[XX]集團

內(nèi)部審計工作手冊

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日期修訂狀態(tài)修改內(nèi)容修改人審核人批準人

書目

1內(nèi)部審計組織架構、職責權限及行為準則

1.1內(nèi)部審計組織架構-------------------------------3

1.2內(nèi)部審計職責權限-------------------------------3

1.3內(nèi)部審計行為準則-------------------------------5

2內(nèi)部審計工作程序

2.1內(nèi)部審計項目角色分工、崗位職責----------------------7

2.2內(nèi)部審計系統(tǒng)、領域及流程--------------------------9

2.3內(nèi)部審計項目類型及工作程序

2.3.1內(nèi)部審計項目類型--------------------------10

2.3.2內(nèi)部審計項目通用工作程序---------------------12

2.3.3A類內(nèi)部審計項目工作程序---------------------13

2.3.4B類內(nèi)部審計項目工作程序---------------------28

C類內(nèi)部審計項目工作程序--------------------29

D類內(nèi)部審計項目工作程序--------------------31

E類內(nèi)部審計項目工作程序--------------------32

F類內(nèi)控自我評估項目工作程序------------------35

F類內(nèi)部審計項目質(zhì)量檢查工作程序---------------36

3內(nèi)部審計方法及審計取證規(guī)范要點------------------------39

4內(nèi)部審計工作底稿書寫規(guī)范----------------------------45

5內(nèi)部審計評估標準

5.1缺陷風險等級及評估標準-------------------------51

5.2流程風險等級及評估標準-------------------------51

5.3內(nèi)部審計協(xié)作度等級及評估標準-----------------------52

6內(nèi)部審計工作手冊維護機制----------------------------54

1內(nèi)部審計組織架構、職責權限及行為準則

1.1內(nèi)部審計組織架構

集團審計部負責履行內(nèi)部審計組織職責及系統(tǒng)建設與運行。內(nèi)部審計業(yè)務行政管理向集

團總裁匯報；內(nèi)部審計業(yè)務成果向集團董事會審計委員會匯報；

隨著公司的業(yè)務發(fā)展和組織規(guī)模的變更，內(nèi)部審計組織將進行適時調(diào)整及優(yōu)化。

集團審計部分為業(yè)務組和業(yè)務支持組；業(yè)務組細分為財務組、綜合組以及項目工

程組。

1.2內(nèi)部審計職責權限

內(nèi)部審計的職責是通過開展內(nèi)部驗證和詢問活動，推動公司審計系統(tǒng)的建立健全及持

續(xù)改善并監(jiān)督促成其有效運行，幫助董事會和審計委員會履行其負有的內(nèi)部限

制監(jiān)督責任，為公司長期及有效經(jīng)營管理供應合理的保障。內(nèi)部審計詳細職責

包括：

1）支配、組織開展內(nèi)部審計驗證活動，包括但不限于：合規(guī)審計、內(nèi)部管控審

計、經(jīng)營績效審計、財務審計、責任審計、重大事項審計、舞弊審計；

2）依據(jù)須要適當開展內(nèi)部審計詢問活動，包括但不限于：制度及流程限制點的

設計與優(yōu)化、管理詢問及建議、協(xié)調(diào)跨部門分工與合作、風險管理及內(nèi)部限制

相關培訓；

1.2.2集團審計部依據(jù)須要參加公司有關的會議，幫助審核有關文件；公司有關部門和

下屬公司編制的經(jīng)營、財務等支配和執(zhí)行結果報告，應抄送集團審計部負責人；

公司其他部門、各下屬公司召開財務、經(jīng)營、管理等工作會議，可以依據(jù)須要

邀請集團審計部負責人或其委派管理人員參加；

1.2.3集團審計部負責定期向集團董事會匯報公司總體審計狀況評價分析結果，包括但

不限于：內(nèi)部審計工作簡報；系統(tǒng)實施狀況報告（待建立IT審計組）；內(nèi)控缺陷

整改狀況動態(tài)跟蹤報告；內(nèi)部限制狀況分析季度匯報；年度內(nèi)部限制評估報告；

1.2.4集團審計部負責建立并維護審計考核指標體系；對集團及下屬公司審計責任人實

施審計績效考核，促進提升公司內(nèi)部限制質(zhì)量，保持良好的內(nèi)部限制監(jiān)督環(huán)境；

1.2.5依據(jù)公司經(jīng)營發(fā)展的不同階段，內(nèi)部審計驗證活動實施的側重類型不同，目前主

要的驗證活動為內(nèi)部管控審計，即對集團及下屬各公司各項業(yè)務領域的風險管

理及內(nèi)部限制進行獨立驗證與評價。審計業(yè)務領域包括但不限于：通用限制、

投資決策、財務資金、人力資源、行政事務、營銷管理、生產(chǎn)管理、選購管

理等；

1.2.6為有效履行內(nèi)部審計職責，集團審計部可以依據(jù)董事會批準的年度審計支配，在

職責范圍內(nèi)，自主確定審計項目及被審計單位，依據(jù)須要委派內(nèi)部審計項目組

對有關單位或特定事項實施內(nèi)部審計；

1.2.7在履行內(nèi)部審計職責時，內(nèi)部審計人員應依據(jù)預定的審計目標，在預定的審計范

圍內(nèi)實施內(nèi)部審計。如有必要并經(jīng)批準，可調(diào)整審計目標，擴大審計范圍，或

進行追溯、延長審計；在內(nèi)部審計實施過程中，除特別限定外，受委派的內(nèi)部

審計項目組人員具有與委派其工作的集團審計部同等的審計權限；

1.2.8在開展內(nèi)部審計工作時，內(nèi)部審計項目組有權實地察看、盤點或監(jiān)督盤點實物；

有權進行工作流程測試；有權就審計事項向有關單位和個人進行書面或口頭調(diào)

