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《行政事業(yè)單位會計實務》單元實訓手冊上篇基礎知識訓練 2第一單元會計基礎與財政預算 2第二單元流動資產(chǎn) 2第三單元固定資產(chǎn) 2第四單元其他非流動資產(chǎn) 3第五單元負債 3第六單元收入 3第七單元支出 3第八單元凈資產(chǎn) 4第九單元財務報表 4中篇事業(yè)單位會計實務單元實訓 5第一單元事業(yè)單位資產(chǎn)業(yè)務核算實訓 5第二單元事業(yè)單位負債業(yè)務核算 11第三單元事業(yè)單位收入業(yè)務核算 14第四單元事業(yè)單位支出業(yè)務核算 15第五單元事業(yè)單位凈資產(chǎn)業(yè)務核算 17第六單元事業(yè)單位會計報表編制實訓 20下篇行政單位會計實務單元實訓 24第一單元行政單位資產(chǎn)業(yè)務核算 24第二單元行政單位負債業(yè)務核算 31第三單元行政單位收入業(yè)務核算 33第四單元行政單位支出業(yè)務核算 34第五單元行政單位凈資產(chǎn)業(yè)務核算 35第六單元行政單位會計報表編制 38

上篇基礎知識訓練第一單元會計基礎與財政預算一、填空題1．政府及非營利組織年度財務收支2.《事業(yè)單位會計制度》單獨單獨3.會計信息使用者受托責任4.會計主體會計分期5.收付實現(xiàn)制權責發(fā)生制6.凈資產(chǎn)費用7.實際發(fā)生真實8.統(tǒng)一全面9.統(tǒng)一一致可比10.相關評價預測。11.清晰明了會計信息使用者12.會計科目和賬戶會計憑證13.凈資產(chǎn)支出（費用）14.總賬明細15.補辦或更正拒絕受理16.總賬三欄式訂本二、單項選擇題1B2C3C4A5D6B三、多項選擇題1.BCDE2.ABCDE3.ABCDE4.ABCDEF5.ABCDE6.ACE7.ACE8.ABC9.ABCD10.ABCD11.ABCDE第二單元流動資產(chǎn)一、填空題1.“現(xiàn)金付訖”重復2.實際庫存數(shù)庫存現(xiàn)金3.出納人員清查小組4.銀行存款日記賬銀行對賬單5.國庫單一賬戶國庫集中收付6.國庫存款零余額賬戶7.財政部門國庫集中收付8.部門預算留歸二、單項選擇題1.B2.C3.B4.C5.A6.D7.A8.B9.B三、多項選擇題1.ABCDEF2.ABCDEFGH3.ACE4.ABCE5.ABDE6.ACD7.ABDE8.ABCE9.ABCDF第三單元固定資產(chǎn)一、填空題1.一年以上（不含一年）基本保持2.“累計折舊”、“累計攤銷”實際3.評估非流動資產(chǎn)基金4.壽命分攤二、單項選擇題1A2C3D4B5C6D7D三、多項選擇題1ABCDEF2ABCDE3ABDE4ABDE5ABC6BCDE7ABDE8BCDE9ACD10ACD11AB12BCD13.ABC第四單元其他非流動資產(chǎn)一、填空題1.短期長期2.股權債權3.稅金手續(xù)費4.實物辨認5.后續(xù)成本6.支出成本7.使用壽命應攤銷金額8．轉讓注銷9.審批競價10.前置性同意11.判斷和決定程序12.財政備案13.主管財政14.審批備案15.前置備案16.處置資產(chǎn)價值處置凈收入17.待處置資產(chǎn)損溢處理完畢二、單項選擇題1B2B3三、多項選擇題1ABCDE2ACDE3ACE4ABCE5ABCE6ABCD7ABCDE8ABCDE9ABE10ABCDEFG11ADE12ABCDE13ABCD14ABC15BCD16BD17AD第五單元負債一、填空題1.借入款項應繳款項2.績效住房3.融資租賃分期付款4.應繳稅費財政專戶5.結算期限6.備查簿注銷7.國庫經(jīng)收處國庫經(jīng)收處8.國有商業(yè)銀行非稅收入二、單項選擇題1C2D3B4A5D6B7三、多項選擇題1ABCDE2ABCDE3ABCD4ABDE5ABD6AC7BD8ABC9ACD10第六單元收入一、填空題1.基本項目2.人員日常公用3.基本財政4.職能政策5.全額預算6.收入支出7.全部足額二、單項選擇題1B2C3A4C5B6A三、多項選擇題1ABCDE2ABDE3ABCE4ABCD5ABDE6ABC7ABC第七單元支出一、填空題1基本項目2人員公用3性質(zhì)用途4在職職工編制外長期聘用5主管財政6財政補助支出支出功能分類7.支出經(jīng)濟分類項目支出二、單項選擇題1B2C3B3A4D5C6D7C8D三、多項選擇題1ABCDE2ABCDEF3ABCD4ABCDE5ADE6ABCDE7ABCDEF8AC9ACDE10ABC11BC12ABC13ABC14AC第八單元凈資產(chǎn)一、填空題1.基金結轉結余2.非財政補助結余結余分配3.未完成未執(zhí)行4.已完成終止5.相關支出管理和使用6.基本支出財政補助7.項目支出財政補助8.結轉結余9.非專項非專項10.收支平衡超出11.收支平衡超出12.主管同級財政二、單項選擇題1D2A3B4C5C6A7D8A9B10A11B12B13C三、多項選擇題1ABDE2ABC3ABCDE4ABCDFHI5ACD6AC7BCD8AD9ABC10ABC11ABD12BC13CD第九單元財務報表一、填空題1.財務狀況受托責任.特定日期會計期間3.會計報表附注4.明細說明5.特定日期資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)6.會計期間收入、支出和結轉結余7.會計期間結轉及結余8.政策性技術性9.比較、分析研究二、單項選擇題1B2C3D4B5C6A7B8A三、多項選擇題1ABCDE2ABC3ABCDEFGH4ABCD5BCDE6ABCDE7ABCDE8ACE9ABCD10BCDE11ABCD12ABDE13ABCDE14AC15ACD16ABCD17CD中篇事業(yè)單位會計實務單元實訓第一單元事業(yè)單位資產(chǎn)業(yè)務核算實訓實訓項目一貨幣資金業(yè)務核算1.