2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》模擬題及答案計(jì)算題1、某日化企業(yè)(地處市區(qū))為增值稅一股納稅人，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)與甲企業(yè)(地處縣城)簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本20萬(wàn)元，加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)及代墊輔助材料價(jià)款共計(jì)8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元。(2)進(jìn)口一批化妝品作原材料，關(guān)稅完稅價(jià)格為70萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%;支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉(cāng)庫(kù)不含稅運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用進(jìn)口化妝品的80%。(3)將護(hù)膚品和化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場(chǎng)一次購(gòu)買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬(wàn)元，其中包括護(hù)膚品18萬(wàn)元，化妝品30萬(wàn)元。(4)銷售其他化妝品取得不含稅銷售額150萬(wàn)元。(5)將成本為1.4萬(wàn)元的新研制的化妝品贈(zèng)送給消費(fèi)者使用。(化妝品成本利潤(rùn)率為5%)本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問題。<1>、2013年10月該企業(yè)受托加工化妝品應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。A、8.40B、12.58C、12.60D、12.00<2>、2013年10月該企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅()萬(wàn)元。A、13.80B、14.00C、14.40D、14.60<3>、2013年10月該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。A、13.85B、13.99C、14.86D、14.76<4>、2013年10月該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A、25.20B、31.23C、59.40D、60.032、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)位于市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：(1)從國(guó)外進(jìn)口一批香水精，成交價(jià)28萬(wàn)元，支付運(yùn)往境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬(wàn)元。在自海關(guān)運(yùn)往單位的途中，因管理不善損失了35%的香水精，已經(jīng)申報(bào)了保險(xiǎn)賠償。該批化妝品全部用于繼續(xù)生產(chǎn)A、B兩種高檔化妝品;(2)境內(nèi)采購(gòu)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅16萬(wàn)元，從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)零備件，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款16萬(wàn)元;支付水電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅共計(jì)12萬(wàn)元，其中職工浴室使用5%;(3)將護(hù)膚品和高檔化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場(chǎng)一次購(gòu)買360套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額72萬(wàn)元，其中包括護(hù)膚品30萬(wàn)元，高檔化妝品42萬(wàn)元;(4)10月3日以直接收款方式銷售A類高檔化妝品300套，每套不含稅售價(jià)0.12萬(wàn)元;10月5日銷售A類高檔化妝品150套，合同約定付款日期為10月8日，如果10天之內(nèi)付款，給予5%折扣;20天內(nèi)付款，給予2%的折扣;20天以后付款，全額收取價(jià)款。購(gòu)貨方在10日內(nèi)支付貨款，化妝品生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際取得不含稅收入17.1萬(wàn)元。10月18日向某大型商場(chǎng)批發(fā)A類高檔化妝品120套，收取不含稅售價(jià)13.2萬(wàn)元，銷售時(shí)每套按不含稅售價(jià)的3%收取提貨費(fèi)。本月支付銷貨不含稅運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票;(5)本月特制B類高檔化妝品160套，其中，將60套B類高檔化妝品用于獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)年度優(yōu)秀員工，25套用于市場(chǎng)推廣。B類高檔化妝品目前無同類產(chǎn)品售價(jià)，已知B類高檔化妝品每套的成本為0.8萬(wàn)元。本月銷售舞臺(tái)、戲劇演員化妝用的上妝油、卸裝油，取得含稅收入17.55萬(wàn)元。(6)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，外購(gòu)的原材料由于管理不善丟失，成本5.279萬(wàn)元，其中包括運(yùn)費(fèi)成本0.279萬(wàn)元。(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過認(rèn)證，進(jìn)口關(guān)稅為20%;化妝品成本利潤(rùn)率為5%;化妝品消費(fèi)稅稅率為30%)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：<1>、進(jìn)口化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金合計(jì)為()萬(wàn)元。A、19.94B、24.58C、30.68D、28.67<2>、化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為()萬(wàn)元。A、32.51B、33.66C、34.22D、36.46<3>、化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。A、17.34B、9.95C、11.41D、12.28<4>、化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。A、68.26B、57.57C、62.26D、73.26綜合題1、某市飛云木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn)、進(jìn)口以及銷售，同時(shí)從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。