查、詢問，公司下屬單位和個人應當照實向內(nèi)部審計人員反映狀況，供應有關

證明材料；口頭詢問應作筆錄，并由內(nèi)部審計人員和被詢問人員簽署；

1.2.9進行內(nèi)部審計時，被審計單位應當依據(jù)集團審計部規(guī)定的期限和要求，向內(nèi)部審

計項目組報送、供應與內(nèi)部審計內(nèi)容相關的電子文檔、原始文件資料或其復印

件；受委派的內(nèi)部審計人員在其授權范圍內(nèi)可以不受限制地查閱屬于公司的全

部文件與記錄，包括但不限于：

1）規(guī)章制度、會議記要、工作支配和總結等內(nèi)部文件資料及應用系統(tǒng)信息；

2）憑證、賬冊、報表、對賬記錄、實物等會計資料及應用系統(tǒng)信息；

3）簽訂的各類合同、招投標活動紀錄、材料物資核價單、供應單位及人員信息

檔案等資料及應用系統(tǒng)信息；

4）年度生產(chǎn)支配、月度生產(chǎn)支配、選購訂單、選購合同、銷售合同、結算

單等文件資料及應用系統(tǒng)信息；

5）行政管理、人力資源管理、檔案管理等文件資料及應用系統(tǒng)信息；

6）其他與審計工作相關的資料及應用系統(tǒng)信息；

1.2,10在履行內(nèi)部審計職責時，內(nèi)部審計人員對被審計單位的下列行為，有權作出制止

的確定，提出改進經(jīng)營管理及追究有關人員責任的建議，并報告公司董事會和

管理層：

1）阻撓、阻礙審計工作的行為；

2）供應虛假信息、拒絕供應審計資料；

3）轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、賬簿、報以及其他與經(jīng)濟活動和審計事

項有關的資料；

4）截留、挪用公司資金，轉移、隱匿、侵占公司財產(chǎn)行為；

5）其他違反公司內(nèi)部規(guī)章、侵害公司經(jīng)濟利益的行為。

1.3內(nèi)部審計行為準則

為了加強內(nèi)部審計人員職業(yè)道德素養(yǎng)，肅穆審計紀律，在我司《員工手冊》要求的基

礎上（待人力資源部建立），制定本行為準則。內(nèi)部審計人員需在遵守員工手

冊要求的基礎上，亦遵照此行為準則約束自身行為；

本準則和規(guī)范所稱內(nèi)部審計人員職業(yè)道德，是指［XX］集團審計部門審計人員的職業(yè)品

德、職業(yè)紀律、職業(yè)勝任實力和職業(yè)責任；

內(nèi)部審計人員應當依照法律規(guī)定的職責、權限和程序，進行審計工作，并遵守IIA相

關準則;

內(nèi)部審計人員一般準則的主要內(nèi)容是：

1）審計人員辦理審計事項，應當客觀公正、實事求是、合理謹慎、職業(yè)勝任、

保守隱私、廉潔奉公、恪盡職守；

2）審計人員在執(zhí)行職務時，應當保持應有的獨立性，不受其他管理部門和被審

計單位及個人的干涉。審計人員辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有

干脆利害關系的，應當回避；

3）審計人員在執(zhí)行職務特別是做出審計評價、提出處理懲處看法時，應當做到

實事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方；

4）審計人員應當合理運用審計學問、技能和閱歷，保持職業(yè)謹慎，不得對沒有

證據(jù)支持的、未經(jīng)核清事實的、審計依據(jù)不當?shù)暮统綄徲嬄氊煼秶氖马棸l(fā)

表審計看法；

5）審計人員對其執(zhí)行職務時知悉被審計單位的商業(yè)隱私，負有保密的義務。

在執(zhí)行職務中取得的資料和審計工作記錄，未經(jīng)批準不得對外供應和披露，不

得用于與審計工作無關的目的；

6）審計人員應當遵守國家的法律、法規(guī)以及審計工作紀律和廉政紀律；

內(nèi)部審計人員執(zhí)行職務時，應當遵守下列內(nèi)部審計工作紀律：

1）不準由被審計公司/部門/單位支付或補貼住宿費、餐費；

2）不準參加被審計公司/部門/單位支配的旅游、消遣和聯(lián)歡等活動；

3）不準接受被審計公司陪6門/單位的任何紀念品、禮品、禮金、消費卡和有價

證券；

4）不準在被審計公司陪B門/單位報銷任何因公因私費用；

5）不準利用審計職權或知曉的被審計公司/部門/單位的商業(yè)隱私和內(nèi)部信息，

為自己和他人謀利；

內(nèi)部審計人員違反職業(yè)道德和職業(yè)紀律，由所在審計部門進行指責教化、誡勉談話、

通報指責、組織處理或按有關規(guī)定賜予紀律處分；

公司各部門/單位對于集團審計部內(nèi)部審計人員的行為予以監(jiān)督并對于內(nèi)部審計人員

違反上述行為準則的現(xiàn)象通過公司道德熱線進行舉報。舉報電話：口；舉報郵

箱：口（待確認）

本準則由集團審計部門負責說明。

2內(nèi)部審計工作程序

2.1內(nèi)部審計項目角色分工、崗位職責

內(nèi)部審計業(yè)務的開展主要實行項目制的運作方式，并應用Excel等辦公軟件進行項目

管理及詳細操作。實施內(nèi)部審計項目時，審計項目角色及分工按項目須要進行特地委

任，一般狀況下，審計項目角色分工及職責說明如下：

審計項目全部人-審計項目實施總負責人

對應部門崗位行政職稱：集團審計部總監(jiān)