借：庫存現(xiàn)金2000貸：銀行存款20002.借：其他應收款——王亮2000貸：庫存現(xiàn)金20003.借：事業(yè)支出——基本支出（財政補助支出）——電費5900貸：銀行存款59004.（1）借：銀行存款——歐元戶85824（10000歐元）貸：其他收入——捐贈收入——某公益項目85824（2）借：事業(yè)支出——非財政專項資金支出——某公益項目50553貸：銀行存款——歐元戶50553（6000歐元）（3）借：事業(yè)支出——非財政專項資金支出——某公益項目1009貸：銀行存款——歐元戶10095．借：零余額賬戶用款額度56000貸：財政補助收入——基本支出（“項“級科目）560006.借：事業(yè)支出——財政補助支出（基本支出）——有關明細3200貸：零余額賬戶用款額度32007.借：事業(yè)支出——財政補助支出（基本支出）——有關明細1560貸：零余額賬戶用款額度15608.借：短期投資——A種國債50000貸：銀行存款500009.借：銀行存款91230貸：短期投資——B種國債90000其他收入——投資收益1230實訓項目二應收及預付款項業(yè)務核算1.借：財政應返還額度——財政直接支付20000貸：財政補助收入——基本支出（“項”級科目）200002.借：財政應返還額度——財政授權支付30000貸：財政補助收入——基本支出（“項”級科目）20000零余額賬戶用款額度100003.恢復的財政直接支付額度20000元，因沒有實際支付暫不進行會計核算，只備查登記。4.借：零余額賬戶用款額度30000貸：財政應返還額度——財政授權支付300005.借：事業(yè)支出——財政補助支出（基本支出）——有關明細20000貸：財政應返還額度——財政直接支付200006.借：事業(yè)支出——財政補助支出（基本支出）——有關明細30000貸：零余額賬戶用款額度300007.借：應收票據(jù)——某單位7420貸：經(jīng)營收入——商品銷售收入7000應繳稅費——應繳增值稅4208.借：銀行存款7266經(jīng)營支出154貸：應收票據(jù)——某單位74209.借：應收賬款——某單位34000貸：應收票據(jù)——某單位3400010.借：應收賬款——某單位9360貸：經(jīng)營收入——商品銷售收入8000應繳稅費——應繳增值稅（銷項稅額）136011.借：銀行存款9360貸：應收賬款——某單位936012.借：待處置資產(chǎn)損溢28600貸：應收賬款——某單位2860013.借：其他支出——資產(chǎn)處置損失28600貸：待處置資產(chǎn)損溢2860014.借：預付賬款——某供應商5000貸：銀行存款500015.借：存貨——甲種材料5000貸：預付賬款——某供應商500016.借：事業(yè)支出——財政補助支出（基本支出）5600貸：其他應收款——張紅5000庫存現(xiàn)金60017.借：其他應收款——辦公室經(jīng)手人3000貸：庫存現(xiàn)金3000實訓項目三存貨業(yè)務核算1.借：存貨——甲種材料（其他資金）5480貸：銀行存款54802.借：存貨——乙種材料（財政補助資金）5850貸：財政補助收入——基本支出（“項”級科目）58503.借：存貨——生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）3570貸：存貨——甲材料35704.借：存貨——A產(chǎn)品3600貸：存貨——生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）36005.借：存貨——專用設備1800貸：其他收入——無償調(diào)入1750庫存現(xiàn)金506.借：存貨——某種材料1貸：其他收入——捐贈收入17.借：事業(yè)支出——基本支出（財政補助支出）2870貸：存貨——甲材料28708.借：經(jīng)營支出——加工業(yè)務1450貸：存貨——乙材料14509.借：存貨——丙種材料1752貸：其他收入——存貨盤盈收入175210.借：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價值1810貸：存貨——丁種材料181011.借：其他支出——資產(chǎn)處置損失1810貸：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價值1810實訓項目四固定資產(chǎn)業(yè)務核算1.借：固定資產(chǎn)——某設備12300貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)12300同時借：事業(yè)支出——其他資金支出（基本支出）12300貸：銀行存款123002.借：固定資產(chǎn)——某設備86000貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)86000同時借：事業(yè)支出——財政補助支出（基本支出）——有關明細86000貸：財政補助收入——基本支出（“項”級科目）860003.借：固定資產(chǎn)——路由器6180——集線器4120貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)10300同時借：事業(yè)支出——財政補助支出（基本支出）——有關明細10300貸：零余額賬戶用款額度103004.借：固定資產(chǎn)——某設備（經(jīng)營用）12800貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)12800同時借：經(jīng)營支出——有關明細12800貸：銀行存款128005.