會計基礎知識問題集錦

1.怎樣設置與配備出納機構與人員？

2.什么是建賬？建賬的基本程序是什

么？

3.什么是出納？

4.出納工作有什么特點？

5.出納工作的職能是什么？

6.出納人員的職責是什么？

7.出納人員的權限有哪些？

8.出納工作的基本要求是什么？

9.出納工作的基本原則是什么？

10.出納人員應該遵守哪些職業(yè)道德?

11.出納與其他會計之間是一種什么樣

的的關系？

12.出納的日常工作內容有哪些？

13.會計憑證設計的原則是什么？

14.原始憑證怎樣設計？

15.一個單位至少應該設置幾冊賬？

16.總賬怎樣設置？

17.日記賬怎樣設置？

18.在根據(jù)多欄式日記賬登記總賬的情

況下賬務處理有哪兩種做法？

19.如何填制原始憑證？

20.如何審核原始憑證？

21.怎樣復核原始憑證？

22.原始憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊

主要有哪些？

23.對于各種有問題的原始憑證怎樣處

理？

24.從外單位取得的原始憑證如有遺失

怎樣處理？

25.如何填制記賬憑證？

26.如何審核記賬憑證？

27.記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊

主要有哪些？

28.什么是憑證傳遞？憑證傳遞應注意

哪些事項？

29.怎樣根據(jù)會計業(yè)務的特點書寫“摘

要”?

30.怎樣填寫記賬憑證的日期？

31.怎樣填寫記賬憑證的編號？

32.怎樣計算和填寫所附原始憑證的張

數(shù)？

33.怎樣處理記賬憑證的附件？

34.怎樣保管會計憑證？

35.會計憑證中對數(shù)字的書寫有什么要

求?

36.如何根據(jù)會計業(yè)務的特點書寫“摘

要”?

37.啟用賬簿有哪些基本要求？

38.登記賬簿有哪些基本要求？

39.對“過次頁”的本頁合計數(shù)的結計方法

有什么規(guī)定？

40.發(fā)現(xiàn)記賬錯誤時如何處理？

41.什么是借貸記賬法？借貸記賬法下

的記賬符號有什么涵義？

42.借貸記賬法的基本規(guī)則是什么？

43.什么是會計分錄？會計分錄與記賬

憑證有什么不同？

44.什么是平行登記？

45.什么是試算平衡？

46.什么是對賬？對賬的主要內容是什

么？

47.會計工作中常見的差錯類型有哪

些？

48.怎樣查找錯誤？

49.賬實不符如何處理？

50.什么是結賬？結賬的一般程序是什

么？

51.結賬時怎樣根據(jù)不同的賬戶記錄分

別采用不同的方法？

52.結賬時如何劃線？

53.結賬時對于賬戶余額怎樣填寫？

54.結賬時能否用紅字？

55.怎樣把有余額的賬戶余額結轉至下

年？

56.什么是銀行賬戶？銀行賬戶分哪幾

種？

57.銀行賬戶管理的基本原則是什么？

58.怎樣開設基本存款賬戶？

59.怎樣開設一般存款賬戶？

60.怎樣開設臨時存款賬戶？

61.怎樣開設專用存款賬戶？

62.怎樣辦理銀行賬戶變更、合并、遷

移和撤銷？

63.什么是銀行結算？實行銀行轉賬結

算且有哪些意義？

647什么算基算方式？常見的結算方式

有哪幾種？

65.什么是銀行結算起點？

66.銀行結算的基本原則是什么？

67.辦理銀行結算的基本要求是什么？

68.企業(yè)辦理銀行結算需要向銀行交納

哪些費用？怎樣核算？

69.什么是銀行結算憑證？銀行結算憑

證的基本內容包括哪些？

70.填寫銀行結算憑證的基本要求是什

么？

71.單位和個人應該遵守的結算紀律的

內容有哪些？

72.銀行應該遵守的結算紀律的內容有

哪些？

73.銀行在辦理結算過程中，如果違反

銀行結算制度應負什么結算責任？

74.票據(jù)是怎樣分類的？我國票據(jù)法規(guī)

定的票據(jù)有哪幾種？

75.什么是票據(jù)行為？

76.什么是銀行匯票？銀行匯票結算有

什么特點？

77.單位內部怎樣加強對支票結算的管

理？

78.怎樣處理收到的轉賬支票？

79.支票結算方式下如何處理銀行退

票？

80.怎樣辦理支票掛失？

81.怎樣更換預留印鑒？

82.現(xiàn)金管理的原則是什么？

83.國家規(guī)定的現(xiàn)金開支范圍有哪些？

84.庫存現(xiàn)金限額的核定原則和方法是

什么？

85.怎樣辦理庫存現(xiàn)金限額？

86.什么是現(xiàn)金收支手續(xù)？

87.什么是坐支？坐支是否一律禁止？

88.什么是現(xiàn)金管理的“八不準”？

89.什么是日清月結制度？

90.什么是現(xiàn)金清查制度？

91.對于發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金差錯怎樣處理？

92.什么是現(xiàn)金保管制度？

93.怎樣配備使用保險柜？

94.收付現(xiàn)金的一般程序是什么？

95.點鈔的基本方法有哪些？

96.什么是假人民幣？假人民幣有哪些

主要類型？

97.識別假人民幣的基本方法是什么？

98.發(fā)現(xiàn)假人民幣如何處理？

99.怎樣愛護與使用人民幣？

100.怎樣處理損傷、殘缺人民幣？

1.怎樣設置與配備出納機構與人員

(1)機構設置。

出納機構一般設置在會計機構內

部，如各企事業(yè)單位財會科、財會處內

部設置專門處理出納業(yè)務的出納組、出

納室?！稌嫹ā返诙粭l第一款規(guī)

定：“各單位根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會

計機構，或者在有關機構中設置會計人

員并指定會計主管人員。不具備條件的,

可以委托經(jīng)批準設立的會計咨詢、服務

機構進行代理記賬?！睍嫹▽Ω鲉挝粫?/p>

計、出納機構與人員的設置沒有做出硬

性規(guī)定，只是要求各單位根據(jù)業(yè)務需要

來設定。各單位可根據(jù)單位規(guī)模大小和

貨幣資金管理的要求，結合出納工作的

繁簡程度來設置出納機構。以工業(yè)企業(yè)

為例，大型企業(yè)可在財務處下設出納科;

