2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷（稅務規(guī)劃與籌劃）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題（共30分，每題2分，共15題）1.下列關于個人所得稅的表述中，正確的是（）A.個人所得稅的征稅對象是個人取得的各項收入B.個人所得稅的征稅對象是個人取得的各項所得C.個人所得稅的征稅對象是個人取得的各種收入和所得D.個人所得稅的征稅對象是個人取得的各種收入2.下列各項中，不屬于個人所得稅免稅項目的是（）A.國債利息收入B.銀行儲蓄存款利息收入C.償還銀行貸款利息D.償還個人住房貸款利息3.個人捐贈扣除限額的計算公式為（）A.捐贈限額=年度應納稅所得額×30%B.捐贈限額=年度應納稅所得額×30%+捐贈金額C.捐贈限額=捐贈金額×30%D.捐贈限額=捐贈金額×30%+年度應納稅所得額×30%4.下列關于企業(yè)所得稅的表述中，正確的是（）A.企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)的各種收入B.企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)的各種所得C.企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)的各種收入和所得D.企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)的各種收入5.企業(yè)購置的下列固定資產中，不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除的是（）A.房屋、建筑物B.船舶、飛機C.運輸車輛D.生產設備6.下列關于增值稅的表述中，正確的是（）A.增值稅的征稅對象是商品的生產和銷售B.增值稅的征稅對象是商品的生產、批發(fā)和零售C.增值稅的征稅對象是商品的生產、批發(fā)、零售和進口D.增值稅的征稅對象是商品的生產、批發(fā)、零售和出口7.下列關于營業(yè)稅的表述中，正確的是（）A.營業(yè)稅的征稅對象是企業(yè)的營業(yè)收入B.營業(yè)稅的征稅對象是企業(yè)的營業(yè)利潤C.營業(yè)稅的征稅對象是企業(yè)的營業(yè)收入和營業(yè)利潤D.營業(yè)稅的征稅對象是企業(yè)的營業(yè)收入8.下列關于城市維護建設稅的表述中，正確的是（）A.城市維護建設稅的征稅對象是企業(yè)的營業(yè)收入B.城市維護建設稅的征稅對象是企業(yè)的營業(yè)利潤C.城市維護建設稅的征稅對象是企業(yè)的營業(yè)收入和營業(yè)利潤D.城市維護建設稅的征稅對象是企業(yè)的營業(yè)收入9.下列關于教育費附加的表述中，正確的是（）A.教育費附加的征稅對象是企業(yè)的營業(yè)收入B.教育費附加的征稅對象是企業(yè)的營業(yè)利潤C.教育費附加的征稅對象是企業(yè)的營業(yè)收入和營業(yè)利潤D.教育費附加的征稅對象是企業(yè)的營業(yè)收入10.下列關于房產稅的表述中，正確的是（）A.房產稅的征稅對象是房產的評估價值B.房產稅的征稅對象是房產的購置價格C.房產稅的征稅對象是房產的租金收入D.房產稅的征稅對象是房產的所有權二、計算題（共40分，每題5分，共8題）1.某個人取得工資、薪金所得50000元，年終獎15000元，計算其個人所得稅。2.某企業(yè)應納企業(yè)所得稅200萬元，其適用的稅率為25%，計算其應納稅額。3.某企業(yè)購入一臺設備，價值100萬元，預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊，計算每年折舊額。4.某企業(yè)銷售商品，取得銷售額100萬元，增值稅稅率為13%，計算應繳納的增值稅。5.某企業(yè)出租房屋，取得租金收入10萬元，房產稅稅率為12%，計算應繳納的房產稅。6.某企業(yè)購置一輛汽車，價值20萬元，增值稅稅率為13%，計算其增值稅進項稅額。7.某個人捐贈現(xiàn)金2萬元，其年度應納稅所得額為50萬元，計算其捐贈扣除限額。8.某企業(yè)銷售商品，取得銷售額200萬元，城市維護建設稅稅率為7%，計算應繳納的城市維護建設稅。四、簡答題（共30分，每題5分，共6題）1.簡述個人所得稅的納稅人及其納稅義務。2.簡述企業(yè)所得稅的納稅人和征稅范圍。3.簡述增值稅的納稅人及其納稅義務。4.簡述營業(yè)稅的納稅人及其納稅義務。5.簡述城市維護建設稅的征稅范圍和稅率。6.簡述教育費附加的征稅范圍和征收標準。五、論述題（共40分）1.論述企業(yè)如何進行合理的稅務籌劃，以降低稅負。六、案例分析題（共30分）1.某企業(yè)為一家生產型企業(yè)，年銷售收入為1000萬元，成本費用為800萬元，其中包括增值稅進項稅額100萬元。