對其客觀性產(chǎn)生影響。但是，如果審計師參

與了這些系統(tǒng)的設計、安裝'程序起草或操作工作，就可以認為審計的客觀性受

到了損害?？梢?，內部審計師為部門工作程序起草修正方案會損害審計機構的獨

立性。B不正確。根據(jù)實務公告11107,理想的情況是，首席審計執(zhí)行官應該對

審計委員會'董事會或其他相關治理組織報告業(yè)務工作，向組織的首席執(zhí)行官報

告行政工作。因此，向公司高層行政領導報告不會影響內部審計機構的獨立性。

C不正確。根據(jù)實務公告20507,內外部審計工作應相互協(xié)調以確保充分的審計

范圍。最大限度地減少重復工作。因