中型企業(yè)可在財務科下設出納室，小型

企業(yè)可在財務股下配備專職出納員。有

些主管公司，為了資金的有效管理和總

體利用效益，把若干分公司的出納業(yè)務

(或部分出納業(yè)務)集中起來辦理，成

立專門的內部“結算中心”，這種“結算中

心”，實際上也是出納機構。

(2)出納人員配備。

一般講，實行獨立核算的企業(yè)單位,

在銀行開戶的行政、事業(yè)單位，有經(jīng)常

性現(xiàn)金收入和支出業(yè)務的企業(yè)、行政事

業(yè)單位都應配備專職或兼職出納人員，

擔任本單位的出納工作。出納人員配備

的多少，主要決定于本單位出納業(yè)務量

的大小和繁簡程度，要以業(yè)務需要為原

則，既要滿足出納工作量的需要，又要

避免徒具形式、人浮于事的現(xiàn)象。一般

可采用一人一崗、一人多崗、一崗多人

等幾種形式：

一人一崗：規(guī)模不大的單位，出納

工作量不大，可設專職出納員一名。

一人多崗：規(guī)模較小的單位，出納

工作量較小，可設兼職出納員一名。如

無條件單獨設置會計機構的單位，至少

要在有關機構中（如單位的辦公室、后

勤部門等）配備兼職出納員一名。但兼

職出納不得兼管收入、費用、債權、債

務賬目的登記工作及稽核工作和會計檔

案保管工作。

一崗多人：規(guī)模較大的單位，出納

工作量較大，可設多名出納員，如分設

管理收付的出納員和管賬的出納員，或

分設現(xiàn)金出納員和銀行結算出納員等。

2.什么是建賬？建賬的基本程序是

什么？

一回頂部--

新建單位和原有單位在年度開始

時，會計人員均應根據(jù)核算工作的需要

設置應用賬簿，即平常所說的“建賬”。

建賬的基本程序是：

第一步：按照需用的各種賬簿的格

式要求，預備各種賬頁，并將活頁的賬

頁用賬夾裝訂成冊。

第二步：在賬簿的“啟用表”上，寫明

單位名稱、賬簿名稱、冊數(shù)、編號、起

止頁數(shù)、啟用日期以及記賬人員和會計

主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。

記賬人員或會計主管人員在本年度調動

工作時，應注明交接日期、接辦人員和

監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋

章，以明確經(jīng)濟責任。

第三步：按照會計科目表的順序、

名稱，在總賬賬頁上建立總賬賬戶；并

根據(jù)總賬賬戶明細核算的要求，在各個

所屬明細賬戶上建立二、三級明細賬戶。

原有單位在年度開始建立各級賬戶的同

時，應將上年賬戶余額結轉過來。

第四步：啟用訂本式賬簿，應從第

一頁起到最后一頁止順序編定號碼，不

得跳頁、缺號；使用活頁式賬簿，應按

賬戶順序編本戶頁次號碼。各賬戶編列

號碼后，應填“賬戶目錄”，將賬戶名稱頁

次登入目錄內，并粘貼索引紙(賬戶標

簽)，寫明賬戶名稱，以利檢索。

3.什么是出納？

--回頂部一

出納，作為會計名詞，運用在不同

場合有著不同涵義。從這個角度講，出

納一詞至少有出納工作、出納人員兩種

涵義。

(1)出納工作。

顧名思義，出即支出，納即收入。

出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價

證券進進出出的一項工作。具體地講，

出納是按照有關規(guī)定和制度，辦理本單

位的現(xiàn)金收付、銀行結算及有關賬務，

保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務印章及

有關票據(jù)等工作的總稱。從廣義上講，

只要是票據(jù)、貨幣資金和有價證券的收

付、保管、核算，就都屬于出納工作。

它既包括各單位會計部門專設出納機構

的各項票據(jù)、貨幣資金、有價證券收付

業(yè)務處理，票據(jù)、貨幣資金、有價證券

的整理和保管，貨幣資金和有價證券的

核算等各項工作，也包括各單位業(yè)務部

門的貨幣資金收付、保管等方面的工作。

狹義的出納工作則僅指各單位會計部門

專設出納崗位或人員的各項工作。

（2）出納人員。

從廣義上講，既包括會計部門的出

納工作人員，也包括業(yè)務部門的各類收

款員（收銀員）。收款員（收銀員），

從其工作內容、方法、要求，以及他們

本身應具備的素質等方面看，與會計部

門的專職出納人員有很多相同之處。他

們的主要工作是辦理貨幣資金和各種票

據(jù)的收入，保證自己經(jīng)手的貨幣資金和

票據(jù)的安全與完整；他們也要填制和審

核許多原始憑證；他們同樣是直接與貨

幣打交道，除了要有過硬的出納業(yè)務知

識以外，還必須具備良好的財經(jīng)法紀素

養(yǎng)和職業(yè)道德修養(yǎng)。所不同的是，他們

一般工作在經(jīng)濟活動的第一線，各種票

據(jù)和貨幣資金的收入，特別是貨幣資金

的收入，通常是由他們轉交給專職出納

的；另外，他們的工作過程是收入、保

管、核對與上交，一般不專門設置賬戶

進行核算。所以，也可以說，收款員（收

銀員）是出納（會計）機構的派出人員,

他們是各單位出納隊伍中的一員，他們

的工作是整個出納工作的一部分。出納

業(yè)務的管理和出納人員的教育與培訓，

應從廣義角度綜合考慮。狹義的出納人

員僅指會計部門的出納人員。

4.出納工作有什么特點？

--回頂部一

任何工作都有自身的特點和工作規(guī)

律，出納是會計工作的組成部分，具有

一般會計工作的本質屬性，但它又是一

個專門的崗位，一項專門的技術，因此,

具有自己專門的工作特點。主要特點有：

(1)社會性。

出納工作擔負著一個單位貨幣資金

的收付、存取任務，而這些任務的完成

是置身于整個社會經(jīng)濟活動的大環(huán)境之

中的，是和整個社會的經(jīng)濟運轉相聯(lián)系

的。只要這個單位發(fā)生經(jīng)濟活動，就必

然要求出納員與之發(fā)生經(jīng)濟關系。例如

出納人員要了解國家有關財會政策法規(guī)

并參加這方面的學習和培訓，出納人員

要經(jīng)常跑銀行等。因此，出納工作具有

廣泛的社會性。

(2)專業(yè)性。

出納工作作為會計工作的一個重要

崗位，有著專門的操作技術和工作規(guī)則。

憑證如何填，日記賬怎樣記都很有學問,

就連保險柜的使用與管理也是很講究

的。因此，要做好出納工作，一方面要

求經(jīng)過一定的職業(yè)教育，另一方面也需

要在實踐中不斷積累經(jīng)驗，掌握其工作

要領，熟練使用現(xiàn)代化辦公工具，做一

個合格的出納人員。

(3)政策性。

出納工作是一項政策性很強的工

作，其工作的每一環(huán)節(jié)都必須依照國家

規(guī)定進行。例如，辦理現(xiàn)金收付要按照

國家現(xiàn)金管理規(guī)定進行，辦理銀行結算

業(yè)務要根據(jù)國家銀行結算辦法進行?！稌?/p>

計法》、《會計基礎工作規(guī)范》等法規(guī)

都把出納工作并入會計工作中，并對出

納工作提出具體規(guī)定和要求。出納人員

不掌握這些政策法規(guī)，就做不好出納工

作；不按這些政策法規(guī)辦事，就違反了

財經(jīng)紀律。

(4)時間性。

出納工作具有很強的時間性，何時發(fā)

放職工工資，何時核對銀行對賬單等，

都有嚴格的時間要求，一天都不能延誤。

因此，出納員心里應有個時間表，及時

辦理各項工作，保證出納工作質量。

5.出納工作的職能是什么？

出納工作，是財會工作的一個重要

組成部分，從總的方面來講，其職能可

概括為收付、反映、監(jiān)督、管理四個方

面。

(1)收付職能。

出納的最基本職能是收付職能。企

業(yè)經(jīng)營活動少不了貨物價款的收付、往

來款項的收付，也少不了各種有價證券

以及金融業(yè)務往來的辦理。這些業(yè)務往

來的現(xiàn)金、票據(jù)和金融證券的收付和辦

理，以及銀行存款收付業(yè)務的辦理，都

必須經(jīng)過出納人員之手。

(2)反映職能。

出納要利用統(tǒng)一的貨幣計量單位，

通過其特有的現(xiàn)金與銀行存款日記賬、

有價證券的各種明細分類賬，對本單位

的貨幣資金和有價證券進行詳細地記錄

與核算，以便為經(jīng)濟管理和投資決策提

供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟信息。因此,

反映職能是出納工作的主要職能之一。

(3)監(jiān)督職能。

出納要對企業(yè)的各種經(jīng)濟業(yè)務，特

別是貨幣資金收付業(yè)務的合法性、合理

性和有效性進行全過程的監(jiān)督。

(4)管理職能。

出納還有一個重要的職能是管理職

能。對貨幣資金與有價證券進行保管，

對銀行存款和各種票據(jù)進行管理，對企

業(yè)資金使用效益進行分析研究，為企業(yè)

