2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計歷年真題預(yù)測模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：在每小題給出的四個選項中，只有一個選項是符合題目要求的，請選出正確答案。1.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的是：A.所得稅會計是指企業(yè)會計制度中關(guān)于所得稅費(fèi)用的確認(rèn)、計量和報告的規(guī)范。B.所得稅會計只關(guān)注企業(yè)所得稅的核算，不包括其他稅種的核算。C.所得稅會計的目的是為了滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要。D.所得稅會計不涉及企業(yè)的利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表。2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件，正確的是：A.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以應(yīng)納稅暫時性差異的稅前金額為基礎(chǔ)確認(rèn)。B.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以應(yīng)納稅暫時性差異的稅后金額為基礎(chǔ)確認(rèn)。C.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的可抵扣暫時性差異的稅前金額為基礎(chǔ)確認(rèn)。D.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的可抵扣暫時性差異的稅后金額為基礎(chǔ)確認(rèn)。3.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的計量方法，正確的是：A.遞延所得稅負(fù)債的計量應(yīng)當(dāng)采用稅前法。B.遞延所得稅負(fù)債的計量應(yīng)當(dāng)采用稅后法。C.遞延所得稅負(fù)債的計量應(yīng)當(dāng)采用稅前法和稅后法相結(jié)合。D.遞延所得稅負(fù)債的計量不涉及稅前法和稅后法。4.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用的確認(rèn)方法，正確的是：A.所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)。B.所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤表日確認(rèn)。C.所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日和利潤表日同時確認(rèn)。D.所得稅費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日和利潤表日確認(rèn)。5.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用列報的表述，正確的是：A.所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列報。B.所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列報。C.所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表中同時列報。D.所得稅費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)在利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表中列報。6.下列關(guān)于所得稅會計的會計政策變更，正確的是：A.所得稅會計的會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法。B.所得稅會計的會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法。C.所得稅會計的會計政策變更可以采用未來適用法或追溯調(diào)整法。D.所得稅會計的會計政策變更不應(yīng)當(dāng)采用未來適用法或追溯調(diào)整法。7.下列關(guān)于所得稅會計的會計估計變更，正確的是：A.所得稅會計的會計估計變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法。B.所得稅會計的會計估計變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法。C.所得稅會計的會計估計變更可以采用未來適用法或追溯調(diào)整法。D.所得稅會計的會計估計變更不應(yīng)當(dāng)采用未來適用法或追溯調(diào)整法。8.下列關(guān)于所得稅會計的差錯更正，正確的是：A.所得稅會計的差錯更正應(yīng)當(dāng)采用未來適用法。B.所得稅會計的差錯更正應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法。C.所得稅會計的差錯更正可以采用未來適用法或追溯調(diào)整法。D.所得稅會計的差錯更正不應(yīng)當(dāng)采用未來適用法或追溯調(diào)整法。9.下列關(guān)于所得稅會計的合并報表，正確的是：A.所得稅會計的合并報表應(yīng)當(dāng)采用稅前法。B.所得稅會計的合并報表應(yīng)當(dāng)采用稅后法。C.所得稅會計的合并報表可以采用稅前法或稅后法。D.所得稅會計的合并報表不應(yīng)當(dāng)采用稅前法或稅后法。10.下列關(guān)于所得稅會計的披露要求，正確的是：A.所得稅會計的披露要求只涉及利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表。B.所得稅會計的披露要求只涉及利潤表和現(xiàn)金流量表。C.所得稅會計的披露要求涉及利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。D.所得稅會計的披露要求不涉及利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。