審計項目角色匯報對象：分管領導「集團總裁

審計項目角色職責說明：負責審批審計項目立項基本信息，包括審計目的、審計

范圍、任命審計項目經(jīng)理及主管，審計項目關鍵時間節(jié)點，外勤出差支配；審批

審計實施大綱及方案；簽發(fā)審計通知書及資料清單；參加末次溝通會，與被審計

單位溝通重要審計發(fā)覺及審計建議，協(xié)商缺陷整改支配，確立整改標準；審核審

計報告，包括審定缺陷等級及內(nèi)審評分，上交至分管領導終審。

審計項目經(jīng)理-審計項目執(zhí)行管理總體負責人

對應部門崗位行政職稱：審計經(jīng)理/審計副經(jīng)理

審計項目角色匯報對象：審計項目全部人

審計項目角色職責說明：負責支配管理及審計資源的分工，負責與業(yè)務人員溝通

協(xié)調(diào)，確保項目按時完成，明確審計檢查人及審核人，負責與審計全部人剛好溝

通匯報項目進展及異樣狀況，保障審計項目按支配有序實施。審核人負責審計項

目方案的編制及底稿的批閱工作，保障審計質(zhì)量，最大程度降低審計風險。詳細

職責包括但不限于：

1）準備、收集被審計單位業(yè)務信息，幫助項目全部人確認最終審計范圍（包括：

審計流程、審計周期等）；

2）確定項目關鍵時間節(jié)點（包括：審計通知書發(fā)放日期、審計資料收集日期、首

末次溝通會日期、報告日期等），并在項目實施過程中對于上述關鍵節(jié)點予以跟蹤

及監(jiān)控，確保項目按時完成；

3）在項目實施過程中參加并督促項目成員剛好精確地于審計底稿中進行系統(tǒng)錄

入。剛好批閱審計系統(tǒng)中的工作底稿并就需關注問題提出輔導注解，指定及監(jiān)督

相關人員進行跟進；

4）指導/批閱項目執(zhí)行人員編寫審計方案；

5）項目實施過程中指導項目執(zhí)行人員實施審計工作；

6）參加首/末次溝通會，指導項目執(zhí)行人員確認審計流程的限制質(zhì)量評分、缺陷

的判定及整改標準的認定進行復核；

7）與項目全部人報告項目總體進度及各重大主要缺陷狀況；

8）批閱審計詳細報告初稿；依據(jù)與項目全部人的溝通，綜合各組審計人員的審計

結果草擬及修訂審計工作大簡報（若須要）；

9）項目結束后進行項目實施狀況總結；

審計項目主管-審計項目執(zhí)行管理分項負責人

對應部門崗位行政職稱：審計主管

審計項目角色匯報對象：審計項目經(jīng)理

審計項目角色職責說明：

1）支配階段進行項目總體限制環(huán)境分析、確認被審計單位聯(lián)絡人員及風控責任人；

項目調(diào)研階段，負責與被審計單位聯(lián)絡人進行溝通接洽、發(fā)送審計通知書、組織

支配項目組進駐項目現(xiàn)場進行審計；

2）項目現(xiàn)場階段，代表項目組與被審計單位進行行政、業(yè)務等方面的溝通，總體

統(tǒng)籌項目組人員在項目現(xiàn)場的后勤支配；項目進行階段，總結各項目執(zhí)行人員工

作狀況，掌控現(xiàn)場項目的工作狀態(tài)，實時向項目經(jīng)理、項目負責人匯報工作狀態(tài)；

3）組織并參加首/末次溝通會，確保被審計單位相關負責人員準時到場。支配、

監(jiān)督及檢查項目團隊人員編寫首/末次溝通會會議資料；

4）項目結束后負責統(tǒng)籌項目費用及組織總結本次項目工作；

5）完成歸屬個人部分的審計工作（包括審計工作及相關底稿審核工作），并剛好

歸檔；

6）在項目全周期中，與項目組成員、審計經(jīng)理、被審計單位相關負責人員保持持

續(xù)有效地溝通。剛好精確匯總更新審計資料的收發(fā)，協(xié)調(diào)確保審計工作正常有序

地進行。

審計人員-審計項目執(zhí)行人員

對應部門崗位行政職稱：上述人員及審計專員

審計項目角色匯報對象：審計項目主管

審計項目角色職責說明：

1）就詳細的審計流程編寫審計方案初稿；

2）執(zhí)行審計程序，編寫工作底稿，存檔審計證據(jù)；

3）參加首/末次溝通會，準備并匯總會議資料；

4）編寫缺陷清單，編寫審計報告；

5）對于所支配的審計工作剛好錄入審計底稿，剛好精確回復底稿復核人員對于工

作底稿的復核看法。

2.2內(nèi)部審計系統(tǒng)、領域及流程

內(nèi)部審計系統(tǒng)、領域及流程是依據(jù)公司治理及內(nèi)部限制要求，并遵循經(jīng)營管理及業(yè)務

影響重要性原則，依據(jù)審計責任進行劃分的。為便于審計質(zhì)量評價、缺陷跟蹤

及風控責任考核，目前分為5個系統(tǒng)，13個領域及60個流程；

依據(jù)公司業(yè)務發(fā)展及組織職責的變更，集團審計部每年會對內(nèi)部審計系統(tǒng)、領域及流

程進行更新和維護；現(xiàn)階段內(nèi)部審計系統(tǒng)、領域及流程劃分如下：

表1Y內(nèi)部審計系統(tǒng)、領域及流程〉

審計系統(tǒng)審計領域審計流程

01公司層面001通用限制0001授權管理0002流程管理0003經(jīng)營支配

0004信息披露0005信息溝通0006危機管理

0007審計0008訴訟管理0009合同審批

0010煤礦獲得0011兼并與收購0012法人事務0013

002投資決策

船舶購置

003財務資金

02財務資0014貨幣資金0015會計管理0016稅務管理0017

金應收賬款0018預算管理0019付款管理0020關聯(lián)