投資決策提供金融信息，甚至直接參與

企業(yè)的方案評估、投資效益預測分析等

都是出納的職責所在。

6.出納人員的職責是什么？

--回頂部一

出納是會計工作的重要環(huán)節(jié)，涉及

的是現(xiàn)金收付、銀行結算等活動，而這

些又直接關系到職工個人、單位乃至國

家的經(jīng)濟利益，工作出了差錯，就會造

成不可挽回的損失。因此，明確出納人

員的職責和權限，是做好出納工作的起

碼條件。根據(jù)《會計法》、《會計基礎

工作規(guī)范》等財會法規(guī)，出納員具有以

下職責：

(1)按照國家有關現(xiàn)金管理和銀行

結算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行

結算業(yè)務。出納員應嚴格遵守現(xiàn)金開支

范圍，非現(xiàn)金結算范圍不得用現(xiàn)金收付;

遵守庫存現(xiàn)金限額，超限額的現(xiàn)金按規(guī)

定及時送存銀行；現(xiàn)金管理要做到日清

月結，賬面余額與庫存現(xiàn)金每日下班前

應核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時查對；銀行存

款日記賬與銀行對賬單也要及時核對，

如有不符，應立即通知銀行調整。

(2)根據(jù)會計制度的規(guī)定，在辦理

現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務時，要嚴格審

核有關原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑

證，然后根據(jù)編制的收付款憑證逐筆順

序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，

并結出余額。

(3)按照國家外匯管理和結匯、購

匯制度的規(guī)定及有關批件，辦理外匯出

納業(yè)務。外匯出納業(yè)務是政策性很強的

工作，隨著改革開放的深入發(fā)展，國際

間經(jīng)濟交往日益頻繁，外匯出納也越來

越重要。出納人員應熟悉國家外匯管理

制度，及時辦理結匯、購匯、付匯；避

免國家外匯損失。

（4）掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)

空頭支票，不準出租出借銀行賬戶為其

它單位辦理結算。這是出納員必須遵守

的一條紀律，也是防止經(jīng)濟犯罪、維護

經(jīng)濟秩序的重要方面。出納員應嚴格支

票和銀行賬戶的使用和管理，從出納這

個崗位上堵塞結算漏洞。

（5）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券

（如國庫券、債券、股票等）的安全與

完整。要建立適合本單位情況的現(xiàn)金和

有價證券保管責任制，如發(fā)生短缺，屬

于出納員責任的要進行賠償。

（6）保管有關印章、空白收據(jù)和空

白支票。印章、空白票據(jù)的安全保管十

分重要，在實際工作中，因丟失印章和

空白票據(jù)給單位帶來經(jīng)濟損失的不乏其

例。對此，出納員必須高度重視，建立

嚴格的管理辦法。通常，單位財務公章

和出納員名章要實行分管，交由出納員

保管的出納印章要嚴格按規(guī)定用途使

用，各種票據(jù)要辦理領用和注銷手續(xù)。

7.出納人員的權限有哪些？

--回頂部--

根據(jù)《會計法》、《會計基礎工作

規(guī)范》等財會法規(guī)，出納員具有以下權

限：

（1）維護財經(jīng)紀律，執(zhí)行財會制度,

抵制不合法的收支和弄虛作假行為。

《會計法》是我國會計工作的根本

大法，是會計人員必須遵循的重要法律。

《會計法》第三章第十六條、第十七條、

第十八條、第十九條中對會計人員如何

維護財經(jīng)紀律提出具體規(guī)定。這些規(guī)定,

為出納員實行會計監(jiān)督、維護財經(jīng)紀律

提供了法律保障。出納員應認真學習、

領會、貫徹這些法規(guī)，充分發(fā)揮出納工

作的“關卡”、“前哨”作用，為維護財經(jīng)紀

律、抵制不正之風做出貢獻。

（2）參與貨幣資金計劃定額管理的

權力。

現(xiàn)金管理制度和銀行結算制度是出

納員開展工作必須遵照執(zhí)行的法規(guī)。這

些法規(guī)，實際上是賦予了出納員對貨幣

資金管理的職權。例如，為加強現(xiàn)金管

理，要求各單位的庫存現(xiàn)金必須限制在

一定的范圍內，多余的要按規(guī)定送存銀

行，這便為銀行部門利用社會資金進行

有計劃放款提供了資金基礎。因此，出

納工作不是簡單的貨幣資金的收收付

付，不是無足輕重的點點鈔票，其工作

的意義只有和許多方面的工作聯(lián)系起來

才能體會到。

（3）管好用好貨幣資金的權力。

出納工作每天和貨幣資金打交道，

單位的一切貨幣資金往來都與出納工作

緊密相聯(lián)，貨幣資金的來龍去脈，周轉

速度的快慢，出納員都清清楚楚。因此,

提出合理安排利用資金的意見和建議，

及時提供貨幣資金使用與周轉信息，也

是出納員義不容辭的責任。出納員應拋

棄被動工作觀念，樹立主動參與意識，

把出納工作放到整個會計工作、經(jīng)濟管

理工作的大范圍中，這樣，既能增強出

納自身的職業(yè)光榮感，又為出納工作開

辟了新的視野。

8.出納工作的基本要求是什么？

--回頂部一

做好出納工作并不是一件很容易的

事，它要求出納員要有全面精通的政策

水平，熟練高超的業(yè)務技能，嚴謹細致

的工作作風。

(1)政策水平。

不以規(guī)矩，不成方圓。出納工作涉

及的“規(guī)矩”很多，如《會計法》及各種會

計制度，現(xiàn)金管理制度及銀行結算制度,

《會計基礎工作規(guī)范》，成本管理條例

及費用報銷額度，稅收管理制度及發(fā)票

管理辦法，還有本單位自己的財務管理

規(guī)定等等。這些法規(guī)、制度如果不熟悉、

不掌握，是絕對做不好出納工作的。所

以，要做好出納工作的第一件大事就是

學習、了解、掌握財經(jīng)法規(guī)和制度，提

高自己的政策水平。出納人員只有刻苦

掌握政策法規(guī)和制度，明白了自己哪些

該干，哪些不該干，哪些該抵制，工作

起來就會得心應手，就不會犯錯誤。

(2)業(yè)務技能。

“臺上一分鐘，臺下十年功?！边@對出

納工作來說是十分適用的。出納工作需

要很強的操作技巧。打算盤、用電腦、

填票據(jù)、點鈔票等，都需要深厚的基本

功。作為專職出納人員，不但要具備處

理一般會計事務的財會專業(yè)基本知識，

還要具備較高的處理出納事務的出納專

業(yè)知識水平和較強的數(shù)字運算能力。出

納的數(shù)字運算往往在結算過程中進行，

要按計算結果當場開出票據(jù)或收付現(xiàn)

金，速度要快，又不能出錯。這和事后

的賬目計算有著很大的區(qū)別。賬目計算

錯了可以按規(guī)定方法更改，但錢算錯了

就不一定說得清楚，不一定能“改得過來

了。所以說出納人員要有很強的數(shù)字運

算能力，不管你用計算機、算盤、計算

器，還是別的什么運算器，都必須具備

較快的速度和非常高的準確性。在快和

準的關系上，作為出納員，要把準確放

在第一位，要準中求快。

提高出納業(yè)務技術水平關鍵在手

上，打算盤、用電腦、開票據(jù)、都離不

開手。而要提高手的功夫，關鍵又在勤,

勤能生巧，巧自勤來。有了勤，就一定

能達到出納技術操作上的理想境界。另

外，還要苦練漢字、阿拉伯數(shù)字，提高

寫作概括能力，使人見其字如見其人，

一張書寫工整、填寫齊全、摘要精煉的

票據(jù)能表現(xiàn)一個出納員的工作能力。

(3)工作作風。

要做好出納工作首先要熱愛出納工

作，要有嚴謹細致的工作作風和職業(yè)習

慣。作風的培養(yǎng)在成就事業(yè)方面至關重

要。出納每天和金錢打交道，稍有不慎

就會造成意想不到的損失，出納員必須

養(yǎng)成與出納職業(yè)相符合的工作作風，概

括起來就是：精力集中，有條不紊，嚴

謹細致，沉著冷靜。精力集中就是工作

起來就要全身心地投入，不為外界所干

擾；有條不紊就是計算器具擺放整齊，

錢款票據(jù)存放有序，辦公環(huán)境潔而不亂;