借：非流動資產(chǎn)基金——在建工程99300貸：在建工程——設備安裝工程99300同時借：固定資產(chǎn)——專業(yè)設備99300貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)993006.借：固定資產(chǎn)——圍墻加固42800貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)42800同時借：非流動資產(chǎn)基金——在建工程42800貸：在建工程——圍墻安全防護加固工程428007.（1）借：固定資產(chǎn)——通訊設備51000貸：長期應付款——某供應商50000非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)1000同時借：事業(yè)支出——其他資金支出（基本支出）1000貸：銀行存款1000（2）借：事業(yè)支出——財政補助支出（基本支出）10000貸：銀行存款10000同時借：長期應付款——某供應商10000貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)100008.借：固定資產(chǎn)——文物1貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)19.借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)5890貸：累計折舊589010.（1）網(wǎng)絡設備升級改造完工后轉入固定資產(chǎn)借：非流動資產(chǎn)基金——在建工程15420貸：在建工程——網(wǎng)絡設備升級改造15420同時借：固定資產(chǎn)——網(wǎng)絡設備15420貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)15420（2）空調(diào)日常維護直列入當期支出。借：事業(yè)支出——其他資金支出（基本支出）880貸：銀行存款88011.（1）借：待處置資產(chǎn)損益——處置資產(chǎn)價值7200累計折舊21200貸：固定資產(chǎn)——辦公設備28400（2）借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)7200貸：待處置資產(chǎn)損益——處置資產(chǎn)價值7200（3借：銀行存款9300貸：待處置資產(chǎn)損益——處置凈收入9300同時借：待處置資產(chǎn)損益——處置凈收入2200貸：銀行存款2200（4）借：待處置資產(chǎn)損益——處置凈收入7100貸：應繳國庫款——資產(chǎn)處置凈收入710012.借：固定資產(chǎn)——一般設備——復印機21800貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)2180013.（1）按規(guī)定將其轉入待處置資產(chǎn)，準備報批。借：待處置資產(chǎn)損益——處置資產(chǎn)價值1100累計折舊7400貸：固定資產(chǎn)——一般設備——打印機8500（2）借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)1100貸：待處置資產(chǎn)損益——處置資產(chǎn)價值1100實訓項目五在建工程業(yè)務核算【實訓任務一】1.借：在建工程——辦公樓修繕工程1100000貸：非流動資產(chǎn)基金——在建工程1100000同時借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)1100000累計折舊410000貸：固定資產(chǎn)——綜合樓5200000或：借：在建工程——綜合樓修繕工程1100000累計折舊4100000貸：固定資產(chǎn)——綜合樓5200000同時借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)1100000貸：非流動資產(chǎn)基金——在建工程11000002.借：在建工程——辦公樓修繕工程4300000貸：非流動資產(chǎn)基金——在建工程4300000同時借：事業(yè)支出——財政補助支出（項目支出）——有關明細4300000貸：財政補助收入——項目支出（“項”級科目）4300003.借：固定資產(chǎn)——綜合樓5400000貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)5400000同時借：非流動資產(chǎn)基金——在建工程5400000貸：在建工程——綜合樓修繕工程5400000【實訓任務二】1.借：在建工程——設備安裝工程33000貸：非流動資產(chǎn)基金——在建工程33000同時借：事業(yè)支出——財政補助支出（項目支出）33000貸：零余額賬戶用款額度330002.借：在建工程——設備安裝工程1000貸：非流動資產(chǎn)基金——在建工程1000同時借：事業(yè)支出——財政補助支出（項目支出）1000貸：零余額賬戶用款額度10003.借：固定資產(chǎn)——專業(yè)設備34000貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)34000同時借：非流動資產(chǎn)基金——在建工程34000貸：在建工程——設備安裝工程34000實訓項目六無形資產(chǎn)業(yè)務核算1.