方交易0021對外擔保0022融資管理

審計系統(tǒng)審計領域審計流程

03人力行政004人力資源0023期權管理0024組織發(fā)展0025績效管理

0026薪酬管理0027員工管理

005行政事務0028固定資產(chǎn)0029行政選購0030檔案管理

0031印章管理

04信息系統(tǒng)006信息技術0032IT戰(zhàn)略及規(guī)劃0033應用系統(tǒng)選購、開發(fā)及

實施0034備份管理和機房管理0035數(shù)據(jù)平安及

網(wǎng)絡監(jiān)控0036系統(tǒng)配置及關鍵數(shù)據(jù)維護0037系

統(tǒng)賬號權限管理

05運營系統(tǒng)007營銷策劃0038營銷管理0039價格管理

008生產(chǎn)管理0040煤炭生產(chǎn)、0041選煤管理、0042平安管理

009煤站管理0043入庫管理、0044出庫管理（裝運）、0045業(yè)

務核算、0046場務管理

010港務管理0047進港管理、0048出庫管理、0049倉儲管理、

0050卸船管理、0051配煤管理、0052業(yè)務核算

011選購0053合同管理、0054煤炭選購、0055成本管

理、

012航運管理

0056航運管理

013基建管理

0057設計管理、0058造價管理、0059工程管理

本節(jié)提及的審計流程等同于文中的“標準審計流程”，流程范圍描述詳細信息參見附

件1《內(nèi)部審計系統(tǒng)、領域及流程范圍》。

2.3內(nèi)部審計項目類型及工作程序

2.3.1內(nèi)部審計項目類型

依據(jù)審計活動性質(zhì)、立項狀況、審計目的、審計范圍、缺陷跟蹤操作程序的不同，

目前內(nèi)部審計項目劃分為六個類型：A/B/C/D/E/F,其中A類是審計項目的主要類

型，包括三個子類型項目：綜合性流程審計、跨流程專項審計及單流程專項審計；

B類為整改建議；C類為詢問性專項審計；D類為管理建議；E類為調(diào)查性專項審

計；F類為自評性審計，包含內(nèi)控自評審計、內(nèi)審項目質(zhì)量檢查。項目類型及項目

概述見如下列表中內(nèi)容：

表2-〈項目類型及項目概述〉

項目項目子類型項目概述

類型

A綜合性流程審計對單一或多個標準流程的驗證類流程審計項目

跨流程專項審計對多個相關標準審計流程中某些高風險環(huán)節(jié)的驗證類

專項審計項目

單流程專項審計對單個標準審計流程中某個或部分環(huán)節(jié)的驗證類專項

審計項目

B整改建議非審計項目范圍或非審計項目中識別的缺陷及整改建

議集中記錄及發(fā)布的驗證類項目

C詢問性專項審計對新業(yè)務單元管控系統(tǒng)建設中或公司層面系統(tǒng)性困難

問題進行的詢問性專項審計項目

D管理建議對業(yè)務部門提交的制度、流程設計問題及管理建議

集中記錄及發(fā)布的詢問類項目

E調(diào)查性專項審計對有關舞弊事務、重大風險時間、經(jīng)營決策重要事

項進行的調(diào)查性專項審計項目

F內(nèi)控自評審計內(nèi)審業(yè)務人員參加下的內(nèi)控自評調(diào)查性項目

內(nèi)審質(zhì)量檢查內(nèi)審業(yè)務支持人員執(zhí)行的內(nèi)審項目質(zhì)量檢查項目

按上述提及的不同維度，各類型審計項目說明如下：

1）按審計活動性質(zhì)：A類和B類屬于驗證性審計；C類和D類屬于詢問性審計；

E類和F類屬于調(diào)查性審計；

2）按項目立項狀況：B類和D類不須要對整改建議及管理建議進行單獨立項，

在系統(tǒng)中以年度為單位設立兩個審計項目，這兩個審計項目是用于對日常工作

或其他審計項目中所識別的內(nèi)控缺陷及整改建議、管理問題及管理建議的記錄

及發(fā)布；其余類型項目均須要進行單獨立項，其中綜合流程審計項目可以依據(jù)

