2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃實(shí)戰(zhàn)技巧試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：從每小題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)最符合題意的答案。1.下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅方法，錯(cuò)誤的是：A.一般納稅人采用一般計(jì)稅方法B.小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法C.一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法D.小規(guī)模納稅人采用一般計(jì)稅方法2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，錯(cuò)誤的是：A.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額×適用稅率D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為會(huì)計(jì)利潤3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，錯(cuò)誤的是：A.工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率B.勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率C.特許權(quán)使用費(fèi)所得適用超額累進(jìn)稅率D.稿酬所得適用超額累進(jìn)稅率4.下列關(guān)于增值稅的征收范圍，錯(cuò)誤的是：A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物5.下列關(guān)于增值稅的征收率，錯(cuò)誤的是：A.一般納稅人適用6%的征收率B.小規(guī)模納稅人適用3%的征收率C.一般納稅人適用3%的征收率D.小規(guī)模納稅人適用6%的征收率6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，錯(cuò)誤的是：A.國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.對(duì)小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅C.對(duì)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，免征、減征企業(yè)所得稅D.對(duì)符合條件的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除7.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策，錯(cuò)誤的是：A.對(duì)符合條件的稿酬所得，減按70%計(jì)入應(yīng)納稅所得額B.對(duì)符合條件的勞務(wù)報(bào)酬所得，減按80%計(jì)入應(yīng)納稅所得額C.對(duì)符合條件的特許權(quán)使用費(fèi)所得，減按60%計(jì)入應(yīng)納稅所得額D.對(duì)符合條件的財(cái)產(chǎn)租賃所得，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額8.下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，錯(cuò)誤的是：A.銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.提供加工、修理修配勞務(wù)，為收到加工費(fèi)或者取得索取加工費(fèi)憑據(jù)的當(dāng)天C.銷售不動(dòng)產(chǎn)，為簽訂不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同的當(dāng)天D.出口貨物，為貨物報(bào)關(guān)出口的當(dāng)天9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，錯(cuò)誤的是：A.企業(yè)取得收入，為收入確認(rèn)的當(dāng)天B.企業(yè)支付費(fèi)用，為費(fèi)用發(fā)生的當(dāng)天C.企業(yè)取得收入，為收入發(fā)生的當(dāng)天D.企業(yè)支付費(fèi)用，為費(fèi)用確認(rèn)的當(dāng)天10.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，錯(cuò)誤的是：A.工資、薪金所得，為實(shí)際領(lǐng)取工資、薪金的當(dāng)天B.勞務(wù)報(bào)酬所得，為實(shí)際取得勞務(wù)報(bào)酬的當(dāng)天C.特許權(quán)使用費(fèi)所得，為實(shí)際取得特許權(quán)使用費(fèi)的當(dāng)天D.稿酬所得，為實(shí)際取得稿酬的當(dāng)天二、多項(xiàng)選擇題要求：從每小題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上最符合題意的答案。1.下列關(guān)于增值稅的優(yōu)惠政策，正確的有：A.對(duì)符合條件的出口貨物，免征增值稅B.對(duì)符合條件的農(nóng)產(chǎn)品，減按3%的征收率征收增值稅C.對(duì)符合條件的研發(fā)費(fèi)用，加計(jì)扣除D.對(duì)符合條件的固定資產(chǎn)，加速折舊2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，正確的有：A.對(duì)符合條件的國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.對(duì)符合條件的研發(fā)費(fèi)用，加計(jì)扣除C.對(duì)符合條件的固定資產(chǎn)，加速折舊D.對(duì)符合條件的無形資產(chǎn)，減計(jì)攤銷3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策，正確的有：A.對(duì)符合條件的稿酬所得，減按70%計(jì)入應(yīng)納稅所得額B.對(duì)符合條件的勞務(wù)報(bào)酬所得，減按80%計(jì)入應(yīng)納稅所得額C.對(duì)符合條件的特許權(quán)使用費(fèi)所得，減按60%計(jì)入應(yīng)納稅所得額D.對(duì)符合條件的財(cái)產(chǎn)租賃所得，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額4.下列關(guān)于增值稅的征收范圍，正確的有：A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的有：A.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額×適用稅率D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為會(huì)計(jì)利潤三、判斷題要求：判斷下列各小題的正誤，正確的寫“√”，錯(cuò)誤的寫“×”。1.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物銷售或者勞務(wù)提供的當(dāng)天。（）2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為會(huì)計(jì)利潤。（）3.個(gè)人所得稅的稅率，勞務(wù)報(bào)酬所得適用超額累進(jìn)稅率。（）4.增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和出口貨物。（）5.企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括對(duì)符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、對(duì)符合條件的固定資產(chǎn)加速折舊等。（）6.個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策包括對(duì)符合條件的稿酬所得減按70%計(jì)入應(yīng)納稅所得額、對(duì)符合條件的勞務(wù)報(bào)酬所得減按80%計(jì)入應(yīng)納稅所得額等。（）7.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。（）8.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收入確認(rèn)的當(dāng)天。（）9.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際領(lǐng)取工資、薪金的當(dāng)天。（）10.增值稅的優(yōu)惠政策包括對(duì)符合條件的出口貨物免征增值稅、對(duì)符合條件的農(nóng)產(chǎn)品減按3%的征收率征收增值稅等。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算應(yīng)納稅額。1.某企業(yè)為一般納稅人，2024年8月銷售貨物收入為200萬元，其中免稅收入為20萬元，出口貨物收入為30萬元，銷售不動(dòng)產(chǎn)收入為50萬元。