借：無形資產(chǎn)——專利權——某項專利78000貸：非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)78000同時借：事業(yè)支出——其他資金支出（基本支出）——有關明細78000貸：銀行存款780002.借：無形資產(chǎn)——專利權——某項專利4500貸：非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)4500同時借：事業(yè)支出——財政補助支出（基本支出）——有關明細4500貸：零余額賬戶用款額度45003.借：非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)1200貸：累計攤銷12004.借：無形資產(chǎn)——軟件——信息管理系統(tǒng)53200貸：非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)53200同時借：事業(yè)支出——非財政專項資金支出（項目支出）53200貸：銀行存款532005.借：事業(yè)支出——財政補助支出（基本支出）2100貸：零余額賬戶用款額度21006.借：待處置資產(chǎn)損益——處置資產(chǎn)價值9000累計攤銷38000貸：無形資產(chǎn)——軟件——某應用軟件46000同時借：非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)9000貸：待處置資產(chǎn)損益——處置資產(chǎn)價值90007.借：待處置資產(chǎn)損益——處置資產(chǎn)價值1000累計攤銷64000貸：無形資產(chǎn)——軟件——某應用軟件65000同時借：非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)1000貸：待處置資產(chǎn)損益——處置資產(chǎn)價值1000實訓項目七長期投資業(yè)務核算1.借：長期投資——長期債券投資200000貸：銀行存款20000同時借：事業(yè)基金200000貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資2000002.借：長期投資——長期股權投資58600貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資58600同時借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)43100累計折舊32300貸：固定資產(chǎn)——某設備75400或借：長期投資——長期股權投資58600累計折舊32300貸：固定資產(chǎn)——某設備75400非流動資產(chǎn)基金——長期投資15500同時借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)43100貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資431003.借：長期投資——長期股權投資45000貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資45000同時借：非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)33000累計攤銷32000貸：無形資產(chǎn)——專有技術650004.借：銀行存款2140貸：其他收入——投資收益214005.（1）將該項股權投資轉入待處置資產(chǎn)。借：待處置資產(chǎn)損益——處置資產(chǎn)價值640000貸：長期投資——長期股權投資640000（2）沖銷該項股權投資對應的非流動資產(chǎn)基金。借：非流動資產(chǎn)基金——長期投資640000貸：待處置資產(chǎn)損益——處置資產(chǎn)價值640000（3）收到轉讓價款。借：銀行存款360000貸：待處置資產(chǎn)損益——處置凈收入360000（4）支付轉讓過程中發(fā)生的相關稅費。借：待處置資產(chǎn)損益——處置凈收入6600貸：銀行存款6600（5）將處置凈收入轉入應繳國庫款準備上繳。借：待處置資產(chǎn)損益——處置凈收入353400貸：應繳國庫款3534006.借：待處置資產(chǎn)損益——處置資產(chǎn)價值85000貸：長期投資——長期股權投資85000同時借：非流動資產(chǎn)基金——長期投資85000貸：待處置資產(chǎn)損益——處置資產(chǎn)價值85000第二單元事業(yè)單位負債業(yè)務核算實訓項目一應付職工薪酬業(yè)務核算1.借：事業(yè)支出——財政補助支出（基本支出）——有關明細726800貸：應付職工薪酬——工資（離退休費）336000——地方（部門）津貼補貼196000——其他個人收入24000——社會保險費117600——住房公積金532002.借：應付職工薪酬——工資（離退休費）336000——地方（部門）津貼補貼196000——其他個人收入24000貸：零余額帳戶用款額度436600其他應付款——社會保險費23200——住房公積金53200應繳稅費——應繳個人所得稅430003.借：應付職工薪酬——社會保險費117600——住房公積金53200其他應付款——社會保險費23200——住房公積金53200貸：零余額帳戶用款額度2472004.借：應繳稅費——應繳個人所得稅43000貸：零余額帳戶用款額度43000實訓項目二應繳稅費業(yè)務核算1.借：經(jīng)營支出——稅費支出6160貸：應繳稅費——應繳營業(yè)稅5600——應繳城市維護建設稅392——應繳教育費附加1682.