風控責任歸屬審計領域立項；

3）按審計目的：

a）A類綜合性流程審計主要目的是驗證流程內(nèi)部限制設計及執(zhí)行的有效性（或

公司制度流程限制機制的健全性及遵循性），審計方法側重于限制點穿行

及合規(guī)性測試，對出現(xiàn)合規(guī)風險環(huán)節(jié)進行適當實質(zhì)性測試；A類跨流程專項

審計及單流程專項審計主要目的是驗證財務及運營信息牢靠性及精確性、

運營效率及效果的經(jīng)濟性、資產(chǎn)保全的完整性、公司經(jīng)營審計的有效性、

審計方法側重于在審前分析階段確立風險較高的流程及詳細環(huán)節(jié)，并著重

進行實質(zhì)性測試；

b）B類整改建議項目主要是用于記錄和發(fā)布在非當前審計項目范圍內(nèi)或非審計

項目中發(fā)覺的限制缺陷，要求相關責任單位進行整改并在系統(tǒng)內(nèi)進行缺陷

跟蹤；

c）C類詢問性專項審計目的分兩種狀況:一是通過對公司現(xiàn)有組織及業(yè)務領域

管理中出現(xiàn)的公司層面重大的系統(tǒng)性困難問題，通過內(nèi)部或外部對標的方

法，識別問題成因及管控差距，提出系統(tǒng)性改進建議；二是對新的業(yè)務單

元（通常小于六個月）在管控系統(tǒng)建設過程中進行審計，提出系統(tǒng)性管理

詢問建議，主動防范風險；

d）D類管理建議主要是針對業(yè)務部門提交的制度、流程設計供應審計專業(yè)建議

和看法；

e）E類調(diào)查性專項審計是對舞弊事務、重大風險事務及經(jīng)營決策重要事項等開展

的專項調(diào)查審計，調(diào)查事務發(fā)生經(jīng)過，分析風險成因，提出系統(tǒng)性風險防

范方案及管理建議和看法；

f）F類內(nèi)控自評審計項目是內(nèi)審業(yè)務組對各個被審計單位就各適用標準審計流

程進行內(nèi)部限制狀況自我評估的調(diào)查審計項目；F類內(nèi)審項目質(zhì)量檢查項目

是由內(nèi)審業(yè)務支持組對內(nèi)審業(yè)務組開展的內(nèi)部審計項目進行系統(tǒng)性質(zhì)量檢

查，是內(nèi)部審計確保工作質(zhì)量持續(xù)改善的內(nèi)部限制機制；

4）按審計范圍：A類綜合性流程審計測試范圍是單個或多個標準審計流程；A

類跨流程專項審計測試范圍是多個相關標準審計流程中某些高風險環(huán)節(jié)；A類

單流程審計測試范圍是單個標準審計流程中某個或部分環(huán)節(jié)；其他類型審計項

目的測試范圍在內(nèi)審系統(tǒng)、領域及流程范圍之內(nèi)視狀況而定；

5）按缺陷跟蹤操作程序：各類型審計項目的主要區(qū)分在于：A類和B類審計項

目須要進行缺陷跟蹤并參加風控指標考核，對于E類有關舞弊事務或重大事項

調(diào)查性審計的處理看法實行系統(tǒng)外跟進，其余類型審計項目不須要進行系統(tǒng)性

缺陷跟蹤，審計發(fā)覺用于風險評估、審前分析及內(nèi)部限制狀況匯總報告。

內(nèi)部審計項目通用工作程序

內(nèi)部審計項目實施包括項目支配、項目實施、項目報告三個主要階段：

1）項目支配階段主要由項目立項、審前分析兩部分工作組成;項目立項主要工作

是:確定審計項目的目標、范圍、確定審計人員、時間支配；審前分析主要工作是:

