2025年注冊(cè)稅務(wù)師稅法二案例分析試題及答案試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法，正確的是（）。A.增值稅納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人B.增值稅納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人C.增值稅納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人D.增值稅納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)，以及進(jìn)口貨物且銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的單位和個(gè)人2.下列關(guān)于增值稅稅率的說法，正確的是（）。A.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的稅率為13%B.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的稅率為6%C.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的稅率為3%D.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的稅率為5%3.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天C.進(jìn)口貨物的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)，以及進(jìn)口貨物的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天4.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說法，正確的是（）。A.增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物支付的增值稅稅額可以抵扣B.增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物支付的增值稅稅額可以抵扣C.增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)支付的增值稅稅額可以抵扣D.增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)服務(wù)支付的增值稅稅額可以抵扣5.下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)的說法，正確的是（）。A.增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在每月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)B.增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)在每月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)C.增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在每月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送增值稅專用發(fā)票D.增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)在每月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送增值稅專用發(fā)票6.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法，正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票由納稅人自行開具B.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具C.增值稅專用發(fā)票由納稅人申請(qǐng)開具D.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人共同開具7.下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的是（）。A.增值稅一般納稅人可以享受增值稅稅收優(yōu)惠B.增值稅小規(guī)模納稅人可以享受增值稅稅收優(yōu)惠C.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以享受增值稅稅收優(yōu)惠D.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人都不可以享受增值稅稅收優(yōu)惠8.下列關(guān)于增值稅稅收征管的說法，正確的是（）。A.增值稅稅收征管由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)B.增值稅稅收征管由納稅人自行負(fù)責(zé)C.增值稅稅收征管由稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人共同負(fù)責(zé)D.增值稅稅收征管由稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人分別負(fù)責(zé)9.下列關(guān)于增值稅法律責(zé)任的說法，正確的是（）。A.增值稅納稅人未按規(guī)定申報(bào)納稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處5萬元以下的罰款B.增值稅納稅人未按規(guī)定申報(bào)納稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處5萬元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處5萬元以上10萬元以下的罰款C.增值稅納稅人未按規(guī)定申報(bào)納稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處10萬元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處10萬元以上20萬元以下的罰款D.增值稅納稅人未按規(guī)定申報(bào)納稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處20萬元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處20萬元以上50萬元以下的罰款10.下列關(guān)于增值稅稅制改革的說法，正確的是（）。A.增值稅稅制改革是為了降低企業(yè)稅負(fù)，提高稅收征管效率B.增值稅稅制改革是為了擴(kuò)大增值稅征收范圍，增加稅收收入C.增值稅稅制改革是為了調(diào)整增值稅稅率，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)D.增值稅稅制改革是為了簡化增值稅申報(bào)程序，減輕納稅人負(fù)擔(dān)二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法，正確的有（）。A.增值稅納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人B.增值稅納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人C.增值稅納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人D.增值稅納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)，以及進(jìn)口貨物且銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的單位和個(gè)人2.下列關(guān)于增值稅稅率的說法，正確的有（）。A.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的稅率為13%B.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的稅率為6%C.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的稅率為3%D.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的稅率為5%3.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天C.進(jìn)口貨物的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)，以及進(jìn)口貨物的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天4.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說法，正確的有（）。A.增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物支付的增值稅稅額可以抵扣B.增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物支付的增值稅稅額可以抵扣C.增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)支付的增值稅稅額可以抵扣D.增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)服務(wù)支付的增值稅稅額可以抵扣5.下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)的說法，正確的有（）。A.增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在每月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)B.增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)在每月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)C.增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在每月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送增值稅專用發(fā)票D.增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)在每月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送增值稅專用發(fā)票6.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票由納稅人自行開具B.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具C.增值稅專用發(fā)票由納稅人申請(qǐng)開具D.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人共同開具7.下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）。A.增值稅一般納稅人可以享受增值稅稅收優(yōu)惠B.增值稅小規(guī)模納稅人可以享受增值稅稅收優(yōu)惠C.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以享受增值稅稅收優(yōu)惠D.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人都不可以享受增值稅稅收優(yōu)惠8.下列關(guān)于增值稅稅收征管的說法，正確的有（）。A.增值稅稅收征管由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)B.增值稅稅收征管由納稅人自行負(fù)責(zé)C.增值稅稅收征管由稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人共同負(fù)責(zé)D.