2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷：稅務(wù)實務(wù)與規(guī)劃歷年真題解析與備考指南匯編考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的。1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是：A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天；B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為發(fā)出貨物并辦理托收手續(xù)的當天；C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為發(fā)出貨物并開具增值稅專用發(fā)票的當天；D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為發(fā)出貨物并取得銷售款的當天。2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的是：A.企業(yè)發(fā)生的合理工資、薪金支出，準予扣除；B.企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險，不得扣除；C.企業(yè)發(fā)生的職工福利費，不得扣除；D.企業(yè)支付的利息支出，不得扣除。3.下列關(guān)于個人所得稅的說法，正確的是：A.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率；B.個人所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額；C.個人所得稅的納稅期限為每年1月1日至12月31日；D.個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等。4.下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的是：A.土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物；B.土地增值稅的計稅依據(jù)為土地增值額；C.土地增值稅的稅率分為四級超額累進稅率；D.土地增值稅的征收范圍僅限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。5.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的是：A.印花稅的征稅范圍包括經(jīng)濟合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等；B.印花稅的計稅依據(jù)為合同金額或憑證所載金額；C.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率；D.印花稅的征收范圍僅限于境內(nèi)。6.下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的是：A.車輛購置稅的征稅范圍包括購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛；B.車輛購置稅的計稅依據(jù)為車輛購置價格；C.車輛購置稅的稅率分為比例稅率和定額稅率；D.車輛購置稅的征收范圍僅限于境內(nèi)。7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是：A.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的房產(chǎn)；B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值或房產(chǎn)租金；C.房產(chǎn)稅的稅率分為比例稅率和定額稅率；D.房產(chǎn)稅的征收范圍僅限于境內(nèi)。8.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的是：A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的土地；B.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為土地面積；C.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率分為比例稅率和定額稅率；D.城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍僅限于境內(nèi)。9.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的是：A.資源稅的征稅范圍包括煤炭、石油、天然氣、金屬礦、非金屬礦等；B.資源稅的計稅依據(jù)為資源產(chǎn)量或銷售額；C.資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率；D.資源稅的征收范圍僅限于境內(nèi)。10.下列關(guān)于契稅的說法，正確的是：A.契稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房屋等；B.契稅的計稅依據(jù)為契稅計稅價格；C.契稅的稅率分為比例稅率和定額稅率；D.契稅的征收范圍僅限于境內(nèi)。二、計算題要求：根據(jù)下列資料，計算應(yīng)納稅額。某企業(yè)2024年1月取得銷售收入200萬元，其中含增值稅銷售額150萬元；銷售成本為100萬元；銷售稅金及附加10萬元；期間費用（不含稅）為15萬元；捐贈支出（不含稅）5萬元；營業(yè)外支出（不含稅）2萬元；計提的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費分別為15萬元、3萬元、2萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，增值稅稅率為13%，城建稅及教育費附加稅率為7%，印花稅稅率為0.5‰。1.計算該企業(yè)2024年1月應(yīng)納增值稅額；2.計算該企業(yè)2024年1月應(yīng)納企業(yè)所得稅額；3.計算該企業(yè)2024年1月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附加稅額；4.計算該企業(yè)2024年1月應(yīng)納印花稅額。四、簡答題要求：簡要回答下列問題。1.簡述增值稅的征稅范圍和稅率。2.簡述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人和征稅對象。3.簡述個人所得稅的征收范圍和稅率。4.簡述土地增值稅的征稅范圍和稅率。5.簡述房產(chǎn)稅的征稅范圍和稅率。6.簡述城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍和稅率。五、論述題要求：結(jié)合實際案例，論述企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義。1.論述企業(yè)稅務(wù)籌劃對企業(yè)財務(wù)狀況的影響。2.論述企業(yè)稅務(wù)籌劃對企業(yè)經(jīng)營決策的影響。3.論述企業(yè)稅務(wù)籌劃對社會經(jīng)濟的影響。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析并提出相應(yīng)的稅務(wù)處理意見。1.某企業(yè)2024年1月取得銷售收入300萬元，其中含增值稅銷售額225萬元；銷售成本為200萬元；銷售稅金及附加15萬元；期間費用（不含稅）為20萬元；捐贈支出（不含稅）10萬元；營業(yè)外支出（不含稅）5萬元；計提的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費分別為20萬元、4萬元、3萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，增值稅稅率為13%，城建稅及教育費附加稅率為7%，印花稅稅率為0.5‰。請分析該企業(yè)2024年1月的稅務(wù)處理情況，并提出相應(yīng)的改進意見。本次試卷答案如下：一、選擇題1.答案：C解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為發(fā)出貨物并開具增值稅專用發(fā)票的當天。2.答案：A解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理工資、薪金支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。3.答案：B解析思路：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，個人所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。4.答案：A解析思路：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定，土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物。5.答案：B解析思路：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，印花稅的征稅范圍包括經(jīng)濟合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等。6.答案：A解析思路：根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》規(guī)定，車輛購置稅的征稅范圍包括購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛。7.答案：A解析思路：根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的房產(chǎn)。8.答案：A解析思路：根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的土地。9.答案：A解析思路：根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》規(guī)定，資源稅的征稅范圍包括煤炭、石油、天然氣、金屬礦、非金屬礦等。10.答案：A解析思路：根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》規(guī)定，契稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房屋等。二、計算題1.解析思路：增值稅應(yīng)納稅額=銷售額/(1+增值稅稅率)×增值稅稅率=150/(1+0.13)×0.13=17.39（萬元）。2.解析思路：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=銷售收入-銷售成本-銷售稅金及附加-期間費用-捐贈支出-營業(yè)外支出-職工福利費-工會經(jīng)費-職工教育經(jīng)費=200-100-10-15-5-2-15-3-2=58（萬元）；企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率=58×0.25=14.5（萬元）。3.解析思路：城市維護建設(shè)稅及教育費附加稅額=增值稅應(yīng)納稅額×(城建稅及教育費附加稅率)=17.39×0.07=1.21（萬元）。4.解析思路：印花稅應(yīng)納稅額=合同金額×印花稅稅率=150×0.5‰=0.075（萬元）。四、簡答題1.解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進口貨物等；增值稅的稅率分為13%、9%、6%等。2.解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人為在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)和其他組織；征稅對象為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。3.解析思路：個人所得稅的征收范圍為工資、薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等；個人所得稅的稅率分為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%等。4.解析思路：土地增值稅的征稅范圍為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物；土地增值稅的稅率分為四級超額累進稅率。5.解析思路：房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的房產(chǎn)；房產(chǎn)稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。6.解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的土地；城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。五、論述題1.解析思路：企業(yè)稅務(wù)籌劃有助于提高企業(yè)財務(wù)狀況，降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)盈利能力。2.解析思路：企業(yè)稅務(wù)籌劃有助于提高企業(yè)經(jīng)營決策的科學性，降低企業(yè)經(jīng)營風險。3.解析思路：企業(yè)稅務(wù)籌劃有助于促進社會經(jīng)濟的健康發(fā)展，提高國家財政收入。六、案例分析題1.