當(dāng)月購進(jìn)原材料、低值易耗品等進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元，購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元。該企業(yè)適用增值稅稅率為13%。（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，分析企業(yè)稅務(wù)處理與籌劃方案。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年9月取得銷售收入300萬元，其中含稅銷售收入為280萬元。當(dāng)月購進(jìn)原材料、低值易耗品等進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬元，購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬元。該企業(yè)適用增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額。（2）分析該企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以降低稅負(fù)。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析企業(yè)稅務(wù)處理與籌劃的合理性和可行性。1.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年10月銷售貨物收入為100萬元。當(dāng)月購進(jìn)原材料、低值易耗品等進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元。該企業(yè)適用增值稅征收率為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%。（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額。（2）分析該企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以降低稅負(fù)。（3）評(píng)價(jià)該企業(yè)稅務(wù)籌劃的合理性和可行性。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2.D解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，而非會(huì)計(jì)利潤，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3.C解析：特許權(quán)使用費(fèi)所得適用比例稅率，而非超額累進(jìn)稅率，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。4.D解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和出口貨物，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5.C解析：一般納稅人適用6%的征收率，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。6.D解析：對(duì)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，免征、減征企業(yè)所得稅，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7.C解析：對(duì)符合條件的特許權(quán)使用費(fèi)所得，減按60%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，而非減按70%，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。8.C解析：銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為簽訂不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同的當(dāng)天，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。9.D解析：企業(yè)支付費(fèi)用，為費(fèi)用確認(rèn)的當(dāng)天，而非費(fèi)用發(fā)生的當(dāng)天，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。10.D解析：稿酬所得的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際取得稿酬的當(dāng)天，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、C、D解析：增值稅的優(yōu)惠政策包括對(duì)符合條件的出口貨物免征增值稅、對(duì)符合條件的農(nóng)產(chǎn)品減按3%的征收率征收增值稅、對(duì)符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、對(duì)符合條件的固定資產(chǎn)加速折舊等。2.A、B、C、D解析：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括對(duì)符合條件的國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅、對(duì)符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、對(duì)符合條件的固定資產(chǎn)加速折舊、對(duì)符合條件的無形資產(chǎn)減計(jì)攤銷等。3.A、B、C、D解析：個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策包括對(duì)符合條件的稿酬所得減按70%計(jì)入應(yīng)納稅所得額、對(duì)符合條件的勞務(wù)報(bào)酬所得減按80%計(jì)入應(yīng)納稅所得額、對(duì)符合條件的特許權(quán)使用費(fèi)所得減按60%計(jì)入應(yīng)納稅所得額、對(duì)符合條件的財(cái)產(chǎn)租賃所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額等。4.A、B、C、D解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和出口貨物。5.A、B、C解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，包括收入總額、不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除。三、判斷題1.√解析：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物銷售或者勞務(wù)提供的當(dāng)天。2.×解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，而非會(huì)計(jì)利潤。3.×解析：勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，而非超額累進(jìn)稅率。4.√解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和出口貨物。5.√解析：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括對(duì)符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、對(duì)符合條件的固定資產(chǎn)加速折舊等。6.√解析：個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策包括對(duì)符合條件的稿酬所得減按70%計(jì)入應(yīng)納稅所得額、對(duì)符合條件的勞務(wù)報(bào)酬所得減按80%計(jì)入應(yīng)納稅所得額等。7.√解析：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。8.×解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收入確認(rèn)的當(dāng)天，而非收入發(fā)生的當(dāng)天。9.√解析：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際領(lǐng)取工資、薪金的當(dāng)天。10.√解析：增值稅的優(yōu)惠政策包括對(duì)符合條件的出口貨物免征增值稅、對(duì)符合條件的農(nóng)產(chǎn)品減按3%的征收率征收增值稅等。四、計(jì)算題1.解析：（1）增值稅應(yīng)納稅額=（200-20+50）×13%-30-10=32.9萬元（2）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=（200-20+50-30-10）×25%=15萬元（3）企業(yè)所得稅應(yīng)繳納=15×25%=3.75萬元2.解析：（1）增值稅應(yīng)納稅額=280÷（1+13%）×13%=32.09萬元（2）稅務(wù)籌劃方案：企業(yè)可以通過增加進(jìn)項(xiàng)稅額、優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)、提高銷售額等方式降低稅負(fù)