借：應繳稅費——應繳營業(yè)稅5600——應繳城市維護建設稅392——應繳教育費附加168貸：銀行存款61603.借：存貨——自用材料——某材料8190貸：零余額賬戶用款額度81904.借：存貨——經(jīng)營用材料——某材料7500應繳稅費——應交增值稅（進項稅額）1275貸：銀行存款87755.借：應收賬款——某單位549900貸：經(jīng)營收入——產(chǎn)品銷售收入47000應繳稅費——應繳增值稅（銷項稅額）79906.借：應繳稅費——應繳增值稅（已交稅金）770貸：銀行存款7707.借：存貨——經(jīng)營用材料26100貸：應付賬款——某單位261008.借：銀行存款9200貸：經(jīng)營收入——產(chǎn)品銷售收入8679應繳稅費——應繳增值稅5219.借：事業(yè)支出——財政補助支出（基本支出）2350貸：應繳稅費——應繳車船稅235010.借：應繳稅費——應繳車船稅2350貸：零余額賬戶用款額度2350實訓項目三應繳國庫（財政專戶）款核算業(yè)務1.借：銀行存款14000貸：應繳國庫款——非稅收入——某項政府性基金140002.借：應繳國庫款——非稅收入——某項政府性基金14000貸：銀行存款140003.借：應繳國庫款——非稅收入——某項政府性基金3200貸：應繳國庫款——非稅收入——某項政府性基金3200或：不進行賬務處理，在“應繳國庫款備查簿”備查登記。4.借：銀行存款3600貸：應繳財政專戶款——非稅收入——某項事業(yè)性收費36005.借：應繳財政專戶款——非稅收入——某項事業(yè)性收費3600貸：銀行存款36006.借：零余額帳戶用款額度5700貸：事業(yè)收入——某項事業(yè)性收費57007.借：應繳財政專戶款——非稅收入——某項事業(yè)性收費4200貸：應繳財政專戶款——非稅收入——某項事業(yè)性收費4200或：不進行賬務處理，在“應繳財政專戶款備查簿”備查登記。實訓項目四其他流動負債業(yè)務核算1.借：銀行存款240000貸：短期借款——中國銀行2400002.借：短期借款——中國銀行240000其他支出——利息支出9600貸：銀行存款2496003.借：存貨——材料——某材料8500貸：應付票據(jù)85004.借：應付票據(jù)8500貸：銀行存款85005.借：應付票據(jù)7000貸：短期借款3000應付賬款40006.借：存貨——材料——某材料32800貸：應付賬款——某供應商328007．借：應付賬款——某供應商32800貸：銀行存款328008.借：應付賬款——某供應商5700貸：其他收入——無法償付的款項57009.借：銀行存款5200貸：預收賬款——某單位520010.借：預收賬款——某單位5200銀行存款2800貸：經(jīng)營收入——有償服務收費800011.借：銀行存款2350貸：其他應付款——附屬單位235012.借：其他應付款——某單位2600貸：銀行存款2600實訓項目五非流動負債業(yè)務核算1.借：銀行借款400000貸：長期借款——建設銀行（網(wǎng)絡管理系統(tǒng)項目）4000002.借：在建工程——網(wǎng)絡管理系統(tǒng)項目32000貸：非流動資產(chǎn)基金——在建工程32000同時借：其他支出——利息支出32000貸：銀行存款320003.借：長期借款——建設銀行（網(wǎng)絡管理系統(tǒng)項目）400000其他支出——利息支出32000貸：銀行存款4320004.借：固定資產(chǎn)——一般設備——某設備300000貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)300000同時借：事業(yè)支出——其他資金支出（基本支出）——有關明細300000貸：銀行存款270000長期應付款——質(zhì)量保證金300005.借：長期應付款——質(zhì)量保證金30000貸：銀行存款300006.借：固定資產(chǎn)——一般設備——某種設備62600貸：長期應付款——某供貨單位62000非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)600同時借：事業(yè)支出——財政補助支出（項目支出）——有關明細600貸：零余額帳戶用款額度6007.借：事業(yè)支出——財政補助支出（項目支出）——有關明細31000貸：零余額帳戶用款額度31000同時借：長期應付款——某供貨單位31000貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)31000次年支付第二筆價款的會計分錄同上。第三單元事業(yè)單位收入業(yè)務核算實訓項目一補助收入業(yè)務核算1.借：事業(yè)支出——財政補助支出（基本支出）——培訓費74100貸：財政補助收入——基本支出（“項”級科目）741002.借：存貨——辦公用品5820貸：財政補助收入——基本支出（“項”級科目）58203.借：事業(yè)支出——財政補助支出（項目支出）27300貸：財政補助收入——項目支出（“項”級科目）273004.借：零余額賬戶用款額度170000貸：財政補助收入——基本支出（“項”級科目）86000——項目支出（“項”級科目）420005.借：銀行存款42000貸：財政補助收入——項目支出（“項”級科目）420006.借：銀行存款58000貸：上級補助收入——主管部門580007.借：銀行存款17000貸：上級補助收入——上級單位——課題研究17000實訓項目二基本業(yè)務活動收入業(yè)務核算1.借：銀行存款15700貸：應繳財政專戶款157002.借：銀行存款45200貸：事業(yè)收入——某項收費452003.借：事業(yè)支出——財政補助支出（基本支出）——有關明細17200貸：事業(yè)收入——某收費項目172004.