稅收管理員作業(yè)指引

目錄

第一章風(fēng)險規(guī)劃........................................................2

1.1制訂風(fēng)險規(guī)劃......................................................2

1.2制訂分類稅收風(fēng)險防控辦法.........................................3

1.3建立風(fēng)險分析模型..................................................5

第二章信息采集...................................................6

2.1采集規(guī)劃..........................................................7

2.2采集實(shí)施...........................................................8

第三章數(shù)據(jù)分析.......................................................10

3.1征管狀況分析.....................................................11

3.2風(fēng)險識別.........................................................12

3.3風(fēng)險評定.........................................................14

第四章風(fēng)險應(yīng)對.......................................................15

4.1風(fēng)險提示.........................................................15

4.2風(fēng)險核查.........................................................16

4.2.1督導(dǎo)自查......................................................16

4.2.2納稅約談......................................................17

4.2.3實(shí)地調(diào)查......................................................17

4.3納稅評估.........................................................17

4.3.1案頭審核......................................................18

4.3.2核實(shí)調(diào)查......................................................19

4.4移送稽查.........................................................23

4.5稅款強(qiáng)制征收.....................................................24

4.5.1代位權(quán)、撤銷權(quán)的行使........................................24

4.5.2稅收保全措施的執(zhí)行...........................................26

4.5.3稅收強(qiáng)制執(zhí)行.................................................29

第五章監(jiān)控評估.......................................................31

5.1過程監(jiān)控.........................................................31

5.2績效評估.........................................................32

第六章調(diào)查核實(shí).......................................................33

6.1一般納稅人認(rèn)定調(diào)查..............................................35

6.2防偽稅控最高開票限額（變更）行政許可調(diào)查.........................39

6.3企業(yè)所得稅核定征收方式鑒定調(diào)查.................................41

6.4其他核定征收調(diào)查.................................................43

6.5減免退稅調(diào)查.....................................................45

6.6資產(chǎn)損失核查.....................................................47

6.7延期申才艮調(diào)查.....................................................48

6.8延期繳納調(diào)查.....................................................49

6.9增值稅抵扣憑證核查..............................................51

6.10銜頭發(fā)票印制行政許可調(diào)查.......................................56

6.11紅字增值稅專用發(fā)票開具調(diào)查.....................................57

6.12票表比對異常調(diào)查................................................58

6.13出口退稅資格認(rèn)定調(diào)查...........................................60

6.14出口退稅函調(diào)處理................................................62

6.15個體定額評稅....................................................64

6.16個體雙定戶停（歇）業(yè)調(diào)查..........................................70

6.17重大情況及重大問題管理.........................................71

第七章日常檢查.......................................................73

7.1發(fā)票專項(xiàng)檢查.....................................................74

7.2查賬征收戶注銷清算...............................................76

7.3簡易處罰..........................................................77

7.4一般程序處罰.....................................................78

第八章日常管理.......................................................80

8.1催報催繳處理.....................................................81

8.2稅源巡查.........................................................83

8.3清理漏征漏管戶...................................................85

8.4賬簿管理.........................................................86

8.5注銷登記管理.....................................................88

8.6非正戶管理.......................................................89

8.7外埠經(jīng)營戶管理...................................................92

8.8驗(yàn)換證管理.......................................................93

8.9代開發(fā)票管理.....................................................94

8.10納稅人遺失、被盜、損毀發(fā)票管理................................95

8.11丟失、被盜防偽稅控設(shè)備管理.....................................97

8.12出口退稅申報審核................................................98

8.13欠稅管理.......................................................100

8.14推廣運(yùn)用涉稅軟件、稅控裝置....................................105

第九章納稅服務(wù)......................................................107

9.1宣傳輔導(dǎo).........................................................107

9.2納稅咨詢........................................................109

9.3提醒服務(wù)........................................................110

9.4引導(dǎo)大企業(yè)建立和完善稅收風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制..........................111

9.5推廣運(yùn)用多元化申報繳稅方式.....................................112

9.6納稅信用等級評定................................................113

1

第一章風(fēng)險規(guī)劃

風(fēng)險規(guī)劃，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對一定時期內(nèi)稅收風(fēng)險管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)、

方針策略、主要措施、實(shí)施步驟等做出的系統(tǒng)性、全局性計(jì)劃。

風(fēng)險規(guī)劃工作包括制訂風(fēng)險規(guī)劃、制訂分類稅收風(fēng)險防控辦法、建立風(fēng)險分

析模型等內(nèi)容。工作中要遵守如下總體要求：

一、市局應(yīng)按照省局稅收風(fēng)險規(guī)劃，制訂符合本地實(shí)情的稅收風(fēng)險規(guī)劃，全

面指導(dǎo)稅收風(fēng)險管理?？h區(qū)局可以按照需要制訂本級風(fēng)險規(guī)劃。

二、市局積應(yīng)極探索稅收風(fēng)險管理規(guī)律，統(tǒng)一建立全市性分類稅收風(fēng)險防控

辦法。

三、市局統(tǒng)一建立健全風(fēng)險分析模型。

四、各類資料按照分類的原則進(jìn)行歸檔。

1.1制訂風(fēng)險規(guī)劃

一、業(yè)務(wù)描述

制訂風(fēng)險規(guī)劃，是指根據(jù)上級稅收風(fēng)險規(guī)劃和本單位工作目標(biāo)，結(jié)合上一年

度稅收風(fēng)險管理的成果，對本單位當(dāng)年稅收風(fēng)險管理目標(biāo)和要求作出統(tǒng)一安排的

活動。

二、設(shè)定依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見》（國稅發(fā)

（2010）101號）

《四川省國家稅務(wù)局推進(jìn)稅源專業(yè)化管理實(shí)施意見》（川國稅發(fā)（2011）15

號）

三、作業(yè)規(guī)范

（一）市局風(fēng)險規(guī)劃崗根據(jù)省局稅收風(fēng)險管理規(guī)劃和全市稅收征管現(xiàn)狀，組織

相關(guān)業(yè)務(wù)科室及縣區(qū)局制訂并提交本單位年度風(fēng)險管理計(jì)劃，匯總后制訂全市國

2

稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理工作規(guī)劃，風(fēng)險規(guī)劃包括如下項(xiàng)目o

1.年度內(nèi)外部形勢的綜合判斷。

2.全市國稅系統(tǒng)年度稅收風(fēng)險管理目標(biāo)。

3.稅收風(fēng)險管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的方針策略。

4.稅收風(fēng)險管理目標(biāo)實(shí)施的重點(diǎn)步驟。

5.實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理目標(biāo)的組織和技術(shù)等保障。

（二）縣區(qū)局風(fēng)險規(guī)劃崗可以按照市局風(fēng)險管理工作規(guī)劃，結(jié)合本局稅收征管

的實(shí)際，制訂本局當(dāng)年稅收風(fēng)險管理工作規(guī)劃。

四、作業(yè)時限

（一）市局負(fù)有風(fēng)險規(guī)劃職責(zé)的相關(guān)業(yè)務(wù)科室應(yīng)于每年1月20日前制訂本單

位年度風(fēng)險管理工作計(jì)劃，并提交市局風(fēng)險規(guī)劃崗。

（二）市局、縣區(qū)局風(fēng)險規(guī)劃崗按照工作安排完成當(dāng)年風(fēng)險管理規(guī)劃制訂。

五、歸檔資料

（一）部門年度風(fēng)險管理計(jì)劃及相關(guān)資料

（二）風(fēng)險工作規(guī)劃

1.2制訂分類稅收風(fēng)險防控辦法

一、業(yè)務(wù)描述

制訂分類稅收風(fēng)險防控辦法，是指根據(jù)稅收風(fēng)險管理的需要，參照上級制訂

的分類稅收風(fēng)險防控辦法,在總結(jié)以前年度風(fēng)險管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，制訂和完善