四、多項選擇題要求：在每小題給出的五個選項中，有兩個或兩個以上選項是符合題目要求的，請選出正確答案。11.下列屬于應(yīng)納稅暫時性差異的項目有：A.預(yù)計負(fù)債B.資產(chǎn)減值損失C.長期股權(quán)投資D.長期應(yīng)收款E.預(yù)收賬款12.下列屬于可抵扣暫時性差異的項目有：A.研發(fā)費(fèi)用B.長期待攤費(fèi)用C.預(yù)計負(fù)債D.資產(chǎn)減值損失E.長期股權(quán)投資13.所得稅會計的會計政策包括：A.所得稅費(fèi)用的確認(rèn)方法B.所得稅費(fèi)用的計量方法C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件D.遞延所得稅負(fù)債的計量方法E.所得稅費(fèi)用的列報方法14.下列關(guān)于所得稅會計的會計估計變更，正確的有：A.估計的稅率發(fā)生變化B.估計的可抵扣虧損的稅前金額發(fā)生變化C.估計的遞延所得稅資產(chǎn)的使用壽命發(fā)生變化D.估計的遞延所得稅負(fù)債的使用壽命發(fā)生變化E.估計的資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值發(fā)生變化15.所得稅會計的披露內(nèi)容應(yīng)包括：A.所得稅費(fèi)用B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債C.可抵扣暫時性差異和應(yīng)納稅暫時性差異D.所得稅會計的會計政策和會計估計E.所得稅會計的合并報表處理五、判斷題要求：判斷下列各小題表述是否正確，正確的用“A”表示，錯誤的用“B”表示。16.所得稅會計的目的是為了滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要。（）17.所得稅會計的會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法。（）18.所得稅會計的會計估計變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法。（）19.所得稅會計的差錯更正應(yīng)當(dāng)采用未來適用法。（）20.所得稅會計的合并報表中，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。（）六、計算題要求：根據(jù)下列資料，計算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。21.某企業(yè)2024年度的應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。2024年12月31日，該企業(yè)預(yù)計未來5年內(nèi)可抵扣的暫時性差異為150萬元。（1）計算2024年度應(yīng)交所得稅；（2）計算2024年度遞延所得稅資產(chǎn)；（3）計算2024年度遞延所得稅負(fù)債；（4）計算2024年度所得稅費(fèi)用。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A解析：所得稅會計是指企業(yè)會計制度中關(guān)于所得稅費(fèi)用的確認(rèn)、計量和報告的規(guī)范。2.C解析：遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的可抵扣暫時性差異的稅前金額為基礎(chǔ)確認(rèn)。3.B解析：遞延所得稅負(fù)債的計量應(yīng)當(dāng)采用稅后法。4.A解析：所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)。5.A解析：所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列報。6.C解析：所得稅會計的會計政策變更可以采用未來適用法或追溯調(diào)整法。7.A解析：所得稅會計的會計估計變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法。8.A解析：所得稅會計的差錯更正應(yīng)當(dāng)采用未來適用法。9.A解析：所得稅會計的合并報表應(yīng)當(dāng)采用稅前法。10.C解析：所得稅會計的披露要求涉及利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。四、多項選擇題11.A,C,D解析：預(yù)計負(fù)債、長期股權(quán)投資、長期應(yīng)收款屬于應(yīng)納稅暫時性差異。12.A,C,D解析：研發(fā)費(fèi)用、預(yù)計負(fù)債、資產(chǎn)減值損失屬于可抵扣暫時性差異。13.A,B,C,D,E解析：所得稅會計的會計政策包括所得稅費(fèi)用的確認(rèn)方法、計量方法、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件、遞延所得稅負(fù)債的計量方法、所得稅費(fèi)用的列報方法。14.A,B,C,D解析：估計的稅率、可抵扣虧損的稅前金額、遞延所得稅資產(chǎn)的使用壽命、遞延所得稅負(fù)債的使用壽命的變化都屬于所得稅會計的會計估計變更。15.A,B,C,D,E解析：所得稅會計的披露內(nèi)容應(yīng)包括所得稅費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、可抵扣暫時性差異和應(yīng)納稅暫時性差異、所得稅會計的會計政策和會計估計、所得稅會計的合并報表處理。五、判斷題16.B解析：所得稅會計的目的是為了滿足會計信息質(zhì)量要求，而不是企業(yè)內(nèi)部管理的需要。17.A解析：所得稅會計的會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法。18.B解析：所得稅會計的會計估計變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法，而不是追溯調(diào)整法。19.A解析：所得稅會計的差錯更正應(yīng)當(dāng)采用未來適用法。20.A解析：所得稅會計的合并報表中，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。六、計算題21.（1）2024年度應(yīng)交所得稅=1000萬元×25%=250萬元（2）2024年度遞延所得稅資產(chǎn)=150萬元×25%=37.5萬元（3）202