嚴謹細致就是認真仔細，做到收支計算

準確無誤，手續(xù)完備，不發(fā)生工作差錯;

沉著冷靜就是在復雜的環(huán)境中隨機應

變，化險為夷。

(4)安全意識。

現(xiàn)金、有價證券、票據(jù)、各種印鑒,

既要有內部的保管分工，各負其責，并

相互牽制；也要有對外的保安措施，從

辦公用房的建造，門、屜、柜的鎖具配

置，到保險柜密碼的管理，都要符合保

安的要求。出納人員既要密切配合保安

部門的工作，更要增強自身的保安意識,

學習保安知識，把保護自身分管的公共

財產(chǎn)物資的安全完整作為自己的首要任

務來完成。

(5)道德修養(yǎng)。

出納人員必須具備良好的職業(yè)道德

修養(yǎng)，要熱愛本職工作，敬業(yè)、精業(yè)；

要科學理財，充分發(fā)揮資金的使用效益;

要遵紀守法，嚴格監(jiān)督，并且以身作則;

要潔身自好，不貪、不占公家便宜；要

實事求是，真實客觀地反映經(jīng)濟活動的

本來面目；要注意保守機密；要竭力為

本單位的中心工作、為單位的總體利益、

為全體員工服務，牢固樹立為人民服務

的思想。

9.出納工作的基本原則是什么？

--回頂部一

出納工作的基本原則主要指內部牽

制原則或者說錢賬分管原則?！稌嫹ā?/p>

第二十一條第二、三款規(guī)定：”會計機構

內部應當建立稽核制度。出納人員不得

兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、

債權債務賬目的登記工作?！卞X賬分管原

則是指凡是涉及款項和財物收付、結算

及登記的任何一項工作，必須由兩人或

兩人以上分工辦理，以起到相互制約作

用。例如，現(xiàn)金和銀行存款的支付，應

由會計主管人員或其授權的代理人審

核、批準，出納人員付款，記賬人員記

賬；發(fā)放工資，應由工資核算人員編制

工資單，出納人員向銀行提取現(xiàn)金和分

發(fā)工資，記賬人員記賬。實行錢賬分管,

主要是為了加強會計人員相互制約、相

互監(jiān)督、相互核對，提高會計核算質量,

防止工作誤差和營私舞弊等行為。

《會計法》專門規(guī)定出納員不得兼

管稽核、會計檔案保管和收入、費用、

債權債務賬目的登記工作，是由于出納

員是各單位專門從事貨幣資金收付業(yè)務

的會計人員，根據(jù)復式記賬原則，每發(fā)

生一筆貨幣資金收付業(yè)務，必然引起收

入、費用或債權、債務等賬簿記錄的變

化，或者說每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)

務都要登記收入、費用或債權、債務等

有關賬簿，如果把這些賬簿登記工作都

由出納員辦理，會給貪污舞弊行為以可

乘之機。同樣道理，如果稽核、內部檔

案保管工作也由出納員經(jīng)管，也難以防

止利用抽換單據(jù)、涂改記錄等手段進行

舞弊的行為。當然，出納員不是完全不

能記賬，只要所記的賬不是收入、費用、

債權、債務方面的賬目，是可以承擔一

部分記賬工作的。總之，錢賬分管原則

是出納工作的一項重原則，各單位都應

建立健全這一制度，防止營私舞弊行為

的發(fā)生，維護國家和單位財產(chǎn)的安全。

10.出納人員應該遵守哪些職業(yè)道

德？

出納是一項特殊的職業(yè)，它整天接

觸的是大把大把的金錢，成千上萬的鈔

票，真可謂萬貫家財手中過。沒有良好

的職業(yè)道德，很難順利通過“金錢關”。與

其他會計人員相比較，出納人員更應嚴

格地遵守職業(yè)道德。

一般會計人員應該遵守的職業(yè)道德

是：

(1)敬業(yè)愛崗。會計人員應當熱愛

本職工作，努力鉆研業(yè)務，使自己的知

識和技能適應所從事工作的要求。

(2)熟悉法規(guī)。會計人員應當熟悉

財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計

制度，并結合會計工作進行廣泛宣傳。

(3)依法辦事。會計人員應當按照

會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)

定的程序和要求進行會計工作，保證提

供的會計信息合法、真實、準確、及時、

完整O

（4）客觀公正。會計人員在辦理會

計事務中，應當實事求是，客觀公正。

（5）搞好服務。會計人員應當盡其

所能，為改善單位的內部管理、提高經(jīng)

濟效益服務。

（6）保守秘密。會計人員應當保守

本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位

領導同意外，不能私自向外界提供或泄

露單位的會計信息。

除此之外，出納人員還應特別注意

如下兩點：

一是要清正廉潔。

清正廉潔是出納員的立業(yè)之本，是

出納員職業(yè)道德的首要方面。出納員掌

握著一個單位的現(xiàn)金和銀行存款，若要

把公款據(jù)為己有或挪作私用，均有方便

的條件和較多的機會。同時，外部的經(jīng)

濟違法分子也往往會在出納員身上打主

意，施以小惠，拉其下水。應該說，面

對錢欲物欲的考驗，絕大多數(shù)出納員以

堅定的意志和清正廉潔的高貴品質贏得

了人們的贊譽。當然，也有少數(shù)出納員

利用職務之便貪污舞弊、監(jiān)守自盜、挪

用公款，到頭來，害了集體也害了自己。

二是要堅持原則。

出納員肩負著處理各種利益關系的

重任，只有堅持原則，才能正確處理國

家、集體與個人的利益關系。在工作中,

有時需要犧牲局部與個人利益以維護國

家利益，有時需要為了維護法律、法規(guī)