本級分類稅收風(fēng)險防控辦法的行為。分類稅收風(fēng)險防控辦法主要按行業(yè)、稅種、

規(guī)模制訂，也可按環(huán)節(jié)、特定業(yè)務(wù)類別制訂。

二、設(shè)定依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見》（國稅發(fā)

（2010）101號）

3

《四川省國家稅務(wù)局推進(jìn)稅源專業(yè)化管理實(shí)施意見》（川國稅發(fā)（2011）15

號）

三、作業(yè)規(guī)范

（一）市局風(fēng)險規(guī)劃崗統(tǒng)籌全市性分類稅收風(fēng)險防控辦法的制訂。相關(guān)業(yè)務(wù)科

室按照安排完成制訂工作后，提交風(fēng)險規(guī)劃崗統(tǒng)一發(fā)布。

（二）市局相關(guān)業(yè)務(wù)科室制訂分類稅收風(fēng)險防控辦法時，應(yīng)按照風(fēng)險管理導(dǎo)

向、信息管稅思路、專業(yè)化的方法制訂本市分類稅收風(fēng)險防控辦法。分類稅收風(fēng)

險防控辦法，應(yīng)包括以下幾方面內(nèi)容：

1.分類介紹。包括定義及概況、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)及規(guī)律、生產(chǎn)工藝簡介及工藝

流程。

2.個性化納稅服務(wù)措施。包括特有的納稅服務(wù)措施。

3.分類稅源日常管理。包括分類稅源監(jiān)管難點(diǎn)及重點(diǎn)、分類稅源監(jiān)管主要措

施。

4.分類稅收風(fēng)險管理。包括風(fēng)險分析模型、信息采集、風(fēng)險分析識別及排序、

風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險管理案例。

5.分類稅收政策法規(guī)。

（三）市局風(fēng)險規(guī)劃崗、相關(guān)業(yè)務(wù)科室應(yīng)加強(qiáng)分類稅收風(fēng)險防控辦法的收集和

總結(jié)，及時推廣應(yīng)用上級下發(fā)、外地稅務(wù)部門發(fā)布及本市系統(tǒng)工作實(shí)踐中的好經(jīng)

驗(yàn)、好方法。

（四）縣區(qū)局風(fēng)險規(guī)劃崗應(yīng)按市局要求，上報本局分類稅收風(fēng)險防控的特色措

施，也可以按照需要制訂具有本縣區(qū)特色的行業(yè)稅收風(fēng)險防控辦法，但不得與市

局制訂的同類稅收風(fēng)險防控辦法相沖突。

（五）市局、縣區(qū)局風(fēng)險規(guī)劃崗應(yīng)根據(jù)稅收管理及納稅服務(wù)實(shí)踐情況，修訂完

善本級制訂的分類稅收風(fēng)險防控辦法。

（六）市局相關(guān)業(yè)務(wù)科室、縣區(qū)局負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)實(shí)施分類稅收風(fēng)險防控辦法,

并及時反饋執(zhí)行中的問題的建議。

四、作業(yè)時限

4

按照工作安排的時間制訂和完善分類稅收風(fēng)險防控辦法。

五、歸檔資料

分類稅收風(fēng)險防控辦法

1.3建立風(fēng)險分析模型

一、業(yè)務(wù)描述

建立風(fēng)險分析模型，是指根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與納稅人特點(diǎn)，按照稅收風(fēng)險

發(fā)生規(guī)律，建立能判別是否發(fā)生稅收風(fēng)險及其風(fēng)險程度的數(shù)學(xué)模型的過程。風(fēng)險

分析模型由風(fēng)險分析指標(biāo)元素、風(fēng)險分析指標(biāo)、分析模型組成。

二、設(shè)定依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見》（國稅發(fā)

（2010）101號）

《四川省國家稅務(wù)局推進(jìn)稅源專業(yè)化管理實(shí)施意見》（川國稅發(fā)（2011）15

號）

三、作業(yè)規(guī)范

（一）市局風(fēng)險規(guī)劃崗負(fù)責(zé)統(tǒng)籌全市性風(fēng)險分析模型建立。

（二）風(fēng)險分析模型按照以下程序和方法建立。

1.市局風(fēng)險規(guī)劃崗在年度稅收風(fēng)險規(guī)劃中安排建模工作計(jì)劃，根據(jù)上級要求

或特殊情況需臨時增加的，另行安排建模計(jì)劃。

2.市局相關(guān)業(yè)務(wù)科室應(yīng)根據(jù)省局下發(fā)的全省風(fēng)險分析模型，結(jié)合廣元國稅實(shí)

際，完成建模工作，交風(fēng)險規(guī)劃崗匯總，并由數(shù)據(jù)辦例會審定后，由風(fēng)險規(guī)劃崗

在風(fēng)險評估及電子檔案系統(tǒng)（以下簡稱風(fēng)險評估系統(tǒng)）中進(jìn)行設(shè)置。

3.市局相關(guān)業(yè)務(wù)科室應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險分析模型的后續(xù)管理。經(jīng)常性聽取縣區(qū)局意

見，提出充實(shí)、調(diào)整或維護(hù)市級風(fēng)險分析模型的建議，提交市局風(fēng)險規(guī)劃崗匯總,

并由數(shù)據(jù)辦例會審定后實(shí)施。

（三）縣區(qū)局需要新增、調(diào)整風(fēng)險分析模型的，應(yīng)上報市局風(fēng)險規(guī)劃崗核準(zhǔn)后，

由市局風(fēng)險規(guī)劃崗統(tǒng)?設(shè)置。

5

四、作業(yè)時限

（一）市局風(fēng)險規(guī)劃崗、相關(guān)業(yè)務(wù)科室應(yīng)在安排的時間內(nèi)完成建模工作。

（二）市局風(fēng)險規(guī)劃崗、相關(guān)業(yè)務(wù)科室對市級風(fēng)險分析模型的維護(hù)按季度進(jìn)

行，季末后15日內(nèi)提交建議。

（三）對已不適用的風(fēng)險分析指標(biāo)模型，經(jīng)市局?jǐn)?shù)據(jù)辦例會審定后5日內(nèi)剔

除。

五、歸檔資料

（-）《稅收管理員工作底稿》

（二）其他資料

第二章信息采集

信息采集，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照信息管稅思路，依照法律法規(guī)規(guī)定采取一定的

方法、手段獲取各類涉稅信息的行為。按涉稅信息來源的不同，信息采集分為第

三方涉稅信息采集、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息采集、征管信息采集等三種方式。信息

采集包括采集規(guī)劃、采集實(shí)施等環(huán)節(jié)。工作中要遵守如下總體要求：

一、信息采集工作應(yīng)根據(jù)稅源管理需要開展，并與其它稅源管理工作合并進(jìn)

行，減少重復(fù)。

二、信息采集實(shí)行分工負(fù)責(zé)制，采集責(zé)任人在信息采集中要準(zhǔn)確填寫有關(guān)表

單，按規(guī)定整理、錄入、傳遞、存儲和管理相關(guān)信息，并積極應(yīng)用信息化手段，

提高效率。

三、對各類業(yè)務(wù)軟件中能夠提供的各類管理臺賬可不再手工建立，對軟件中

尚不能提供的管理臺賬，由各局自行確定建立方式及工作要求。

四、在信息采集中發(fā)現(xiàn)納稅人存在涉稅違法行為的，應(yīng)向其發(fā)出《責(zé)令限期

改正通知書》并填寫《重大情況及重大問題報告單》，提出處理處罰建議報稅源

管理部門負(fù)責(zé)人審核。經(jīng)審查需要對納稅人做出處理處罰的，按違章處理的規(guī)定

辦理。發(fā)現(xiàn)需納稅人申請變更登記的，及時督促納稅人到辦稅服務(wù)廳申請變更登

6

記。發(fā)現(xiàn)由于內(nèi)部原因?qū)е滦畔⑹д娴?，及時通過全職能辦稅服務(wù)廳輔助系統(tǒng)-

信息交換平臺提請辦稅服務(wù)廳作變更處理。

五、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格遵守保密規(guī)定，不得將涉稅信息擅自外傳和用于稅