借：零余額賬戶用款額度28000貸：事業(yè)收入——某收費項目（課題經(jīng)費）280005.借：銀行存款5460貸：事業(yè)收入——某項收費54606.借：銀行存款1480貸：經(jīng)營收入——復印業(yè)務——復印費14807.借：銀行存款10000應收賬款——某單位4500貸：經(jīng)營收入——檢測業(yè)務——檢測費145008.借：應收賬款11700貸：經(jīng)營收入——生產(chǎn)業(yè)務——產(chǎn)品銷售收入10000應繳稅費——應交增值稅（銷項稅額）1700實訓項目三其他活動收入業(yè)務核算1．借：銀行存款100000貸：附屬單位上繳收入——招待所——分成款1000002.借：銀行存款18000貸：其他收入——投資收益180003.借：銀行存款60800貸：短期投資60000其他收入——投資收益8004.借：銀行存款5700貸：其他收入——租金收入57005.借：存貨——某種材料47000貸：其他收入——捐贈收入470006.借：銀行存款10000貸：其他收入——捐贈收入——某公益活動項目100007.借：庫存現(xiàn)金180貸：其他收入——現(xiàn)金盤盈收入1808.借：銀行存款3000貸：其他收入——收回已核銷款項30009.借：應付賬款——某公司6800貸：其他收入——無法償付的款項6800第四單元事業(yè)單位支出業(yè)務核算實訓項目一基本業(yè)務活動支出業(yè)務核算1.借：事業(yè)支出——財政補助支出（基本支出）——租賃費12000貸：銀行存款120002.借：事業(yè)支出——其他資金支出（基本支出）——公務接待費4800貸：銀行存款48003.借：事業(yè)支出——非財政專項資金支出（項目支出）——調(diào)研費3000貸：銀行存款30004.借：事業(yè)支出——財政補助支出（基本支出）——培訓費66000貸：財政補助收入——基本支出（“項”級科目）660005.借：事業(yè)支出——財政補助支出（項目支出）——有關明細5630貸：零余額賬戶用款額度56306.借：經(jīng)營支出——復印業(yè)務——勞務費4580貸：應付職工薪酬——有關明細45807.借：經(jīng)營支出——租賃業(yè)務——稅費2100貸：應繳稅費——應繳營業(yè)稅21008.借：經(jīng)營支出——某種材料7100貸：銀行存款5000應付賬款——某供貨單位21009.（1）借：存貨——生產(chǎn)成本——某產(chǎn)品（直接材料）5000貸：存貨——甲材料5000（2）借：存貨——生產(chǎn)成本——某產(chǎn)品（直接人工）3000貸：應付職工薪酬——有關明細3000（3）借：存貨——生產(chǎn)成本——某產(chǎn)品（制造費用）1000貸：銀行存款1000（4）借：存貨——某產(chǎn)品8000貸：存貨——生產(chǎn)成本——某產(chǎn)品（直接材料）5000——某產(chǎn)品（直接人工）3000——某產(chǎn)品（制造費用）1000（5）借：經(jīng)營支出——技術產(chǎn)品業(yè)務——銷售成本結轉4000貸：存貨——某產(chǎn)品4000實訓項目二其他活動支出業(yè)務核算1.借：上繳上級支出——上級單位49000貸：銀行存款490002.借：對附屬單位補助支出——下級單位18000貸：銀行存款180003.借：其他支出——利息支出5400貸：銀行存款54004.借：其他支出——捐贈支出65000貸：銀行存款650005.借：其他支出——現(xiàn)金盤虧損失125貸：銀行存款1256.借：其他支出——資產(chǎn)處置損失2100貸：待處置資產(chǎn)損溢21007.借：其他支出——捐贈稅費支出1280貸：應繳稅費——應繳營業(yè)稅1280第五單元事業(yè)單位凈資產(chǎn)業(yè)務核算實訓項目一事業(yè)基金業(yè)務核算1.借：非財政補助結余分配58900貸：事業(yè)基金589002.借：非財政補助結轉——某專項業(yè)務15000貸：銀行存款10000事業(yè)基金50003.借：長期投資——長期股權投資240000貸：銀行存款240000同時：借：事業(yè)基金240000貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資2400004.借：預收賬款——某單位2000貸：事業(yè)基金2000實訓項目二非流動資產(chǎn)基金業(yè)務核算1.借：固定資產(chǎn)——某設備86000無形資產(chǎn)——某軟件12000貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)86000——無形資產(chǎn)12000同時：借：事業(yè)支出——財政補助支出（項目支出）98000貸：財政補助收入——項目支出980002.借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)27000——無形資產(chǎn)12000貸：累計折舊27000累計攤銷120003.借：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價值2000累計折舊12000貸：固定資產(chǎn)——計算機設備14000同時：借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)2000貸：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價值2000實訓項目三專用基金業(yè)務核算1.借：事業(yè)支出——有關明細15516經(jīng)營支出——有關明細5112貸：專用基金——修購基金206282.