的尊嚴而去得罪同志和領導。這些都是

出納員應該堅持和必須做好的。長期以

來，廣大出納員在工作中堅持原則，無

私無畏地維護財經(jīng)紀律，不少出納員因

此受到國家和人民的表彰和嘉獎。這是

出納人員的榮譽。當然，也有一些出納

員因堅持原則而遭打擊報復，但堅持原

則終究會得到社會的理解和支持，打擊

報復遲早會受到處罰。為了保障國家和

集體的利益，保護社會主義公共資財，

廣大出納員要真正肩負起國家賦予的實

行會計監(jiān)督的職責，在出納工作中堅持

原則，自覺抵制不正之風，為維護會計

工作秩序的正常進行貢獻自己的力量。

11.出納與其他會計之間是一種什么樣

的的關系？--回頂部-

-會計，從其所分管的賬簿來看，可

分為總賬會計、明細賬會計和出納。三

者既相區(qū)別又有聯(lián)系，是分工與協(xié)作的

關系。

第一，各有各的分工。

總賬會計負責企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的總括

核算，為企業(yè)經(jīng)濟管理和經(jīng)營決策提供

總括的全面的核算資料；明細分類賬會

計分管企業(yè)的明細賬，為企業(yè)經(jīng)濟管理

和經(jīng)營決策提供明細分類核算資料；出

納則分管企業(yè)票據(jù)、貨幣資金，以及有

價證券等的收付、保管、核算工作，為

企業(yè)經(jīng)濟管理和經(jīng)營決策提供各種金融

信息?？傮w上講，必須實行錢賬分管，

出納人員不得兼管稽核和會計檔案保

管，不得負責收入、費用、債權債務等

賬目的登記工作?？傎~會計和明細賬會

計則不得管錢管物。

第二，既互相依賴又互相牽制。

出納、明細分類賬會計、總賬會計

之間，有著很強的依賴性。它們核算的

依據(jù)是相同的，都是會計原始憑證和會

計記賬憑證。這些作為記賬憑據(jù)的會計

憑證必須在出納、明細賬會計、總賬會

計之間按照一定的順序傳遞；它們相互

利用對方的核算資料；共同完成會計任

務，缺一不可。同時，它們之間又互相

牽制與控制。出納的現(xiàn)金和銀行存款日

記賬與總賬會計的現(xiàn)金和銀行存款總分

類賬，總分類賬與其所屬的明細分類賬,

明細賬中的有價證券賬與出納賬中相應

的有價證券賬，有金額上的等量關系。

這樣，出納、明細賬會計、總賬會計三

者之間就構成了相互牽制與控制的關

系，三者之間必須相互核對保持一致。

第三，出納與明細賬會計的區(qū)別是

只相對的，出納核算也是一種特殊的明

細核算。

它要求分別按照現(xiàn)金和銀行存款設

置日記賬，銀行存款還要按照存入的不

同戶頭分別設置日記賬，逐筆序時地進

行明細核算?！艾F(xiàn)金日記賬”要每天結出余

額，并與庫存數(shù)進行核對：“銀行存款日

記賬”也要在月內多次結出余額，與開戶

銀行進行核對。月末都必須按規(guī)定進行

結賬。月內還要多次出具報告單，報告

核算結果，并與現(xiàn)金和銀行存款總分類

賬進行核對。

第四，出納工作是一種賬實兼管的

工作。

出納工作，主要是現(xiàn)金、銀行存款

和各種有價證券的收支與結存核算，以

及現(xiàn)金、有價證券的保管和銀行存款賬

戶的管理工作?，F(xiàn)金和有價證券放在出

納的保險柜中保管；銀行存款，由出納

辦理收支結算手續(xù).既要進行出納賬務

處理，又要進行現(xiàn)金、有價證券等實物

的管理和銀行存款收付業(yè)務。在這一點

上和其他財會工作有著顯著的區(qū)別。除

了出納，其他財會人員是管賬不管錢，

管賬不管物的。

對出納工作的這種分工，并不違背

財務'錢賬分管'的原則，這是由于出納賬

是一種特殊的明細賬，總賬會計還要設

置“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長期投資”、“短

期投資”等相應的總分類賬對出納保管

和核算的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券等

進行總金額的控制。其中，有價證券還

應有出納核算以外的其他形式的明細分

類核算。

第五，出納工作直接參與經(jīng)濟活動

過程。

貨物的購銷，必須經(jīng)過兩個過程，

貨物移交和貨款的結算。其中貨款結算,

即貨物價款的收入與支付就必須通過出

納工作來完成；往來款項的收付、各種

有價證券的經(jīng)營以及其他金融業(yè)務的辦

理，更是離不開出納人員的參與。這也

是出納工作的一個顯著特點，其他財務

工作，一般不直接參與經(jīng)濟活動過程，

而只對其進行反映和監(jiān)督。

12.出納的日常工作內容有哪些？

回頂部--

出納的日常工作主要包括貨幣資金

核算、往來結算、工資核算等三個方面

的內容。

(1)貨幣資金核算。日常工作內容

有：

①辦理現(xiàn)金收付，審核審批有據(jù)。

嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理制度的

規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款

憑證，進行復核，辦理款項收付。對于

重大的開支項目，必須經(jīng)過會計主管人

員、總會計師或單位領導審核簽章，方

可辦理。收付款后，要在收付款憑證上

簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。

②辦理銀行結算，規(guī)范使用支票。

嚴格控制簽空白支票。如因特殊情

況確需簽發(fā)不填寫金額的轉賬支票時，

必須在支票上寫明收款單位名稱、款項

用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報銷期限,

并由領用支票人在專設登記簿上簽章。

逾期未用的空白支票應交給簽發(fā)人。對

于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳

記，與存根一并保存。支票遺失時要立

即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準將銀行賬

戶出租、出借給任何單位或個人辦理結

算。

③認真登日記賬，保證日清月結。

根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，

逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，

并結出余額?，F(xiàn)金的賬面余額要及時與

銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款

余額調節(jié)表，使賬面余額與對賬單上余

額調節(jié)相符。對于末達賬款，要及時查

詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽

發(fā)空頭支票。

④保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。

對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保

其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過

銀行核定的限額，超過部分要及時存入

銀行。不得以“白條'抵充現(xiàn)金，更不得任

意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺

或盈余，應查明原因，根據(jù)情況分別處

理，不得私下取走或補足。如有短缺，

要負賠償責任。要保守保險柜密碼的秘

密，保管好鑰匙，不得任意轉交他人。

⑤保管有關印章，登記注銷支票。

出納人員所管的印章必須妥善保

管，嚴格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支

票的各種印章，不得全部交由出納一人

保管。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴

格管理，專設登記簿登記，認真辦理領

用注銷手續(xù)。

⑥復核收入憑證，辦理銷售結算。

認真審查銷售業(yè)務的有關憑證，嚴

格按照銷售合同和銀行結算制度，及時

辦理銷售款項的結算，催收銷售貨款。

發(fā)生銷售糾紛，貸款被拒付時，要通知

有關部門及時處理。

(2)往來結算。日常工作內容有：

①辦理往來結算，建立清算制度。

辦理其他往來款項的結算業(yè)務?，F(xiàn)

金結算業(yè)務的內容，主要包括：企業(yè)與

內部核算單位和職工之間的款項結算；

企業(yè)與外部單位不能辦理轉賬手續(xù)和個

人之間的款項結算；低于結算起點的小

額款項結算；根據(jù)規(guī)定可以用于其他方

面的結算。對購銷業(yè)務以外的各種應收、

暫付款項，要及時催收結算；應付，暫

收款項，要抓緊清償。對確實無法收回

的應收賬款和無法支付的應付賬款，應

查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準后處理。

實行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金

定額，及時辦理領用和報銷手續(xù)，加強

管理。對預借的差旅費，要督促及時辦

理報銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不

準挪用。建立其他往來款項清算手續(xù)制

度。對購銷業(yè)務以外的暫收、暫付、應

收、應付、備用金等債權債務及往來款

項，要建立清算手續(xù)制度，加強管理，

及時清算。

②核算其他往來款項，防止壞賬損

失。

對購銷業(yè)務以外的各項往來款項，

要按照單位和個人分戶設置明細賬，根

據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常

核對余額。年終要抄列清單，并向領導

或有關部門報告。

(3)工資核算。日常工作內容有：

①執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用。

根據(jù)批準的工資計劃，會同勞動人

事部門，嚴格按照規(guī)定掌握工資和獎金

的支付，分析工資計劃的執(zhí)行情況。對

于違反工資政策，濫發(fā)津貼、獎金的，

要予以制止或向領導和有關部門報告。

②審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。

根據(jù)實有職工人數(shù)、工資等級和工

資標準，審核工資獎金計算表，辦理代

扣款項（包括計算個人所得稅、住房基

金、勞?；稹⑹I(yè)保險金等），計算

實發(fā)工資。按照車間和部門歸類，編制

工資、獎金匯總表，填制記賬憑證，經(jīng)

