2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計模擬試題解析匯編與案例考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選出最符合題意的一項。1.某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為980萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.250B.245C.240D.247.52.某企業(yè)2023年度會計利潤為2000萬元，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為1950萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.292.5B.300C.297.5D.2853.某企業(yè)2023年度會計利潤為3000萬元，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為2950萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.590B.600C.580D.5854.某企業(yè)2023年度會計利潤為4000萬元，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為3950萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為10%。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.395B.400C.390D.397.55.某企業(yè)2023年度會計利潤為5000萬元，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為4950萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為30%。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.1485B.1500C.1475D.14906.某企業(yè)2023年度會計利潤為6000萬元，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為5950萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.1492.5B.1500C.1487.5D.14957.某企業(yè)2023年度會計利潤為7000萬元，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為6950萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.1390B.1400C.1380D.13958.某企業(yè)2023年度會計利潤為8000萬元，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為7950萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.1192.5B.1200C.1187.5D.11909.某企業(yè)2023年度會計利潤為9000萬元，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為8950萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為10%。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.895B.900C.890D.897.510.某企業(yè)2023年度會計利潤為10000萬元，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為9950萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為30%。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.2985B.3000C.2975D.2980二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選出所有符合題意的選項。1.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪些項目不得稅前扣除？A.稅收滯納金B(yǎng).資產(chǎn)損失C.罰款D.職工福利費2.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪些項目可以稅前扣除？A.銀行加息B.水電費C.交際應(yīng)酬費D.投資收益3.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪些項目不計入收入總額？A.政府補助B.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入C.投資收益D.資產(chǎn)損失4.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪些項目不計入成本、費用？A.稅收滯納金B(yǎng).罰款C.職工福利費D.銀行加息5.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪些項目不計入應(yīng)納稅所得額？A.政府補助B.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入C.投資收益D.資產(chǎn)損失三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤。1.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以將以前年度的虧損向后結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)期限為5年。（）2.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以將以前年度的虧損向前結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)期限為10年。（）3.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以將以前年度的虧損向后結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)期限為8年。（）4.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以將以前年度的虧損向前結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)期限為6年。（）5.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以將以前年度的虧損向后結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)期限為7年。（）6.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以將以前年度的虧損向前結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)期限為9年。（）7.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以將以前年度的虧損向后結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)期限為5年。（）8.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以將以前年度的虧損向前結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)期限為10年。（）9.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以將以前年度的虧損向后結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)期限為8年。（）10.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以將以前年度的虧損向前結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)期限為6年。（）四、計算題要求：根據(jù)下列資料，計算企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。某企業(yè)2023年度會計利潤為1200萬元，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為1170萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品收入1500萬元，成本1200萬元，銷售費用100萬元，管理費用80萬元，財務(wù)費用50萬元。（2）轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益20萬元。（3）支付罰款10萬元。（4）支付稅收滯納金5萬元。（5）支付職工福利費60萬元。（6）支付業(yè)務(wù)招待費10萬元。請計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。五、簡答題要求：簡述企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，哪些項目不得稅前扣除。六、案例分析題要求：分析下列案例，指出企業(yè)在所得稅會計處理中存在的問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。案例：某企業(yè)2023年度會計利潤為800萬元，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為780萬元。企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，將以下項目未計入收入總額：（1）政府補助50萬元。（2）接受捐贈設(shè)備一臺，公允價值100萬元。（3）投資收益20萬元。請分析該案例，指出企業(yè)在所得稅會計處理中存在的問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B.245解析：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=980萬元×25%=245萬元。2.A.292.5解析：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=1950萬元×15%=292.5萬元。3.B.600解析：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=2950萬元×20%=600萬元。4.A.395解析：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=3950萬元×10%=395萬元。5.A.1485解析：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=4950萬元×30%=1485萬元。6.A.1492.5解析：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=5950萬元×25%=1492.5萬元。7.A.1390解析：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=6950萬元×20%=1390萬元。8.A.1192.5解析：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=7950萬元×15%=1192.5萬元。9.A.895解析：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=8950萬元×10%=895萬元。10.A.2985解析：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=9950萬元×30%=2985萬元。二、多項選擇題1.A.稅收滯納金C.罰款解析：稅收滯納金和罰款不得稅前扣除。2.A.銀行加息B.水電費解析：銀行加息和水電費可以稅前扣除。3.A.政府補助C.投資收益解析：政府補助和投資收益不計入收入總額。4.A.稅收滯納金B(yǎng).罰款解析：稅收滯納金和罰款不計入成本、費用。5.A.政府補助B.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入C.投資收益D.資產(chǎn)損失解析：政府補助、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、投資收益和資產(chǎn)損失不計入應(yīng)納稅所得額。三、判斷題1.×解析：企業(yè)可以將以前年度的虧損向后結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)期限為5年。2.×解析：企業(yè)不可以將以前年度的虧損向前結(jié)轉(zhuǎn)。3.×解析：企業(yè)可以將以前年度的虧損向后結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)期限為5年。4.×解析：企業(yè)不可以將以前年度的虧損向前結(jié)轉(zhuǎn)。5.×解析：企業(yè)可以將以前年度的虧損向后結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)期限為5年。6.×解析：企業(yè)不可以將以前年度的虧損向前結(jié)轉(zhuǎn)。7.×解析：企業(yè)可以將以前年度的虧損向后結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)期限為5年。8.×解析：企業(yè)不可以將以前年度的虧損向前結(jié)轉(zhuǎn)。9.×解析：企業(yè)可以將以前年度的虧損向后結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)期限為5年。10.×解析：企業(yè)不可以將以前年度的虧損向前結(jié)轉(zhuǎn)。四、計算題解析：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（會計利潤+轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益-罰款-稅收滯納金+職工福利費+業(yè)務(wù)招待費）×稅率=（1200+20-10-5+60+10）×25%=1235×25%=308.75萬元五、簡答題解析：企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，不得