借：非財政補助結余分配——計提專用基金260480貸：專用基金——職工福利基金2604803.借：專用基金——職工福利基金254700貸：銀行存款2547004.借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設備26000貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)26000同時：借：專用基金——修購基金26000貸：銀行存款26000實訓項目四財政補助結轉結余業(yè)務核算1.借：財政補助收入——基本支出826000貸：財政補助結轉——基本支出結轉826000借：財政補助結轉——基本支出結轉715000貸：事業(yè)支出——財政補助支出（基本支出）7150002.借：財政補助收入——項目支出234000貸：財政補助結轉——項目支出結轉234000借：財政補助結轉——項目支出結轉212000貸：事業(yè)支出——財政補助支出（項目支出）2120003.借：財政補助結轉——項目支出結轉（甲項目）45000——項目支出結轉（乙項目）22000貸：財政補助結余670004.借：財政補助結余67000貸：財政應返還額度——授權支付額度45000零余額賬戶用款額度22000實訓項目五非財政補助結轉結余及分配業(yè)務核算1.借：上級補助收入——專項資金收入46000其他收入——專項資金收入7300貸：非財政補助結轉53300借：非財政補助結轉50400貸：事業(yè)支出——非財政專項資金支出45000其他支出——非財政專項資金支出54002.借：非財政補助結轉——丙項目62000貸：銀行存款50000事業(yè)基金120003.借：事業(yè)收入——非專項資金收入424000上級補助收入——非專項資金收入132000附屬單位上繳收入——非專項資金收入53000其他收入——非專項資金收入6700貸：事業(yè)結余615700借：事業(yè)結余586000貸：事業(yè)支出——其他資金支出412000對附屬單位補助支出43200上繳上級支出125000其他支出——其他資金支出58004.借：事業(yè)結余385000貸：非財政補助結余分配3850005.借：經(jīng)營收入78000貸：經(jīng)營結余78000借：經(jīng)營結余54000貸：經(jīng)營支出540006.借：經(jīng)營結余78000貸：非財政補助結余分配780007.借：非財政補助結余分配392800貸：專用基金——職工福利基金157120事業(yè)基金2356809.借：事業(yè)基金74500貸：非財政補助結余分配74500實訓項目六結轉結余及分配業(yè)務核算綜合訓練1.（1）借：財政補助收入——基本支出453000貸：財政補助結轉——基本支出結轉453000（2）借：財政補助結轉——基本支出結轉421000貸：事業(yè)支出——財政補助支出——基本支出421000（3）借：財政補助收入——項目支出99000貸：財政補助結轉——項目支出結轉99000（4）借：財政補助結轉——項目支出結轉74000貸：事業(yè)支出——財政補助支出——項目支出74000（5）借：上級補助收入——專項資金收入58000事業(yè)收入——專項資金收入45000附屬單位上繳收入——專項資金收入42000其他收入——專項資金收入2800貸：非財政補助結轉147800（6）借：非財政補助結轉22800貸：事業(yè)支出——非財政專項資金支出18000其他支出——非財政專項資金支出4800（7）借：事業(yè)收入——非專項資金收入261000上級補助收入——非專項資金收入64000附屬單位上繳收入——非專項資金收入23000其他收入——非專項資金收入4200貸：事業(yè)結余352200（8）借：事業(yè)結余319600貸：事業(yè)支出——其他資金支出210000對附屬單位補助支出65000上繳上級支出42000其他支出——其他資金支出2600（9）借：經(jīng)營收入54000貸：經(jīng)營結余54000（10）借：經(jīng)營結余29000貸：經(jīng)營支出290002.12月31日年終結轉前結轉結余各賬戶的余額。2014年12月31日年終結轉前結轉結余各賬戶的余額（單位：元）賬戶名稱11月30日累計余額（假定為零）12月份進行年終結賬前收支差額12月31日進行年終結賬前累計余額財政補助結轉05700057000其中：基本支出結轉03200032000項目支出結轉02500025000財政補助結余000非財政補助結轉0125000125000事業(yè)結余03260032600經(jīng)營結余025000250003.（1）借：財政補助結轉——項目支出結轉——A項目10000貸：財政補助結余10000借：財政補助結轉——項目支出結轉——B項目5000貸：銀行存款5000（2）借：非財政補助結轉——D項目25000貸：事業(yè)基金25000（3）借：事業(yè)結余32600貸：非財政補助結余分配32600（4）借：經(jīng)營結余25000貸：非財政補助結余分配25000（5）借：非財政補助結余分配57600貸：專用基金——職工福利基金23040事業(yè)基金345604.12月31日年終結轉后結轉結余各賬戶余額。2014年12月31日年終結轉后結轉結余各賬戶的余額（單位：元）賬戶名稱12月31日進行年終結賬前累計余額12月31日進行年終結賬后累計余額財政補助結轉5700042000其中：基本支出結轉3200032000項目支出結轉2500010000財政補助結余010000非財政補助結轉125000100000事業(yè)結余326000經(jīng)營結余250000第六單元事業(yè)單位會計報表編制實訓實訓項目一資產(chǎn)負債表的編制12月31日編制的資產(chǎn)負債表為年末資產(chǎn)負債表時，“年初余額”欄內(nèi)各項目數(shù)據(jù)應當根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)據(jù)填列（略）。