審核后，會同有關人員提取現(xiàn)金，組織

發(fā)放。發(fā)放的工資和獎金，必須由領款

人簽名或蓋章。發(fā)放完畢后，要及時將

工資和獎金計算表附在記賬憑證后或單

獨裝訂成冊，并注明記賬憑證編號，妥

善保管。

口③負責工資核算，提供工資數(shù)據(jù)。

按照工資總額的組成和支付工資的

來源，進行明細核算。根據(jù)管理部門的

要求，編制有關工資總額報表。

13.會計憑證設計的原則是什么？

回頂部--

會計憑證設計，就是根據(jù)被設計單

位實際情況，對憑證的種類、內容、用

途、格式、傳遞程序作出科學的規(guī)劃，

繪制出科學、規(guī)范的格式，以便為完整、

及時、真實地記錄經(jīng)濟活動提供所需要

的信息載體。同時在設計會計憑證時，

還需考慮憑證的整理、審核、保管等問

題，總的來說，會計憑證設計應遵循以

下原則：

(1)清晰性原則。

原始憑證是對經(jīng)濟業(yè)務的寫實，記

賬憑證是對經(jīng)濟業(yè)務的科學分類，故清

晰性原則的含義是：

①能全面反映經(jīng)濟活動的真實情

況，例如經(jīng)濟活動的發(fā)生時間、地點、

內容、責任等情況，使人們一看便知而

不致產(chǎn)生疑問；

②憑證要素齊全，例如對外原始憑

證中應設計憑證名稱、填制日期、填制

單位、接受單位、業(yè)務內容、數(shù)量、單

價、計量單位、金額大寫與小寫、填制

人簽章等內容；

③中心內容或主要內容應排列在憑

證的重要位置；

④對記賬憑證而言，科目對應關系

要清楚，不僅要有總賬科目的位置，還

要有明細科目的位置；

⑤顏色顯明、易于區(qū)分不同用途的

聯(lián)次，如收款收據(jù)一般為三聯(lián)，第一聯(lián)

存根，第二聯(lián)收據(jù)，第三聯(lián)記賬，各聯(lián)

顏色應有明顯區(qū)別并標明各聯(lián)聯(lián)次。

(2)經(jīng)濟性原則。經(jīng)濟性原則要求

設計者做到：

①盡量考慮一證兩用或多用，以節(jié)

約紙張和減少數(shù)字的轉抄。如借款憑證

代付款憑證，銀行各種結算憑證既是原

始憑證又是記賬憑證等；

②憑證面積以能充分反映業(yè)務內容

為原則，不宜過大或過小，過大浪費紙

張，增加了印刷成本，過小不便于保管；

③專用憑證的常用項目應事先印刷

在憑證上，以免手寫耽誤時間且影響整

潔和美觀。

(3)統(tǒng)一性原則。

統(tǒng)一性原則要求，憑證的內容和格

式應盡量做到統(tǒng)一和標準化。全國性使

用的憑證如車船票、機票、增值稅專用

發(fā)票等，有關部門設計時應做到全國統(tǒng)

一，不能大小不一、內容不一。一個單

位內部使用的憑證更應做到標準化，例

如收款憑證中會計科目欄稱總賬科目，

而付款憑證中該欄又稱一級科目，或者

收款憑證面積大，付款憑證面積小，都

是不符合統(tǒng)一性原則的。貫徹統(tǒng)一性原

則不僅使憑證內容更清晰，同時也便于

裝訂和歸檔保存，還有利于機械化操作

和在全國范圍內傳遞及使用信息。

(4)有利于加強經(jīng)濟核算和內部控

制原則。

自制的許多原始憑證是為加強經(jīng)濟

核算和企業(yè)內部管理服務的，設計時應

充分注意貫徹這一原則。例如職工考勤

表、產(chǎn)品加工單、工時記錄、停工記錄、

產(chǎn)量記錄、管理費用分配卡等等的設計,

都要便于各種核算、控制、分析和檢查,

滿足管理需要和內部控制的需要。

14.原始憑證怎樣設計？

一回

頂部--

原始憑證按其來源不同，分為自制

憑證和外來憑證兩種。對于外來憑證，

不在企業(yè)會計制度設計的范圍之內。因

而原始憑證的設計側重于自制原始憑證

的設計。

在設計自制原始憑證時，應著重考

慮下列幾個問題：

①每一類經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時需要記錄

哪些方面的內容；

②處理各類經(jīng)濟業(yè)務分別需要經(jīng)由

哪些手續(xù)；

③據(jù)以編制記賬憑證或登記分類

賬、日記賬時各有哪些要求；

④審核原始憑證應把握哪些要件

等。據(jù)此規(guī)定原始憑證設計的種類、內

容、格式和聯(lián)次等。

原始憑證設計的基本內容包括：原

始憑證的名稱；接受憑證單位的名稱；

填制憑證的日期；經(jīng)濟業(yè)務的內容摘要;

經(jīng)濟業(yè)務所涉及到的數(shù)量、單價和金額;

填制憑證單位、人員的簽章；憑證的編

號；憑證的聯(lián)次、附件等。

設計原始憑證的基本步驟包括以下

五個方面：

第一，確定所需原始憑證的種類。

第二，明確各種原始憑證的用途。

第三，擬定原始憑證的格式。

第四，規(guī)定原始憑證的傳遞程序。

第五，嚴格原始憑證的保管制度。

15.一個單位至少應該設置幾冊

賬？

--回頂部--

至少應設置四冊賬：一冊現(xiàn)金日記

賬；一冊銀行存款日記賬；一冊總分類

賬；一冊活頁明細賬。

16.總賬怎樣設置？

總賬，又稱總分類賬，一般采用三

欄式，也可采用雙欄式、棋盤式，除此

之外，還可結合各種形式的匯總，而采

用多欄式（例如日記總賬）。其中三欄

式是普遍采用的基本格式；雙欄式僅適

用于期末沒有余額的虛賬戶（收入、費

用等暫記性、過渡性賬戶）；棋盤式的

分類賬有利于體現(xiàn)賬戶間的對應關系，

但賬頁龐大，工作量也很大，僅適用于

業(yè)務量少、運用科目也少的單位。

17.日記賬怎樣設置？

回頂部--

日記賬的主要作用是按照時間的先

后順序記錄經(jīng)濟業(yè)務，以保持會計資料

的完整性和連續(xù)性。進行日記賬的設置

工作，首先要確定其種類和數(shù)量。日記

賬在不同的會計核算組織形式下，其具

體用途是不同的。如果日記賬用作過賬

媒介（如通用日記賬、日記總賬核算組

織形式），則要求設置一個嚴密完整的

序時賬簿體系，包括單位的所有經(jīng)濟業(yè)

務；如果日記賬不用作過賬媒介，則不

必考慮其體系的完整性，只需設置某些

特種日記賬即可。通常設置的特種日記

賬主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記

賬，極少數(shù)單位還設置銷貨日記賬和購

貨日記賬。

現(xiàn)金日記賬是專門記錄現(xiàn)金收付業(yè)

務的特種日記賬，它一般由出納人員負

責填寫?，F(xiàn)金日記賬既可用作明細賬，

也可用于過賬媒介。

銀行存款日記賬是用來記錄銀行存

款收付業(yè)務的特種日記賬。其設計方法

與現(xiàn)金日記賬基本相同，但須將賬簿名

稱分別改為“銀行存款收入日記賬”、“銀

行存款付出日記賬”和“銀行存款日記

賬”，并將前兩種賬頁左上角的科目名稱

改為“銀行存款”。而且一般應相應增加每

筆存款收支業(yè)務所采用的結算方式一

欄，以便分類提供數(shù)據(jù)和據(jù)以進行查對、

匯總。一般單位也只設置三欄式的銀行

存款日記賬。

在日記賬用作過賬媒介時，必須設

置普通日記賬，用以記錄全部轉賬業(yè)

務，逐日逐筆進行登記。普通日記賬可

以采用賬戶兩欄式，也可采用金額雙欄

式，但后者更為簡便易行。

必須說明的是，現(xiàn)金日記賬和銀行

存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得

用銀行對賬單或者其他方法代替日記

賬。

18.在根據(jù)多欄式日記賬登記總賬

的情況下賬務處理有哪兩種做法？-

回頂部--

在根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存

款日記賬登記總賬的情況下，賬務處理

可有如下兩種做法：

第一種做法：由出納人員根據(jù)審核

后的收、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金和

銀行存款的收入日記賬和支出日記賬，

每日應將支出日記賬當日支出合計數(shù)，

轉記入收入日記賬中支出合計欄中，以

結算當日賬面余額。會計人員應對多欄

式現(xiàn)金和銀行存款日記賬的記錄加強檢

查監(jiān)督，并負責于月末根據(jù)多欄式現(xiàn)金

和銀行存款日記賬各專欄的合計數(shù)，分

別登記總賬有關賬戶。

第二種做法：另外設置現(xiàn)金和銀行

存款出納登記簿，由出納人員根據(jù)審核

后的收、付款憑證逐日逐筆登記，以便

逐筆掌握庫存現(xiàn)金收付情況，及時同銀

行核對收付款項；然后將收、付款憑證

交由會計人員據(jù)以逐日匯總登記多欄式

現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并于月末根據(jù)