收工作以外的用途。

六、紙質(zhì)資料分類歸檔。

2.1采集規(guī)劃

一、業(yè)務(wù)描述

采集規(guī)劃，是指根據(jù)稅源管理需要，事先對信息采集的項(xiàng)目、來源、元素、

責(zé)任、時限、方式及信息的校驗(yàn)整理等內(nèi)容進(jìn)行規(guī)劃的活動。

二、設(shè)定依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收管理員制度（試行）〉的通知》（國稅發(fā)（2005）

040號）

《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于做好涉稅信息采集應(yīng)用工作的意見》（川國稅函

（2010）173號）

三、作業(yè)規(guī)范

（一）市局、縣區(qū)局信息管理崗根據(jù)年度稅收風(fēng)險管理規(guī)劃，在充分征求相關(guān)

業(yè)務(wù)科室的意見的基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌制訂信息采集規(guī)劃，建立《涉稅信息清冊》。包

括以下內(nèi)容：

1.采集項(xiàng)目：指需要采集信息的名稱。

2.采集來源：指每項(xiàng)信息數(shù)據(jù)的來源部門。

3.采集元素：指每一采集項(xiàng)目下具體采集的數(shù)據(jù)要素。

4.采集責(zé)任：指實(shí)施采集的責(zé)任單位（部門）及崗位。

5.采集時限及方式：指采集的具體時間要求及采取的方式。

6.校驗(yàn)整理：指對采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行校驗(yàn)的基本規(guī)則，對信息進(jìn)行整理的要

求，存儲的方式等。

（二）市局信息管理崗統(tǒng)?確定全市性信息采集項(xiàng)目。市局相關(guān)業(yè)務(wù)科室需要

7

新增固定采集項(xiàng)目的，應(yīng)提出數(shù)據(jù)采集項(xiàng)目業(yè)務(wù)需求，交市局信息管理崗在風(fēng)險

評估系統(tǒng)中通過數(shù)據(jù)采集管理崗設(shè)置數(shù)據(jù)采集項(xiàng)目，經(jīng)省局審批后使用。市局設(shè)

置的數(shù)據(jù)采集項(xiàng)目，可供市局及縣區(qū)局使用。

縣區(qū)局根據(jù)本級稅收風(fēng)險管理規(guī)劃，可提出補(bǔ)充固定采集項(xiàng)目的業(yè)務(wù)需求，

通過行業(yè)網(wǎng)上報市局信息管理崗審核后，由市局統(tǒng)一設(shè)置并報省局審批后使用。

（三）市局信息管理崗統(tǒng)一設(shè)計(jì)發(fā)布全市性信息采集模板，縣區(qū)局補(bǔ)充的采集

項(xiàng)目，自行設(shè)計(jì)采集模板。

（四）根據(jù)稅源管理安排，需臨時增加采集項(xiàng)目并不必錄入風(fēng)險評估系統(tǒng)的，

由各業(yè)務(wù)科室、縣區(qū)局自行確定采集項(xiàng)目及采集模板。

（五）根據(jù)稅收風(fēng)險管理需要，信息管理崗應(yīng)及時修訂完善采集采集規(guī)劃及采

集模板。

四、作業(yè)時限

采集實(shí)施前10日內(nèi)制訂或完善采集規(guī)劃、采集模板。

五、歸檔資料

（一）采集規(guī)劃

（-）《XX信息采集模板》

（三）《涉稅信息清冊》

（四）其他資料

2.2采集實(shí)施

一、業(yè)務(wù)描述

采集實(shí)施，是指按照信息采集規(guī)劃，采集政府部門、事業(yè)單位、行業(yè)協(xié)會、

中介機(jī)構(gòu)等第三方涉稅信息，采集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息，采集征管信息并進(jìn)行校

驗(yàn)整理的活動。

二、設(shè)定依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收管理員制度（試行）》的通知》（國稅發(fā)（2005）

040號）

8

《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于做好涉稅信息采集應(yīng)用工作的意見》(川國稅函

(2010)173號)

三、作業(yè)規(guī)范

(一)第三方涉稅信息采集

1.數(shù)據(jù)來源：各級政府部門、行業(yè)協(xié)會、相關(guān)企業(yè)掌握的涉稅信息，相關(guān)媒

體上發(fā)布的涉稅信息。

2.采集責(zé)任：第三方涉稅信息采集實(shí)行專人負(fù)責(zé)，由市局、縣區(qū)局信息管理

崗以及相關(guān)業(yè)務(wù)科室負(fù)有信息采集職責(zé)的崗位實(shí)施。

3.采集方式：通過經(jīng)濟(jì)稅收公共信息共享平臺采集。不能使用經(jīng)濟(jì)稅收公共

信息共享平臺采集的，可通過QQ、電子郵件、上門等方式采集。

(二)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息采集

1.查賬征收戶信息采集

(1)日常事務(wù)崗應(yīng)在實(shí)地了解工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程信息后，制作《生產(chǎn)

工藝流程圖》，確定稅源管理重點(diǎn)監(jiān)控的環(huán)節(jié)和部位。《生產(chǎn)工藝流程圖》應(yīng)包括

企業(yè)生產(chǎn)裝置、設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力、生產(chǎn)工藝、主要原料、主要產(chǎn)品等信息。

(2)辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)采集納稅人報送的納稅申報表信息、財(cái)務(wù)報表信息以及

固定報送的原料投入量、產(chǎn)量、單位能耗等非財(cái)務(wù)信息。

(3)根據(jù)稅源管理安排，需要臨時采集信息的，由提出業(yè)務(wù)需求的崗位自行

采集或委托日常事務(wù)崗采集。

2.雙定業(yè)戶信息采集

按照本指引“6.15個體定額評稅”之規(guī)定處理。

(三)征管信息采集

1.辦稅服務(wù)廳未采集納稅人的行業(yè)細(xì)分、總分支機(jī)構(gòu)信息、關(guān)聯(lián)關(guān)系信息等

的，由日常事務(wù)崗負(fù)責(zé)督促納稅人報送至辦稅服務(wù)廳。

2.各縣區(qū)局應(yīng)逐步啟用風(fēng)險評估系統(tǒng)征管信息采集類模塊，全面采集各類調(diào)

查核實(shí)、分析評估工作底稿及工作報告信息。

3.對于各業(yè)務(wù)系統(tǒng)暫未采集的征管信息，縣區(qū)局應(yīng)自行確定采集存儲的方

9

式，逐步全面采集各類征管信息。

（R）校驗(yàn)整理

1.信息采集后，采集人員應(yīng)及時按照采集規(guī)劃確定的校驗(yàn)規(guī)則過濾不真實(shí)的

數(shù)據(jù)、不完整的數(shù)據(jù)、重復(fù)數(shù)據(jù)、過期數(shù)據(jù)、非稅務(wù)行政管理相對人的數(shù)據(jù)等，

