2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)難點(diǎn)精講模擬試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：選擇最符合題意的答案。1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算范圍的是（）。A.資產(chǎn)減值損失B.政府補(bǔ)助C.罰款D.非貨幣性資產(chǎn)交換收益2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。A.支付給投資者的股息B.支付給職工的工資、薪金C.支付給非金融機(jī)構(gòu)的利息D.支付給金融機(jī)構(gòu)的利息3.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。A.國債利息收入B.非貨幣性資產(chǎn)交換收益C.政府補(bǔ)助D.非居民企業(yè)取得的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付的股息4.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。A.國債利息收入B.政府補(bǔ)助C.非貨幣性資產(chǎn)交換收益D.非居民企業(yè)取得的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付的股息5.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。A.國債利息收入B.政府補(bǔ)助C.非貨幣性資產(chǎn)交換收益D.非居民企業(yè)取得的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付的股息6.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。A.國債利息收入B.政府補(bǔ)助C.非貨幣性資產(chǎn)交換收益D.非居民企業(yè)取得的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付的股息7.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。A.國債利息收入B.政府補(bǔ)助C.非貨幣性資產(chǎn)交換收益D.非居民企業(yè)取得的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付的股息8.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。A.國債利息收入B.政府補(bǔ)助C.非貨幣性資產(chǎn)交換收益D.非居民企業(yè)取得的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付的股息9.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。A.國債利息收入B.政府補(bǔ)助C.非貨幣性資產(chǎn)交換收益D.非居民企業(yè)取得的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付的股息10.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。A.國債利息收入B.政府補(bǔ)助C.非貨幣性資產(chǎn)交換收益D.非居民企業(yè)取得的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付的股息二、多項(xiàng)選擇題要求：選擇最符合題意的多個(gè)答案。1.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中可以扣除的有（）。A.支付給投資者的股息B.支付給職工的工資、薪金C.支付給非金融機(jī)構(gòu)的利息D.支付給金融機(jī)構(gòu)的利息2.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（）。A.國債利息收入B.政府補(bǔ)助C.非貨幣性資產(chǎn)交換收益D.非居民企業(yè)取得的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付的股息3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（）。A.國債利息收入B.政府補(bǔ)助C.非貨幣性資產(chǎn)交換收益D.非居民企業(yè)取得的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付的股息4.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（）。A.國債利息收入B.政府補(bǔ)助C.非貨幣性資產(chǎn)交換收益D.非居民企業(yè)取得的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付的股息5.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（）。A.國債利息收入B.政府補(bǔ)助C.非貨幣性資產(chǎn)交換收益D.非居民企業(yè)取得的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付的股息三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤。1.企業(yè)發(fā)生的罰款支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）2.企業(yè)支付給職工的工資、薪金，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）3.企業(yè)支付給非金融機(jī)構(gòu)的利息，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）4.企業(yè)支付給金融機(jī)構(gòu)的利息，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）5.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)所給資料，計(jì)算下列各項(xiàng)。1.甲公司2024年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入2000萬元，營業(yè)成本1200萬元，銷售費(fèi)用200萬元，管理費(fèi)用150萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出20萬元。計(jì)算甲公司2024年度的營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。五、綜合題要求：結(jié)合所給案例，分析并回答下列問題。1.乙公司2024年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入3000萬元，營業(yè)成本2000萬元，銷售費(fèi)用300萬元，管理費(fèi)用250萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出50萬元。假設(shè)乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算乙公司2024年度的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和凈利潤。六、案例分析題要求：閱讀下列案例，回答相關(guān)問題。1.丙公司2024年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入5000萬元，營業(yè)成本3000萬元，銷售費(fèi)用500萬元，管理費(fèi)用400萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元，營業(yè)外收入200萬元，營業(yè)外支出100萬元。