多欄式日記賬登記總賬。出納登記簿與

多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬要相互核

對。

上述第一種做法可以簡化核算工

作，第二種做法可以加強內部牽制?？?/p>

之，采用多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬

可以減少收款憑證的匯總編制手續(xù)，簡

化總賬登記工作，而且可以清晰地反映

賬戶的對應關系，了解現(xiàn)金和銀行存款

收付款項的來龍去脈。

19.如何填制原始憑證？

回頂部--

原始憑證是具有法律效力的證明文

件，是進行會計核算的重要原始依據(jù)。

原始憑證的填制必須符合下列基本要

求：

(1)記錄真實。

必須實事求是地填寫經(jīng)濟業(yè)務，原

始憑證上填制的日期、業(yè)務內容、數(shù)量、

金額等必須與實際情況完全符合，確保

憑證內容真實可靠。

(2)內容完整。

原始憑證必須按規(guī)定的格式和內容

逐項填寫齊全，同時必須由經(jīng)辦業(yè)務的

部門和人員簽字蓋章，對憑證的真實性

和正確性負完全的責任。

(3)填制及時。

應當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的執(zhí)行和完成情

況及時填制原始憑證。

(4)書寫清楚。

原始憑證上的文字和數(shù)字都要認真

填好，要求字跡清楚，易于辨認，不得

任意涂改、刮擦或挖補。一般憑證如果

發(fā)現(xiàn)錯誤，應當按規(guī)定方法更正。而有

關現(xiàn)金、銀行存款收支業(yè)務的憑證，如

果填寫錯誤，不能在憑證上更正，應加

蓋“作廢”戳記，重新填寫，以免錯收錯

付。

20.如何審核原始憑證？

回頂部--

審核原始憑證是會計核算工作中必

不可少的環(huán)節(jié)，是國家賦予財會人員的

監(jiān)督權限。只有經(jīng)審核無誤后的原始憑

證，才能作為編制記賬憑證和登記明細

分類賬的依據(jù)。會計人員主要應從以下

兩個方面對原始憑證進行審核：

(1)審核原始憑證的合法性、合理

性。

即以國家的有關方針、政策、法令、

制度和計劃、合同等為依據(jù)，審核原始

憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否合理合法，

有無違反財經(jīng)制度規(guī)定，是否按計劃預

算辦事，是否按成本開支范圍辦事，是

否貫徹?？顚Ｓ迷瓌t，有無貪污盜竊、

虛報冒領、偽造憑證等違紀行為。

(2)審查原始憑證的完整性、正確

性。

即審查原始憑證的內容和填制手

續(xù)是否符合規(guī)定的要求。首先應審核原

始憑證是否具備作為合法憑證所必須具

備的基本內容；其次審核原始憑證上有

關數(shù)量、單價、金額是否正確無誤。

21.怎樣復核原始憑證？

-一回頂部?

-復核原始憑證是會計機構、會計人

員結合日常財務工作進行會計監(jiān)督的基

本形式，它可以保證會計核算的質量，

防止發(fā)生貪污、舞弊等違法行為。出納

是財會部門的一道窗口，一定要把好憑

證復核關。在憑證復核中一定要嚴肅認

真、堅持原則、堅持制度、履行職責。

對內容不完整、手續(xù)不齊全、書寫不清

楚、計算不準確的原始憑證，應退還有

關部門和人員，及時補辦手續(xù)或進行更

正；對違法收、支堅決制止和糾正。會

計人員既不制止和糾正，也不向單位領

導人提出書面意見的，要承擔責任；對

嚴重違法，損害國家和社會公眾利益的

收、支應向主管單位或財政、稅務、審

計機關報告，接到報告的機關應及時處

理。

原始憑證復核的內容主要包括真實

性復核、完整性復核和合法性復核三個

方面。

(1)真實性復核。

所謂看出就是說原始憑證上反映

的應當是經(jīng)濟業(yè)務的本來面目，不得掩

蓋、歪曲和顛倒真實情況。

第一，經(jīng)濟業(yè)務雙方當事單位和當

事人必須是真實的。

開出原始憑證的單位，接受原始憑

證的單位，填制原始憑證的責任人，取

得原始憑證的責任人都要據(jù)實填寫，不

得冒他人、他單位之名，也不得填寫假

名。

第二，經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間、地點、

填制憑證的日期必須是真實的。

不得把經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的真實時間改

變?yōu)橐郧盎蛞院蟮臅r間；不得把在甲地

發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務改變成在乙地發(fā)生，也

不得把填制原始憑證的真實日期改變?yōu)?/p>

以前或以后的日期。

第三，經(jīng)濟業(yè)務的內容必須是真實

的。

是購貨業(yè)務，必須標明貨物的名稱、

規(guī)格、型號等；是住宿業(yè)務，就要標明

住宿的日期；是乘坐交通工具業(yè)務，就

得標明交通工具種類和起止地點；是就

餐業(yè)務，必須標明就餐，不得把購物寫

成就餐，把就餐寫成住宿；是勞動報酬

支付，就應該附有考勤記錄和工資標準

等。

第四，經(jīng)濟業(yè)務的“量”必須是真實

的。

購買貨物業(yè)務，要標明貨物的重量、

長度、體積、數(shù)量；其他經(jīng)濟業(yè)務也要

標明計價所使用的量，如住宿1天、參

觀展覽3次、住院治療10天等。

最后，也是最關鍵的一點就是單價、

金額必須是真實的。不得在原始憑證填

寫時抬高或壓低單價,多開或少開金額。

(2)完整性復核。

所謂完整，是指原始憑證應具備的

要素要完整、手續(xù)要齊全。復核時要檢

查原始憑證必備的要素是否都填寫了。

例如，發(fā)貨票上要有供貨單位的財務公

章、稅務專用章、本聯(lián)發(fā)貨票用途、發(fā)