并在《稅收管理員工作底稿》上做好記錄，對于異常數(shù)據(jù)，要形成《異常數(shù)據(jù)清

冊》。對需補(bǔ)正采集數(shù)據(jù)的，及時重新采集。

2.信息校驗(yàn)結(jié)束后，采集人員應(yīng)及時將信息錄入規(guī)定的業(yè)務(wù)系統(tǒng)。對于無法

錄入系統(tǒng)的，要妥善存儲，并建立《涉稅原始信息臺帳》。

四、作業(yè)時限

（一）第三方涉稅信息，根據(jù)工作安排的時限采集；或根據(jù)經(jīng)濟(jì)稅收公共信息

共享平臺設(shè)定的時限采集。

（二）納稅人報送的涉稅信息由辦稅服務(wù)廳即時采集錄入。

（三）新開業(yè)的查賬征收納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營流程信息，應(yīng)在開業(yè)后1月內(nèi)采集

完畢；以后每年第一季度內(nèi)采集或更新完畢；查賬征收納稅人的其他生產(chǎn)經(jīng)營信

息，根據(jù)工作安排的時限采集。

（四）征管信息，根據(jù)工作安排的時限采集。

（五）數(shù)據(jù)校驗(yàn)整理,在涉稅信息采集后5個工作日內(nèi)完成。

五、歸檔資料

（一）《生產(chǎn)工藝流程圖》

（-）《稅收管理員工作底稿》

（三）《異常數(shù)據(jù)清冊》

（四）《涉稅原始信息臺帳》

（五）其他資料

第三章數(shù)據(jù)分析

數(shù)據(jù)分析，是指運(yùn)用科學(xué)的理論和方法，對一定時期內(nèi)稅收與經(jīng)濟(jì)稅源、稅

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收政策、稅收征管、納稅遵從等相關(guān)影響因素及其相互關(guān)系進(jìn)行分析、評價，查

找、識別、評定稅收管理中存在的風(fēng)險，進(jìn)而提出完善稅收政策、加強(qiáng)稅收征管、

提高遵從度的措施建議的一項(xiàng)綜合性管理活動。

數(shù)據(jù)分析包括征管狀況分析、風(fēng)險識別、風(fēng)險評定等內(nèi)容。工作中要遵守如

下總體要求：

一、數(shù)據(jù)分析應(yīng)以提高稅收征管質(zhì)量和效率，降低涉稅風(fēng)險，促進(jìn)納稅遵從

為目標(biāo)。

二、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)廣泛運(yùn)用采集到的涉稅信息，采用科學(xué)的分析方法，不

斷提高數(shù)據(jù)分析水平和風(fēng)險識別、評定能力，為稅源管理工作提供支持。

三、市局、縣區(qū)局可以建立專業(yè)團(tuán)隊(duì)，實(shí)施數(shù)據(jù)分析，提高數(shù)據(jù)分析工作的

專業(yè)化平。

四、涉及到的紙質(zhì)資料，按類別進(jìn)行歸檔。

3.1征管狀況分析

一、業(yè)務(wù)描述

征管狀況分析，是指依照稅收征管質(zhì)量考核評價指標(biāo)體系，充分運(yùn)用涉稅信

息，查找稅收征管中存在的風(fēng)險，提出應(yīng)對方案的工作過程。

二、設(shè)定依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅收征管狀況分析工作的通知》（國稅發(fā)（2009）94

號）

三、作業(yè)規(guī)范

（一）市局、縣區(qū)局?jǐn)?shù)據(jù)分析崗及相關(guān)業(yè)務(wù)科室負(fù)有數(shù)據(jù)分析職責(zé)的崗位，應(yīng)

以省市局稅收征管質(zhì)量考核評價指標(biāo)體系為依據(jù)，根據(jù)征管質(zhì)量監(jiān)控責(zé)任分工，

按季（所得稅類可以每半年分析）對征管質(zhì)量指標(biāo)體系中的征管質(zhì)量評價指標(biāo)、征

管數(shù)據(jù)異常變動指標(biāo)開展征管狀況分析。

（二）征管狀況分析應(yīng)以稅收監(jiān)控分析系統(tǒng)為主要載體，充分應(yīng)用綜合征管軟

件、風(fēng)險評估系統(tǒng)、省局發(fā)布的征管數(shù)據(jù)分析報告、本地區(qū)采集發(fā)布的涉稅信息。

11

（三）征管狀況分析應(yīng)以查找自身稅收征管上的問題為主要目的。將本地區(qū)的

情況與上級平均水平、同類地區(qū)水平和歷史同期情況進(jìn)行比較，找出影響征管質(zhì)

量的主要指標(biāo)，深入分析影響征管質(zhì)量指標(biāo)的地區(qū)、行業(yè)、稅種，并逐級分析到

具體納稅人和管理環(huán)節(jié)，查找深層次原因，找準(zhǔn)征管漏洞。

（四）分析人員應(yīng)針對征管狀況分析中發(fā)現(xiàn)的征管風(fēng)險，制訂應(yīng)對方案，交本

級風(fēng)險規(guī)劃崗匯總并由數(shù)據(jù)辦例會審定后，作為稅源管理任務(wù)統(tǒng)一下達(dá)執(zhí)行。

征管狀況分析中發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)質(zhì)量存在問題的，應(yīng)通知有關(guān)崗位補(bǔ)充采集或者更

正。

（五）市局、縣區(qū)局相關(guān)業(yè)務(wù)科室應(yīng)加強(qiáng)工作落實(shí)情況的督促和指導(dǎo)，并收集

反饋情況交風(fēng)險規(guī)劃崗備案。對季內(nèi)緊急突出的征管質(zhì)量問題，市局、縣區(qū)局征

管部門可即時分析后下達(dá)應(yīng)對任務(wù)。

（六）征管狀況分析應(yīng)記錄《稅收管理員工作底稿》，并按要求發(fā)布和上報征

管狀況分析報告。

四、作業(yè)時限

在季末次月20日內(nèi)（所得稅于半年結(jié)束后20日內(nèi)）完成。

五、歸檔資料

（一）《稅收管理員工作底稿》

（二）稅收征管狀況分析報告及其它資料

3.2風(fēng)險識別

一、業(yè)務(wù)描述

風(fēng)險識別，是指依托風(fēng)險評估系統(tǒng)或運(yùn)用人工智能，對涉稅數(shù)據(jù)信息進(jìn)行掃

描、分析和篩選，找出遵從風(fēng)險易發(fā)生的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和納稅人群體及其主要風(fēng)險

點(diǎn)的行為。

二、設(shè)定依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見》（國稅發(fā)

(2010)101號)

12

《四川省國家稅務(wù)局推進(jìn)稅源專業(yè)化管理實(shí)施意見》（川國稅發(fā)（2011）15

號）

三、作業(yè)規(guī)范

（一）市局、縣區(qū)局?jǐn)?shù)據(jù)分析崗、相關(guān)業(yè)務(wù)科室負(fù)有風(fēng)險識別職責(zé)的崗位負(fù)責(zé)

風(fēng)險識別工作。

（二）風(fēng)險識別應(yīng)采用計(jì)算機(jī)和人工相結(jié)合的方法。主要應(yīng)依托風(fēng)險評估系

統(tǒng)，研究開發(fā)風(fēng)險分析的指標(biāo)模型、工具，利用計(jì)算機(jī)自動識別稅收風(fēng)險。對不

能依托計(jì)算機(jī)識別的，可由人工開展專項(xiàng)稅收風(fēng)險識別。

（三）計(jì)算機(jī)風(fēng)險識別。對于專項(xiàng)風(fēng)險分析，分析人員要對識別出的風(fēng)險企業(yè)