公司財(cái)務(wù)部門在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，將以下支出計(jì)入稅前扣除：（1）支付給投資者的股息200萬元；（2）支付給職工的工資、薪金1800萬元；（3）支付給非金融機(jī)構(gòu)的利息100萬元；（4）支付給金融機(jī)構(gòu)的利息80萬元。請(qǐng)分析上述支出是否可以計(jì)入稅前扣除，并說明理由。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：資產(chǎn)減值損失、政府補(bǔ)助、非貨幣性資產(chǎn)交換收益均屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算范圍，而罰款支出不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2.C解析：罰款支出不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，其他選項(xiàng)均為合法支出。3.D解析：國債利息收入、政府補(bǔ)助、非貨幣性資產(chǎn)交換收益均屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算范圍，非居民企業(yè)取得的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付的股息不在計(jì)算范圍內(nèi)。4.D解析：國債利息收入、政府補(bǔ)助、非貨幣性資產(chǎn)交換收益均屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算范圍，非居民企業(yè)取得的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付的股息不在計(jì)算范圍內(nèi)。5.D解析：國債利息收入、政府補(bǔ)助、非貨幣性資產(chǎn)交換收益均屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算范圍，非居民企業(yè)取得的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付的股息不在計(jì)算范圍內(nèi)。6.D解析：國債利息收入、政府補(bǔ)助、非貨幣性資產(chǎn)交換收益均屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算范圍，非居民企業(yè)取得的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付的股息不在計(jì)算范圍內(nèi)。7.D解析：國債利息收入、政府補(bǔ)助、非貨幣性資產(chǎn)交換收益均屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算范圍，非居民企業(yè)取得的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付的股息不在計(jì)算范圍內(nèi)。8.D解析：國債利息收入、政府補(bǔ)助、非貨幣性資產(chǎn)交換收益均屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算范圍，非居民企業(yè)取得的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付的股息不在計(jì)算范圍內(nèi)。9.D解析：國債利息收入、政府補(bǔ)助、非貨幣性資產(chǎn)交換收益均屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算范圍，非居民企業(yè)取得的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付的股息不在計(jì)算范圍內(nèi)。10.D解析：國債利息收入、政府補(bǔ)助、非貨幣性資產(chǎn)交換收益均屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算范圍，非居民企業(yè)取得的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付的股息不在計(jì)算范圍內(nèi)。二、多項(xiàng)選擇題1.BCD解析：支付給投資者的股息不得扣除，支付給職工的工資、薪金、支付給非金融機(jī)構(gòu)的利息、支付給金融機(jī)構(gòu)的利息均可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2.ABCD解析：國債利息收入、政府補(bǔ)助、非貨幣性資產(chǎn)交換收益、非居民企業(yè)取得的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付的股息均屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算范圍。3.ABCD解析：國債利息收入、政府補(bǔ)助、非貨幣性資產(chǎn)交換收益、非居民企業(yè)取得的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付的股息均屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算范圍。4.ABCD解析：國債利息收入、政府補(bǔ)助、非貨幣性資產(chǎn)交換收益、非居民企業(yè)取得的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付的股息均屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算范圍。5.ABCD解析：國債利息收入、政府補(bǔ)助、非貨幣性資產(chǎn)交換收益、非居民企業(yè)取得的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付的股息均屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算范圍。三、判斷題1.×解析：罰款支出不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2.√解析：支付給職工的工資、薪金可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。3.×解析：支付給非金融機(jī)構(gòu)的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4.√解析：支付給金融機(jī)構(gòu)的利息可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5.√解析：取得的政府補(bǔ)助可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。四、計(jì)算題1.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=2000-1200-200-150-100=250（萬元）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=250+50-20=280（萬元）凈利潤=利潤總額×(1-所得稅稅率)=280×(1-25%)=210（萬元）五、綜合題1.應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=3000-2000-300-250-200+100-50=400（萬元）應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=400×25%=100（萬元）凈利潤=應(yīng)納稅所得額-應(yīng)交所得稅=4