貨票的編號等。要素不完整的原始憑證,

原則上應當退回重填。特殊情況下需有

旁證并經(jīng)領導批準才能報賬。

復核原始憑證的手續(xù)是否齊全，包

括：雙方經(jīng)辦人是否簽字或蓋章，需要

旁證的原始憑證，旁證不齊也應視為手

續(xù)不齊全。例如，某些金屬和化工材料

的發(fā)貨票或提貨單后還應附有證明貨物

化學成份的化驗單等憑證；不需入庫的

物品，發(fā)貨票上還應有使用證明人的簽

名；需要另外登記的原始憑證，需經(jīng)登

記以后再到會計部門報賬；需經(jīng)領導簽

名批準的原始憑證，要有領導人親筆簽

名，手續(xù)不齊全的原始憑證，應退回補

辦手續(xù)后再予以受理。

(3)合法性復核。

所謂合法，就是要按會計法規(guī)、會

計制度（包括本單位制定的正在使用的

一些內部會計制度）和計劃預算辦事。

在實際工作中，違法的原始憑證主要有

三種情況，復核時要加以注意：

第一，明顯的假發(fā)票、假車票。

有些原始憑證帶有明顯的時間性；

時間變了，再用過去的原始憑證，很明

顯是假的。有些原始憑證印制粗糙；印

章不規(guī)范，也可以看出是假的。

第二，雖是真實的，但制度規(guī)定不

允許報銷。

這種例子很多。一般說來，凡私人

購置和私人使用的物品，都不能用公款

報銷；凡個人非因公外出發(fā)生的各種費

用都不能用公款報銷。只要熟悉制度，

就容易判辨其合法性。

第三，雖能報銷，但制度對報銷的

比例或金額有明顯限制的，超過比例和

限額的不能報銷。

例如，職工因公出差乘坐火車輪船、

到旅館住宿，對等級、金額都有限定，

超過部分應自理；醫(yī)藥費報銷，不同工

齡的職工享受公費的比例不同，報銷時,

要按其公費比例報銷。如果超過比例報

銷，超出部分就是不合法的。

22.原始憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與

舞弊主要有哪些？-

回頂部--

原始憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊

主要有：

(1)內容記載含糊不清，或故意掩

蓋事情真象，進行貪污作弊。

(2)單位臺頭不是本單位。

(3)數(shù)量、單價與金額不符。

(4)無收款單位簽章。

(5)開具陰陽發(fā)票，進行貪污作弊。

(6)在整理和粘貼原始憑證過程中

進行作弊。

例如：利用單位原始憑證粘貼、整

理不規(guī)范的弱點，在進行粘貼、整理時,

采用移花接木的手法，故意將個別原始

憑證抽出，等以后再重復報銷；或在匯

總原始憑證金額時，故意多匯或少匯，

達到貪污其差額的目的。

（7）模仿領導筆跡簽字冒領。

（8）涂改原始憑證上的時間、數(shù)量、

單價、金額，或添加內容和金額。

23.對于各種有問題的原始憑證怎

樣處理？-

回頂部--

在審核原始憑證的過程中，會計（出

納）人員要認真執(zhí)行《會計法》所賦予

的職責、權限，堅持制度、堅持原則。

對違反國家規(guī)定的收支，超過計劃、預

算或者超過規(guī)定標準的各項支出，違反

制度規(guī)定的預付款項，非法出售材料、

物資，任意出借、變賣、報廢和處理財

產(chǎn)物資，以及不按國家關于成本開支范

圍和費用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本

的憑證，會計人員應拒絕辦理。對于內

容不完全、手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯的

憑證，會計人員應予以退回，要求經(jīng)辦

人補辦手續(xù)或進行更正。對于偽造或涂

改憑證等弄虛作假、嚴重違法的原始憑

證，會計人員在不拒絕辦理的同時，應

當予以扣留，并及時向單位主管或上經(jīng)

主管報告，請求查明原因，追究當事人

的責任。

24.從外單位取得的原始憑證如有

遺失怎樣處理？-

回頂部--

從外單位取得的原始憑證如有遺

失，應當取得原開出單位蓋有公章的證

明，并注明原來憑證的號碼、金額和內

容等，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會

計主管人員和單位領導人批準后，才能

代作原始憑證。如果確實無法取得證明

的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由

當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計

機構負責人、會計主管人員和單位領導

人批準后，代作原始憑證。

25.如何填制記賬憑證？

回頂部--

會計人員填制記賬憑證要嚴格按照

規(guī)定的格式和內容進行，除必須做到記

錄真實、內容完整、填制及時、書寫清

楚之外，還必須符合下列要求：

(1)“摘要”欄是對經(jīng)濟業(yè)務內容的

簡要說明，要求文字說明要簡煉、概括,

以滿足登記賬簿的要求。

(2)應當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內容，按

照會計制度的規(guī)定，確定應借應貸的賬

戶。賬戶使用必須正確，不得任意改變、

簡化會計賬戶的名稱，有關的二級或明

細賬戶要填寫齊全。

(3)記賬憑證中，應借、應貸的賬

戶必須保持清晰的對應關系。

(4)一張記賬憑證填制完畢，應按

所使用的記賬方法，加計合計數(shù)，以檢

查對應賬戶的平衡關系。

(5)記賬憑證必須連續(xù)編號，以便

考查且避免憑證散失。

(6)每張記賬憑證都要注明附件張

數(shù)，以便于日后查對。

26.如何審核記賬憑證？

一回

頂部--

所有填制好的記賬憑證，都必須經(jīng)

過其他會計人員認真的審核。在審核記

賬憑證的過程中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制

有誤，應當按照規(guī)定的方法及時加以更

正。只有經(jīng)過審核無誤后的記賬憑證，

才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的

審核主要包括以下內容：

(1)記賬憑證是否附有原始憑證，

記賬憑證的經(jīng)濟內容是否與所附原始憑

證的內容相同。

(2)應借應貸的會計賬戶(包括二

級或明細賬戶)對應關系是否清晰、金

額是否正確。

(3)記賬憑證中的項目是否填制完

整，摘要是否清楚，有關人員的簽章是

否齊全。

27.記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與

舞弊主要有哪些？--回

頂部--

記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊

主要有：

(1)會計賬戶運用錯誤。

(2)合計金額計算錯誤。

(3)記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)

不符。

(4)在匯總憑證中進行作弊。

例如，在匯總若干費用報銷單據(jù)時,

故意多匯總，使付款憑證上的金額大于

所附原始憑證的合計金額，以達到貪污

其差額的目的。又如，在匯總若干張收

款原始憑證時，故意少匯總，使收款憑

證上的金額小于所附原始憑證的實際金

額，以達到貪污其差額的目的。

(5)記賬憑證中的“摘要”失真，編

造虛假記賬憑證。

28.什么是憑證傳遞？憑證傳遞應

注意哪些事項？--回

頂部--

會計憑證的傳遞，是指會計憑證從

填制或取得時起，經(jīng)審核、記賬到裝訂

保管的全過程。各單位在制定會計憑證

的傳遞程序，規(guī)定其傳遞時間時，通常

要考慮以下兩點內容：

(1)根據(jù)各單位經(jīng)濟業(yè)務的特點、

企業(yè)內部機構組織、人員分工情況，以

及經(jīng)營管理的需要，從完善內部牽制制

度的角度出發(fā)，規(guī)定各種會計憑證的聯(lián)

次及其流程，使經(jīng)辦業(yè)務的部門及其人

員及時辦理各種憑證手續(xù)，既符合內部

牽制原則，又提高工作效率。

（2）根據(jù)有關部門和人員辦理經(jīng)濟

業(yè)務的必要時間，同相關部門和人員協(xié)

商制定會計憑證在各經(jīng)辦環(huán)節(jié)的停留時

間，以便合理確定辦理經(jīng)濟業(yè)務的最佳

時間，及時反映、記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生

和完成情況。

29.怎樣根據(jù)會計業(yè)務的特點書寫

“摘要”？--回頂

部--

會計憑證中有關經(jīng)濟業(yè)務的內容的

摘要必須真實。在填寫“摘要”時，既要簡

明，又要全面、清楚，應以說明問題為

主。寫物要有品名、數(shù)量、單價；寫事

要有過程；銀行結算憑證，要注明支票

號碼、去向；送存款項，要注明現(xiàn)金、

支票、匯票等。遇有沖轉業(yè)務，不應只

寫沖轉，應寫明沖轉某年、某月、某日、

某項經(jīng)濟業(yè)務和憑證號碼，也不能只寫

對方科目。要求“摘要”能夠正確地、完整

地反映經(jīng)濟活動和資金變化的來龍去

脈，切忌含糊不清。

30.怎樣填寫記賬憑證的日期？

一回

頂部--

填寫日期一般是填財會人員填制記

賬憑證的當天日期，也可以根據(jù)管理需

要，填寫經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的日期或月末日

期。如報銷差旅費的記賬憑證填寫報銷

當日的日期；現(xiàn)金收、付款記賬憑證填

寫辦理收、付現(xiàn)金的日期；銀行收款業(yè)

務的記賬憑證一般按財會部門收到銀行

進賬單或銀行回執(zhí)的戳記日期填寫；當

實際收到的進賬單日期與銀行戳記日，

期相隔較遠，或次月初收到上月的銀行

收、付款憑證，按財會部門實際辦理轉