進(jìn)行初步評級排序，將擬應(yīng)對納稅人納入風(fēng)險企業(yè)庫，并提出應(yīng)對建議，交本級

風(fēng)險規(guī)劃崗統(tǒng)一評級排序。定期風(fēng)險分析，由風(fēng)險評估系統(tǒng)按季自動實(shí)施，生成

風(fēng)險企業(yè)。

（四）人工風(fēng)險識別。通過風(fēng)險識別發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險點(diǎn)，應(yīng)在《稅收管理員工

作底稿》上作好記錄，列出包括納稅人類別、區(qū)域、風(fēng)險特征等要素的風(fēng)險企業(yè)

清單，提出應(yīng)對建議，交本級風(fēng)險規(guī)劃崗統(tǒng)一評級排序。

（五）對存在重大、復(fù)雜事項(xiàng)的疑似風(fēng)險項(xiàng)目，應(yīng)提請定期召開的數(shù)據(jù)辦例會

集體識別或報市局?jǐn)?shù)據(jù)應(yīng)用領(lǐng)導(dǎo)小組復(fù)核確定。

（六）在風(fēng)險識別中，發(fā)現(xiàn)需要更新或完善風(fēng)險分析模型的，識別人員應(yīng)及時

提交市局風(fēng)險規(guī)劃崗，完善風(fēng)險分析模型。

（七）風(fēng)險識別的信息來源包括納稅人報送信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)采集信息、社會舉

報信息和第三方提供信息。發(fā)現(xiàn)垃圾數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)失真的，應(yīng)通知有關(guān)崗位補(bǔ)充采

集或者更正。

四、作業(yè)時限

當(dāng)季的專項(xiàng)風(fēng)險識別于每季末次月20日前結(jié)束。

五、歸檔資料

（-）《稅收管理員工作底稿》

（二）風(fēng)險企業(yè)清單

13

3.3風(fēng)險評定

一、業(yè)務(wù)描述

風(fēng)險評定，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對識別出的稅收風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行賦分、排序、積分、定

級，據(jù)以確定稅收風(fēng)險大小和稅收風(fēng)險等級高低的行為。

二、設(shè)定依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見》（國稅發(fā)

（2010）101號）

《四川省國家稅務(wù)局推進(jìn)稅源專業(yè)化管理實(shí)施意見》（川國稅發(fā)（2011）15

號）

三、作業(yè)規(guī)范

（一）市局、縣區(qū)局風(fēng)險規(guī)劃崗統(tǒng)一實(shí)施稅收風(fēng)險評定。

（二）稅收風(fēng)險等級運(yùn)用人機(jī)結(jié)合的方法進(jìn)行評定。應(yīng)用風(fēng)險評估系統(tǒng)識別

的，以風(fēng)險積分排序評定等級為主。風(fēng)險積分主要依據(jù)稅收風(fēng)險發(fā)生概率和風(fēng)險

發(fā)生造成稅款流失的嚴(yán)重程度為主要評價因素。由風(fēng)險規(guī)劃崗在建立風(fēng)險識別模

型時-并設(shè)置計(jì)分方法及分值，系統(tǒng)識別風(fēng)險后自動計(jì)算風(fēng)險分值。

應(yīng)用人工智能識別的，主要以識別人員人工判斷為主。由識別人員自行根據(jù)

風(fēng)險點(diǎn)的重要性、緊迫程度、發(fā)生概率匯總確定風(fēng)險等級。

（三）市局、縣區(qū)局風(fēng)險規(guī)劃崗在匯總風(fēng)險識別人員或系統(tǒng)自動識別的風(fēng)險

后，應(yīng)按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)評定風(fēng)險等級，對已確定的風(fēng)險級別可以調(diào)整。評定情況應(yīng)記

錄《稅收管理員工作底稿》，并通過系統(tǒng)生成或人工制作風(fēng)險企業(yè)風(fēng)險等級清單。

（四）風(fēng)險規(guī)劃崗根據(jù)統(tǒng)一評級排序結(jié)果，整合各崗位提出的應(yīng)對建議，結(jié)合

人力資源狀況，根據(jù)不同風(fēng)險等級發(fā)起不同的風(fēng)險應(yīng)對措施，報經(jīng)數(shù)據(jù)辦例會審

查后發(fā)起稅源管理任務(wù)。

四、作業(yè)時限

稅收風(fēng)險評定一般按季實(shí)施，也可在風(fēng)險分析識別的同期適時評定。識別人

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員在每季末次月20日前交本級風(fēng)險規(guī)劃崗匯總評定等級。

五、歸檔資料

（一）《稅收管理員工作底稿》

（-）風(fēng)險企業(yè)風(fēng)險等級清單

第四章風(fēng)險應(yīng)對

風(fēng)險應(yīng)對，是指根據(jù)納稅人風(fēng)險等級的高低，分別采用不同的方法化解稅收

風(fēng)險的活動。風(fēng)險應(yīng)對措施包括風(fēng)險提示、風(fēng)險核查、納稅評估、移送稽查、稅

款強(qiáng)制征收等，總體要求如下：

一、遵循差別化應(yīng)對的原則。從風(fēng)險等級低的納稅人到風(fēng)險等級高的納稅人

分別采取風(fēng)險提示、風(fēng)險核查、納稅評估、移送稽查、強(qiáng)制征收等措施化解稅收

風(fēng)險，避免平均用力。

二、實(shí)行分級負(fù)責(zé)制。市局主要負(fù)責(zé)組織全市性風(fēng)險應(yīng)對工作，直接實(shí)施大

企業(yè)（跨縣區(qū)經(jīng)營、本市重點(diǎn)稅源、特定業(yè)務(wù)等）的風(fēng)險應(yīng)對?？h區(qū)局主要負(fù)責(zé)組

織或?qū)嵤┍炯壷攸c(diǎn)稅源、中小企業(yè)、個體戶的風(fēng)險應(yīng)對。專職稅源管理部門根據(jù)

崗責(zé)體系規(guī)定的職責(zé)分工，負(fù)責(zé)指定的風(fēng)險應(yīng)對

三、對風(fēng)險應(yīng)對中取得或制作的各類資料，按照企業(yè)分戶、個體分鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道

分戶的原則歸檔，有特別規(guī)定的按規(guī)定辦理。

4.1風(fēng)險提示

風(fēng)險提示，是對稅法遵從度較高、風(fēng)險等級較低的納稅人，采用稅法宣傳、

納稅輔導(dǎo)、提示提醒等措施進(jìn)行納稅服務(wù)，促進(jìn)納稅人持續(xù)提高納稅遵從度的管

理行為。

風(fēng)險提示任務(wù)來源包括：風(fēng)險評估系統(tǒng)下達(dá)的風(fēng)險提示任務(wù)；風(fēng)險評估系統(tǒng)

發(fā)布的納稅人征管狀況信息（提示類）;風(fēng)險評估系統(tǒng)發(fā)布的納稅人征管狀況信息

（預(yù)警類）中，崗責(zé)體系規(guī)定應(yīng)屬日常事務(wù)崗職責(zé)且適宜采取風(fēng)險提示的事項(xiàng)。

15

風(fēng)險提示由日常事務(wù)崗負(fù)責(zé)實(shí)施，參照本作業(yè)指引“9.1宣傳輔導(dǎo)”之規(guī)定

處理。

日常事務(wù)崗在實(shí)施風(fēng)險提示時，可以發(fā)放《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，載明需提示

的稅收風(fēng)險、相關(guān)政策及工作要求。通過風(fēng)險評估系統(tǒng)下達(dá)的風(fēng)險提示任務(wù)，在

實(shí)施風(fēng)險提示后，需要在系統(tǒng)中確認(rèn)任務(wù)結(jié)束。

日常事務(wù)崗有根據(jù)認(rèn)為采用風(fēng)險提示不能化解稅收風(fēng)險的，應(yīng)當(dāng)制作《重大

情況重大問題報告單》，交稅源管理部門負(fù)責(zé)人審核后采用相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。