2013年9月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)進(jìn)油漆、修理零備件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元;發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)1.4萬(wàn)元，已經(jīng)取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票;材料已驗(yàn)收入庫(kù);(2)本期購(gòu)入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)118萬(wàn)元，稅金15.34萬(wàn)元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;(3)本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，單價(jià)每平方米280元，開具增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)11.17萬(wàn)元(開具普通發(fā)票);本月另收取過期不退的木地板包裝箱押金為5.34萬(wàn)元;(4)將自產(chǎn)A型木地板1000平方米用于自己的辦公室裝修，3000平方米用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工，賬面成本合計(jì)170000元。該A型地板沒有同類銷售價(jià)格;(5)受托加工特制木地板一批(無同類售價(jià))，委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬(wàn)元，收取加工費(fèi)(不含稅)11萬(wàn)元，并開具增值稅專用發(fā)票。本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板;該委托方收回后全部銷售，取得價(jià)稅合計(jì)42萬(wàn)元;(6)將上月外購(gòu)木地板12000平方米(取得專用發(fā)票，注明價(jià)款732000元)全部用于生產(chǎn)C型漆飾木地板，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對(duì)方開具的商業(yè)匯票，注明價(jià)稅合計(jì)1080000元;(7)將自產(chǎn)B型號(hào)木地板2000平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用來裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為180000元;出廠不含稅售價(jià)為每平方米160元;(8)進(jìn)口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價(jià)格120萬(wàn)元，關(guān)稅稅率20%，取得海關(guān)開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;同期進(jìn)口西班牙橡木地板一批，關(guān)稅完稅價(jià)格300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為30%;(9)將進(jìn)口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價(jià)稅合計(jì)824000元;部分橡木做成工藝品，銷售取得價(jià)稅合計(jì)521000元;(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱對(duì)外銷售，單箱不含稅售價(jià)50元;用進(jìn)口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱不含稅售價(jià)180元，本月兩種型號(hào)的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因?yàn)槭情L(zhǎng)期客戶，銷售時(shí)一次給予5%的折扣;(11)期初增值稅留抵54000元。(木地板和木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率和成本利潤(rùn)率均為5%;取得增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題(每問均為合計(jì)數(shù))：<1>、本期進(jìn)口業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)()元。A、1091457.6B、1090145.7C、1490357.8D、1090357.9<2>、本期代收代繳消費(fèi)稅為()元。A、16842.11B、17542.12C、16875.13D、16472.14<3>、假定受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)為()元。A、14788.52B、17485.62C、17948.72D、15748.82<4>、本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額為()元。A、1548352.68B、1548415.68C、1485914.68D、1648915.45<5>、本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為()元。A、730962.81B、730967.81C、734268.81D、712969.81<6>、下列關(guān)于稅收政策的陳述，不正確的是()。A、以外購(gòu)的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子可以抵扣已納消費(fèi)稅B、地板的包裝物押金逾期，應(yīng)并入銷售額依法征收增值稅C、未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子不屬于本稅目征稅范圍D、木制一次性筷子泛指各類以木材為原料制成一次性使用的筷子計(jì)算題1、<1>、【正確答案】D<2>、【正確答案】B<3>、【正確答案】D<4>、【正確答案】B【答案解析】1)企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)收扣代繳消費(fèi)稅為：(20+8)÷(1-30%)×30%=12(萬(wàn)元)2)進(jìn)口化妝品應(yīng)納關(guān)稅=70×20%=14(萬(wàn)元)3)增值稅業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)1：應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅為1.36萬(wàn)元業(yè)務(wù)2：進(jìn)口增值稅=(70+14)÷(1-30%)×17%=20.4(萬(wàn)元)，本業(yè)務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅=20.4+2×11%=20.62(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)3：組成成套化妝品出售，銷項(xiàng)稅=48×17%=8.16(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