對項目進行初步分析資料分確定審計方案分發(fā)出《審計通知書》；

2）項目實施階段主要是依據(jù)審計方案和相關時間支配開展審計工作，可依據(jù)審計

人員實施項目的位置分為現(xiàn)場審計及非現(xiàn)場審計；在審計工作開展過程中進行相

關的溝通協(xié)調(diào)工作，確認及匯總初步審計發(fā)覺；

3）項目報告階段依據(jù)項目實施階段的審計工作對于審計目標的達成狀況進行書

面的報告。

2.3.3A類內(nèi)部審計項目工作程序

1）項目支配階段

a）項目立項-項目立項階段主要工作是確定審計項目的目標、范圍、確定審計

人員、時間支配。詳細工作程序如下：

①確認審計支配-每月底由高級經(jīng)理/審計項目經(jīng)理依據(jù)年初制定的審計支配、

管理層指派工作內(nèi)容，經(jīng)過部門總監(jiān)審批，確定下一個月的審計項目清單。

確認審計支配前，須要對當月的被審計單位進行初步的分析（分析包括但不

限于：被審計單位的運營狀況、各流程的主要風險點等）

②設置審計項目清單-項目主管依據(jù)審計支配設置相關的審計項目清單。

③進行審計項目立項-由各項目審計主管分別建立審計項目，輸入項目相關

的信息，包括：項目名稱、項目組人員、時間支配等內(nèi)容。

④項目立項階段的其他留意事項-在項目立項階段，審計項目的總體負責人

須要就項目的關鍵時間點（包括：項目主要時間節(jié)點、首/末次溝通會時間、

審計資料收集時間等）、被審計單位的關鍵聯(lián)系人及主要風控責任人、審計

資料清單的準備及收交的狀況進行統(tǒng)籌及監(jiān)督。審計項目的項目主管需就

項目主要的行政支配、聯(lián)絡溝通工作進行支配確認。從而確保項目正常有序

地進行。

b）執(zhí)行審前分析

①審前分析時間支配-在項目立項后開展，在現(xiàn)場審計前2周起先進行，在

現(xiàn)場審計前1周完成。在特別緊急的審計狀況下，可以向被審計單位送達審

計通知書后進行審前分析。

②審前分析方式-審前分析的方式包括調(diào)研問卷、訪談、閱讀分析業(yè)務資料

等形式進行。其中，《審前分析調(diào)查問卷》的編制至少需涵蓋（但不限于）

以下內(nèi)容：

表3-＜調(diào)查問卷重點問題表》

側重點詳細分析內(nèi)容數(shù)據(jù)來源

限制環(huán)境?管理組織架構、人員狀況。如：公司、部?支持組日

門組建時間、人員到位狀況、離職率、高常收集、

層及關健崗位的背景；關鍵崗位人員在公供應

司時間和對公司業(yè)務熟悉的程度；關鍵崗?部門日常

位的專業(yè)資質(zhì)狀況。收集的制

?相關制度體系文件;包括：公司頒布的授度文件；

權體系和流程指引，及不定期發(fā)布的規(guī)范郵件收集

通知，以及城市公司依據(jù)業(yè)務需求編制的?郵件收集

操作細則、規(guī)范；（評價主要工作流程及?郵件收集

制度的健全性）

?當?shù)氐牡胤叫苑ㄒ?guī)：限購、預售條件、辦

證、按揭貸款放款等

?法律事項：法律訴訟狀況

信息系統(tǒng)?支持流程運作的系統(tǒng)名稱及用途；主要模?支持組日

塊及報表常收集

?系統(tǒng)用戶清單（ID授權）；如：用友系統(tǒng)?運營管理

等部

?支配的權限及相關業(yè)務培訓

營運信息?銷售狀況（銷售目標、工程節(jié)點等指標的?郵件收集

側重點詳細分析內(nèi)容數(shù)據(jù)來源

（子公司達成狀況，了解影響達成的主要因素）?郵件收集

審計）?銷售月報、管理睬議記錄、周報；?郵件向集

?財務管理報表（分析各個項目贏利指標12團財務收

月、銷售回款率、預算執(zhí)行狀況）；集

?財務外部信息：會計師事務所審計報告、?郵件收集

稅務檢查報告、財政部檢查報告等；?ERP

?業(yè)務數(shù)據(jù)量的了解（銷售數(shù)量和成交金

額，簽約數(shù)量等信息）

限制活動?對各個流程詳細的限制點（與工作底稿關?調(diào)查問卷

聯(lián)）執(zhí)行狀況的內(nèi)控自評；

前度審計?上次審計完成日期、上次審計發(fā)覺、上次?前期缺陷

狀況內(nèi)部審計評分、最近的整改狀況；匯總表

?同時參考該審計流程其他城市公司發(fā)覺

的重大缺陷，其他組織曾經(jīng)出現(xiàn)的問題重

復出現(xiàn)。

③審前分析成果-審審計經(jīng)理及審計主管需依據(jù)審前分析的結論與項目全

部者進行溝通。溝通事項包括：經(jīng)過分析后提議的本次審計的范圍（包括流

程范圍、審計主要關注點等）、審計項目總體簡報（又稱“大簡報”）的框

架、審計方案的方向等；

0審計方案及審計時辰表

①審計方案的編制、審核及系統(tǒng)錄入

?審計方案編制-依據(jù)審前分析結果，對此次審計范圍內(nèi)的關留意點進

行修訂。例如：修訂原有審計支配中的審計流程范圍，以及該流程范圍

的重點環(huán)節(jié)。審計方案的編制圍繞審計項目的目標，依據(jù)已有的標準審

計方案和審前分析的結果，通過分析已有的標準審計方案是否適用，考

慮是否須要增加新的審計程序來達到審計目標。對于單流程/跨流程的

專項審計方案，可先從審計項目最終輸出的審計報告起先，明確報告對

象須要驗證或調(diào)查的信息，確立項目目的或性質(zhì)，審計或調(diào)查范圍，審

計方法剛好間表；

?審計方案審核-審計方案的編制圍繞審計項目的目標，依據(jù)已有的標

準審計方案和審前分析的結果，通過分析已有的標準審計方案是否適用，

考慮是否須要增加新的審計程序來達到審計目標。流程審計依據(jù)標準審

計方案進行調(diào)整和補充后，由審計項目負責人審核；對專項審計由審計

主管依據(jù)審計的目標初步擬定，經(jīng)和審計項目負責人、部門總監(jiān)探討和

修改，最終確定為達到審計目標所須要實施的審計程序；

?審計方案的系統(tǒng)錄入-審計方案應剛好錄入審計底稿，并依據(jù)詳細審

計方案支配相應的審計資源。相關審計方案在得到部門總監(jiān)的批準后，

由審計項目組在現(xiàn)場審計過程進行實施。

②審計時辰表審計時辰表是依據(jù)已確定的審計方案，進行工作任務支配和時

間支配。在審計方案確定后1個工作日內(nèi)編制完成。

2）項目實施階段

a）發(fā)送審計通知書及審計資料清單、進行非現(xiàn)場審計

依據(jù)確定的《審計時辰表》，編制和發(fā)送《審計通知書》《審計資料清單》。

①《審計通知書》依據(jù)確定的審計范圍，編制和發(fā)送《審計通知書》給被審計

組織的流程負責人。主要內(nèi)容包括：審計目標及范圍、審計時間、所需資料

清單、首次溝通會支配等。發(fā)送時間一般為現(xiàn)場審計前一周。

②《審計資料清單》依據(jù)審計范圍和須要收集審計資料，常用審計資料包括但

不限于以下內(nèi)容：分為審計通知發(fā)出后供應電子版（臺賬、清單）和現(xiàn)場審

計的紙質(zhì)版本（原始憑證、審批單據(jù)等）。如前期問卷已經(jīng)收集，則須要注明

不用重復要求對方供應。資料清單類別見下表：

表4-＜資料清單類別表》

資料清單類別內(nèi)容

制度類信息被審計領域的適用制度和流程文件

經(jīng)營信息相關年度經(jīng)營總結、相關年度部門業(yè)務及費用支配、經(jīng)