4.2風(fēng)險核查

風(fēng)險核查，是指對風(fēng)險等級較高的納稅人，針對風(fēng)險分析中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，采

取督導(dǎo)自查、納稅約談、實(shí)地調(diào)查等措施核實(shí)疑點(diǎn)，并作出相應(yīng)處理的稅收管理

活動。

風(fēng)險核查任務(wù)來源包括：稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)庫下達(dá)的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)

核查任務(wù)、風(fēng)險評估系統(tǒng)下達(dá)的風(fēng)險核查任務(wù)、風(fēng)險評估系統(tǒng)發(fā)布的納稅人征管

狀況信息（預(yù)警類）、稅收監(jiān)控分析系統(tǒng)發(fā)布的異常變動指標(biāo)、其他風(fēng)險核查任務(wù),

風(fēng)險評估系統(tǒng)發(fā)布的納稅人征管狀況信息（預(yù)警類）與稅收監(jiān)控分析系統(tǒng)發(fā)布的

變動異常指標(biāo)中，崗責(zé)體系規(guī)定應(yīng)屬日常事務(wù)崗職責(zé)的事項(xiàng)除外。

風(fēng)險評估系統(tǒng)發(fā)布的納稅人征管狀況信息（預(yù)警類）與稅收監(jiān)控分析系統(tǒng)發(fā)

布的變動異常指標(biāo)中屬于檢查核實(shí)崗職責(zé)的事項(xiàng)由檢查核實(shí)崗實(shí)施，其他風(fēng)險核

查由檢查核實(shí)崗實(shí)施，其中，重大風(fēng)險核查也可由風(fēng)險應(yīng)對崗實(shí)施，重大風(fēng)險核

查事項(xiàng)的范圍由市局、縣區(qū)局根據(jù)情況確定。

4.2.1督導(dǎo)自查

一、業(yè)務(wù)描述

督導(dǎo)自查，是指對風(fēng)險等級較高、有遵從意愿但遵從能力較低的納稅人，采

取督促、引導(dǎo)納稅人進(jìn)行自查自糾，不斷提高納稅遵從度的行為。

二、設(shè)定依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評估管理辦法（試行）》的通知》（國稅發(fā)

16

(2005)43號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見》（國稅發(fā)

（2010）101號）

《四川省國家稅務(wù)局推進(jìn)稅源專業(yè)化管理實(shí)施意見》（川國稅發(fā)（2011）15

號）

三、作業(yè)規(guī)范

（一）風(fēng)險應(yīng)對崗、檢查核實(shí)崗根據(jù)接收的風(fēng)險核查任務(wù)，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通

知書》，載明稅收風(fēng)險及自查要求，輔導(dǎo)納稅人開展自我檢查，由納稅人填報《納

稅自查報告》，自行處理稅收風(fēng)險。

（二）如果企業(yè)遵從度持續(xù)提高，可以調(diào)低納稅人風(fēng)險等級；如果仍未改善或

繼續(xù)惡化，應(yīng)制作《重大情況重大問題報告單》，提出調(diào)高納稅人風(fēng)險等級、采

用對應(yīng)風(fēng)險應(yīng)對方法的建議，交部門負(fù)責(zé)人審核后作進(jìn)一步處理。

四、作業(yè)時限

在任務(wù)規(guī)定時間內(nèi)完成。

五、歸檔資料

（-）《納稅人自查報告》

（二）其他資料

4.2.2納稅約談

按照本指引“4.3.2核實(shí)調(diào)查中的納稅約談”之規(guī)定處理。

4.2.3實(shí)地調(diào)查

按照本指引“4.3.2核實(shí)調(diào)查中的實(shí)地調(diào)查”之規(guī)定處理。

4.3納稅評估

納稅評估，是指利用獲取的涉稅信息，對納稅人（包括扣繳義務(wù)人，下同）

納稅申報情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審核評價，并作出相應(yīng)處理的稅收管理活

動。納稅評估主要針對經(jīng)風(fēng)險識別發(fā)現(xiàn)有較高稅收風(fēng)險，且不適宜采取風(fēng)險提示、

風(fēng)險核查方式應(yīng)對的納稅人。

17

4.3.1案頭審核

一、業(yè)務(wù)描述

案頭審核，是指在辦公場所，針對風(fēng)險分析發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險點(diǎn)，選擇運(yùn)用相應(yīng)的

納稅評估方法，分析推測納稅人的具體涉稅疑點(diǎn)，對需要核實(shí)的疑點(diǎn)明確核實(shí)內(nèi)

容和方式的過程。

二、設(shè)定依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評估管理辦法（試行）》的通知》（國稅發(fā)

（2005）43號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見》（國稅發(fā)

（2010）101號）

《四川省國家稅務(wù)局推進(jìn)稅源專業(yè)化管理實(shí)施意見》（川國稅發(fā)（2011）15

號）

三、作業(yè)規(guī)范

（一）案頭審核實(shí)施

L熟悉風(fēng)險點(diǎn)。風(fēng)險應(yīng)對崗在收到納稅評估任務(wù)后，應(yīng)首先熟悉風(fēng)險分析識

別中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險點(diǎn)，認(rèn)真比較每個風(fēng)險點(diǎn)對納稅人整體遵從風(fēng)險的影響程度。

2.確定評估思路及方法。熟悉風(fēng)險點(diǎn)的基礎(chǔ)上，納稅評估人員應(yīng)根據(jù)案頭審

核對象的不同類型，結(jié)合納稅人行業(yè)特點(diǎn)，確定評估思路，選擇運(yùn)用針對性強(qiáng)的

納稅評估方法進(jìn)行審核分析。

3.補(bǔ)充采集信息。在熟悉風(fēng)險點(diǎn)，確定評估思路及方法的基礎(chǔ)上，根據(jù)評估

工作的需要，自行或委托日常事務(wù)崗補(bǔ)充采集涉稅信息。

4.再分析。依托補(bǔ)充采集到的涉稅信息，對風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行深入分析或推算驗(yàn)證,

以評定納稅人申報的真實(shí)性和合法性，查找出具體的疑點(diǎn)，并對疑點(diǎn)提出處理建

議。

必要時，納稅評估人員可以增設(shè)分析指標(biāo)、分析模型進(jìn)行補(bǔ)充分析，進(jìn)一步

查找納稅人申報納稅中的風(fēng)險點(diǎn)，并提出處理建議。

（二）案頭審核結(jié)果處理

18

1.經(jīng)案頭審核，未發(fā)現(xiàn)納稅人有少繳稅款行為的，納稅評估終止。

2.經(jīng)案頭審核，發(fā)現(xiàn)納稅人有疑點(diǎn)且無法排除的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入核實(shí)調(diào)查。

四、作業(yè)時限

案頭審核應(yīng)在接到任務(wù)20日內(nèi)完成。

五、歸檔資料

（一）《稅收管理員工作底稿》

（二）其他資料

4.3.2核實(shí)調(diào)查

一、業(yè)務(wù)描述

核實(shí)調(diào)查，是指根據(jù)納稅人稅收風(fēng)險點(diǎn)的大小和復(fù)雜程度,采取納稅約談、

實(shí)地核查等方式進(jìn)行核實(shí)并作出處理的過程。

二、設(shè)定依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)

（2005）43號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見》（國稅發(fā)