企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，增值稅稅率為13%。請根據(jù)上述情況，計算該企業(yè)本年度應繳納的增值稅和企業(yè)所得稅。本次試卷答案如下：一、選擇題答案及解析：1.B解析：個人所得稅的征稅對象是個人取得的各項所得，包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產、經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得等。2.C解析：償還銀行貸款利息不屬于個人所得稅免稅項目，但可以按照規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。3.D解析：捐贈限額=捐贈金額×30%+年度應納稅所得額×30%，這是計算捐贈扣除限額的標準公式。4.B解析：企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)的各種所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息、紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得等。5.D解析：生產設備不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除，因為生產設備不屬于房屋、建筑物、船舶、飛機等固定資產。6.C解析：增值稅的征稅對象是商品的生產、批發(fā)、零售和進口，增值稅是對商品增值額的征稅。7.A解析：營業(yè)稅的征稅對象是企業(yè)的營業(yè)收入，即企業(yè)提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產所取得的收入。8.D解析：城市維護建設稅的征稅對象是企業(yè)的營業(yè)收入，即企業(yè)實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額。9.D解析：教育費附加的征稅對象是企業(yè)的營業(yè)收入，即企業(yè)實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額。10.C解析：房產稅的征稅對象是房產的租金收入，房產稅是對房產所有者或使用人按照房產租金收入征收的一種財產稅。二、計算題答案及解析：1.個人所得稅計算：工資、薪金所得應納稅所得額=50000-5000（起征點）=45000元年終獎應納稅所得額=15000元總應納稅所得額=45000+15000=60000元個人所得稅=60000×20%-1410=8190元2.企業(yè)所得稅計算：應納稅額=200萬元×25%=50萬元3.固定資產折舊計算：每年折舊額=100萬元/5年=20萬元4.增值稅計算：應繳納增值稅=100萬元×13%=13萬元5.房產稅計算：應繳納房產稅=10萬元×12%=1.2萬元6.增值稅進項稅額計算：增值稅進項稅額=20萬元×13%=2.6萬元7.捐贈扣除限額計算：捐贈扣除限額=50萬元×30%=15萬元8.城市維護建設稅計算：應繳納城市維護建設稅=200萬元×7%=14萬元四、簡答題答案及解析：1.個人所得稅的納稅人及其納稅義務：納稅人：在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，以及在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人。納稅義務：依法繳納個人所得稅，包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產、經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得等。2.企業(yè)所得稅的納稅人和征稅范圍：納稅人：在中國境內注冊登記的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他組織。征稅范圍：企業(yè)的銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息、紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得等。3.增值稅的納稅人及其納稅義務：納稅人：在中國境內從事貨物銷售、提供加工、修理修配、交通運輸、建筑、安裝、租賃、銷售不動產等業(yè)務的企業(yè)和個人。納稅義務：依法繳納增值稅，按照規(guī)定計算應納稅額。4.營業(yè)稅的納稅人及其納稅義務：納稅人：在中國境內從事應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。納稅義務：依法繳納營業(yè)稅，按照規(guī)