)4：銷售其他化妝品的銷項(xiàng)稅=150×17%=25.5(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)5：將自產(chǎn)化妝品對(duì)外贈(zèng)送，視同銷售，銷項(xiàng)稅=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×17%=0.36(萬(wàn)元)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為：20.4+2×11%=20.62(萬(wàn)元)增值稅銷項(xiàng)稅為：1.36+8.16+25.5+0.36=35.38(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅為：35.38-20.62=14.76(萬(wàn)元)4)消費(fèi)稅業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)2：進(jìn)口消費(fèi)稅=(70+14)÷(1-30%)×30%=36(萬(wàn)元)，因?yàn)楸驹律a(chǎn)領(lǐng)用80%，所以在計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅時(shí)可以稅前扣除36×80%=28.8(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)3：組成成套化妝品出售，應(yīng)納消費(fèi)稅=48×30%=14.4(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)4：銷售其他化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=150×30%=45(萬(wàn)元);業(yè)務(wù)5：將自產(chǎn)化妝品對(duì)外贈(zèng)送，視同銷售應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×30%=0.63(萬(wàn)元)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅為：14.4+45+0.63-28.8=31.23(萬(wàn)元)2、<1>、【正確答案】C<2>、【正確答案】B<3>、【正確答案】B<4>、【正確答案】C【答案解析】業(yè)務(wù)(1)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=(28+2.5)×20%=6.1(萬(wàn)元)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(28+2.5+6.1)÷(1-30%)×30%=15.69(萬(wàn)元)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的增值稅=(28+2.5+6.1)÷(1-30%)×17%=8.89(萬(wàn)元)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金=6.1+15.69+8.89=30.68(元)業(yè)務(wù)(2)進(jìn)項(xiàng)稅=16+16×3%+12×(1-5%)=27.88(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(3)組成成套化妝品出售，應(yīng)按成套化妝品的售價(jià)和30%的稅率計(jì)算消費(fèi)稅。銷項(xiàng)稅=72×17%=12.24(萬(wàn)元)消費(fèi)稅=72×30%=21.6(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(4)銷項(xiàng)稅=[300×0.12+17.1÷(1-5%)+13.2+13.2×3%÷1.17]×17%=11.48(萬(wàn)元)消費(fèi)稅=[300×0.12+17.1÷(1-5%)+13.2+13.2×3%÷1.17]×30%=20.26(萬(wàn)元)運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅=8×11%=0.88(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(5)銷項(xiàng)稅=(60+25)×0.8×(1+5%)÷(1-30%)×17%+17.55÷1.17×17%=19.89(萬(wàn)元)消費(fèi)稅=(60+25)×0.8×(1+5%)÷(1-30%)×30%=30.6(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(6)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(5.279-0.279)×17%+0.279×11%=0.88(萬(wàn)元)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=8.89×(1-35%)+27.88+0.88-0.88=33.66(萬(wàn)元)銷項(xiàng)稅=12.24+11.48+19.89=43.61(萬(wàn)元)化妝品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅=43.61-33.66=9.95(萬(wàn)元)化妝品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=21.6+20.26+30.6-15.69×(1-35%)=62.26(萬(wàn)元)綜合題1、<1>、【正確答案】D<2>、【正確答案】A<3>、【正確答案】C<4>、【正確答案】A<5>、【正確答案】B<6>、【正確答案】C【答案解析】(1)應(yīng)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅=1200000×(1+20%)×13%+3000000×(1+30%)÷(1-5%)×17%=885094.74(元)應(yīng)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅=3000000×(1+30%)÷(1-5%)×5%=205263.16(元)進(jìn)口業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=885094.74+205263.16=1090357.9(元)(2)代收代繳消費(fèi)稅：代收代繳消費(fèi)稅=(210000+110000)÷(1-5%)×5%=16842.11(元)(3)假定受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回銷售時(shí)繳納的消費(fèi)稅=420000÷1.17×5%=17948.72(元)(4)本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額：本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=500000×17%+14000×11%+153400+885094.74=1125034.74(元)本期銷項(xiàng)稅合計(jì)=45000×280×17%+(111700+53400)÷(1+17%)×17%+170000×(1+5%)÷(1-5%)×17%+110000×17%+1080000÷(1+17%)×17%+2000×160×17%+824000÷(1+17%)×17%+521000÷(1+17%)×17%+10000×50