（2010）101號）

《四川省國家稅務(wù)局推進(jìn)稅源專業(yè)化管理實(shí)施意見》（川國稅發(fā)（2011）15

號）

三、作業(yè)規(guī)范

（一）納稅約談

納稅約談，是指邀請納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)，了解詢問其涉稅情況，并進(jìn)行稅收

政策宣傳、輔導(dǎo)的工作過程。

1.對象確定

風(fēng)險應(yīng)對崗在案頭審核后，發(fā)現(xiàn)納稅人存在風(fēng)險點(diǎn)，需要納稅人說明的，報

部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后確定為約談對象。根據(jù)風(fēng)險核查任務(wù)安排，需要采取約談方式

調(diào)查核實(shí)的，直接確定為約談對象。風(fēng)險應(yīng)對崗認(rèn)為需直接實(shí)地核查的，經(jīng)部門

負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，也可不經(jīng)過納稅約談程序。

19

納稅約談主要采取個別約談，但對一些共性問題也可采取集體約談。

約談的對象可由評估人員根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行確定，主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人

員、法定代表人或者其他相關(guān)人員。納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人

進(jìn)行約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行約談時，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代

理合法證明。

2.約談準(zhǔn)備

(1)向被約談人發(fā)出《納稅約談通知書》，告知約談時間、地點(diǎn)、參加人及應(yīng)

提供的相關(guān)證據(jù)材料。

(2)風(fēng)險應(yīng)對崗應(yīng)根據(jù)約談事項(xiàng)及被約談人的不同情況采取靈活的約談技

巧，擬定《納稅約談提綱》，明確約談重點(diǎn)及關(guān)鍵點(diǎn)。

3.約談實(shí)施

(1)納稅約談應(yīng)由兩名或兩名以上風(fēng)險應(yīng)對崗人員在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行。風(fēng)險應(yīng)

對崗有義務(wù)向納稅人解釋、宣傳相關(guān)的法律法規(guī)和政策規(guī)定，依法為納稅人保密。

(2)約談時，約談要在《納稅約談記錄》上對約談情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。制作

《納稅約談記錄》應(yīng)符合下列要求：

①《納稅約談記錄》由專人用藍(lán)黑色鋼筆、簽字筆或者毛筆記錄，也可現(xiàn)場

錄入計(jì)算機(jī)后打印制作。

②約談開始時，記錄人應(yīng)當(dāng)在《納稅約談記錄》上逐項(xiàng)填寫清楚以下內(nèi)容：

約談的時間、地點(diǎn)，約談人、記錄人，被約談人的姓名、性別、年齡、工作單位

及職務(wù)以及在場人的姓名、工作單位、職務(wù)等情況。

③《納稅約談記錄》正文部分采用問答形式。約談人詢問措辭應(yīng)做到意思表

達(dá)清晰、明確，不要使用暗示或隱喻性的言辭；涉及重要事實(shí)、情節(jié)、數(shù)字、日

期等問題時，應(yīng)要求被約談人準(zhǔn)確回答，避免含糊；約談人提問時出示的證據(jù)，

要在記錄中反映出來并記明證據(jù)的來源。

④記錄時，應(yīng)當(dāng)做到所記內(nèi)容準(zhǔn)確、客觀、真實(shí)、具體，符合被約談人的意

思表達(dá)，不得隨意取舍，不得剖析譯釋。記錄字跡要規(guī)范、工整、清楚。提問時

需要向被約談人出示書證、物證等有關(guān)證據(jù)的，均應(yīng)記錄有關(guān)過程和問答情況。

20

⑤約談完畢后，《納稅約談記錄》應(yīng)當(dāng)交被約談人當(dāng)場核對，被約談人沒有

閱讀能力的，應(yīng)當(dāng)場向其宣讀；被約談人認(rèn)為筆錄有遺漏或者差錯的，允許其補(bǔ)

正或者更改；補(bǔ)正或更改經(jīng)核對無誤后，由被約談人逐處押印確認(rèn)；被約談人認(rèn)

為全部筆錄無誤的，應(yīng)由其簽字確認(rèn)。被詢問人拒絕簽字或押印的，應(yīng)當(dāng)注明原

因。

⑥約談結(jié)束后，記錄人應(yīng)按順序填寫完整的筆錄頁碼編號，由被約談人在每

一頁頁碼處押印，并在頁和頁之間按騎縫指印。約談人、記錄人應(yīng)在《納稅約談

記錄》上簽署日期并簽名，不得相互代簽名。使用計(jì)算機(jī)錄入的筆錄，不得以打

印姓名代替本人簽名。

(3)約談中，納稅人提供書面說明材料、舉證資料的，約談應(yīng)向其出具《舉

證資料簽收單》。對約談沒有說清的問題，納稅人可以在約談后書面說明。

4.約談處理

經(jīng)約談，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)指出的疑點(diǎn)無異議，且無偷、逃、騙稅等違法行

為的，應(yīng)當(dāng)全面自查，辦理補(bǔ)充申報，并繳納應(yīng)補(bǔ)繳的稅款、滯納金。稅務(wù)機(jī)關(guān)

對納稅人的補(bǔ)充申報無異議的，納稅評估終止。稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的補(bǔ)充申報有

異議的，應(yīng)當(dāng)實(shí)地核查。

經(jīng)約談，仍無法排除疑點(diǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)實(shí)地核查。

納稅人不接受約談的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入實(shí)地核查。

5.檢查核實(shí)崗在調(diào)查核實(shí)、日常檢查等稅源管理工作中，發(fā)現(xiàn)納稅人在涉稅

事項(xiàng)中存在疑點(diǎn)或問題時，可以參照前述要求實(shí)施納稅約談。約談結(jié)束后，約談

人員應(yīng)根據(jù)納稅約談情況向稅源管理部門提交《納稅約談結(jié)果報告表》，提出處

理建議報稅源管理部門核準(zhǔn)后執(zhí)行。

①疑點(diǎn)或異常情況全部被排除的，視為情況正常業(yè)務(wù)辦理，將資料歸檔；

②發(fā)現(xiàn)納稅人因計(jì)算和填寫錯誤導(dǎo)致少繳稅款，不具有偷稅等違法嫌疑，無

需立案查處的，可向納稅人下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，責(zé)成納稅人按規(guī)定補(bǔ)正申

報、補(bǔ)繳稅款及滯納金。不需補(bǔ)繳稅款但需調(diào)整賬目的，向納稅人下達(dá)《稅務(wù)事

項(xiàng)通知書》，責(zé)成納稅人調(diào)整賬目。

21

③納稅人存在稅收違法違章行為但尚未達(dá)到移送稽查處理標(biāo)準(zhǔn)的，按本作業(yè)

指引有關(guān)規(guī)定提請行政處罰。

④發(fā)現(xiàn)納稅人或扣繳義務(wù)人有涉嫌偷稅、逃避追繳稅款、騙稅、抗稅、虛開、

代開專用發(fā)票或其它需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，按規(guī)定移送稽查部門

查處。

⑤需要實(shí)地核查有關(guān)情況的，按本作業(yè)指引相關(guān)要求到戶核實(shí)。

（二）實(shí)地核查

實(shí)地核查，是到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所或財(cái)務(wù)核算地核實(shí)相關(guān)情況的工作過

程。

1.對象確定。風(fēng)險應(yīng)對崗在案頭分析、納稅約談過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人存在疑

點(diǎn)或問題，需要到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所或財(cái)務(wù)核算地調(diào)查核實(shí)的，報部門負(fù)責(zé)人

批準(zhǔn)后確定為實(shí)地核查對象。根據(jù)風(fēng)險核查任務(wù)安排，需要采取實(shí)地核查方式調(diào)