營信息月報、成本信息月報、項目管理月報、動態(tài)成本

信息、部門總結分析等；

業(yè)務資料業(yè)務臺賬

③非現(xiàn)場審計：在發(fā)出《審計通知書》后，到達審計現(xiàn)場前的時間段，審計主

管負責相關審計流程的資料進行進一步的分析，在此階段可以對須要抽樣的

樣本總量進行分析，確定抽樣的方法和樣本。執(zhí)行可以在非現(xiàn)場完成的審計

程序。（例如：對于部分審計資料，可以在用友等系統(tǒng)內(nèi)干脆查看）

b）現(xiàn)場審計（又稱“審計外勤”）

①現(xiàn)場審計的定義及主要任務

?現(xiàn)場審計的定義：現(xiàn)場審計為從完成審前分析工作，以審計首次溝通會

為起點，審計末次溝通會為終點，審計現(xiàn)場工作的時間，原則上為1-2

周?，F(xiàn)場審計工作包含集團審計工作（非出差）及其他區(qū)域公司審計工

作（市外出差）。參加現(xiàn)場審計工作的人員包括各審計組，含審計主管、

審計專員，審計經(jīng)理及以上級別人員原則上參加審計首次溝通會（可電

話會議形式）、末次溝通會前的部門負責人初步溝通，以及審計末次溝

通會，審計總監(jiān)原則上參加審計首次溝通會（可電話會議形式）及審計

末次溝通會。

?現(xiàn)場審計的主要任務：現(xiàn)場審計階段初期，通過首次溝通會議（見

2.2,1.2-2-2）與被審計單位相關負責人確定審計的內(nèi)容、范圍、時間支配

和協(xié)作內(nèi)容等。以確保被審計單位協(xié)作審計工作，從而保證審計工作的

順當實施?，F(xiàn)場審計中期，通過訪談、視察、查閱資料、分析復核等方

法，實施審計方案，驗證審計目標。審計人員在現(xiàn)場審計工作階段須要

剛好在系統(tǒng)內(nèi)編寫、復核審計底稿，記錄審計發(fā)覺?，F(xiàn)場審計后期，需

與被審計單位相關負責人確認審計發(fā)覺，一般溝通對象包括風險責任單

位的部門負責人、流程負責人、公司負責人等。通過審計末次溝通會，

作為此次審計現(xiàn)場工作的最終確認。

②審計首次溝通會議

審計現(xiàn)場工作起先當天召開審計首次會議。由審計項目負責人組織召開，

審計項目主管應做好溝通協(xié)調(diào)，確保首次溝通會議相關人員均準時參加

會議。首次溝通會的建議參加人員：被審計單位部門負責人、流程負責

人、公司負責人，會議內(nèi)容包括明確本次的審計范圍、內(nèi)容，雙方的審

計聯(lián)系人、審計程序、過程需供應的支持與協(xié)作、末次溝通會時間及要

求參加的業(yè)務人員。假如為首次審計項目或者詢問類審計項目，原則上

須要在首次溝通會上溝通審計標準。

首次溝通會留意事項：審計小組長原則上還需向被審計單位宣講：內(nèi)控

質(zhì)量內(nèi)部審計評分、缺陷剛好整改完成率、缺陷整改完成率、風控自評

體系、審計報告征詢看法的反饋及缺陷整改跟進等流程及職責。

③審計末次溝通會議

通常在現(xiàn)場審計最終一天召開審計末次會議。由審計小組長組織召開，參

加人員：被審計單位部門負責人、流程負責人、公司負責人，會議內(nèi)容包

括溝通本次審計發(fā)覺的問題、產(chǎn)生的緣由、影響及缺陷類型、缺陷等級，

并由被審計單位流程負責人、公司負責人進行現(xiàn)場回應，確定后續(xù)的整改

支配、措施。

末次溝通會留意事項：審計組員需整理記錄末次溝通會的會議內(nèi)容，重點

記錄爭議未決事項及整改支配，在會議結束后剛好發(fā)送末次溝通會會議紀

要至相關與會人員。同時剛好將會議紀于審計底稿中進行存檔。

④現(xiàn)場審計階段性溝通匯匯報

現(xiàn)場審計階段須要進行持續(xù)性的溝通及匯報。審計項目人員可以通過《審

計小結》及《缺陷匯總表》的形式與項目負責人及被審計單位進行溝通。

其中：

?《審計小結》各組審計主管對審計工作進行階段性匯報，主要內(nèi)容包

括：依據(jù)審計支配執(zhí)行的狀況，對未完成的工作的時間支配；主要審計

發(fā)覺的疑點和缺陷，審計小結以底稿為依據(jù)，對于因特別緣由未能剛好

準備的底稿，須要在審計小結上說明。審計小結的格式可以接受審計支

配表的實際執(zhí)行狀況比照欄。審計小結每2天編寫一次，審計主管通過

郵件發(fā)給項目負責人。由項目負責人進行匯總，并向部門總監(jiān)進行溝通

匯報。

?《缺陷匯總表》缺陷匯總表為審計項目組在審計實施的過程中對于審

計發(fā)覺的記錄及匯總。

?缺陷匯總表中所認定缺陷須要經(jīng)過審計經(jīng)理的適當復核。(審計項目經(jīng)

理復核事項包括：審計結論是否恰當、審計證據(jù)是否充分、缺陷描述是

否清楚、緣由分析是否透徹、缺陷類型、缺陷等級定義是否精確、是否

清楚列示缺陷關閉標準等)。對缺陷匯總表中存在的問題，審計項目經(jīng)

理應責成審計主管剛好訂正。缺陷匯總表應在末次溝通會前送呈審計項

目負責人進行批閱。

?缺陷匯總表應在末次溝通會前充分與被審計單位相關風控責任人進行

溝通，確保被審計單位相關責任人對缺陷匯總表中所示缺陷知曉及基本

認同。避開在末次溝通會中出現(xiàn)重復佐證、反復扯皮等行為。

⑤審計缺陷書寫標準及要點

內(nèi)部審計缺陷描述標準，旨在標準化內(nèi)部限制缺陷關鍵字段的描述。內(nèi)審

缺陷關鍵字段包括：缺陷主題、缺陷類型、缺陷描述、缺陷成因、缺陷影

響、缺陷編號、報告編號、是否有財務/舞弊影響、影響金額、缺陷等級、

來源、標準缺陷主題、是否重復發(fā)生、建議標題、詳細建議、缺陷整改標

準、缺陷關閉所須要的資料清單、被審計單位/部門、要求整改時間、整改

責任人，詳細描述標準列示如下，其他有關缺陷書寫的樣本(DOS/DONTS)