增值稅稅收征管由稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人分別負(fù)責(zé)9.下列關(guān)于增值稅法律責(zé)任的說法，正確的有（）。A.增值稅納稅人未按規(guī)定申報(bào)納稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處5萬元以下的罰款B.增值稅納稅人未按規(guī)定申報(bào)納稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處5萬元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處5萬元以上10萬元以下的罰款C.增值稅納稅人未按規(guī)定申報(bào)納稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處10萬元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處10萬元以上20萬元以下的罰款D.增值稅納稅人未按規(guī)定申報(bào)納稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處20萬元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處20萬元以上50萬元以下的罰款10.下列關(guān)于增值稅稅制改革的說法，正確的有（）。A.增值稅稅制改革是為了降低企業(yè)稅負(fù)，提高稅收征管效率B.增值稅稅制改革是為了擴(kuò)大增值稅征收范圍，增加稅收收入C.增值稅稅制改革是為了調(diào)整增值稅稅率，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)D.增值稅稅制改革是為了簡化增值稅申報(bào)程序，減輕納稅人負(fù)擔(dān)三、判斷題（每題2分，共20分）1.增值稅納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。（）2.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的稅率為6%。（）3.銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。（）4.增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物支付的增值稅稅額可以抵扣。（）5.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)在每月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。（）6.增值稅專用發(fā)票由納稅人自行開具。（）7.增值稅一般納稅人可以享受增值稅稅收優(yōu)惠。（）8.增值稅稅收征管由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。（）9.增值稅納稅人未按規(guī)定申報(bào)納稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處5萬元以下的罰款。（）10.增值稅稅制改革是為了降低企業(yè)稅負(fù)，提高稅收征管效率。（）四、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.某一般納稅人2024年1月銷售自產(chǎn)貨物，含稅銷售額為100萬元，購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬元。當(dāng)月銷售自產(chǎn)貨物發(fā)生的運(yùn)費(fèi)為2萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額為0.26萬元。請(qǐng)計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。2.某小規(guī)模納稅人2024年2月銷售應(yīng)稅服務(wù)，取得含稅銷售額為20萬元。當(dāng)月購進(jìn)服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額為1.5萬元。請(qǐng)計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。3.某一般納稅人2024年3月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。請(qǐng)計(jì)算該納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅和增值稅。五、案例分析題（20分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)貨物，含稅銷售額為200萬元；（2）購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬元；（3）購進(jìn)固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額為5萬元；（4）購進(jìn)服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬元；（5）支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額為0.6萬元。請(qǐng)根據(jù)以上業(yè)務(wù)，計(jì)算該企業(yè)2024年4月應(yīng)納增值稅額。六、簡答題（10分）1.簡述增值稅專用發(fā)票的作用。2.簡述增值稅納稅申報(bào)的主要內(nèi)容。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.B解析：增值稅納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人，這里強(qiáng)調(diào)的是應(yīng)稅服務(wù)，而非加工、修理修配勞務(wù)。2.C解析：增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的稅率為3%，這是對(duì)小規(guī)模納稅人的特殊規(guī)定。3.A解析：銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，這是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。4.C解析：增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)支付的增值稅稅額可以抵扣，這是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定。5.A解析：增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在每月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，這是增值稅納稅申報(bào)的時(shí)間要求。6.A解析：增值稅專用發(fā)票由納稅人自行開具，這是增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定。7.C解析：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以享受增值稅稅收優(yōu)惠，這是增值稅稅收優(yōu)惠的規(guī)定。8.A解析：增值稅稅收征管由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，這是增值稅稅收征管的規(guī)定。9.B解析：增值稅納稅人未按規(guī)定申報(bào)納稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處5萬元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處5萬元以上10萬元以下的罰款。10.A解析：增值稅稅制改革是為了降低企業(yè)稅負(fù)，提高稅收征管效率，這是增值稅稅制改革的目的。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.A,B,C解析：增值稅納稅人的定義包括了在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。2.A,B,C解析：增值稅稅率分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅率，以及進(jìn)口貨物的稅率。3.A,B,C解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)的具體情況來確定。4.A,C解析：增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)支付的增值稅稅額可以抵扣，而小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。5.A,B解析：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人都有規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)間和要求。6.A,C解析：增值稅專用發(fā)票由納稅人自行開具，也可以申請(qǐng)開具。7.A,B,C解析：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以享受增值稅稅收優(yōu)惠。8.A,C解析：增值稅稅收征管由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，納稅人需要配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行。9.A,B,C,D解析：增值稅納稅人未按規(guī)定申報(bào)納稅的，根據(jù)情節(jié)輕重，可以處以不同額度的罰款。10.A,B,C,D解析：增值稅稅制改革的目的包括降低企業(yè)稅負(fù)、擴(kuò)大征收范圍、調(diào)整稅率以及簡化申報(bào)程序。三、判斷題（每題2分，共20分）1.×解析：增值稅納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人，不包括加工、修理修配勞務(wù)。2.×解析：增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的稅率為13%，而非6%。3.√解析：銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。4.√解析：增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物支付的增值稅稅額可以抵扣。5.√解析：增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)在每月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。6.√解析：增值稅專用發(fā)票由納稅人自行開具。7.√解析：增值稅一般納稅人可以享受增值稅稅收優(yōu)惠。8.√解析：增值稅稅收征管由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。9.√解析：增值稅納稅人未按規(guī)定申報(bào)納稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處5萬元以下的罰款。10.√解析：增值稅稅制改革是為了降低企業(yè)稅負(fù)，提高稅收征管效率。四、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.解析：-銷售額：100萬元-進(jìn)項(xiàng)稅額：15萬元-運(yùn)費(fèi)：2萬元-運(yùn)費(fèi)稅額：0.26萬元-應(yīng)納增值稅額=銷售額/(1+稅率)*稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額-運(yùn)費(fèi)稅額-應(yīng)納增值稅額=100/(1+0.13)*0.13-15-0.26-應(yīng)納增值稅額=12.91-15-0.26-應(yīng)納增值稅額=-2.35萬元2.解析：-銷售額：20萬元-進(jìn)項(xiàng)稅額：1.5萬元-應(yīng)納增值稅額=銷售額/(1+稅率)*稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)納增值稅額=20