查核實(shí)的，直接確定為核查對象。

對稅收風(fēng)險大的納稅人，可以不經(jīng)過約談環(huán)節(jié)直接實(shí)施實(shí)地核查。

2.核查實(shí)施。稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)地核查時，針對疑點(diǎn)，可以采取稅收征管法及其

實(shí)施細(xì)則規(guī)定的稅務(wù)檢查的方式方法。應(yīng)由兩名以上風(fēng)險應(yīng)對崗人員執(zhí)行并出示

稅務(wù)檢查證件。實(shí)地核查要如記錄《稅收管理員工作底稿》。實(shí)施實(shí)地核查的稅

務(wù)人員一般不少于兩名。

3.核查處理。經(jīng)實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)納稅人存在確定的少繳稅款行為的，稅務(wù)機(jī)

關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)已知的涉稅信息，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，載明應(yīng)補(bǔ)繳稅款，送達(dá)

納稅人，責(zé)令其限期繳納。

經(jīng)實(shí)地核查，未發(fā)現(xiàn)納稅人有少繳稅款行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事

項(xiàng)通知書》，載明根據(jù)已掌握的涉稅信息未發(fā)現(xiàn)少繳稅款行為等內(nèi)容，送達(dá)納稅

人，納稅評估終止。

四、作業(yè)時限

（一）核實(shí)調(diào)查工作在接到任務(wù)的30日內(nèi)完成。

（二）核實(shí)調(diào)查后，需要調(diào)整納稅人發(fā)票使用、資格認(rèn)定、優(yōu)惠政策享受等管

22

理事項(xiàng)的，按規(guī)定程序在2個工作日內(nèi)處理完畢并告知納稅人。

五、歸檔資料

（一）《稅收管理員工作底稿》

（二）《納稅約談通知書》、《納稅約談提綱》、《納稅約談記錄》、《納稅約談結(jié)

果報告表》、《稅務(wù)檢查通知書》、《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》

（三）《舉證資料簽收單》等納稅人、扣繳義務(wù)人提供的其它資料

4.4移送稽查

一、業(yè)務(wù)描述

移送稽查，是指在風(fēng)險管理過程中發(fā)現(xiàn)的納稅人風(fēng)險等級很高，或者納稅人

有符合移送稽查查處情形的，按規(guī)定移送稽查部門進(jìn)一步查處的行為。

二、設(shè)定依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)

（2005）43號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見》（國稅發(fā)

（2010）101號）

《四川省國家稅務(wù)局推進(jìn)稅源專業(yè)化管理實(shí)施意見》（川國稅發(fā)（2011）15

號）

三、作業(yè)規(guī)范

（一）風(fēng)險規(guī)劃崗在發(fā)起風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)時，可以選擇部分風(fēng)險等級高的納稅

人，直接移送稽查部門查處。

（二）風(fēng)險應(yīng)對崗及其它負(fù)有風(fēng)險應(yīng)對職責(zé)的崗位在風(fēng)險應(yīng)對中，發(fā)現(xiàn)納稅人

有下列情形之一的，應(yīng)移送稽查部門進(jìn)一步查處。

1.明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的。

2.納稅人拒絕調(diào)查實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難調(diào)查核查的。

3.核查過程中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅和其他的需

要立案查處的稅收違法行為。

23

4.在一個年度內(nèi)，發(fā)現(xiàn)納稅人在以前管理過程中已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問題

再次發(fā)生，且情節(jié)嚴(yán)重的。

5.不服從核查結(jié)果又無正當(dāng)理由的。

6.經(jīng)風(fēng)險核查、納稅評估，涉稅風(fēng)險仍不能消除或風(fēng)險等級仍然很高的。

（三）移送稽查應(yīng)當(dāng)填制《稅務(wù)違法案件線索報告單》，報稅源管理部門負(fù)責(zé)

人核準(zhǔn)后，交法制工作部門移送稽查部門。必要時，可以將評估資料移送稽查部

l'J=移送案件應(yīng)當(dāng)由交接雙方簽字確認(rèn)。

（四）稽查部門應(yīng)當(dāng)使用《納稅評估移送稽查查處情況反饋單》按月反饋當(dāng)月

已查結(jié)案的評估移送稽查的案件處理信息資料，尚未查結(jié)的戶數(shù)和名單。移送部

門將資料歸入評估案卷資料。

四、作業(yè)時限

在決定移送之日起5日移送完畢。

五、歸檔資料

（一）《稅收管理員工作底稿》

（二）《稅務(wù)違法案件線索報告單》

（三）《納稅評估工作報告》和已調(diào)查取證資料的原件等

4.5稅款強(qiáng)制征收

4.5.1代位權(quán)、撤銷權(quán)的行使

一、業(yè)務(wù)描述

稅收代位權(quán)的行使，是指欠繳稅款的納稅人怠于行使其到期債權(quán)而對國家稅

收即稅收債權(quán)造成損害時，稅務(wù)機(jī)關(guān)為保全國家稅收不受損害，可以請求人民法

院以自己的名義代替納稅人行使其債權(quán)的權(quán)力。

稅收撤銷權(quán)的行使是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠繳稅款的納稅人濫用財(cái)產(chǎn)處分權(quán)而對

國家稅收造成損害的行為，請求法院予以撤銷的權(quán)力。

二、設(shè)定依據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則

24

三、作業(yè)規(guī)范

（一）代位權(quán)的行使

1.欠繳稅款的納稅人怠于行使到期債權(quán)，對國家稅收造成損害的，風(fēng)險應(yīng)對

崗應(yīng)立即對納稅人合法債權(quán)進(jìn)行全面調(diào)查，依法收集納稅人的欠稅證據(jù)和放棄到

期債權(quán)的證據(jù)。同時填寫《重大情況及重大問題報告單》，經(jīng)稅源管理部門負(fù)責(zé)

人審查后報法制工作部門申請行使代位權(quán)。

2.配合法制工作部門依法向人民法院申請行使代位權(quán)，并積極支持應(yīng)訴。

3.根據(jù)人民法院判決的行使代位權(quán)的債權(quán)金額，配合辦稅服務(wù)廳依法實(shí)施征

收。

4.對行使代位權(quán)的債權(quán)金額實(shí)施征收有困難的，報上級稅務(wù)機(jī)關(guān)法制工作部

門申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

（二）撤銷權(quán)的行使

1.欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)、無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)

讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，風(fēng)險應(yīng)對崗應(yīng)立即對具體

情況進(jìn)行調(diào)查，收集納稅人的欠稅證據(jù)，納稅人無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、以明顯不合理的

低價轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形的證據(jù)。同時填寫《重大情況及重大問題報告

單》，經(jīng)稅源管理部門負(fù)責(zé)人審查后報法制工作部門申請行使撤銷權(quán)。

2.配合法制工作部門向人民法院依法申請行使撤銷權(quán)，并積極支持應(yīng)訴。

3.根據(jù)人民法院判決，跟蹤了解納稅人的履行情況，及時向法制工作部門和

人民法院反饋。

二、作業(yè)時限

發(fā)現(xiàn)有符合行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的情況后，2個工作日內(nèi)完成調(diào)查和上報。

三、歸檔資料

（一）《重大情況及重大問題報告單》

（二）納稅人的欠稅證據(jù)，欠稅人放棄到期債權(quán)的證據(jù)，納稅人無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、

以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形的證據(jù)

25

4.5.2稅收保全措施的執(zhí)行

一、業(yè)務(wù)描述

稅收保全措施，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，

致使以后稅款不能保證或難以保證征收，采取限制納稅人處理和轉(zhuǎn)移存款、商品、

貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施。

二、設(shè)定依據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則

三、作業(yè)規(guī)范

（一）一般稅收保全

1.有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人