及系統(tǒng)填寫說明請見附件3《缺陷描述標準》

表5Y審計缺陷及填寫標準》

缺陷字段填寫標準

缺陷主題對于審計缺陷的簡述。

要點：簡短的句子；問題描述應詳細；用“動詞+名詞”形

式完整表達；不要出現(xiàn)詳細的人名；詳細描述要點，可參

見’缺陷主題描述要求’；

缺陷類型缺陷發(fā)生根本緣由類型，共分為制度類、操作類。

要點：

制度類-未明確職責；未明確公司授權、規(guī)章、流程制度或

公司授權、規(guī)章、流程制度設計缺陷無法執(zhí)行；

操作類-沒有依據(jù)公司授權、章程、流程制度或國家法令、

法規(guī)、行業(yè)執(zhí)業(yè)標準、合同條款執(zhí)行而導致出現(xiàn)的缺陷。

對于重復發(fā)生的操作類缺陷，須要了解缺陷發(fā)生的緣由，

并從制度設計層面評估，判定該缺陷的詳細類型。

缺陷描述對于缺陷的詳細描述。

要點：應充分完整記錄審計發(fā)覺的事實狀況及產(chǎn)生的客觀

條件；抽樣的范圍及結果，記錄詳細的比例；一旦被審計

人員在審計期間立刻實行行動，應記錄在報告中。

缺陷成因產(chǎn)生缺陷的根本緣由描述。

要點：對問題產(chǎn)生的真正緣由應進行充分調(diào)查后記錄在報

告中；審計人員應與被審計業(yè)務相關人員進行充分地溝通

缺陷字段填寫標準

和探討確保從被審計單位獲得全部可以澄清問題的信息

缺陷影響缺陷的影響。

要點：審計發(fā)覺對組織最有可能的產(chǎn)生的結果或影響，或

沒有遵循的相關限制標準帶來的風險。

該缺陷影響可能在過去已經(jīng)發(fā)生也可能還沒有發(fā)生。

缺陷編號自"缺陷取編匯總表”中依次取得的缺陷編號。（路徑：M:\

審計部\L審計項目文檔取號文檔：《缺陷編號清單》）

結構為：年-依次號

報告編號產(chǎn)生該缺陷的報告編號：20140X-A0XX-綜Ox

是否有財務影響是否干脆影響財務數(shù)據(jù)。

要點：若是，請勾選“是”，并在“對財務報表影響的金

額”中填寫詳細的金額；若無干脆財務影響，則此處勾選

“否”，不行為空。

是否有舞弊風險該缺陷是否有舞弊的風險。

要點：若該缺陷為舞弊造成，則此處應當相應填寫“是”，

否則留空。此處特指由舞弊事務的缺陷。主要為專項調(diào)查

項目產(chǎn)生的缺陷。

對財務報表影當該缺陷的確有財務影響時，用于填寫對財報影響的金額

響的金額

舞弊影響金額當該缺陷的確有舞弊風險時，用于填寫舞弊影響的金額

風控責任單位風控責任單位：即負責特定缺陷整改的詳細單位。也為詳

細績效考核的單位。

缺陷字段填寫標準

缺陷等級缺陷等級分為：一般缺陷、主要缺陷、重大缺陷；

詳細認定標準，請參見“限制缺陷認定標準”（5.1缺陷風

險等級及評估標準）

來源依據(jù)缺陷的來源進行選定。當前選項為：內(nèi)審/外審

注：若隨著審計業(yè)務的發(fā)展，該字段可擴大范圍如：自檢、

巡查等

標準缺陷主題對于缺陷主題的標準化描述，由系統(tǒng)的下拉列表框中選擇。

詳細選擇標準見系統(tǒng)設定“缺陷標準缺陷主題”

審計流程缺陷歸屬的審計流程。詳細附件1《內(nèi)部審計系統(tǒng)、領域

及流程范圍》

是否重復發(fā)生依據(jù)審計結果填寫，同一缺陷經(jīng)審計發(fā)覺后沒有剛好整改

重復發(fā)生。

建議標題對于審計建議的簡述。

要點：簡短的句子；問題描述應詳細；用“動詞+名詞”形

式完整表達；不要出現(xiàn)詳細的人名。

詳細建議依據(jù)缺陷的成因給出詳細可實施的缺陷建議。

要點

審計人員應清楚地提出業(yè)務單位針對限制薄弱的方面應實

行的下一步行動支配；建議的行動支配應詳述整改的關鍵

步驟，不要簡潔對限制標準或限制活動進行重述。

業(yè)務部門回應是否同意依據(jù)詳細的整改標準進行整改?；驅τ谡臉藴视?/p>

進一步的說明/實施支配等。

缺陷整改標準作為驗證缺陷的標準，應與詳細建議相關的產(chǎn)出物/支持性

缺陷字段填寫標準

文件一一對應。

關閉須要供應業(yè)務部門如需關閉缺陷，應上交的缺陷清單。

的資料清單書寫標準：應寫明詳細關閉缺陷所須要的文件名稱、數(shù)量、

要求。

被審計單位從下拉列表框中選擇被審計單位。

注：若需添加被審計單位陪B門，與支持組聯(lián)系

被審計部門