“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)據(jù)根據(jù)各賬戶的期末余額直接填列、合并填列或分析填列。主要項目的填列說明如下：1.貨幣資金項目貨幣資金=庫存現(xiàn)金4800+銀行存款285800+零余額賬戶用款額度0=2906002.長期投資項目長期投資=254000-132000=122000其他流動資產(chǎn)=1320003.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)項目固定資產(chǎn)=2865400-1592400=1273000無形資產(chǎn)=25800-16800=90004.長期借款項目長期借款=30000-10000=20000其他流動負債=100005.其他項目其他項目均根據(jù)各賬戶的期末余額直接填列。資產(chǎn)總計、負債合計、凈資產(chǎn)合計等項目的數(shù)額按其內(nèi)容匯總后填列。編制完成后的年度資產(chǎn)負債表如下。資產(chǎn)負債表會事業(yè)01表編制單位：某事業(yè)單位2012年12月31日單位：元資產(chǎn)年初余額期末余額負債和凈資產(chǎn)年初余額期末余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金290600短期借款80000短期投資43500應繳稅費財政應返還額度106000應繳國庫款應收票據(jù)22000應繳財政專戶款應收賬款75600應付職工薪酬預付賬款23000應付票據(jù)5000其他應收款6200應付賬款10000存貨165000預收賬款5000其他流動資產(chǎn)132000其他應付款12000流動資產(chǎn)合計863900其他流動負債100000非流動資產(chǎn)：流動負債合計212000長期投資122000非流動負債：固定資產(chǎn)1273000長期借款200000固定資產(chǎn)原價2865400長期應付款20000減：累計折舊1592400非流動負債合計220000在建工程152000負債合計432000無形資產(chǎn)9000凈資產(chǎn)：無形資產(chǎn)原價25800事業(yè)基金231000減：累計攤銷16800非流動資產(chǎn)基金1688000待處置資產(chǎn)損溢68300專用基金63200非流動資產(chǎn)合計1624300財政補助結轉34000財政補助結余26000非財政補助結轉14000非財政補助結余1.事業(yè)結余2.經(jīng)營結余凈資產(chǎn)合計2056200資產(chǎn)總計2488200負債和凈資產(chǎn)總計2488200實訓項目二收入支出表的編制編制該事業(yè)單位的2014年收入支出表時，“上年數(shù)”（略），“本年數(shù)”主要項目的填列說明如下：1.本期財政補助結轉結余本期財政補助結轉結余=1831000-（1484000+247000）=1000002.本期事業(yè)結轉結余本期事業(yè)類收入=222000+2764000+101000+99100=3186100本期事業(yè)類支出=（418000+2180000）+152000+131000+137400=3018400本期事業(yè)結轉結余=3186100-3018400=1677003.本期經(jīng)營結余本期經(jīng)營結余=258000-237000=210004.彌補以前年度虧損后的經(jīng)營結余以期經(jīng)營活動無虧損，不需要彌補虧損。彌補以前年度虧損后的經(jīng)營結余=210005.本年非財政補助結轉結余本年非財政補助結轉結余=167700+21000=188700非財政補助結轉=157000+263000+53000+45000-418000-24800=752006.本年非財政補助結余本年非財政補助結余=188700-75200=113500應交企業(yè)所得稅=0提取專用基金=113500×40%=454007.轉入事業(yè)基金轉入事業(yè)基金=113500-45400=68100某事業(yè)單位2014年度收入支出表如下。收入支出表會事業(yè)02表編制單位：某事業(yè)單位2014年單位：元項目行次本月數(shù)（略）本年累計數(shù)一、本期財政補助結轉結余1100000財政補助收入21831000減：事業(yè)支出（財政補助支出）31731000二、本期事業(yè)結轉結余4167700（一）事業(yè)類收入531861001.事業(yè)收入627640002.上級補助收入72220003.附屬單位上繳收入81010004.其他收入999100其中：捐贈收入1054100減：（二）事業(yè)類支出1130184001.事業(yè)支出（非財政補助支出）1225980002.上繳上級支出131310003對附屬單位補助支出141520004.其他支出15137400三、本期經(jīng)營結余1621000經(jīng)營收入17258000減：經(jīng)營支出18237000四、彌補以前年度虧損后的經(jīng)營結余1921000五、本年非財政補助結轉結余20188700減：非財政補助結轉2175200六、本年非財政補助結余22113500減：應繳企業(yè)所得稅230減：提取專用基金2445400七、轉入事業(yè)基金2568100

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